中职会计基础与实训全套

财政部规划教材会计基础与实训全国中专中职学历教材财政部规划教材会计基础与实训编写说明

本文档是财政部规划教材:全国中专中职学历教材《会计基础与实训》的电子教案。可直接应用于课堂多媒体教学。电子教案与《会计基础与实训》教材配套，其教案内容、顺序进度与教材完全一致。通过视觉效果，展示教材的全部内容，并通过图案、图表揭示教材的重点和难点，图文并茂、生动形象，信息资源共享。电子教案通过必要的纲目、图标、表示展现教材内容，详略适当，重点显著，便于教师形象教学，学生直观思考、联想和记忆，使读者在链接间流览会计知识的全貌，在点击中享受学习乐趣，使原本枯燥乏味课堂教学变得轻松有趣，降低台阶，实现最佳教学效果。本电子教案由《会计基础与实训》教材的作者集体制作，由于时间短，水平所限，疏漏之处在所难免，肯请读者提出宝贵意见。编者2010年1月财政部规划教材基础会计★

第一章总论

4学时

★第二章会计主体与会计要素

12学时

★第三章会计等式与会计核算方法8学时

★第四章账户和复式记账

10学时

★第五章会计凭证

12学时

★第六章会计账簿

12学时

★第七章主要经济业务核算26学时

★第八章财产清查

4学时

★第九章会计报表

6学时

目录合计106学时★第十章会计基础综合实训

12学时

财政部规划教材第一章总论

教学目的要求：从理论上概括掌握会计的基本概念、会计职能以及会计职业的有关知识

本章重点：

会计概念、会计的职能和会计的特点

难点提示：

会计的概念

课时分配：

4学时基础会计财政部规划教材第一章总论

第一节会计概述

第二节会计职业基础会计本章内容介绍财政部规划教材第一节会计概述基础会计一、会计是什么——会计的概念

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。概念要点:1.会计的主要特点是以货币为主要计量单位；2.会计有一整套系统、科学的工作方法；3.会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督。4.会计的本质是一种经济管理活动。

财政部规划教材基础会计二、会计干什么?

----------会计的基本职能第一节会计概述会计职能定义会计监督职能是指会计在进行会计核算的同时，对经济活动的合法性、合理性进行审查的功能。

会计职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能和作用。

（一）会计核算职能

会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，运用专门的方法，连续、系统、全面地反映经济活动情况的功能。（二）会计监督职能财政部规划教材基础会计二、会计干什么?

----------会计的基本职能第一节会计概述（三）会计核算与会计监督的关系

相互依存，相辅相成。

总括描述

核算监督是监督的基础

是核算的质量保证

财政部规划教材基础会计三、会计有什么特点？

第一节会计概述1.会计以货币作为主要计量单位2.会计需要连续、系统、全面、综合地反映会计信息财政部规划教材基础会计一、会计准入制度

第二节会计职业从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。（一）如何取得会计证？实行考试制度。考试科目：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《初级会计电算化》(或者珠算五级)。财政部规划教材基础会计二、会计人员职责

第二节会计职业1．依法进行会计核算。2．有效地实施会计监督。3．拟订本单位办理各项交易、事项的具体办法。4．参与拟订本单位经济计划、财务计划，编制预算，考核、分析财务计划的执行情况。5．妥善、完整地保管好各种会计档案资料，办理其他会计事务。（1）敬业爱岗。（2）熟悉法规。（3）依法办事。（4）客观公正。（5）搞好服务。（6）保守秘密。

三、会计人员职业道德

财政部规划教材基础会计四、会计法律规范体系

第二节会计职业（一）会计法律（二）会计行政法规（三）国家统一的会计制度财政部规划教材基础会计

一、什么是会计？二、会计有什么特点？三、会计的基本职能是什么？四、请为你的会计职业做一个发展规划。第一章练习与实训本章结束财政部规划教材第二章会计主体与会计要素

教学目的要求：明确会计主体的内涵,掌握六大会计要素的概念、特征和内容

本章重点：

会计要素

难点提示：对会计要素具体内容的把握

课时分配：

12学时基础会计学海无涯苦作舟财政部规划教材第二章会计主体与会计要素

第一节会计主体

第二节会计要素会计基础与实训本章内容介绍第一节会计主体一、会计主体(一)会计主体的概念会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或经济实体。

(二)会计主体与法律主体的关系

作为一名会计人员,一定要确定自己的立场，即“为谁工作”！财政部规划教材会计基础与实训1.法律主体通常都是会计主体2.会计主体不一定是法律主体。第一节会计主体一、会计主体

财政部规划教材会计基础与实训(三)实训操场

货币资金储存资金生产资金支付劳动力薪酬购建厂房设备价值损耗成品资金货币资金资金退出资金进入供应过程销售过程生产过程企业的资金周转第一节会计主体二、会计对象

财政部规划教材会计基础与实训经济业务事项所引起的资金运动，是会计核算和监督的内容，即会计对象。会计核算监督资金运动第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训会计对象会计要素进行分类资产负债所有者权益收入费用利润静态要素动态要素第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训一、资产：

1、资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

2、资产的特征：第一，资产是由过去的交易、事项形成的。第二，资产必须是由企业拥有或者控制的资源。第三，资产预期会给企业带来经济利益。

3、资产的分类：

(1)、流动资产:是指可以在一年或者超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或者耗用，或者主要为交易目的而持有的资产。

(2)、非流动资产:是指流动资产以外的资产。第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训一、资产：实训操场经济业务分析：兴业纺织品有限公司将库存现金1000元存入开户银行。银行存款库存现金1000元1000元第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训一、资产：实训操场经济业务分析：兴业纺织品有限公司用银行存款购买了一台机床，价值20000元。固定资产银行存款20000元20000元第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训二、负债：

1、负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

2、负债的特征：第一，负债是企业过去的交易或事项而产生的。第二，负债是企业承担的现时义务。

第三，负债的清偿预期会导致未来经济利益流出企业，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

3、负债的分类：

(1)、流动负债:是指将在一年或者超过一年的一个正常营业周期内清偿，或者主要为交易目的而持有的债务。

(2)、非流动负债:是指流动负债以外的负债。第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训二、负债：实训操场经济业务分析：兴业纺织品有限公司从银行借入一年期借款100000元，款项已存入企业的银行存款户银行存款短期借款100000元100000元第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训三、所有者权益：

1、所有者权益的定义：

所有者权益是指企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。

2、所有者权益与债权人权益相比，具有如下特征：第一，所有者可以凭借所有者权益参与企业的经营管理和利润分配；而债权人凭借其权益，可以享有收回债务本金、收取利息的权利。第二，所有者权益是投资人对企业净资产的所有权，一般不需要由企业归还给投资者，除非发生清算、减资的情况；而债权人的权益必须于一定的时期内偿还。第三，所有者权益置于债权人权益之后，在企业清算时，企业的剩余财产在清偿所有负债后才返还给投资者。因此，所有者权益又称为剩余权益。

3、所有者权益的构成：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训三、所有者权益：实训操场经济业务分析：兴业纺织品有限公司收到大连华达公司投资349万元，款项已存入企业的银行存款户。

银行存款实收资本349万元349万元第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训三、所有者权益：实训操场经济业务分析：兴业纺织品有限公司收到大连纺织实业公司投资厂房70万元，房屋产权转移手续已办理完毕。

。

固定资产实收资本70万元70万元第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训四、收入：

1、收入的定义：

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2、收入的特征：第一，收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

第二，收入的取得会导致经济利益流入企业，且流入额能够可靠计量。第三，收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方代收款项。第四，收入能导致企业所有者权益的增加。

3、收入的构成：企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训四、收入：实训操场经济业务分析：兴业纺织品有限公司销售商品实现收入20万元，存入银行

。（不考虑增值税）

银行存款主营业务收入20万元20万元第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训（五）费用：

1、费用的定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

2、费用的特征：第一，费用是在企业日常经营活动中发生的经济利益的总流出，而且能够可靠计量。第二，费用可以表现为资产的减少，也可以表现为负债的增加，或者同时表现为资产的减少和负债的增加。第三，费用与向所有者分配利润无关。

3、费用的分类：

(1)记入产品成本的费用：直接材料费用、直接人工费用、制造费用。

(2)期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训五、费用：实训操场判断哪些属于费用，哪些属于损失？①企业行政管理部门元购买了办公用品，支付了500元。②企业为促销，支付了12000元广告费。③因未按期交纳税款，被税务部门罚了800元滞纳金。④办理银行有关业务，支付了60元手续费。管理费用财务费用销售费用损失第二节会计要素财政部规划教材会计基础与实训（六）利润：

1、利润的定义：

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

2、利润有营业利润、利润总额和净利润。

(1)、营业利润:是指营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加上投资净收益后的金额。

(2)、利润总额:是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。

(3)、净利润:是指利润总额减去所得税后的金额。

营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项利得和各项损失。第二章练习与实训财政部规划教材会计基础与实训判断下列项目属于哪个会计要素?并指出具体的内容.1．银行里的存款100000元。2．向银行借入3个月期限的借款200000元。3．出纳处存放的现金2000元。4．仓库里存放的用来生产产品的原料539000元。5．仓库里存放的准备出售的产成品174000元。6．应付外单位货款40000元。7．向银行借入三年期的借款100000元。8．房屋及建筑物1600000元。9．所有者投入资本4000000元。10．机器设备2500000元。资产----银行存款负债---短期借款资产----库存现金资产----原材料资产----库存商品负债----应付账款负债----长期借款资产----固定资产所有者权益----实收资本资产----固定资产本章结束财政部规划教材第三章会计等式与会计核算方法

教学目的要求：掌握会计基本等式，掌握经济业务变化对会计等式的影响；了解会计核算的基本方法

本章重点：

会计等式

难点提示：经济业务变化对会计等式的影响

课时分配：

8学时基础会计学海无涯苦作舟财政部规划教材第三章会计等式与会计核算方法

第一节会计要素之间的关系

第二节会计核算方法会计基础与实训本章内容介绍财政部规划教材基础会计一、会计等式第一节会计要素之间的关系资金权益资产资金同一资金资金存在形态资金来源渠道

1、资产与权益是同一资金的两个方面，二者相互依存，互为条件。

2、每个企业单位的资产总量与权益总量必然相等。资产与权益的关系会计基本等式资产====权益财政部规划教材基础会计一、会计等式第一节会计要素之间的关系费用收入

动态会计等式收入—费用=利润

收入、费用、利润的关系利润财政部规划教材二、经济业务对会计等式的影响：基础会计经济业务的四种类型：(1)资产与权益同时增加，增加金额相等。

(2)资产与权益同时减少，减少金额相等。

(3)资产内部有增有减，增减金额相等。

(4)权益内部有增有减，增减金额相等。

第一节会计要素之间的关系结论：无论哪一种类型的经济业务，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。即经济业务发生后，“资产=负债+所有者权益”的平衡关系不会改变。

财政部规划教材

实训操场

某企业资产、负债与所有者权益平衡关系如表2—1所示：

表2—120１X年1月1日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款230000短期借款30000原材料170000应付账款170000固定资产800000长期借款150000实收资本550000盈余公积300000合计1200000合计1200000第一节会计要素之间的关系财政部规划教材例1．5日，企业以银行存款购进原材料30000元。表2—2201X年1月5日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款200000短期借款30000原材料200000应付账款170000固定资产800000长期借款150000实收资本550000盈余公积300000合计1200000合计1200000第一节会计要素之间的关系

实训操场业务类型:资产内部一增一减,资产总额不变财政部规划教材例2．10日，企业向银行借入短期借款偿还前欠A单位货款120000元。

表2—3201X年1月10日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款200000短期借款150000原材料200000应付账款50000固定资产800000长期借款150000实收资本550000盈余公积300000合计1200000合计1200000第一节会计要素之间的关系实训操场业务类型:权益内部一增一减,权益总额不变财政部规划教材

例3．15日，企业再向A单位赊购原材料一批20000元。

表2—4201X年1月15日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款200000短期借款150000原材料220000应付账款70000固定资产800000长期借款150000实收资本550000盈余公积300000合计1220000合计1220000实训操场第一节会计要素之间的关系业务类型:资产与权益同增,资产与权益的总额增加财政部规划教材

例4．20日，企业以银行存款归还银行短期借款60000元。

表2—5201X年1月20日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款140000短期借款90000原材料220000应付账款70000固定资产800000长期借款150000实收资本550000盈余公积300000合计1160000合计1160000实训操场第一节会计要素之间的关系业务类型:资产与权益同减,资产与权益的总额减少财政部规划教材

例5．21日，企业收到所有者投入固定资产100000元。

表2—6201X年1月21日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款140000短期借款90000原材料220000应付账款70000固定资产900000长期借款150000实收资本650000盈余公积300000合计1260000合计1260000实训操场第一节会计要素之间的关系业务类型:资产与权益同增,总额增加财政部规划教材

例6．22日，企业将长期借款50000元转作投入资本。

表2—7201X年1月22日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款140000短期借款90000原材料220000应付账款70000固定资产900000长期借款100000实收资本700000盈余公积300000合计1260000合计1260000实训操场第一节会计要素之间的关系业务类型:权益内部一增一减,总额不变财政部规划教材

例7．30日，企业用盈余公积90000元转作资本。

表2—8201X年1月30日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款140000短期借款90000原材料220000应付账款70000固定资产900000长期借款100000实收资本790000盈余公积210000合计1260000合计1260000第一节会计要素之间的关系业务类型:权益内部一增一减,总额不变实训操场财政部规划教材例8．30日，经批准，企业用银行存款归还所有者投入资本80000元。

表2—9201X年1月30日单位：元基础会计资产金额负债和所有者权益金额银行存款60000短期借款90000原材料220000应付账款70000固定资产900000长期借款100000实收资本710000盈余公积210000合计1180000合计1180000业务类型:资产与权益同减,总额减少实训操场第一节会计要素之间的关系财政部规划教材基础会计会计方法第二节会计核算方法会计检查方法会计分析方法会计核算方法设置账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算编制财务会计报告财产清查财政部规划教材

第三章练习与实训基础会计1．举例说明你对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素的认识。2.想一想，资产和权益有什么关系？3.思考一下，会计基本等式与扩展的会计等式是否矛盾？4.你是怎么理解交易或事项的发生对会计等式的影响？试举例说明。本章结束财政部规划教材第四章账户与复式记账

教学目的要求：熟练掌握账户的基本结构、借贷记账法的记账方法

本章重点：

借贷记账法的记账规则、记账方法和账户的试算平衡方法

难点提示：会计分录的编制

、账户的试算平衡

课时分配：

10学时基础会计快乐地学习财政部规划教材第四章账户与复式记账

第一节会计科目

第二节账户会计基础与实训本章内容介绍第三节复式记账与借贷记账法第一节会计科目

一、会计科目的概念

会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。每一个会计科目都有明确的经济意义和经济内容。会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在复式记账、设置账户、编制记账凭证和财务会计报表等会计核算中具有重要意义。财政部规划教材会计基础与实训第一节会计科目

二、会计科目的设置原则财政部规划教材会计基础与实训

1.合法性原则

2.相关性原则

3.实用性原则第一节会计科目财政部规划教材会计基础与实训

三、会计科目的分类

1.会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。

2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。第一节会计科目【例4-1】兴业纺织品有限公司201×年6月30日有关情况为：1.各类房屋和建筑物1850万元；2.生产车间各类机器设备1010万元；3.存放在材料仓库的各种材料710万元；4.正在生产车间生产加工的在产品100万元；5.存放在成品仓库的各种产成品980万元；6.存放在财会部门保险柜的现金0.4万元；7.存在银行的各种款项140万元；8.因销售商品应收取的款项84.6万元；这些财产物资的来源渠道是（总额为4875万元）：9.投资者投入资本3500万元；10.从银行取得短期借款300万元；11.从银行取得长期借款700万元；12.因购买材料应支付的款项100万元；13.应付未付借款利息5万元；14.应付给职工的各种工资福利38万元；15.应交纳的各种税金8万元；16.企业当期实现的净利润224万元；指出这些财产物资的占用形态和来源渠道涉及哪些会计要素和会计科目

财政部规划教材会计基础与实训第一节会计科目分析：1.各类房屋和建筑物属于资产要素，在资产类“固定资产”科目核算；2.生产车间各类机器设备属于资产要素，在资产类“固定资产”科目核算；3.存放在材料仓库的各种材料属于资产要素，在资产类“原材料”科目核算；4.正在生产车间生产加工的在产品属于资产要素，在成本类“生产成本”科目核算；5.存放在成品仓库的各种产成品属于资产要素，在资产类“库存商品”科目核算；6.存放在保险柜的现金属于资产要素，在资产类“库存现金”科目核算；7.存放在银行的款项属于资产要素，在资产类“银行存款”科目核算；8.因销售商品应收取的款项属于资产要素，在资产类“应收账款”科目核算；9.投资者投入资本属于所有者权益要素，在所有者权益类“实收资本”科目核算；10.银行短期借款属于负债要素，在负债类“短期借款”科目核算；11.银行长期借款属于负债要素，在负债类“长期借款”科目核算；12.因购买材料应支付的款项属于负债要素，在负债类“应付账款”科目核算；13.应付未付借款利息属于负债要素，在负债类“应付利息”科目核算；14.应付给职工的各种工资福利属于负债要素，在负债类“应付职工薪酬”科目核算；15.应交纳的各种税金属于负债要素，在负债类“应交税费”科目核算；16.企业当期实现的净利润属于所有者权益要素，在所有者权益类“本年利润”科目核算。财政部规划教材会计基础与实训第二节账户

一、账户的概念财政部规划教材会计基础与实训

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。第二节账户

财政部规划教材会计基础与实训二、账户的分类账户的分类根据所反映的经济内容根据详细程度及其统驭关系资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户总分类账户明细分类账户损益类账户第二节账户财政部规划教材会计基础与实训三、账户的基本结构

账户基本结构分为左右两个基本部分，以一方登记增加额，另一方登记减少额。

账户名称（会计科目）年凭证摘要左方右方余额月日种类编号第二节账户财政部规划教材会计基础与实训

任何一个账户，一般来说，都应当包括下列基本内容：

1.账户的名称，即会计科目；

2.日期，即所记载经济业务发生的时间；

3.凭证种类和编号，即账户记录的依据；

4.摘要，即概括说明经济业务的内容；

5.增加方和减少方的金额及余额。第二节账户财政部规划教材会计基础与实训

通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四个会计核算指标。其基本关系如下：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额第三节复式记账与借贷记账法财政部规划教材会计基础与实训

一、复式记账

复式记账法，就是对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同，分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法三种形式。其中，借贷记账法是最科学、最完善的方法。第三节复式记账与借贷记账法财政部规划教材会计基础与实训

二、借贷记账法

（一）借贷记账法的概念、记账符号、特点、记账规则等借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以记录和反映各会计要素增减变动信息的一种记账方法，是复式记账法中应用最广泛的一种方法。特点：可以了解每一项经济业务的来龙去脉，全面了解经济活动的过程和结果；可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。第三节复式记账与借贷记账法财政部规划教材会计基础与实训

借贷记账法的记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”。

根据借贷记账法的规则，对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。第三节复式记账与借贷记账法财政部规划教材会计基础与实训

（二）借贷记账法下账户的结构在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。所有账户的借方和贷方所代表的增减含义是相反的，即其中一方登记资金的增加金额，而另一方就登记资金的减少金额。账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。至于账户的哪一方登记增加、哪一方登记减少则要由账户的性质来决定。账户的性质就是账户所反映的经济内容。第三节复式记账与借贷记账法财政部规划教材会计基础与实训1.资产类账户

借方资产类账户贷方期初余额×××

本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额×××

期末借方余额×××本期贷方发生额×××第三节复式记账与借贷记账法财政部规划教材会计基础与实训2.负债及所有者权益类账户借方负债及所有者权益类账户贷方本期减少额×××

期初余额×××

本期增加额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末贷方余额×××第三节复式记账与借贷记账法3.成本费用类账户借方成本费用类账户贷方本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额×××

期末结转后一般无余额本期贷方发生额×××财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法4.收入类账户

借方收入类账户贷方本期减少额×××本期增加额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××

期末结转后无余额财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

借方账户名称贷方资产增加负债及所有者权益减少成本费用增加收入转出资产减少负债及所有者权益增加成本费用转出收入增加期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额归纳起来，全部账户的结构如图：财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

（三）借贷记账法的应用实务

1.账户的对应关系与会计分录【例4-2】用银行存款购买价值50000元的汽车。

这笔经济业务的发生使固定资产和银行存款账户一增一减。“固定资产”和“银行存款”都属于资产类账户。固定资产的增加应记借方，银行存款的减少应记贷方，借贷金额相等。财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

50000

50000

借银行存款贷借固定资产贷财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

【例4-3】收到投资人以银行存款30000元、房屋200000元对企业的投资。

这笔经济业务涉及“银行存款”、“固定资产”、“实收资本”三个账户，银行存款增加30000元，固定资产增加200000元，实收资本增加230000元，银行存款和固定资产属于资产类账户，实收资本属于所有者权益类账户。这笔经济业务应当登记在“银行存款”、“固定资产”账户的借方和“实收资本”账户的贷方，借贷金额相等。财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法230000

30000

借实收资本贷

借银行存款贷

借固定资产贷200000财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

从上述例子中可以看出，在运用借贷记账法的记账规则记录一笔经济业务时就在有关账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系通常被称为账户对应关系，存在对应关系的账户互称为对应账户。为保证账户记录的准确性，应借账户、应贷账户及其金额不是直接记入账户的，而是先根据经济业务所涉及的账户及其应记的借贷方向和金额编制会计分录。财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

所谓会计分录，是指对每笔经济业务都按复式记账要求分列出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称分录。会计分录包括三个要素：记账方向，账户名称和金额。在实际工作中，会计分录是通过记账凭证加以表现的会计分录记账方向账户名称金额财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

会计分录应按规定的格式书写，即借方科目在上，贷方科目在下，而且借、贷方科目及金额错开一至两个字位，借方靠前，贷方靠后。这种排列方式以借贷记账法的记账规则为依据，以便于检查会计分录的借贷是否平衡。会计分录的编制应遵循以下几个步骤：

1.分析经济业务事项涉及的是资产（成本、费用）还是负债（所有者权益、收入）；

2.确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；

3.确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方；

4.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

据此，前面的两笔经济业务编制的会计分录如下：【例4-2】借：固定资产50000

贷：银行存款50000【例4-3】借：银行存款30000

固定资产200000

贷：实收资本230000

会计分录有两种，一种是简单会计分录，一种是复合会计分录。简单会计分录只涉及两个账户，由一个账户的借方与另一个账户的贷方相对应构成，即一借一贷的会计分录。【例4-2】所编制的会计分录就是简单会计分录。复合会计分录则涉及两个以上（不含两个）的账户，由一个账户的借方与另外几个账户的贷方或者一个账户的贷方与另外几个账户的借方相对应构成，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。【例4-3】所编制的会计分录就是复合会计分录。财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

【例4-4】兴业纺织品有限公司20×9年7月发生下列业务，要求编制会计分录。（1）将库存现金1000元存入开户银行。借：银行存款1000

贷：库存现金1000（2）从银行提取现金20000元，备用。借：库存现金20000

贷：银行存款20000（3）用转账支票购买了一台机床，价值20000元。借：固定资产20000

贷：银行存款20000（4）于上月从银行借入20000元期限为三年的借款。借：银行存款20000

贷：长期借款20000财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法（5）从银行借入一年期借款100000元，款项已存入企业的银行存款户。借：银行存款100000

贷：短期借款100000（6）从佳木斯购入一批棉纱，价款30000元，已验收入库，按照合同约定，给对方开出并承兑商业承兑汇票一张，面额30000元，期限为3个月。借：原材料30000

贷：应付票据30000（7）从大连购入一批棉花，价款10000元，已验收入库，款项尚未支付。借：原材料10000

贷：应付账款10000（8）用库存现金25000元支付上月职工薪酬。借：应付职工薪酬25000

贷：库存现金25000财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法(9)收到国家投资149万元，款项已存入企业的银行存款户。借：银行存款1490000

贷：实收资本1490000(10)收到大连纺织实业公司投资厂房70万元，房屋产权转移手续已办理完毕。借：固定资产700000

贷：实收资本700000(11)销售产品一批，价款30000元，增值税5100元，代运输公司收取运费1000元，全部款项均已收到。借：银行存款36100

贷：主营业务收入30000

应交税费-应交增值税（销项税额）5100

应付账款-运输公司1000(12)销售产品一批，售价50000元，增值税8500元，款项均已收到，存入银行。借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费-应交增值税（销项税额）8500财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

2.试算平衡为了检验和确保一定时期内所发生的经济业务在账户中登记的正确性，需要在一定会计期末，进行账户的试算平衡。所谓试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

试算平衡方法分类发生额试算平衡法

余额试算平衡法财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

（1）发生额试算平衡法

它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其计算公式如下：

全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数

（2）余额试算平衡法

它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。其计算公式如下：

全部账户的借方期末（期初）余额合计=全部账户的贷方期末（期初）余额合计财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法【例4-5】兴业纺织品有限公司20×9年8月31日有关账户余额如表：

总分类账户期初余额单位：元资产金额负债及所有者权益金额银行存款280000应付账款91600库存现金

1600短期借款100000原材料120000实收资本210000合计401600合计401600财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

该公司9月发生下列经济业务：1.收到投资者投入资金80000元存入银行；2.取得短期借款50000元存入银行；3.以银行存款40000元购买原材料，材料已验收入库（不考虑增值税）；4.购买原材料10000元，货款尚未支付，材料已验收入库（不考虑增值税）；5.从银行存款中提取现金1000元；6.以现金800元偿还应付账款。

要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）根据会计分录登记T型账户；（3）结算出各T型账户的借、贷方本期发生额及期末余额；（4）编制试算平衡表进行试算平衡。财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

根据上述要求具体操作如下：第一，根据上述经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款80000

贷：实收资本80000（2）借：银行存款50000

贷：短期借款50000（3）借：原材料40000

贷：银行存款40000（4）借：原材料10000

贷：应付账款10000（5）借：库存现金1000

贷：银行存款1000（6）借：应付账款800

贷：库存现金800财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法第二，根据以上会计分录登记账户，期末结出账户本期发生额和期末余额。

期初余额280000

（1）80000

（2）50000（3）40000（5）1000本期发生额130000期末余额369000本期发生额41000期初余额1600（5）1000（6）800本期发生额1000期末余额1800本期发生额800银行存款

库存现金财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法期初余额120000（3）40000（4）10000本期发生额50000期末余额170000本期发生额0

（6）800期初余额91600（4）10000本期发生额800本期发生额10000期末余额100800原材料应付账款财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法

期初余额100000（2）50000本期发生额0本期发生额50000期末余额150000

期初余额210000（1）80000本期发生额0本期发生额80000期末余额290000短期借款实收资本财政部规划教材会计基础与实训第三节复式记账与借贷记账法第三，根据账户记录进行试算平衡，编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。

账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款28000013000041000369000库存现金

1600

1000

800

1800原材料120000

50000170000应付账款

91600

800

10000100800短期借款100000

50000150000实收资本210000

80000290000合计401600401600181800181800540800540800财政部规划教材会计基础与实训课后练习与实训练习与实训一：兴业纺织品有限公司20×9年3月初发生下列经济业务：1．收到投资者投入资本200000元，存入银行。2．向银行借入3个月期限的借款100000元，存入银行。3．从银行存款中提取现金2000元备用。4．以现金支付管理费用700元。5．以银行存款50000元归还短期借款。6．以存款购进A材料4900元，材料已入库。7．购进B材料5000元，材料已入库，货款尚未支付。8．以存款支付应付账款5000元。9．销售甲产品一批，售价88000元，货款收到存入银行。10．销售乙产品一批，售价25000元，货款尚未收到。11．收到应收账款25000元，存入银行。12．将现金1500元存入银行。13．收到投资者投入的固定资产180000元。要求：编制会计分录。财政部规划教材会计基础与实训课后练习与实训练习与实训二：兴业纺织品有限公司20×9年4月初有关账户余额如表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款831000应收账款

68000

短期借款

30000应付账款

54000

应交税费

33000实收资本782000

合计899000899000财政部规划教材会计基础与实训课后练习与实训

该公司4月发生下列经济业务：1.收回应收账款21000元存入银行。2.以银行存款20000元归还短期借款。3.以银行存款23000元交纳应交税金。4.收到投资者投入资金50000元存入银行。5.以银行存款35000元偿还应付账款。要求：编制试算平衡表进行试算平衡。财政部规划教材会计基础与实训财政部规划教材第五章会计凭证

教学目的要求：明确会计凭证的种类；掌握原始凭证和记账凭证的含义和种类、基本内容、填制与审核方法；熟悉会计凭证的传递、装订与保管。

本章重点：

会计核算方法之一——填制与审核会计凭证的基本内容。

难点提示：会计实务工作中，根据各种不同类型的经济业务来识别原始凭证。

课时分配：

12学时基础会计学海无涯苦作舟财政部规划教材第五章会计凭证

第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记账凭证的填制与审核第四节会计凭证的传递与装订会计基础与实训本章内容介绍会计凭证是什么？第一节会计凭证的意义及种类

一、会计凭证的意义（一）会计凭证的含义会计凭证，简称凭证，是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明。填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点和基本环节，也是实行会计监督的一种专门方法。财政部规划教材会计基础与实训第一节会计凭证的意义及种类

一、会计凭证的意义财政部规划教材会计基础与实训（二）会计凭证的作用

第一节会计凭证的意义及种类

一、会计凭证的意义财政部规划教材会计基础与实训1.可以正确及时地反映各项经济业务的执行和完成情况，为加强经济管理提供可靠的会计信息；2.能够明确经办人的责任，促使各单位加强经济管理的岗位责任制；3.能够加强对经济业务的监督检查，同时也有利于改善企业经营管理，提高经济效益；第一节会计凭证的意义及种类二、会计凭证的种类财政部规划教材会计基础与实训

▲会计凭证——原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证

1.原始凭证的概念●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。●进行会计核算的原始资料和主要依据。第一节会计凭证的意义及种类

2.原始凭证的种类财政部规划教材会计基础与实训

原始凭证按来源分类按填制方法分类按使用范围分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证通用凭证专用凭证汇总凭证第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训★外来原始凭证和自制原始凭证★一次凭证、累计凭证和汇总凭证

★通用凭证和专用凭证●一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；

▲一次性填制完成。●累计凭证▲需在规定时间内多次记载；

▲经济业务是不断重复发生的。2.原始凭证的种类第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训

●汇总凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●通用凭证▲全国统一使用或某一地区、某一部门统一印制、统一格式和使用方法的凭证。●专用凭证▲专门用于某一类经济业务、具有特定内容和格式的凭证。

第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训

限额领料单领料部门：一车间发料仓库：

2号库用途：生产用

201X年6月

编号：

021材料编号

材料名称

规

格

计量单位

领用限额

单价

全月实用

数

量

金

额

1201钢材

20mm圆钢

千克

10005元

9504750领料日期

请领数量

实发数量

累计实发数量限额结余

领料人签章

发料人签章

4200200200800姚用

张供9300300500500姚用

张供

15200200700300姚用张供

23100100800200姚用

张供2815015095050姚用张供合

计

950950

供应部门负责人：

李甲

生产部门负责人：

孙

钱

仓库管理员：

李兰第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训

发料凭证汇总表附领料单

20份

201X年

6月

30日

单位：元

会计科目

领料部门

原材料

燃

料

合

计

基本生产成本

一车间

50001000015000二车间

80001400022000小

计

130002400037000辅助生产成本

供电车间

700020009000锅炉车间

40004000小

计

7000600013000制造费用

一车间

400

400二车间

600

600小

计

1000

1000管理费用

200300500合

计

212003030051500会计主管：李甲

审核：孙钱

制单：李四

第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训

XX省增值税专用发票

No.0020088

发票联开票日期：201X年

5月

10日

购货单位名称：兴业纺织品有限公司纳税人识别号：210711759117555地址、电话：铜陵皖中四路

1号开户行及账号：工商银行中四支行

564219密码区(略)第二联：发票联购货方记账凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额甲材料吨9050.004500.0017%765.00合计4500.00765.00价税合计（大写）X伍千贰百陆拾伍元整

(小写)￥:5265.00销货单位名称：山东大力有限公司纳税人识别号：3707022774168195地址、电话：长岛市仓东路3号开户行及账号：工商银行化工路支行

256130备注收款人：孙钱复核：开票人：李四销货单位：（章）4100993170第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训

1999年10月31日修订通过，2000年7月1日起实施的《会计法》第十四条规定：“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构”。第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：(一)款项和有价证券的收付;(二)财物的收发、增减和使用;(三)债权债务的发生和结算;(四)资本、基金的增减;(五)收入、支出、费用、成本的计算;(六)财务成果的计算和处理;(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。小链接第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训

在会计工作中，任何企业、单位每处理一项经济业务，如现金的收付、物资的进出、往来款项的结算等，都必须有凭证。没有会计凭证，就不能随意收付款项或动用财产物资，也不能进行账务处理。

所有的会计凭证，都要有会计部门审核，只有经过审核无误的会计凭证，才能作为经济业务已经发生或完成的证明和登记账簿的依据。想一想？企业已违反有关规定，被税务部门处以罚款和定期整改。收到的罚款通知书，属于（）

A.外来原始凭证B.自制原始凭证C.一次凭证

D.累计凭证

E.通用凭证F专用凭证.G.通知凭证H.都不是第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训（二）记账凭证1.记账凭证的概念●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，用来记载经济业务的简要内容，并确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。

注意哦！第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训2.记账凭证的种类记账凭证按适用性分类按填制方法分类按汇总方式分类专用凭证通用凭证分类汇总凭证全部汇总凭证复式凭证单式凭证按经济业务内容分类收款凭证付款凭证转账凭证第一节会计凭证的意义及种类财政部规划教材会计基础与实训★收款凭证、付款凭证和转账凭证★通用记账凭证和专用记账凭证

★复式记账凭证和单式记账凭证★分类汇总记账凭证和全部汇总记账凭证

2.