行政事业单位全面预算管理措施与内部控制建设问题研究

将全面预算管理运用于行政事业单位当中能够促进内控的强化，保证内部管理在实施时的科学性、规范性，实际上全面预算的实施会受到考核、执行、内部环境等多种因素的作用，导致全面预算以及内控有序进行受到不良影响。为了使行政事业单位发展中保证规范性，就应注重内控中全面预算的融入，推动行政事业单位向着更好方向发展[1]。一、全面预算与内控的关系首先，全面预算是内控实施前提与基础。从属性上来讲，行政事业单位在对全面预算进行合理编制基础上，才能将内控科学性反映出来。全面预算以及内控在实施过程中需获得准确信息和准确数据支持，二者都有信息方面的需求，运用全面预算对信息进行反馈的方式，能够对风险进行有效识别与预测，因此对于行政事业单位来讲，全面预算实现是内控工作进行的基础[2]。其次，全面预算与内控完善联系紧密。对于行政事业单位来讲，内控活动的实施涉及较多内容，其中主要包括授权批文件、组织规划、资产安全以及文件记录等等，全面预算能够促进各项工作之间结合，并且使工作的开展将自身发展目标作为依据，进而为内控的实现提供有利条件。在此情况下，不仅能够促进行政事业单位内控效率的提高，也能促进其进步与发展。最后，全面预算有利于推动内控体系的不断完善。从微观角度和宏观角度对全面预算进行分析能够得出，全面预算在实施时的流程较为科学，会涉及较多内容，其中主要有汇总、编制以及执行。同时全面预算和部门联系较为密切，实际执行力度强，对内控能够发挥推动作用，因此全面预算在地位上比较突出，也能促进单位各项事宜的实现。二、全面预算管理存在的主要问题和解决策略（一）全面预算管理中存在主要问题首先，就当前行政事业单位发展现状来讲，其在全面预算意识比较淡薄，并未形成科学、完整的管理体系，很多行政事业单位工作中会将业务内容作为中心，对于全面预算缺少清晰、全面的认识，很多人认为单位不需进行全面预算，对于全面预算重视程度不足，在此情况下其在实施时会缺少上层支持。财务工作人员在工作中会将重点放在报表审核与经费审核问题上，认为不需花费过多时间进行全面预算管理，理念上尤其缺失，进而导致全面预算难以获得有效进行。其次，监察体系缺乏完善性。在全面预算开展过程中，需运用监督体系促进全面预算顺利进行，监察体系是财务工作开展时有效性得以保证重要手段。但是就当前全面预算管理发展现状来讲，存在监督力度小、渠道单一以及方法落后的问题，这在一定程度上影响了监督体系作用与价值的发挥。针对财务方面的问题，并没有对资金流动情况进行全程记录，进而使全面预算监督受到了不良影响。同时在奖惩系统和评价系统设置方面也有所缺失，进而导致监督工作人员热情受到严重影响，总体来讲，全面预算监督管理工作在实施时往往流于形式。最后，人员素质有待提升。对于行政事业单位来讲，并不存在市场竞争，因此对财务工作人员的素质并不会有过高要求，部分工作人员在工作中会存在新事物实际接受能力不足以及敏感程度不够的问题，进而影响全面预算整体水平的提升。（二）全面预算管理中存在主要问题解决对策首先，给予全面预算充分重视。对于行政事业单位来讲，工作开展中应注重思想理念的转变，避免出现轻视管理现象的出现。在此过程中管理层应将表率工作做好，给予全面预算充分支持。并且在对预算管理相关方案进行制定时，应保证其高质量，为全面预算的有序进行创造良好条件。其次，加强监督力度。行政事业单位在发展过程中，要想保证全面预算在实施时的整体效果，就应注重监督力度的加强，在将全面预算监督做好基础上，才能预算管理的有效实现创造良好条件。同时相关部门应加强对全面预算的监督，具体实施时可以由第三方机构完成，使监督工作实施时的权威性以及独立性得到充分保证。最后，注重工作人员素质的提升。应加强对全面预算工作过人员培训工作，运用考核方式对其工作进行监督，使工作人员能够不断强化自身技能，实现专业水平提高。同时应注重对高素质人才的引进，保证工作人员掌握丰富的专业知识以及良好专业技能。三、内部控制中存在的问题与解决策略（一）内部控制中存在的问题首先，制度缺乏完善性。内控要想有效实施，就应注重对辅助方式的运用。多数行政事业单位在进行财务管理时，制度规则不够清晰明显。工作人员在对资金进行处置时往往不具备依据，因此在工作开展时往往会凭借个人经验或者是感觉对问题进行处理，在管理缺乏规范性的情况下影响内控工作的有效进行。其次，资产清查不清。资产属于单位实现长久发展的重要依据，也是内控工作在开展时的重要对象，在内控制度当中占据着核心地位。当前内控在实施过程中，账外资产在比重上有所增加，并且内部资产存在变更、转移以及变更等存在多种问题，同时财产盘点在实施过程中未能获得有效、持续进行，这在一定程度上会增加单位财务风险，在此情况下会计核算与实际情况出现了脱离问题，进而难以使会计核算实施得以顺利进行，组织管理在难度上大大提高。再次，内部监督与内部审计缺乏健全性。当前较多行政事业单位对自身内审机构进行了构建，但是受工作人员专业素质不高的影响，审计工作在实施时的独立性与效率会受到不良影响。就审计部门来讲，属于单位中的监督机构，监督工作在实施时执行范围会受到较大程度限制。最后，风险意识以及收益意识不足。风险具有一定不确定性，在对风险进行评估时需和单位中多种情况结合在一起，综合运用定量分析以及定性分析的方式，在此基础上才能实现对风险的有效把控。对于行政事业单位来讲不具有盈利目的，资金日常营运多数是由上级单位向着下级单位或者是同级单位进行调拨，因此对于资金实际使用效率并不是十分关注，并且对于资金实际使用结果以及最终创造的收益也并不关心，因此对于风险识别以及风险评估有所忽视。内控制度在实施时需将制度作为手段，对风险规避现实意义明显。行政事业单位如果对风险识别与风险评估不够重视，势必会对内控的实施产生不良影响。（二）内部控制中存在问题的有效解决策略首先，为了使行政事业单位当中内控工作在实施时获得良好条件，应注重制度系统的构建，并保证其在构建时的有效。对于行政事业单位来讲，其在资金上有一定独特性，因此在内控工作开展时往往也具有特殊性，会涉及预算、收支、账户等多个方面，内控工作在开展过程中，应建立与之相适应控制制度，促进会计制度的健全，通过制度制定强化内控管控，实现对合理科学内控体系的有效构建，保证内控工作在实施时的效果。其次，强化预算控制。在促进预算控制健全过程中可以从这两方面进行，一方面，在对部门预算进行确定时，不仅保证财政预算在实施时的整体性，也应保证预算实施时的细化，针对不同资金用途以及来源进行确定，避免对预算过度使用的情况出现。另一方面，在对部门预算执行时，需针对行政事业单位不同部门对预算进行合理管理，保证预算工作在实施时的合理性与规范性，并严格执行和严格核查预算工作，促进相关工作人员预算的强化，在突发情况出现时进行合理调整。再次，强化监督体系与审计体系。行政事业单位在发展中应注重审计部门的设立，并配备对应审计人员，保证审计工作在开展时与其他管理部门实施的业务之间分离，保证其工作在开展时的独立性。财务部门属于会计工作以及内控工作在实施时的主导部门，审计工作能够在较大程度上促进内控的强化[3]。在推进内控工作实施时，注重审计和财政之间独立，保证二者之间高效运行，强化内控制度监督力度以及考察力度，进而推动单位内控在体制上的不断健全。同时对于外部监督来讲，应充分发挥公民、审计局、媒体的作用，加强对内控实施的关注，对内控的实施进行跟踪，及时发现其存在问题，并将问题曝光出来，对问题进行有效整改，并对整改情况进行通报。总体来讲，应将内部监督与外部监督结合在一起，推动内控在实施时的不断完善。最后，强化风险评估意识与风险识别意识。对于行政事业单位来讲，内控制度的有效推行是应对不可预见挑战与风险以及可预见挑战与风险重要途径。就当前社会发展的现状来讲，经济发展形势比价复杂，经济周期今后发展并不明朗，在此背景下，行政事业单位在发展中面临着的经济风险，其资金在使用时的有效性会受到较大程度影响。因此需将可能发生的风险点作为依据进行相关内控制度的制定，保证制度在制定时的合理性[4]。对于一些关键环节，运用针对性措施对内控进行完善，注重风险评估意识以及风险识别意识的加强，尽量避免国有资产出现较大程度流失的问题。通过强化风险评估意识与风险识别意识，能