2022-2023年中级会计职称之中级会计实务模拟考试试卷A卷含答案

2022年-2023年中级会计职称之中级会计实务模拟

考试试卷A卷含答案

单选题（共40题）

1、甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。

2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800

万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的

60%,当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率

均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应

调整的递延所得税资产为（）万元。

A.10

B.14

C.24

D.0

【答案】B

2、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税

的销传价格为2000万元，增值税税额为260万元，款项已收存银行；该批商

品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2019年度合并现金流量

表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万

兀O

A.1600

B.1860

C.2000

D.2260

【答案】D

3、2X19年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款

800万元，该研发项目预计于2X19年12月31日开始。2X19年10月31日,

甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。

A.研发支出

B.营业外收入

C.递延收益

D.其他综合收益

【答案】C

4、甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元

=6.94元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款

美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分

别为10350万元和690万元。不考虑其他因素，2016年12月31日因汇率变动

对甲公司2016年12月营业利润的影响为（）。

A.增加56万元

B.减少64万元

C.减少60万元

D.增加4万元

【答案】A

5、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相

关税费（不含可抵扣的增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状

态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计

提折旧。2019年12月31日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计

该设备的公允价值为51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来

使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、

可计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为（）万

兀O

A.4

B.4.25

C.4.375

D.9.2

【答案】A

6、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是（）。

A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量

B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量

C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量

D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量

【答案】D

7、2X14年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。

2X14年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款；因征地拆迁发生纠

纷，该厂房延迟至2X14年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2X15

年7月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2X15年9月30日，

甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期

间为（）。

A.2X14年2月1日至2X15年9月30日

B.2X14年3月5日至2X15年7月28日

C.2X14年7月1日至2X15年7月28日

D.2X14年7月1日至2X15年9月30日

【答案】C

8、甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理

层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2000万元，如果在公司管

理层的努力下完成的净利润超过2000万元，公司管理层可以分享超过2000万

元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019

年全年实际完成净利润2500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2019

隼12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万

yco

A.150

B.50

C.100

D.0

【答案】B

9、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、Co

2X20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万

元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组

A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个

资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

10、2X18年9月2日，甲公司取得当地财政部门拨款600万元，用于资助甲

公司2X18年9月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出

1500万元。项目自2X18年9月开始启动，至年末累计发生研究支出300万

元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核

算。2X18年12月31日递延收益的余额为（）万元。

A.0

B.120

C.480

D.600

【答案】C

11、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网

点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以

下支出或损失：囚辞退职工将支付补偿款100万元，囚撤销门店租赁合同将支

付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。该重组计划影响

号公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万

兀O

A.120

B.20

C.25

D.125

【答案】B

12、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

A.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为年限平均法

B.将无形资产的摊销方法由直线法变更为产量法

C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的1.5%变更为1%

D.将政府补助的会计处理方法由净额法变更为总额法

【答案】D

13、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。

A.坏账准备

B.存货跌价准备

C.债权投资减值准备

D.无形资产减值准备

【答案】D

14、下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（）。

A.摊销期限不超过一年的合同取得成本

B.履行合同中发生的直接人工和直接材料

C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

D.为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（明确由客

户承担的除外）

【答案】B

15、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万

元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；

甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的

10%提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计

未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其

他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目

“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5

B.67.5

C.10

D.90

【答案】A

16、（2018年）2018年，甲公司当期应交所得税为15800万元，递延所得

税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税

负债未发生变化，不考虑其他因素，2018年利润表应列示的所得税费用金额为

（）万元

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

17、企业会计核算中将劳动资料划分为固定资产或低值易耗品，是基于

（）信息质量要求。

A.重要性

B.可比性

C.实质重于形式

D.谨慎性

【答案】A

18、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）c

A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本

B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利

C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本

D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理

【答案】B

19、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期

损益的是（）。

A.债权投资

B.其他权益工具投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

【答案】C

20、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和

400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准

备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无

其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需

发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税

费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%,合同价格总额

为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生

的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31

日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.308.4

B.254.4

C.54.4

D.254

【答案】A

21、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1

日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度

款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日

借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两

年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月

收益率为0.5%,不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化

的利息费用是（）万元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

22、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。

A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损

C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表

D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告

【答案】A

23、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体。这句话中的第一个“主体”

不可能是（）。

A.被投资单位中可分割的部分

B.企业所控制的结构化主体

C.投资性主体

D.合营安排或联营企业

【答案】D

24、2X18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万

元、己计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税

前和税后净现金流量的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费

用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2X18年12月31日，甲公司应为

该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。

A.30

B.20

C.50

D.60

【答案】B

25、甲民办学校在2019年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要

求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为（）。

A.政府补助收入一非限定性收入

B.政府补助收入一限定性收入

C.捐赠收入一限定性收入

D.捐赠收入一非限定性收入

【答案】B

26、（2014年）甲公司一台月于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计

净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备

第一年计提折旧金额最多的是（）。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年数总和法

D.双倍余额递减法

【答案】D

27、2X19年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2X19

年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需

要赔偿200万元的可能性为70哈需要赔偿100万元的可能性为30机甲公司基

本确定能够从直接责任人处追回50万元。2X19年12月31日，甲公司对该起

诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。

A.120

B.150

C.170

D.200

【答案】D

28、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非

同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资

的初始投资成本的是（）。

A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和

B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和

C.在被投资单位所有者权益中所占份额

D.被投资方的所有者权益

【答案】B

29、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用

C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用

D.采购人员的差旅费

【答案】B

30、2X19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10

年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经

济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议,甲公司将于

2X21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因

素，2X19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。

A.50

B.56.4

C.42

D.54

【答案】C

31、2X22年7月1日，甲公司购入乙上市公司1000万股普通股股票，共支

付5000万元，假定不考虑相关税费。甲公司将这部分股权投资作为以公允价

值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2X22年12月31日，乙上市

公司普通股股票的收盘价为每股5.8元。在编制2X22年度财务报表时，甲公

司根据乙上市公司普通股股票于2X22年12月31日的收盘价确定上述股权投

资的公允价值为5800万元（5.8x1000）«甲公司确定上述股权投资的公允

价值时所采用的估值技术是（）。

A.市场法

B.收益法

C.成本法

D.权益法

【答案】A

32、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A

生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预

定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的

成本为18000万元，己计提次旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预

计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用

5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司

2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。

A.937.50

B.993.75

C.1027.50

D.1125.00

【答案】C

33、甲公司因违约被起诉，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判决，经

向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额

为20万元至50万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司2020

年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）万元。

A.20

B.30

C.35

D.50

【答案】C

34、A公司2X18年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司

30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万

兀。当年乙公司实现净利润150万兀，2X19年乙公司发生净亏损750力兀，

2X20年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资

产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则2X20年

年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。

A.75

B.90

C.165

D.0

【答案】A

35、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。

A.应收账款

B.银行存款

C.交易性金融资产

D.债权投资

【答案】C

36、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不

正确的是（）。

A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量

B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对

未来现金流量进行折现

C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算

D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支

出

【答案】A

37、某公司以10000万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计

在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元（金额较大），该

弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的

入账价值为（）万元。

A.9000

B.10000

C.10620

D.11000

【答案】C

38、甲公司2X19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司

向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为

13%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3

个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本240元。甲公司于2X19年

12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A

产品的退货率为30%。至2X19年12月31口止，上述己销售的A产品尚未发

生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供

的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票。甲公司因

销售A产品对2X19年度利润总额的影响是（）元。

A.0

B.18400

C.13600

D.14400

【答案】C

39、下列项目中，属于企业会计估计变更的是（）。

A.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法

B.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式

D.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法

【答案】D

40、2X19年12月31日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债400万

元。2X20年3月6日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司

300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2X20年3月31日甲公司未实际支

付该款项。甲公司适用的所得税税率为15乐按净利润的10%提取盈余公积，

2X19年年度财务报告批准报出日为2X20年3月31日，预计未来期间能够取

得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项

导致甲公司2X19年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”

调整增加的金额为（）万元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

多选题（共20题）

1、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，

且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业

发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。

A.支付的加工费

B.支付的增值税

C.负担的运杂费

D.支付的消费税

【答案】AC

2、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计

负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认

为一项资产

【答案】AB

3、下列各项资产，符合固定资产定义的有（）。

A.企业为生产持有的机器设备

B.企业以融资租赁方式出租的机器设备

C.企业以经营租赁方式出租的机器设备

D.企业以经营租赁方式出租的建筑物

【答案】AC

4、下列各项中，企业应暂停借款费用资本化的情形有（）。？

A.为期1个月的必要安全检查

B.发生与施工方质量纠纷连续停工5个月

C.资金周转困难持续2个月

D.发生安全事故连续停工4个月

【答案】BD

5、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法进行摊销

B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降

至低于账面价值时再恢复摊销

C.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理

费用

D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销

【答案】ABD

6、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。

A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按转换日的原价、累

计折旧（或摊销）、减值准备等，分别转入投资性房地产、投资性房地产累计

折旧（或摊销）、投资性房地产减值准备

B.作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在

转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

C.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，

作为投资性房地产的入账价值

D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公

允价值作为投资性房地产入账价值

【答案】ABCD

7、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。

A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法

B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法

C.调整会计估计变更当期期初留存收益

D.在当前期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数均不切实可行的，应当

采用未来适用法处理

【答案】ABD

8、A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司

2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度

财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑

差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

【答案】CD

9、甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折

算，按月计算汇兑损益。2015年7月5日，甲公司出口一批产品，售价为100

万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元=6.3人民币元。2015年

12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元=6.5人民币

元。不考虑相关税费和其他因素，12月31日，甲公司对外币货币性项目进行

折算的下列会计处理中，正确的有（）。

A.调减财务费用20万人民币元

B.调增其他应收款20万人民币元

C.确认其他业务收入20万人民币元

D.调增应收账款20万人民币元

【答案】AD

10、关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有（）。

A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

B.施工企业持有的模板等周转材料，如使用期超过一年，也能够带来经济利

益，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，实务中通常确认为存货

C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认

为单项固定资产

D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组

成部分确认为单项固定资产

【答案】ABCD

11、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。

A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

C.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算

D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

【答案】BD

12、下列有关费用的表述中，正确的有（）。

A.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者

分配利润无关的经济利益的总流出

B.费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济

利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

C.不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不应确认为费用

D.企业发生的日常支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符

合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益

【答案】ABCD

13、下列关于政府单位会计核算一般原则的相关表述，正确的有（）。

A.单位发生的业务，均应同时采用财务会计核算和预算会计核算

B.单位预算会计关于增值税的处理中，预算收入和预算支出包含了增值税销项

税额和进项税额，实际缴纳时计入预算支出

C.单位受托代理的现金所涉及的收支业务仅需进行财务会计处理，不需要进行

预算会计处理

D.单位财务会计本期盈余经分配后最终转入净资产

【答案】BCD

14、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本

B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货

C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益

【答案】BC

15、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。

A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为

基础确定可收回金额

C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预

计现金流量的影响

D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现

金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值

【答案】ACD

16、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所

得税的有（）。

A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时

B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【答案】BCD

17、（2013年）下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他债权投资公允价值的增加

【答案】ABC

18、甲公司在2017年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元，按照税法

规定允许用以后5年税前利涧弥补亏损。甲公司预计2018年至2020年每年利

润分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%,

无其他暂时性差异。则甲公司2019年有关递延所得税发生额的处理不正确的有

（）O

A.递延所得税资产借方发生额为37.5万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额为37.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额为12.5万元

【答案】ABD

19、相对于个别财务报表，下列各项中，仅属于企业合并财务报表项目的有

（）0

A.投资收益

B.少数股东损益

C.债权投资

D.少数股东权益

【答案】BD

20、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.取得借款收到现金

B.支付的己资本化的利息

C.增发股票收到的现金

D.销售商品收到的现金

【答案】ABC

大题（共10题）

一、2X22年1月1日，甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁

协议。有关资料如下：（1）不可撤销租赁期为5年，不含税租金为每年10万

元；在第5年年末，甲公司有权选择以每年10万元续租5年，也有权选择以

100万元价格优惠购买该楼层，该价格远低于当时的市场价格。租金于每年年

末支付。（2）为获得该项租赁，甲公司发生的租赁中介佣金为4万元，谈判人

员的差旅费1万元，均以银行存款支付。（3）甲公司无法确定租赁内含利率，

其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限

为5年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。（4）甲公司

在租赁期开始日评估认为，可以合理确定将行使优惠购买选择权，而不会行使

续租选择权。（5）甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧，折

旧方法为直线法，预计净残值为0。甲公司将租入的该楼层用于行政办公。其

他资料：①甲公司于2X22年1月1日即取得对上述楼层的控制，其剩余使用

年限为30年。②（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835；

（P/A,5%,10）=7.7217；（P/F,5%,10）=0.6139。③假设不考虑相关

税费及其他因素影响。（1）判断甲公司该项租赁的租赁期，并说明理由。

（2）计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产，并编制甲公

司在租赁期开始日的相关会计分录。（3）计算甲公司在2X22年末应确认的融

资费用和对使用权资产应计提的折旧额，并编制甲公司在2X22年末的会计分

录。（4）计算甲公司在2X23年末应确认的融资费用，并编制相关会计分录。

【答案】

二、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，2X16年至2X18年

与A办公楼相关的交易或事项如下：资料一：2X16年6月30日，甲公司以银

行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用且己办妥相关手

续，租期2年，年租金为500万元，每半年收取一次。资料二：2X16年12月

31B,甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2X16年12月31日，该办

公楼的公允价值为11800万元。资料三：2X18年6月30日，该办公楼租赁期

满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账

面价值与公允价值均为11500万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为

零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要

求：（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司2X16

年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。（2）编制甲公司2X16年12月

31日收到A办公楼租金的会计分录。（3）编制甲公司2X16年12月31日A

办公楼公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司2X18年6月30日将A办

公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计算甲公司对A

办公楼应计提的2X18年下半年折旧总额，并编制相关会计分录

【答案】（1）2X16年6月30日借：投资性房地产一一成本

12000贷：银行存款12000（2）2X16

年12月31日借：银行存款250贷：

其他业务收入250（3）2X16年12月31

日借：公允价值变动损益200贷：投资性房地

产一一公允价值变动200（4）2X18年6月30日借：固定资

产11500投资性房地产——公允价值

变动500贷：投资性房地产一一成本

12000

二、A公司2019年至2020年投资业务如下：资料一；2019年1月2

日，A公司以一项投资性房地产作为对价从非关联方购入B公司股权，取得B

公司60%的股权并取得控制权，投资性房地产的公允价值为6300万元，账面价

值为5000万元（其中成本为2000万元，公允价值变动3000万元），该项房地

产在由自用房地产转为投资性房地产时确认了其他综合收益1000万元。B公司

可辨认净资产公允价值总额为10000万元（假定公允价值与账面价值相同）。A

公司和B公司在合并前后未受同一方最终控制，当日起A公司主导B公司财务

和经营政策。资料二：2019年B公司实现净利润1000万元，B公司确认其

他综合收益（增加）200万元，B公司除净损益、其他综合收益和利润分配以外

的其他所有者权益变动（增加）为100万元。假定B公司一直未进行利润分

配。资料三：2020年7月1日，A公司将其持有的对B公司40%的股权出

售给某企业

【或出售其所持有的子公司B公司股权的2/3】

,出售取得价款5000万元，A公司出售B公司股权后仍持有B公司20%的股

权，并在B公司董事会指派了一名董事。对B公司长期股权投资由成本法改为

按照权益法核算。2020年前6个月B公司实现的净利润为560万元，分配现金

股利60万元，2020年7月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为9790万元

（包括B公司一项X存货公允价值高于账面价值的差额为90万元）。A公司按

净利润的10%提取盈余公积。不考虑增值税、所得税等因素。要求：

根据上述资料，编制A公司的相关会计分录。

【答案】（1）A公司在2019年1月2口的会计处理如下：借：长期股权

投资6300贷：其他业务收入6300借：其他业务成本1000公允价值变动

损益3000其他综合收益1000贷：投资性房地产5000合并商誉=6300

-10000X60%=300（万元）。（2）A公司在2020年上半年的会计处理如

下：分配现金股利60万元借：应收股利（60X60%）36贷：投资

收益36收到现金股利分录略（3）A公司在2020年7月1日的会计处

理如下：

四、2X19年3月10日，A公司收到10000万元财政拨款，用于购买环保设备

一台；政府规定若有结余，留归A公司自行支配。2X19年5月10日，A公司

购入环保设备，以银行存款支付实际成本9760万元，同日采用出包方式委托甲

公司开始安装。2X19年6月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司

支付安装费80万元，2义19年9月30日安装完毕，工程完工后，收到有关工

程结算单据，实际安装费用为240万元，A公司补付安装费160万元。同日环

保设备交付使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，采用年限平

均法计提折旧。假定不考虑相关税费及其他因素，A公司采用总额法核算政府

补助。要求：（1）编制2X19年3月10日实际收到财政拨款的会计分录；

（2）编制2X19年5月10匚购入环保设备的会计分录；（3）编制2X19年6

月30日按合理估计的工程进度和合同规定向甲公司支付安装费的会计分录；

（4）编制2X19年9月30E安装完毕的会计分录；（5）编制2X19年、

2X20年计提折旧的会计分录；（6）编制2X19年、2X20年分配递延收益的

会计分录。

【答案】（1）借：银行存款10000贷：递延收益10000（2）借：在建工程

9760贷：银行存款9760（3）借：在建工程80贷：银行存款80（4）借：在建

工程160贷：银行存款160借：固定资产10000（9760+80+160）贷：在建工程

10000

五、（2015年）甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税

资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。

甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资

料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为

200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无

形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有

关摊销额允许税前扣除。资料二：2014年1月1口，按面值购入当口发行的三

年期国债1000万元，作为债权投资核算。该债券票面利率为5%,每年年末付

息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收

入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2014年12月31

日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万

元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允

许税前扣除。资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用

的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期

间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差

异，不考虑其他因素。（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所

得税的金额。（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资

产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。（3）计算确定

甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得

税费用相关的会计分录。

【答案】（1）分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

应纳税所得额=10070—200/10—50+100=10100（万元）应交税费=

10100X15%=1515（万元）（2）分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递

延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。

“递延所得税资产”期末余额=期初余额30+本期发生额45=75（万元）对期

初递延所得税资产调整=30/：5%X（25%-15%）=20（万元）；本年递延所得

税资产=100X25%=25（万元）；合计本期发生额45万元。或=（30/15%+

100）X25%=75（万元）“递延所得税负债”期末余额=期初余额0+本期发

生额200/10X25%=5（万元）（3）计算确定甲公司2014年度利润表“所得税

费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。所得税费用=1515—45+5=1475

（万元）（4）编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负

债和所得税费用相关的会计分录。借：所得税费用1475递延所得税资产45

六、甲、乙公司均为国内上市公司。2X18至2X20年甲公司发生的相关业务

如下：（1）2X18年1月1日，甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股

份，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工

具投资核算，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万

元。假定不考虑其他因素。2X18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述

现金股利80万元，存入银行。2X18年度，乙公司实现净利润2000万元，其

他综合收益增加300万元（由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生）。

2X18年12月31日，该项投资的公允价值为1500万元。（2）2X19年1月8

日，甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份，增资后，作为长期股权

投资核算，采用权益法进行后续计量，2X19年1月8日乙公司的可辨认净资

产的公允价值为15000万元（假设公允价值与账面价值相同）。原投资的公允

价值不变，仍为1500万元。（3）乙公司2X19年实现净利润2000万元。甲公

司对乙公司长期股权投资在2X19年年末的预计可收回金额为4200万元。

（4）2X20年8月5日甲公司以4500万元出售对乙公司的投资。甲公司盈余

公积的计提比例为10%假定不考虑其他因素。（1）编制甲公司2X18年至

2X20年有关该项股权投资的会计分录。

【答案】（1）2X18年1月1日取得股权时分录是：借：其他权益工具投资一

一成本1120应收股利80贷：银行存款

1200（1分）2X18年5月3日收到股利时：借：银行存款80

贷：应收股利80（1分）2X18年12月31日，确认公允价值变

动：借：其他权益工具投资一一公允价值变动380贷：其他综合收益

380（1分）2X19年1月8E新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期

股权投资：借：长期股权投资一一投资成本2800贷：银行存款

2800（1分）此时持股比例达到了30%,应该采用权益法核算，原股权按照公允

价值重新计量，原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法

核算时转入到留存收益。（1分）

七、（2019年）甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企

业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减

可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税

负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异

的交易或事项如下：资料一：2X17年12月20日，甲公司取得并立即提供给

行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限

为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的

计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的

折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2义18年11月5日，甲公司

取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合

收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入

账金额一致。2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规

定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转

让当期的应纳税所得额。资料三：2X18年12月10日，甲公司因当年偷税漏

税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣

除。甲公司2X18年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税

以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2X18年12月31日上述行政

管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂

时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计

算甲公司2X18年12月31E对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为

应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延

所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应

交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时

性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认

递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。固定资产的账面价值=150—

150/5=120（万元）计税基础=150—50=100（万元）资产的账面价值大于计

税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额=120—100=20（万元）。借：所得

税费用（20X25%）5贷：递廷所得税负债5（2）计算甲公司2X18年12月31

日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵

扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。其

他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小

于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额=600—550=50（万元）。借：

递延所得税资产（50X25%）：

2.5贷：其他综合收益1

2.5（3）分别计算甲公司2X18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，

并编制相关会计分录。应纳税所得额=3000+（30-50）+200=3180（万元）

八、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税

率为25%,其所得税采用资产负债表债务法核算，按净利润的10%计提盈余公

积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司

销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，

该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入

确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同

意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价

款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的

款项3051万元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新

业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税

额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料

验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款

项均已支付。（3）2019年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退

回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为

52万元，该批商品系2018年12月19日售出，销售成本为320万元，己于当

日全部确认为收入，款项尚未收到，未计提坏账准备，甲公司