企业税收筹划中涉税风险防范策略

一、企业税收筹划的相关概述（一）企业的涉税风险类型1.法律层面上的风险企业在制定税收筹划方案过程中，极易产生相应的涉税风险，为企业的发展埋下隐患。企业必须按照国家有关的法律法规来进行税务筹划，以及在国家、地方政府出台的税收政策约束下进行纳税筹划。而若是由于战略发展或者区域规划调整需要，导致相关的税收政策发生变化，则会导致企业原先制定的税收筹划计划无法执行，或者在执行过程中与原来的筹划方向偏差较大，进而使得企业陷入较大的税收风险威胁[1]。2.执法方面的风险由于税务行政管理部门具有很强的自身特点，因此，它所做出的执法判断对企业纳税筹划的风险有很大的影响，有些税务部门在执行时对企业的税收计划进行了评价，其与企业的真实税收计划有很大的不同，税务执法上的诸多不确定性也会对企业的内部管理，乃至于对整体发展产生不良影响，甚至导致企业面临更为严峻的经营风险。因此，企业在进行税务筹划过程中，必须对涉税的各种风险因素进行全面的调查、分析，以及结合企业经营特点，对税收筹划方案进行合理制定与调整，提高企业税收筹划的适应性。3.地域差异带来的涉税风险我国地域较为辽阔，受到经济发展的影响，以及地区招商引资等政策实施需要，不同的城市在税收政策制定实施方面有着一定的差异性。在企业规模日益扩张的同时，也产生了跨地区运营，从而提高了企业运营效率，同时，也给企业带来了更大的困难。不同的城市，不同的地区，在税收政策、税率、计税项目划分方面也有一定的不同、如果企业税务策划者不能充分理解不同地区的政策和法规，仍然按照惯例进行税收筹划，则必然会对企业整体税收筹划带来不良影响，导致企业涉税风险。4.政策法规变动风险取之于民，用之于民是我国税法与税收政策制定实施的重要原则。政府部门为更好地为企业提供良好税收服务，会结合国家经济发展、地方产业结构转型，以及城市规划建设等，对税收相关的政策法规进行合理的调整、优化。而若是企业的税收筹划人员对于政策法规的变化了解不及时、掌握不全面，极易在实施税收筹划过程中出现许多违法违规的涉税行为，降低税收筹划工作质量的同时，提高企业的涉税风险[2]。除此之外，在跨区域经营的企业，尤其是跨国集团的税收筹划，在政策法规及相关变动信息方面出现不对称现象，也是企业面临涉税风险的重要原因。（二）企业实施税收筹划的必要性企业进行税务规划，就是预先分析、预测和计划企业的税务行为，通过制定相应的规章制度、工作方案来降低企业的纳税负担，促进企业经营效益最大化。企业的税收筹划涉及诸多内容，以及与企业经营管理的方方面面息息相关，税收筹划工作也因此具备较强的复杂性，使得企业的税收筹划面临较高风险。就企业成本而言，成本含括了内部成本与外部成本等较为广泛的内容。当前企业管理人员普遍认为企业经营效益的最大化关键在于如何降低企业的内部成本，对于企业外部成本的重要性认识不足。显然，这样的成本控制缺乏必要的全面性。只有通过对企业内外的成本进行有效的调节和控制，才能使企业获得最大的经济效益，对于企业而言，税收筹划是企业减少外在成本的一种主要手段，企业的税负不仅在纳税主体、纳税时期等方面存在差异性，还在经营行业以及地区方面存在一定差异性，这也就导致了企业税收筹划方式、方法的多样性。随着我国税收相关法律法规的不断完善，以及国家、地方税收政策的不断调整、优化，也给企业带来了更高的税务筹划需求，怎样才能更好地发挥企业的税务筹划效能，避免企业税务风险，降低企业税负，成为当前企业实施纳税筹划的重要方向。（五）构建生态环境保护社会行动体系。把生态环境保护纳入国民教育体系和党政领导干部培训体系，推进国家及各地生态环境教育设施和场所建设，培育普及生态文化。公共机构尤其是党政机关带头使用节能环保产品，推行绿色办公，创建节约型机关。（三）企业纳税筹划风险管理需要遵循的基本原则首先，合法性的原则。在企业进行税务筹划时，不可避免地会产生一些税务筹划的风险，随着企业税务规划水平的不断提高，企业所面对的税务筹划风险也越来越大，遵守有关法律法规和有关的政策要求是企业进行税务筹划的一个主要条件。凡是不符合我国相关法律、规章和政策要求的，均属不合法的税务筹划，如果企业的税务策划违背了法律，就会给企业的生产和经营带来很大的负面影响，因此，在实施税务筹划时，一定要遵守相应的原则。其次，成本效益原则。企业生产经营是以盈利为目的。企业税收筹划的较高复杂性决定了企业的税收筹划具备较高的风险。成本效益也是企业在进行风险防控过程中需要考虑的重要因素。企业只有盈利才能立足于市场，实现可持续发展。尤其是能够将风险管理进行简化的税收筹划可以有效降低企业成本，提高企业经营总体经济效益。成本效益原则是企业进行税收筹划风险管理的核心原则。企业需确保制定的税收筹划方案与风险防控措施能够全面提高企业经营管理的价值，促进企业实现经济效益最大化。二、企业税收筹划风险成因分析（一）人员专业能力与综合素质不高在进行企业税收筹划时，必须依赖于税收筹划者来进行特定的税务策划工作，而且税务筹划者的专业和综合能力会直接地影响到企业的税负水平，从而对企业的涉税风险也会有一定的影响，最终会反映到企业的资本运作上。然而，从目前的情况来看，很多企业都没有为税收筹划工作设立一个专业的管理机构，也没有配备专业的税收筹划人员，他们的税收筹划工作都是由企业的财务人员来完成的，但由于缺乏深入的税收筹划方式、方法和有关的法律法规，因此，在使用财务管理的思想来进行税收筹划时，企业税收筹划的合理性无法得到很好的保证，从而加大了企业的涉税风险，同时也会给企业的财务管理带来一些风险。（二）涉税风险管理意识不强企业的税收筹划人员的税收筹划风险意识不足，对于税收相关的政策、法规了解不深，在涉税风险防控方面的意识较为薄弱，或者在纳税过程中不够自觉、主动，被动地纳税行为导致了企业面临漏税风险，甚至有些税收筹划人员的相关行为导致企业的税务工作与相关税务法规相悖，进而引发企业的涉税风险，企业将因此而面临税务处罚。除此之外，税收筹划人员缺乏对税收相关政策法规的敏感性，不能及时掌握、全面解读最新的税收政策，未按政策要求进行税收筹划，不但导致企业未能享受应有的税费抵扣与税收优惠，反而可能会增加了企业的纳税总额，造成企业经济利润上的较大损失。（三）税收筹划方法不够先进企业进行税务筹划，最重要的目的就是减少税款，实现合理的避税和免税，这就需要税务策划工作者采取适当的税务筹划方式，进行有效的税务筹划，以达到这个目的，从而减轻企业的税务负担。未能与企业的战略规划相结合，税收筹划的战略性不足也影响了税收筹划效益的发挥。许多企业通过对税法、政策的分析来实施避税、减税的纳税筹划，虽然能够在短期内获得一定的减税效果，但是会使得企业的涉税风险增加，不利于企业的健康、长期、稳定发展。（四）缺乏合理的合同管理在企业生产与业务开展过程中，往往需要签订合同进行权益约束与保障，同时，在合同中对付款金额、付款方式和时间等与财政有关的条款也要加以注意。然而，在很多企业中，对合同的管理却存在着不合理的地方，比如，税务策划部门对合同审查不严，导致了企业在签订合同时存在很大的税务风险，合同的条款对企业的生产成本、业务收入、费用核算等都有很大的影响，而且还关系到纳税义务的时间和收入的确认时间。企业签订的合同中敏感条款不够清晰，极易产生纳税确认的争议。税收筹划人员必须全面参与到企业合同的签订过程，严格合同条款审核，才能及时发现合同存在的涉税风险，进而进行有效规避与防控。三、企业税收筹划涉税风险防范策略（一）强化涉税风险管理意识企业涉税风险的有效防控，关键是要加强对企业税收筹划理念的积极转变，加强税务筹划工作中的风险控制和税务风险防范的思路，提高对企业涉税风险的及时、准确预测。尤其是要结合企业发展的内外环境变化情况对企业的税收工作进行合理筹划，提高企业税务管理的前瞻性，及时发现并确认可能存在的税收风险，把税收问题消灭于萌芽之中，并对企业的税收风险进行有效防范。首先，企业的税收筹划者要增强风险管理的意识，要根据企业的资金、资产等因素的变化，做好计划，建立一个完善的税收风险管理与防控体系，并且要有一个清晰目标。其次，税务筹划人员应进一步学习国家及各区域的有关政策、法规，针对企业的实际情况，进行差别化的税收筹划，增强税收筹划与有关法律法规、政策的衔接，以此尽量降低税收风险。再次，企业还需要构建完善的税收风险管理预警与评价系统，并与企业的成本收益进行对比分析，对企业的税务筹划方案进行合理评价与优化，综合分析低于成本的税务风险因素。最后，根据上述分析结果，对税务筹划方案进行相应的调整和优化，使税务风险隐患最小化。（二）创新税收筹划方法保证企业税务筹划方式的合理，是提升企业税务策划工作质量的关键，防控涉税风险的重要保障。对此企业税收筹划人员需基于企业可持续发展战略构建合理的税收筹划模式与方法，有效规避税收筹划漏洞。同时加强对减税政策的合理利用，达到节税效果。税收筹划工作人员需结合企业业务发展实际对税收筹划方法进行综合利用，结合不同税收筹划方法的应用优势，建立一个恰当的纳税计划实施方案，充分发挥不同税收筹划方法的应用优势。除此之外，企业还需结合地区政策特殊性，对企业涉税项目进行合理划分，针对涉税项目的特殊性，创新合理、有效的税收筹划方法提高企业税收筹划工作效益。如合理运行投融资模式降低企业税基，采用独立筹划与核算机制，减轻企业税负，加强与劳务公司合作，合理开具增值税专用发票以实现税收减免，减轻企业负担。（三）对合同管理力度进行加大为了预防和解决因不合理的合同管理而产生的涉税风险，企业的税务筹划者需要与企业的业务部门进行定期的交流，并将合同签订的协调审核制度执行到位，且根据企业的经营状况，不断地完善和优化企业的会计核算体系，特别是在对合同条款进行审核的时候，需要反复地审查和确认所描述的商业经济和交易活动的真实性和完整性，从而对合同的交易数额进行精确的核算。对相应的税款进行足额、及时申报，避免出现多缴税、少纳税、漏税等现象，降低企业涉税风险。（四）加强地域差异的税收筹划统筹针对地域差异产生的涉税风险，企业需结合业务实际，充分考虑市场经济形势发展特点，实施统一的税收筹划管理、分级的筹划模式，进行统筹的税收筹划。如果有必要，可以成立子公司，实行单独的税务计划，总公司负责各子公司的税务计划。这样，就可以在保证企业税收策划整体目的不发生变化的同时，对税收策划工作进行科学的分解，使之更好地满足各地的税务管理需要，从而达到合理的避税目的。同时还可以采用加强与当地专业机构的合作，实施异地税收筹划，或者实施税收筹划服务外包，提高企业税收筹划工作质量，降低企业涉税风险。（五）加强税务信息的共享为了解决由于企业之间的税收信息不对称而产生的涉税风险，国家和政府有关部门都需要建立一个健全的税务信息分享体系和平台，推动各地之间的税务信息的交流，以便企业能够实时了解、掌握不同地区的税收相关法规政策，进而对自身的税收筹划方案进行统筹管理，及时发现和防控涉税风险。此外，企业也需加强对税务信息共享服务机制的完善，加强对现代信息技术的应用，提高涉税业务的管理水平，改进企业税务筹划的工作效率，并有效地防范税务风险。四、结束语综上所述