财务管理2版版电子教案全(项目九)

教案案首（总第号）授课时间第周周（年月日）第节至第周周（年月日）第节授课地点授课学时项目/任务简介项目/任务名称项目9财务控制项目/任务目标知识目标能力目标1.了解财务控制的概念和实施方式；2．掌握责任控制的三大责任中心及评价方法；3.掌握标准成本控制的内容及评价明确企业握财务管理目标和企业所处的理财环境。项目/任务分析本任务主要学习财务控制的含义、内容及方法境，让学生对财务管理有初步认知，为后续各项目任务的学习打下基础。理论教学内容与方法教学内容：教学方法：任务1财务控制基本知识准备启发式互动教学法任务2责任控制方法案例教学法任务3标准成本控制方法实践教学内容与方法案例讨论讨论研究法技能训练操练法教学内容与时间安排任务1财务控制基本知识准备2学时任务2责任控制方法2学时任务3标准成本控制方法2学时参考资料《中级财务管理》财政部会计资格评价中心，北京：中国财政经济出版社，2015教学过程（附教案纸页）：教案纸教师活动学生学习活动【组织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【项目导入】（4分钟）课件展示案例：华联三鑫的警示【任务学习】（75分钟）任务1财务控制基本知识一、财务控制的含义财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标而制定的财务计划得以实现。二、财务控制的特征1.它是按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。2.它是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，也是内部控制在资金与价值方面的体现。3.必须以确保单位经营的效率性和效果性、资产安全性、经济信息和财务报告的可靠性为目的。三、财务控制的目的总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效益，确保实现理财目标。四、财务控制的方式1.制定制度。具体包括：不相容职务分离制度、授权批准控制制度、会计系统控制制度2.成本控制3.预算控制4.风险控制【课堂小结】（8分钟）一、财务控制的含义二、财务控制的特征三、财务控制的目的四、财务控制的方式【布置作业】（2分钟）课后相关练习题学生案例讨论学生掌握重要知识点巩固本节知识点教案纸教师活动学生学习活动【组织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【知识回顾】（4分钟）对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。【任务学习】（75分钟）任务2责任控制方法一、成本中心（一）含义与类型是只对成本或费用承担责任的责任中心。成本中心往往不形成或不考核收入，而是考核其所发生的成本和费用，其职责是用一定的成本去完成规定的任务。分为:标准成本中心费用中心（二）成本中心考核指标成本（费用）变动额＝实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用）成本（费用）变动率＝责任成本（费用）变动额÷预算责任成本（费用）二、利润中心（一）含义与类型由于利润等于收入减去成本和费用，所以利润中心是既能控制成本，又能控制收入，对利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于较高层次，一般指有产品或劳务经营决策权的部门。利润中心的权利和责任都大于成本中心。自然利润中心人为利润中心（二）利润中心的成本计算1.只计算可控成本，不分担不可控成本适于不可控成本难以合理分摊或无需分摊的情形。人为利润中心适合采用这种方式。采用该方式计算的利润中心，实际上是边际贡献中心考核指标：边际贡献=销售收入-变动成本总额2.既计算可控成本，也分担不可控成本适于共同成本易于分摊或不存在共同成本的情形。自然利润中心适合采用这种方式。考核指标：边际贡献=销售收入-变动成本总额可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本部门税前经营利润=可控边际贡献-不可控固定成本（三）应注意的问题（1）仅以边际贡献作为业绩考核指标不够全面，业绩评价时至少应包括可控制的固定成本。（2）可控边际贡献作为业绩评价依据比较理想，但是可控成本和不可控成本的区分比较困难。（3）部门税前经营利润作为业绩评价依据时，更适合用于评价该部门对公司利润和管理费用的贡献，而不适合用于对部门经理业绩的评价。三、投资中心（一）含义是指既要对成本、利润负责，又要对投资效果负责的责任中心。利润中心没有投资决策权，需要在企业确定投资方向后组织具体的经营；而投资中心则不仅在产品生产和销售上享有较大的自主权，而且具有投资决策权，能够相对独立地运用其所掌握的资金，有权购置或处理固定资产，扩大或削减现有的生产能力。投资中心是最高层次的责任中心，它具有最大的决策权，也承担最大的责任。考核指标:投资报酬率＝利润÷资产总额剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率【课堂小结】（8分钟）一、成本中心二、利润中心三、投资中心【布置作业】（2分钟）课后相关练习题学生回答老师提出的问题学生理解知识点学生练习思考投资中心与利润中心的区别学生巩固本节知识点教案纸教师活动学生学习活动【组织教学】（1分钟）对听课学生进行考勤，做好考勤记录，提出相关要求。【知识回顾】（4分钟）对上节课所学知识进行提问，并对学生的回答进行点评。【任务学习】（75分钟）任务3标准成本控制方法一、标准成本的含义及分类（一）标准成本的含义标准成本是通过精确的计算.分析.与技术测定而制成的，用来评论实际成本.衡量工作效率的一种预计成本的一种会计信息系统和成本控制系统。（二）标准成本的分类1.理想标准成本和正常标准成本标准成本按其制定所根据的生产技术和经营水平，分为理想标准成本和正常成本。理想标准成本是指在最优的生产条件下，利用现有的规模和设备能够达到的最低成本；正常标准成本是指在效率良好的条件下，根据下一期应该发生的生产要素消耗量，预计价格和预计生产经营能力利用程度制造出来的标准成本。2.现行标准成本和基本标准成本标准成本按其适应期，分为现行标准成本和基本标准成本。现行标准成本，是指根据其适应期间应该发生的价格，效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本；基本标准成本，是指一经制定，只要生产的基本条件无重大变化，就不予变化的一种标准成本。二、标准成本的制定（一）直接材料标准成本直接材料标准成本=直接材料标准消耗量×直接材料价格标准其中，直接材料标准消耗量是现在技术条件下单位产品所需的材料费用，包括必不可少的消耗以及各种难以避免的损失，直接材料价格标准，是取得材料的采购成本。（二）直接人工标准成本直接人工标准成本=直接人工用量标准×直接人工价格标准其中，直接人工用量标准是指单位产品标准工时，即在现在生产条件下生产单位产品所需要的时间，直接人工价格标准是标准工资率，可采用预计工资率或者正常工资率。（三）制造费用标准成本制造费用的标准成本是按照部门编制，各部门的制造费用标准成本分为变动制造费用标准成本和固定制造费用标准成本两部分。1.变动制造费用标准成本变动制造费用用量标准，一般采用单位产品直接人工工时标准。变动制造费用的价格标准是指每一工时变动制造费用的标准分配率。公式为变动制造费用标准分配率=变动制造费用预算总数÷直接人工标准总工时变动制造费用标准成本=单位产品直接人工的标准工时×每小时变动制造费用的标准分配率确定各车间变动制造费用标准成本，进行汇总后可得出单位产品的变动制造费用标准成本2.固定制造费用标准成本一般情况下，企业采用变动成本法或完全成本法计算产品成本。企业采用的变动成本法时，固定制造费用不计入产品成本，固定制造费用的控制由预算管理来进行，不需要制定固定制造费用的标准成本；采用完全成本法时，固定制造费用计入产品成本，需要确定标准成本。固定制造费用用量标准同变动制造费用的用量标准，其价格标准为每小时固定制造费用的标准分配率。计算公式为：固定制造费用标准分配率=固定制造费用预算总数÷直接人工标准总工时固定制造费用标准成本=单位产品直接人工的标准×每小时固定制造费用的标准分配率三、标准成本差异分析（一）变动成本差异的分析变动成本差异的分析，是找出直接材料，直接人工和变动制造费用等变动成本的价格脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准造成的差异数量差异。计算公式为：成本差异=实际成本－标准成本=实际数量×实际价格－标准数量×标准价格=实际数量×实际价格－实际数量×标准价格÷实际数量×标准价格－标准数量×标准价格=实际数量×(实际价格－标准价格)÷（实际数量－标准适量）×标准价格1.直接材料成本差异分析直接材料成本差异，是指直接材料实际成本与标准成本之间的差额。该差异由价格差异和数量差异组成。计算公式为：材料价格差异=实际数量×(实际价格－标准价格)材料数量差异=（实际数量－标准适量）×标准价格2.直接人工成本差异分析直接人工成本差异，是指直接人工实际成本与标准成本之间的差异，包括“价差”和”“量差”两部分。差价是指实际工资率脱离标准工资率的差额，又称为工资率差异；量差是指实际工时脱离准工时形成的差额，又称人工效率差异。计算公式为：工资率差异=实际工时×（实际工资率－标准工资率）人工效率差异=（实际工时－标准工时）×标准工资率3.变动制造费用的差异分析变动制造费用的差异，是指实际变动制造费用与标准变动制造费用之间的差额，包括价差和量差两部分，价差是指变动制造费用的实际小时分配率脱离标准分配形成的差额，量差是指实际工时脱离标准工时形成的差额，也称为效率差异。计算公式为变动制造费用耗费差异=实际工时×（变动制造费用实际小时分配率－变动制造费用标准分配率）变动制造费用效率差异=(实际工时－标准工时)×变动制造费用标准分配率（二）固定制造费用异分析1.二因素分析法能量差异是指固定制造费用预算与固定制造费用标准制造成本的差额，或者说是实际业务量的标准工时与生产能量的差额用标准分配计算的金额。它反映实际产量标准工时未达到生产能量而造成的损失。其计算公式为固定制造费用能量差异=固定制造费用预算数－固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率×生产能量－固定制造成本标准配率×实际产量标准工时=（生产能量－实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率2.三元素分析法三元素分析法，是将固定制造费用成本差异分为耗费差异，效率差异和闲置能量差异三部分，耗费差异的计算与二因素分析法相同，对二因素分析法中的能量差异进一步分两部分；一部分是实际工时为达到生产能量而形成的闲置能量差异，即产量差异，另一部分是实际工