财务基础知识培训教材

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财务基础知识培训

会计基础及财务工作制度

会计科目在实际工作中的应用

要紧业务会计流程

财务系统及报表系统的使用讲明

五、如何阅读财务报表

六、重要指标公式的运算

第一部分会计基础工作及财务工作制度

会计基础工作制度

对会计机构和会计人员的要求

1、分公司、营业总部、中心支公司必须设置独立的会计机构，分公司

直属的支公司、营销服务部和中心支公司以下机构不设会计机构，会计工

作由分公司、营业总部和中心支公司派出人员办理。

2、分公司的会计机构负责人由总公司委派，中心支公司的会计机构

负责人报总公司批准后由分公司委派，其他会计人员由派出机构治理。

3、会计人员必须持会计证和会计电算化证上岗，并具有相应的学历

和会计专业技术资格。

二、会计核算要求

1、公司会计核算采纳运算机治理，运算机治理软件由总公司统一开

发或购买，会计核算数据集中在总公司治理，严禁使用其他运算机治理软

件，严禁在统一的会计核算系统外进行会计核算。

2、公司一样以国家核准的营业机构设置建立会计帐套，内设部门在

会计帐套内进行部门核算。业务量较大的内设部门能够独立建帐套进行会

计核算。帐套设置由营业机构以书面形式向分公司打算财务部上报需求并

经批准后，分公司打算财务部向总公司打算财务部申请建立。

3、会计核算工作在运算机治理的同时，各级核算单位必须设置手工

银行存款日记帐和现金日记帐，逐笔序时地对资金收付进行登记。各核算

单位能够按照实际需要，建立手工登记簿，对运算机会计帐务进行辅助登

记。

4、公司会计科目由总公司统一设定后逐级下发，在上级公司下发的

科目基础上，下级公司可按照治理需要进行科目延伸，但不得破坏上级公

司的科目体系和统一的核算内容。

5、公司保赛收入的原始凭证有：保险单副本财务联、批单财务联、

保费收入日结单等。保险单副本财务联单独装订保管，批单财务联、保费

收入日结单作为记帐凭证附件。

6、公司实收保费的原始凭证有：发票财务联、银行进帐单、实收保

费日结单等，原始凭证全部作为记帐凭证附件。

7、公司退保业务的原始凭证有：批单财务联、发票财务联（红字）、

收款收据（个人业务在批单上签字，可免收款收据）、银行付款凭证存根等,

批单财务联、发票财务联（红字）、收款收据、银行付款凭证存根等原始凭

证全部作为记帐凭证的附件。

8、公司注销业务的原始凭证有：业务注销单、发票财务联（红字）

等，原始凭证全部作为记帐凭证的附件。

9、公司赔款支出的原始凭证有：赔款运算书、赔款收据、办理赔款

托付书、银行付款凭证存根、预付赔款审批表、托付人和被托付人身份证

复印件等，原始凭证全部作为记帐凭证的附件。

10、公司手续费支出的原始凭证有：保险中介业务专用发票、手续

费结算清单、银行付款凭证存根等，其中计提手续费时手续费清单做为记

账凭证附件，其他作为实际支付手续费时记帐凭证的附件。

11、公司上下级之间的代收代付款业务，以代收报单和代付报单通

过系统往来形式结算。代付报单只能够由上级公司向下级公司，不承诺逆

向划拨。上下级之间划拨资金以银行回单为原始凭证，可不划代收代付报

单，资金未到帐前可暂不入账。

12、对发生的经济业务必须当天生成记帐凭证并记帐，科目余额应

经常与库存现金、银行帐户余额、固定资产、债权债务等进行核对，保证

帐实相符。

13、公司记帐凭证采纳输入运算机后打印的方式，记帐凭证的格式由

总公司定义，记帐凭证幅面为A4纸的二分之一。公司帐簿的纸质文档用A

4纸打印，打印周期按照需要确定，但年度终止后，必须将全年帐页全部打

印，按顺序进行装订。

三、内部操纵

1、公司会计机构工作岗位分为：会计机构负责人、会计、出纳（含

收款员和付款员）、有价单证治理员、资金治理员、统计员。各会计机构必

须建立岗位责任制，明确分工，互相制约。会计和出纳必须分设，出纳不

得兼任内部收据、有价单证治理、会计档案治理和收入、费用、债权债务

帐目的登记工作。其他岗位能够兼任。

2、会计机构内部必须建立复核制度，会计凭证、会计帐簿、会计报

表必须通过复核，复核人员必须对复核的会计事项签字或盖章。

3、财务专用章由会计机构负责人或会计保管，只能用于银行结算凭

证、保险业专用发票、公司内部收据、公司内部往来报单的签章，严禁在

其他情形下使用财务专用章。

5、现金和银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、债券等有价

证券由出纳人员保管，会计人员至少每周盘点一次。

6、银行存款的对帐工作由出纳负责，必须按月编制银行存款余额调

剂表，银行余额调剂表的复核由会计负责。对发生的未达款项，必须查明

缘故，及时处理。

7、公司系统往来的核对工作由会计负责，每月月底应与分公司核对

系统往来余额，核对一致后方可结帐，对不一致情形必须查明缘故，及时

处理。

8、公司会计核算流程按照《永安财产保险股份有限公司河南分公司

业务与财务对接操作规范》进行。

9、各级机构应当按照实际情形，坚持“财务一支笔”原则，制定财

务收支审批制度，明确各种支出的审批权限。

10、各级机构应当建立财务分析制度，定期向上级机构报送财务分

析，财务分析应当包含公司经营现状的描述、以后进展的推测以及为实现

预定目标而预备采取的措施。

11、会计人职员作调动或者因故离职时，必须将经管的会计凭证、

账目、款项、报表、资料等有关事项，向接交人员移交清晰，交接需要按

照规定由会计机构负责人或者公司领导进行监交。没有办清交接手续的，

不得调动或者离职。

四、会计档案的保管的要求

1、本规范所称会计档案，系指公司在会计核算和治理工作中形成的

有储存价值的各种文件、单证、报表、账册、照片、软盘等不同形式或载

体的文件材料，包括会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料、

有价单证治理所形成材料。会计档案是公司经济业务和治理工作的真实记

录和原始凭证。

2、记帐凭证应当按月进行装订，装订厚度在2.5cm-3cm之间，不宜

过厚或者过薄，采纳“三孔一线”装订法，装订前要去掉金属物，使凭证

结实、整齐、方便使用。

3、账簿要求采纳“三孔一线”方法进行装订。

4、所有记账凭证、账簿装订时，都必须有装订封面，封面由总公司

设计、印刷后统一下发，装订封面上需要使用单位自行填写的必须填写完

整。会计凭证的附件张数的运算方法为：以原始凭证粘贴单粘贴的，以一

张粘贴单为一张附件，未用原始凭证粘贴单粘贴的原始凭证，以原始凭证

的数量为附件张数。有价单证治理形成的文档材料应当定期装订，并附有

统一装订封面，保管期限不应短于5年。

5、各级机构每年形成的会计档案，由会计机构按照归档的要求，负

责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计

机构负责保管一年。期满之后，应当由会计机构编造清册移交档案部门保

管。

6、会计档案的保管期限分为永久、定期。定期保管期限分为3年、

5年、10年、15年、25年5种。单证治理档案的保管期限参照本规范第三

十五条规定执行；其他会计档案的储存期限参照财政部《会计基础工作规

范》执行。

7、超过保管期限的会计档案能够进行销毁。销毁时需由档案治理部

门和会计机构共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经上级机构

批准后，由档案部门、会计机构和稽核部门共同监销，必要时可由上级机

构派员监销。

财务工作制度

一、会计机构和财务人员

1、会计机构应有固定的办公场所、必要的安全设施和整洁的办公环

境。

2、各中心支公司、营销服务部设出纳、会计岗位，出纳、会计岗位

不得由一人兼任，对中心支公司、营销服务部的会计人员实行会计委派制

度。财务人员应当实行回避制度，公司领导的直系亲属不得担任本公司的

财务人员。

3、未取得《会计证》的人员，不得从事会计工作。会计人员必须按

财政部门要求参加会计人员年度后续教育，按期对《会计证》进行年检。

会计人员应取得《会计电算化合格证》，并熟练把握本单位会计核算软件。

4、坚持财务人员明确分工、整体协作、相互制约的工作制度。在差

不多工作明确分工的基础上，实行替岗、轮岗制度，坚持内部工作的相互

制约，健全岗位责任制和内部复核制度，坚持''钞票帐分管”原则。

5、会计人员在会计工作中应遵守职业道德，保守本单位的商业隐秘。

不得私自查阅与本职工作无关的凭证、账簿、报表及有关文件，不得私自

披露本单位的财务信息，不得随便登陆到其他用户的操作界面，不得询咨

询公司处于保密状态的有关信息。对外披露信息应按公司有关规定，由专

人负责、统一口径，并经有关领导同意。

二、会计基础工作

1、各机构所采纳的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变

更；确有必要变更的，按照上级公司的有关文件要求变更，并报上级公司

备案。

2、会计科目使用正确，会计处理及时、准确、方法得当，按时上报

各类报表，每月和分公司核对“系统往来”，并保证核对无误。结帐日无

提早或拖后，报表数据无弄虚作假。

3、财务系统的用户口令和操作员密码不定期更换，会计人员操作权

限应按照岗位严格划分。出纳每日将收入现金交存银行，并将当日原始凭

证整理核对后与会计交接。会计在NC系统制单处理后，生成记账凭证，并

按规定日期到财务部门办理报账手续。

4、原始凭证合法有效，记账凭证摘要清晰明了、附件完整。

原始凭证所记载各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭

证，原始凭证金额显现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开

具。

原始凭证应具有凭证名称、填制日期、填制单位（填制人姓名）、出票

单位的财务专用章或发票专用章、经办人的签名或者盖章、同意单位名称,

经济业务的内容、数量、单价和大小写金额等。

自制原始凭证必须有经办单位领导或授权人的签名或盖章。

5、会计报表编制具体要求：

各种会计报表应当按照登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资

料编制，做到“六个核对相符”：即帐帐、帐证、账款、帐实、帐表及内外

帐务核对相符，印鉴齐全，装订整齐，编报及时。

会计报表应经本级公司负责人和会计主管人员批阅。按规定报送上一

级公司和外部监管部门的打印会计报表，应依次编页定码，加具封面，装

订成册，加盖公章。封面上应注明公司名称、地址、报表所属年度、报送

日期等，并由公司领导和主管会计人员签章。

6、每月初整理上月的会计凭证和报表。凭证、账簿、报表装订整洁、

牢固（凭证厚度不超过3CM）,封面填写清晰。账簿启用必须粘贴印花税票。

7、会计档案应有严格的存档、交接、调阅手续，会计数据、档案资料

完整，电子资料要求按月备份、复制和存档。

8、保险业专用发票的治理要严格遵守《中华人民共和国发票治理方

法》及其《实施细则》。完善内部制度，加大发票治理。

9、会计人员调离或离职，必须整理移交各项资料，编制移交清册，

未了事项必须写出书面材料，与接管人员办清交接手续。监交和交接人员

齐全。

10、营销服务部财务人员办理交接手续，由中心支公司计财部（或分

公司计财部）监交；中心支公司一样会计人员办理交接手续，由中心支公

司财务负责人监交；中心支公司财务负责人办理交接手续，由分公司主管

经理监交。

三、收入、成本及费用治理

1、严格按照《保险企业会计制度》规定办理各类收付款项，做

到审核无误。

2、不得隐瞒或虚列营业收入，或以预提、待摊、虚挂的方式调

整费用、利润。

3、保费收入应在下列条件均能满足时予以确认：

a.保险合同成立并承担相应保险责任；

b.保险合同有关的经济利益能够流入；

c.保险合同有关的收入和成本能够可靠地计量。

4.保费收入凭证须附保单副本（财务联），收回应收保费时须附机打发

票记账联、收款凭证等附件。机打发票记账联必须加盖“收付情形专用章”。

5.加保、退保等批改业务要有业务部门的机打批单、机打发票财务联

和收付款凭证，机打批单要加盖业务专用章，付款凭证须经领导签字后方

可支付。

6.各机构按季认真核对银行利息清单，并及时确认利息收入。

7.营业税金及附加。利润表中的营业税金及附加仅指与承保业务有关

的税金及附加，对其他业务的营业税金及附加不应在此反映。

营业税金及附加由各机构在当地税务部门规定的期限内缴纳。在运算

应纳税保费收入时，利润表中的保费收入应扣除免税险种（农业险）的保

费。按应纳税保费收入的5%运算营业税，按应纳营业税的相应税率运算缴

纳城建税和教育费附加。

8.赔款支出凭证附件必须包括赔款运算书、被保险人领款收据等，

超过授权的赔款凭证须附有上级公司批复。

办理单位赔付时，原则上采纳银行转账方式支付，由个人领取的必须

有单位托付书、领取人身份证复印件；办理个人赔付时，要求被保险人提

供身份证复印件，并有被保险人或收益人本人签收。

9.手续费支出严格按规定支付，手续费支出凭证必须附手续费结算单,

结算单上须写明代理人资格证号、保费险种、提取比例，并有代理人签字。

财务人员应履行代扣、缴营业税和个人所得税义务。

支付手续费，需有收款单位或个人的合法发票。

10.车船使用税、土地使用税、房产税、印花税、个人所得税按照当地

税务部门的要求及时缴纳。

11.构成薪酬的各项支出必须如实纳入“业务治理费一职工工资”科目

核算，各机构的薪酬使用额要严格操纵在分公司下达指标之内。

按工资赛用的2%计提工会经费，拨交工会使用；职工福利费，职工教

育经费按实际使用情形进行列支，超出列支范畴的依法扣缴所得税。

12.宣传费、防灾费、招待费、差旅费、会议费、修理费、车船使用费

按规定据实列支，不得突破上级公司规定标准，不得挤占其他费用。

赛用支出凭证附件各类要素齐全，发票报销时必须有经手人、复核人、

审批人签字。如：会议费必须附《会议费预算审批单》；差旅费支出应附《差

旅费报销单》及费用支付原始凭证；修理费发票必须有修理清单；办公用

品必须有明细清单；租赁费支出必须有租赁合同。

第二部分会计科目在实际工作中的应用

一、会计科目名称和编号

1、资产类

1001现金1002银行存款1009其他货币资金1122应收

保费1124坏账预备1131预付赔款1191其他应收款1201

物料用品1202应收分保账款

1203应收分保未到期责任预备金1204应收分保未决赔款预备金

1205应收代位追偿款1211低值易耗品1301待摊费用14

51损余物资1452损余物资跌价预备1601固定资产1602累

计折旧1603固定资产减值预备1606在建工程

1609固定资产清理1701无形资产1702无形资产减值预备

1711长期待摊费用1811抵债资产1812抵债资产跌价预备1

901待处理财产损溢

2、负债类

2111应对手续费及佣金2121预收保费2141应对职工薪酬2

145应交利息2146应交税金2147应对股利2148系统往来21

51预提费用2161未决赔款预备金2163卫星发射保险基金2171

保户储金2191求助资金2201应对赔付款2203应对票据2211保

险保证基金2221长期借款2222应对债券2231长期应对款2232未确

认融资费用2233专项应对款2234估量负债2251应收保单红

利2261应对分保账款2271递延收益2901递延所得税负债

3、所有者权益类

3003内部往来3009货币兑换3101实收资金3111资本公积

3121盈余公积3131一样风险预备3141库存股3152

未分配利润

4、损益类

4101保费收入4102分保费收入4109其他业务收入

4201摊回分保陪款4203摊回分保费用4301利息收入4302

投资收益4303汇兑损益4311营业外收入

4401赔款支出4421分出保费4422分保赔款支出

4425分保费用支出4431手续赛支出4441营业税金及附加

4451业务及治理费4461利息支出4471其他业务支出4

501提存未决赔款预备金4502提存未到期责任预备金4601营

业外支出4602资产减值缺失4701所得税费用

4801往常年度损益调整4802少数股东损益

4901外币报表折算差额4902少数股东权益

6201摊回未决赔款预备金

二、会计科目使用讲明

1001现金

现金分收入、支出、赔款三个二级科目。

现金收入户的核算：公司收到保费资金，借记本科目，贷记应收保费;

收入现金缴存银行收入户，借记银行存款，贷记本科目。

现金支出户的核算：公司从银行支出户取款时，借记本科目，贷记银

行存款发生各项通过现金交易的各项业务支出时，借记有关费用、退保

等科目贷记本科目。

现金赔款户的核算：公司从银行赔款户取赔款备用金时，借记本科目，

贷记银行存款，发生需通过现金支付给个人的小额赔款时，借记应对赔付

款贷记现金。

1002银行存款

银行存款分收入、支出、赔款三个二级科目。

银行存款收入户的核算：收到转账保费资金或现金保费缴存银行时，

借记本科目贷记应收保费/现金上划保费资金时，借记系统往来，贷记银

行存款。

银行存款支出户核算：收到上级下拨费用资金时，借记本科目，贷记

系统往来，支付各项费用、退保资金时，借记有关科目，贷记银行存款。

银行存款赔款户核算：收到上级下拨赔款资金时，借记本科目，贷记

系统往来，支付赔款时借记应对赔付款，贷记银行存款。

1122应收保费

本科目核算公司应向投保人收取但尚未收到的保险费。

公司发生的应收保赛，借记本科目，贷记''保赛收入”科目；收回应

收保费，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的保险费。

1124坏账预备

本科目核算公司按规定提取的坏账预备。

新的会计政策要求，对坏账预备的计提分个别认定法和期末余额账龄

法，关于确认今后不可收回或者归属为费用的应收全额计提坏账预备，关

于可预期收回的应收三个月以内的不计提坏帐预备，三个月至六个月的按

应收20%计提，六个月至一年的按70%计提，一年以上的全额计提坏账预

备。

公司每月月末提取坏账预备。提取坏账预备时，借记“资产减值缺失”

科目，贷记本科目。

本科目期末贷方余额，反映公司差不多提取的坏账预备。

1131预付赔款

本科目核算公司在处理各种理赔案件过程中按照保险合同约定预先支

付的赔款。

公司预付赔款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。结

案后将预付赔款转为赔款支出时，借记“赔款支出”科目，贷记本科目。

本科目期末借方余额，反映公司实际预付的赔款。

预付赔款入帐要求

1、预付赔款必须符合有关条件，报省级公司批准金额较大，性质专

门的要报总公司批准。

2、必须得到至少省级公司批复承诺支付或入预付赔款方可支付或入

预付赔款

3、预付赔款必须通过业务系统结转，不承诺在财务系统中手工入预

付赔款，遇到法院判决强制执行的要及时上报，便于逐级上报，及时批复。

4、预付赔款必须定期检查并及时清理，关于长期未结案的预付赔案

要如实了解情形，分析缘故，并书面报上级公司备案。

1191其他应收款

本科目核算公司除应收利息、应收保费、分保业务往来以外的其他各

种应收、暂付款项，包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金、应收

的各种赔款、罚金、职工预借差旅费、应向职工收取的各种垫付款项，其

他应收、暂付的款项以及应收车船税、应收车船税手续费等。

公司发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。

本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。

1202应收分保账款

本科目核算公司各机构分出保费预估分保时形成的应收账款。

发生预估分保时：借记本科目贷记摊回分保费用摊回分保赔款；

实际分保发生时冲销预估分保：借记本科目贷记摊回分保费用摊回

分保赔款（红字）；

1203应收分保未到期责任预备金

本科目核算公司分出保费部分需转回的未到期责任预备金。

月末冲销上月末计提应收未到期责任预备金时，借记提存未到期责任

预备金，贷记本科目，月末计提未到期责任预备金时，借记本科目，贷记

提存未到期责任预备金。

应收未到期责任预备金计提比例为扣除交强险后当月计提未到期责任

预备的15%o

1204应收分保未决赔款预备金

本科目核算公司摊回分保赔款部分需转回的未决赔款预备金

月末冲销上月末计提应收未决赔款预备金时，借记摊回未决赔款预备

金，贷记本科目，月末计提应收未决赔款预备金时，借记本科目，贷记摊

回未决赔款预备金。

应收未到期责任预备金计提比例为扣除交强险后当月计提未决赔款预

备金的15%o

1211低值易耗品

本科目核算公司在库低值易耗品的实际成本。

低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、治理用

具等。

购入低值易耗品时，借记本科目，贷记“货币资金”等科目，开始使

用低值易耗品时，借记业务治理费用下低值易耗品摊销，贷记本科目。

低值易耗品的摊销方法如下：

1.一次摊销。价值较小的低值易耗品，能够在领用时，将其全部价值

一次计入业务治理费用下低值易耗品摊销科目

2.分次摊销。价值较大的低值易耗品，能够按照耐用期限分期摊入业

务治理费用。

本科目期末借方余额，反映公司库存未用低值易耗品的实际成本。

1301待摊费用

本科目核算公司差不多支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊

期在一年以内（含一年）的各项费用，我公司目前对待摊费用的使用仅限

于一年期及以下的房租的摊销

公司发生待摊费用时，借记本科目，贷记“货币资金”、分期摊销时，

借记“业务治理费-租赁费”科目，贷记本科目。

待摊赛用应按费用项目的受益期限分期摊销。

本科目期末借方余额，反映公司各种已支出但尚未摊销的费用。

1601固定资产

本科目核算公司固定资产的原价。

固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上的房产、

交通工具、电子设备、电讯设备、电器设备、办公家具、其他设备七类等。。

公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：

公司已入账的固定资产，除发生下列情形外，不得任意变动：

1.按照国家规定对固定资产价值重新估价；

2.增加补充设备或改良装置；

3.将固定资产的一部分拆除；

4.按照实际价值调整原先的暂估价值；

5.发觉原记固定资产价值有错误。

购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款/系统往来”

等科目；。

公司应当设置“固定资产登记簿”和“固定产卡片”，按固定资产类别、

资产进行明细核算。公司临时租入的固定资产，不在本科目核算。

1602累计折旧

本科目核算公司固定资产的累计折旧。

公司按月计提固定资产折旧时，借记“业务治理费用-折旧费”等科目，

贷记本科目。

公司应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下

月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否连续使用，均不再提取折旧；提早报废的

固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指差不多提足该项固定资

产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去估量净残值。

公司应当按照固定资产的性质和消耗方式，合理地估量固定资产的使

用年限、估量净残值和恰当地选用折旧方法。折旧方法能够采纳平均年限

法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不

得随意变更。

本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。

1711长期待摊费用

本科目核算公司差不多发生，但摊销期在一年以上（不含一年）的各项费

用，我公司对开业期间的装修赛用分5年期进行长期待摊费用摊销。开办

费按照新会计准则要求先在长期待摊费用中归集，待开始经营当月起一次

计入开始经营当月的损益。

公司发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记货币资金。摊销时，借

记“业务治理费-长期待摊费用摊销”科目，贷记本科目。

本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余

价值。

2111应对手续费及佣金

本科目核算公司应向受其托付并在其授权范畴内代为办理保险业务的

保险代理人支付的手续赛。

发生应对手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记本科目。实际支

付手续费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的手续费。

2121预收保费

本科目核算公司在保险责任生效前向投保人预收的保险费。

发生预收保费时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；保

费收入实现时，借记本科目，贷记''保费收入”科目。

本科目期末贷方余额，反映公司向投保人预收的保险费。

2141应对职工薪酬

本科目核算公司应对给职工的工资、福利费、工会经费、职工教育经

费、社会统筹、住房公积金等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核

算。

核算原则：

1、计提工资：借记业务治理赛-职工工资贷记应对职工薪酬-应对工

资

2、发放工资时：借记应对职工薪酬-应对工资贷记应对职工薪酬-应对

社会统筹应对住房公积金应交税金-个人所得税等

3、单位当月应计提社会统筹及住房公积金：借记业务治理赛一社会

统筹/住房公积金贷记应对社会统筹/住房公积金实际支付时借记应对

社会统筹/住房公积金贷记银行存款。

4、发放福利及列支教育经费时，我公司以实际发生的金额和时刻直截

了当在业务治理费-职工福利费/教育经费中列支，不再进行福利费及职工教

育经费的计提。

5、工会经赛按照工资的2%计提，借记业务治理费贷记本科目，发生

或者上缴工会经费时，借记本科目贷记货币资金。

2146应交税费

本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业税、都市爱护建设税、所

得税、车船使用税、印花税、个人所得税等。

公司按规定运算出应交的税金，借记“营业税金及附加”、“应收车船

税”、“所得税”、“业务治理费”、“应对工资”等科目，贷记本科目；缴纳

各种税金（包括补交税金）时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。退

回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目期末如为贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方

余额，反映公司多交的税金。

2148系统往来

系统往来反映公司上下级之间的代收代付业务

以代收报单和代付报单通过系统往来形式结算。代付报单只能够由上

级公司向下级公司，不承诺逆向划拨。上下级之间划拨资金以银行回单为

原始凭证，可不划代收代付报单，资金未到帐前可暂不入账。

2149其他应对款

本科目核算公司应对、暂收其他单位或个人的款项、收到未入损益保

费资金等。

公司发生应对、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还、转

销各种应对、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应对款项。

2161未决赔款预备金

本科目核算公司由于差不多发生保险事故并已提出保险赔款以及差不

多发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款预备金。

期末，公司按规定提存的未决赔款预备金，借记“提存未决赔款预备

金”科目，贷记本科目；同时；冲销上期提存的未决赔款预备金，借记本

科目；贷记“提存未决赔款预备金”科目。

本科目期末贷方余额，反映公司已提存的未决赔款预备金。

2162未到期责任预备金

本科目核算公司一年以内（含一年）的财产险、意外损害险、健康险业务

按规定提存的未到期责任预备金。

期末，公司按规定提存的未到期责任预备金，借记''提存未到期责任

预备金”科目，贷记本科目；同时，冲销上期提存的未到期责任预备金，

借记本科目，贷记“提存未到期责任预备金”科目。

本科目期末贷方余额，反映公司已提存未到期责任预备金。

2201应对赔付款

本科目核算公司应对给被保险人赔款资金。

公司赔案已结案时，借记赔款支出，贷记本科目；实际支付款项时，

借记本科目，贷记货币资金。

本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的赔款资金。

2211保险保证基金

本科目核算公司按规定提取的保险保证基金。

月末按规定提取的保险保证基金，借记“业务治理费-提取保险保证基

金”科目，贷记本科目，按照上级规定上划保险保证基金时。借记本科目

贷记系统往来

按照新会计准则要求，我公司现计提保险保证基金比例为原保费收入

的0.8%o

2261应对分保帐款

本科目核算公司各机构分出保费预估分保时形成的应对账款。

发生预估分保时：借记分出保费贷记本科目

实际分保发生时冲销预估分保时，借记分出保费贷记本科目（红字）;

3152未分配利润

本科目核算公司在本年度实现的利润（或发生的亏损）总额。

二、期末结转利润时，借记“保费收入”、“分保赛收入”、“追偿款收

人”、“利息收人”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“其他收入”和

“营业外收入”等科目，借记“赔款支出”、“分出保费”、“手续费支

出”、“业务治理费用”、“营业税金及附加”、“利息支出”、、“提存未决赔

款预备金”、“提存未到期责任预备金”、“其他支出”、“营业外支出”

和“所得税赛用”等科目余额负数，贷记本科目。

下个年度初，按照上级公司要求通过系统往来将未分配利润上划上级

公司，会计分录为借记本科目贷记系统往来

4101保费收入

本科目核算公司直截了当承保业务所取得的保费收入。。

实现的保费收入，应按实际价款记账。

本期实现的保费收入，借记“应收保费”等科目，贷记本科目。

4201摊回分保赔款

本科目核算公司分出分保业务向分保同意人摊回的应由其承担的赔

款。

公司向分保同意人发出分保业务账单时，借记”应收分保账款”，按账

单中标明的费用、赔款等项目金额贷记本科目、“摊回分保费用”等科目

协议预摊回分保赔款按当期赔款支出扣除交强险后的15%计提。

4203摊回分保赛用

本科目核算公司分出分保业务向分保同意人摊回的应由其承担的各项

费用。

公司向分保同意人发出分保业务账单时，借记''应收分保账款”，按账

单中标明的费用、赔款等项目金额，贷记本科目、“摊回分保赔款”等科

目。

协议预摊回分保费用按当期分出保费车险的30%,非车险38%计提。

4301利息收入

本科目核算公司各类存款、贷款、拆出资金等取得的利息收入。

公司收到利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

4311营业外收入

本科目核算公司发生的与经营业务无直截了当关系的各项收入，如固

定资产盘盈、固定资产清理净收益、债务重组收益、确实无法支付的应对

款项、同意捐赠的现金以及处置同意捐赠的实物资产转入等。

取得营业外收入时，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“固

定资产清理”、“资本公积”等科目，贷记本科目。

4401赔款支出

本科目核算公司财产保险、意外损害保险、一年期以内（含一年）的健康

保险业务按保险合同约定支付的赔款。发生的理赔勘查费及理赔人职员资

也在本科目核算。

发生赔款支出时，借记本科目，贷记“应对赔款”科目；实施支付赔

款时，支付部分预付赔款的赔案，在结算时，按保险合同约定的赔款金额,

借记本科目，按预付的赔款金额，贷记“预付赔款”科目，按补付的赔款

金额，贷记“应对赔付款”科目。

收回损余物资时，冲减赔款支出，借记“货币资金”科目，贷记本科

目。错赔、骗赔追回的赔款，冲减赔款支出，借记''现金”、“银行存款”

科目，贷记本科目。

发生理赔查勘费时，借记赔款支出-直截了当理赔费用-理赔查勘费贷

记货币资金/系统往来/其他应对款

计提理赔人职员资时，借记赔款支出-间接理赔费用-理赔人职员资

贷记应对工资。

4421分出保费

本科目核算公司分出分保业务向分保同意人分出的保费。

公司发生分出分保业务，按分保业务账单中标明的分出保费等项目金

额，借记本科目，贷记”应对分保账款”等科目。

协议预分出保费按保费收入（不含交强险）15%计提。

4431手续费支出

本科目核算公司支付给受其托付并在其授权范畴内代为办理保险业务

的保险代理人的手续费。

公司发生手续费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应

对手续费”科目。

4441营业税金及附加

本科目核算公司应由保费收入负担的营业税金及附加。包括营业税、

都市爱护建设税和教育费附加。

公司按规定运算应负担的营业税金及附加时，借记本科目，贷记”应

交税金”等科目。

4451业务治理费用

本科目核算公司在业务经营及治理工作中发生的除手续费、佣金支出

以外的其他各项费用。包括：固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、

防预费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动

爱护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、

水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、

工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、席位费、咨询费、无形资产

摊销、长期待摊费用摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计

费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车辆使用赛、住房公

积金、上交治理费、银行结算赛、同业公会会费、学会会费等。

发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应对工

资”、“应对福利费”、“应交税金”、“其他应对款”等科目。

4471其他支出

本科目核算公司咨询服务、转让无形资产等发生或结转的有关成本、

费用，以及有关税金及附加。

公司取得的利息收入应交纳的营业税金及附加，也在本科目核算。

发生其他支出或结转有关成本时，借记本科目，贷记“银行存款”、“无

形资产”、“应交税金”等科目。

4501提存未决赔款预备金

本科目核算公司由于差不多发生保险事故并已提出保险赔款以及差不

多发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定提存的未决赔款预备金。

本科目应当设置“已发生已报告未决赔款预备金”和“已发生未报告

赔款预备金”两个二级明细科目，并按险种进行明细核算。

期末，公司按规定提存的未决赔款预备金，借记本科目，贷记“未决

赔款预备金”科目。

4502提存未到期责任预备金

本科目核算公司一年以内（含一年）的财产险、意外损害险、健康险业务

按规定提存的末到期责任预备金。

期末，公司按规定提存的未到期责任预备金，借记本科目，贷记“未

到期责任预备金”科目。

4601营业外支出

本科目核算公司发生的与经营业务无直截了当关系的各项支出，如院

校经赛、固定资产盘亏、固定资产清理净缺失、债务重组缺失、捐赠支出、

罚款支出、专门缺失等。

发生营业外支出时，借记本科目，贷记”待处理财产损溢”、“固定资

产清理”、“银行存款”、“现金”等科目。

4602资产减值缺失

本科目要紧核算其他应收款、应收保赛形成的坏账预备

计提坏账预备时借记本科目，贷记坏账预备。

4701所得税费用

本科目核算公司按规定从当期损益中扣除的所得税。

公司应采纳应对税款法运算缴纳所得税按纳税所得运算的应缴所得

税，借记本科目，贷记“应交税金”科目；实际上缴所得税时，借记“应

交税金”科目，贷记“银行存款/系统往来”科目。

6201摊回未决赔款预备金

本科目核算应收分保未决赔款预备金的提取

当提取应收未决赔款预备金时，借记应收分保赔款预备金贷记摊回未

决赔款预备金，冲销应收未决赔款预备金时，借记摊回未决赔款预备金，

贷记应收分保赔款预备金。

第三部分要紧业务会计流程

一、承保业务的财务标准化操作流程：

1、车险见费出单业务

a.投保录入提交：与现有功能相同；

b.提交核保：与现有功能相同；

c.核保通过/无需核保：业务状态为“待核保”的业务，录单员投保单

录入提交后确认提交核保或者点击“提交核保”。核保员人工审核通过后，

业务状态更换为“待签单”；

d.POS机收费确认：业务状态为“待签单”的业务需要先支付保费才能

够签单的，在“刷卡支付”页面查询并选择需要确认的单子，然后选择缴

费，系统自动调用POS机进行刷卡操作，客户刷卡并打印水票，若POS机

返回收费确认成功信息，而由于意外缘故核心系统未确认收付成功，需要

做收付补登交易，以确认核心系统收付成功。如果POS机及核心系统均返

回收费确认成功信息后，该投保单才能够在签发保单界面中被查询并打印。

核保通过＜

改并提交核保

_____A暂收单打印-------》支票支付

e.支票手工收费确七F匕刷卡支付一聚签隼”的业务需要支票收付的，

第一需要在暂收季打印界面录入支噎件息,并打印出支票收据（或称之为

暂收单），POS机缴费成功，目认支票到帐后在“支票支付”页面查询并选择需

要确认的〒-I许.大票信息窗口，窗口自动带出“暂收单打印”时输入

的支票号"纳电于据日期POS机、系统专信息，确认后提交，该投保

&系统补登交易一7：均缴费成功

单才能够1X血友|小早养他中被查何力。

f.签单：其他功能与原有功能相同卜上刷卡缴费作废呆单将支付确认时刻、

有效保单冰心口曲时刻均彘“田龄一；方，时刻准确到秒。

刷卡余额查询、结算＜-I缴费查询V-

g.收句烫：双方八贝侬据保单号、I批单万任北交系统中对已缴费业务确

认收付费南方一签发保单、打＜

收付费°印保卡及发票

2、非车险即时交款：

第一步：移交原始单据

第二步：核对保单信息；

第三步：收取保费

第四步：收款确认，自动生成凭证

借：现金（银行存款）

贷：应收保费（预收保费）

第五步：打印“实收保费日结单”，次日上班时向出纳移交凭证；

3、非车险延期交款与即时交款操作流程的区别：

a:是否进行专门约定，如进行约定，业务经办人须填写“保单、发票借

用单”，报业务部门负责人和单位分管领导批准交收款员，现在收款员方可

将发票和保单交经办人；

b：自动生成凭证：

借：应收保费

贷：保费收入

C：收到现金或银行存款后，收款员将借用单退回，在业务系统收付费中

做收款确认，自动生成凭证：

借：货币资金

贷：应收保费

d:打印“日结单”，并于次日上班时向出纳移交凭证。

e:对超过期限的借用单，收款员每天必须列出清单，交业务部门和

分管领导处理，并对此业务员下一笔业务停止借单。

4、非车险分期交款与即时交款业务操作流程的区别：

分次交款，一次领取全额发票业务：

第一步：必须约定以银行转帐方式交款，签单后出单员按交款打算分

次打印发票，在第二次和以后交款的发票注明交款时刻

第二步：业务经办人填写“保单、发票借用单”，经业务部门负责人和

单位分管领导批准后交收款员，收款员将发票和保单交经办人。

第三步：收款员在第一次收款时，将发票和保单（批单）正本交投保

人

第四步：按照约定收取保费时，做收款确认，系统将自动生成

凭证：

借：银行存款

贷：应收保赛

第五步：收款员要在“保单、发票借用单”上注明相应信息。

分次交款，分次领取发票的业务：

第一步：签单后，出单员将保单正本、批单正本和批单财务联、第一

次交款发票和发票财务联交收款员

第二步：收款员核对保单信息

第三步：收款员在第一次收款时，将发票和保单（批单）正本交投保

人

第四步：按照约定收取保费时，出单员打印相应发票交财务收

款员做收款确认，系统将自动生成凭证：

借：货币资金

贷：应收保费

通过以上流程介绍，应收保费可归纳为以下几种类型处理：

①、当日签单、当日收赛、当月生效，做以下会计处理：

借：现金（银行存款）

贷：应收保费

借：应收保费

贷：保费收入

②、当日签单、当日收费、当月不生效，做以下会计处理：

借：现金（银行存款）

贷：预收保赛

借：预收保费

贷：保费收入

0、当日签单、当月生效、当日不交款，以应收单做应收凭证的附件,

做以下会计处理：

借：应收保费

贷：保费收入

当收到资金时，能够查询出该保单的应收状态，以发票、银行进账单

作为原始凭证，做以下会计处理：

借：现金（银行存款）

贷：应收保费

④、对做应收保费账务处理后发生的注销业务，由业务部门出具注销

单，将保单正本或能证明保险合同失效的法律文书及发票财务部门，单证

治理员在注销单上签字，做以下会计处理：

借：应收保费（红字）

贷：保费收入（红字）

⑤、不承诺出具当月不生效且不交款的远期保单。

5、支付退保费操作流程：

第一步：录入退保信息，自动生成凭证：

借：保赛收入

贷：其他应对款一应对退保费

第二步：财务人员支付退保金

注意事项：1、核对系统信息

2、审查手续是否齐全

第三步：及时做收付费，自动生成凭证：

借：其他应对款一应对退保费

贷：货币资金

二、手续赛支付操作流程

保单和批增单的记账方法

（一）保单和批增单的手续费计提

1、关于代理合同中约定固定手续费率的险种，保单的手续费率锁定；

约定浮动手续费率的险种，保单的手续费率不锁定，但不能超过合同约定

的上下限，具体多少由有关治理人员在系统中审定；

2、批增单的手续费率取其对应保单的手续赛率；

3、在保单收款、批增单收款时产生手续费应对单（djlxbm=F8金额为

正），应对单的单据日期（djrq）为对应保单或批增单的收款日期，手续费

记录激活（此状态下能够做手续费付款），记账科目如下：

借：4431手续费支出

贷：2111应对手续费及佣金--手续费

（二）保单和批增单的手续费支付

1、系统实现手续费的合并付款，同一代理机构的手续费凭证才可合并,

保单、批增单的手续费做付款时判定：如果存在做手续费支付的保单下有

签发的批减单，则批减单与保单必须合并做手续费付款；

2、手续费的付款单（djlxbm=D5）,单据日期（djrq）为付款的操作日

期，记账科目如下：

借：2111应对手续费及佣金-一手续费

贷：现金或银行

（三）批减单手续费计提记账方法

1、批减单的手续费率取其对应保单的手续费率；

2、签发批减单时，手续赛计提方法如下：

①如果对应保单未收款，不产生手续费应对单（金额为负），在保单收

款时，产生手续费应对单，单据日期（djrq）为保单的收款日期，记账科目

为：

借：4431手续费支出（金额为负）

贷：2111应对手续费及佣金一一手续费（金额为负）

②如果对应保单已收款，但保单的手续费未付款，在批减单签发时，

产生手续费应对单，单据日期（djrq）为批减单的签单日期，记账科目为：

借：4431手续费支出（金额为负）

贷：2111应对手续费及佣金一一手续费（金额为负）

③如果对应保单已收款，且保单的手续费已付款，在批减单签发时，

不产生手续费应对单，当操作人员在做批减单的手续费登记时产生应对单,

单据日期（djrq）为手续费登记日期，记账科目为：

借：4431手续费支出（金额为负）

贷：2111应对手续费及佣金--手续费（金额为负）

（四）批减单的手续费支付

前2种情形计提的批减单手续费必须与其对应保单的手续费合并做手

续费付款，第3种情形的批减单手续费能够合并做也能够不合并，但都有

一个前提：同代理机构或个人！

手续赛合并付款的前台操纵规则：

同核算机构；

同代理机构或个人

保单手续赛付款时，判定其有无批减单，如果有批减单，则保单手续

费必须与批减单手续费合并付款；

批增单手续费付款时，判定其对应保单下有批减单手续费是否扣回，

如果未扣回，必须与批减单手续费合并做付款。

三、赔款支出操作流程

（一）、结案赔款

1、理赔人员将结案信息录入业务系统结案后，系统自动生成“借赔款

支出，贷预付赔款、应对赔付款、其他应对款一查勘费”凭证。

2、被保险人将赔款收据交付款员；付款员在系统中查询应对赔付款和

预付赔款信息并与赔款收据核对；

3、付款员审查被保险人或托付人的身份证件，托付领款要查验托付人

的身份证原件并将复印件和托付书留存；

4、对符合现金结算条件的应对赔付款支付现金，由收款人在赔款收据

上签字；对不符合现金结算条件的应对赔付款，通过银行转账进行，收款

人领取支票的，由收款人在支票存根上签字；

5、付款员在赔款收据上盖付讫章，将赔款收据客户联交收款人，并在

业务系统中做付款确认。

6、会计人员将赔款收据和业务系统中做的付款确认信息及资金付款凭

据进行核对，生成“借应对赔付款，贷货币资金”凭证。

7、关于发生的查堪费用，先将查勘费冲回，

借：赔款支出-直截了当理赔费用-理赔查勘费（红字）

贷：其他应对款-应对查勘费（红字）

实际支付时