中小企业财务管理存在的问题与对策研究

中小企业是我国国民经济中的重要组成部分，是国家财政收入的重要来源，是解决劳动者就业的重要载体。据2019年统计数据，我国的中小企业数量已经达到4800多万户，占我国企业总数量的99.8%，我国中小企业每年创造的价值占我国国民生产总值的63%，中小企业缴纳税收规模占国家税收的55.8%，为我国城镇80%的人口提供了就业机会，由上可见中小企业对我国经济社会的发展具有重要作用。但是，很多中小企业由于财务管理不规范，导致经营风险较大，资金成本较高，企业难以发展壮大。因此，加强对于中小企业财务管理的研究具有重要的现实意义。一、中小企业加强财务管理的重要性财务管理是为实现企业设定的整体目标，对企业投融资、营运资金、利润分配以及资源有效配置进行全面的、动态的综合性管理工作。财务管理首先需将经营目标拆分和细化后，建立预算制度、授权控制、业绩评价制度、流程控制等一系列完整的内部控制体系。目前，我国中小企业普遍初始投入股本较低，企业以轻资产运营为主，缺乏可用于银行借贷或抵押的资产，因此绝大多数中小企业现金流来源受到限制，偿债能力、抗风险能力较差。建立和健全中小企业财务管理制度，有助于中小企业对于资金的合理使用，降低资金成本，提高资产收益。同时，规范的财务管理，有助于企业维持健康的现金流，从而增强中小企业抵御风险的能力并助力其生存及发展，因此加强财务管理对中小企业发展具有重要作用。二、中小企业财务管理存在的主要问题（一）管理者重视程度不足大多数中小企业成立之初，能够逐步完善财务核算职能，而对财务管理的作用并不重视，究其根本原因在于股东或企业主大多没有企业管理的实践经验，在将大部分精力投入到市场、供应链等直接与利润相关方面后，没有精力、也不愿在财务管理上投入过多的人员、物力和财力。同时，在建立和健全企业财务管理制度过程中，随着管理力度的加强，企业不可避免的需要面对管理和效率的选择，中小企业主在缺乏管理思维的情况下大都选择效率优先。两者共同作用，导致目前财务管理在我国的中小企业应用和实施情况普遍较差。（二）缺乏专业财务管理人才企业建立和健全一整套财务管理体系，需要相关财务管理人员对企业所处的行业、盈利模式、企业自身的发展情况、企业的供应链体系、企业的资产质量、国家相关的行业政策等方面具备相当深入的理解和认识，这样财务管理人员才能在管理的薄弱点设置适合企业产品生产、运营、售后服务流程的控制环节，完善制度体系缺陷。目前我国大多数中小企业没有独立的财务管理机构，财务工作人员多以会计职能为主。缺乏专业的财务管理人才，是目前我国中小企业财务管理水平较低的原因之一。（三）财务管理缺乏前瞻性近年来，随着税务和金融部门管理要求的不断提升，要求中小企业定期填报财务报告并对相关财务指标进行反映和简要分析，促进了财务管理工作在中小企业的开展。基于这些财务分析，中小企业也对现行的财务管理制度进行了修订和完善，但从现实影响看，这类分析对于中小企业主加强管理和改善经营并没有实际意义。一方面，指标给出的财务分析仅代表过去经营情况的总结，对经营成果有利和不利的因素均已发生无法改变；另一方面，对经营成果的财务分析不能直接转化为对企业经营中的过程控制，导致财务管理没有立足点和实施目标。因此，这类缺乏前瞻性的财务管理和分析无法对中小企业经营和管理提供实质上的帮助。三、完善中小企业财务管理的对策建议（一）建立和健全财务管理体系的过程控制企业愿景和目标的实现，不可能仅依赖于财务成果反映和财务分析。改变中小企业事后管理的现状，需要将财务管理融入至中小企业运营的各个环节，达成过程控制。以接单生产的中小服装企业为例，在合同签订环节应前置毛利率和交期专项审核，毛利率专项审核可以避免因产品型号错漏导致企业不必要的损失，同时也可以为企业管理层决策提供依据；交期专项审核由管理控制节点对合同交期和生产部门回复交期进行复核比对，从而减少因交期计算错误使企业蒙受损失的可能；在过去的财务管理中采购付款环节往往只核对发票金额是否有误以及是否在付款计划中已做资金安排，而在中小企业财务管理应用实践中，我们不能只满足于避免会计差错，应增加供应商采购过程中交期延误和客户质量投诉节点的审核和控制，从而有助于达成监督供应商和优选供应商、避免舞弊行为、促进企业产品品质稳定的目标。（二）加强现金流审核管理大部分中小企业由于抗风险能力差，对现金流管理较为重视，但受限于财务管理水平，现金流管理主要停留在由各部门填报现金流入和现金流出、再行定期编制现金预算的传统模式。传统模式下的现金预算，各部门出于对部门绩效和费用考核的考虑往往少申报现金流入、多申报现金流出，对现金预算的准确性造成较大影响。随着财务管理渗透入中小企业管理的各个环节，财务管理人员可以依据销售合同、采购合同、合同履行、同期费用水平、年度业绩等信息编制更接近实际、更合理的现金预算，管理层可依据财务管理视角编制的现金预算检核各部门的申报数据，以纠正偏差、明确责任，使现金预算具有更强的指导意义和执行意义，并为现金流可能出现的盈余和短缺制订更具实操性的投资和筹资方案。（三）提升存货周转效率存货过多会挤占中小企业的运营资金，随着存储时间越长，经济价值越低，因此有效控制存货占用是财务管理应用的重要方向之一。传统会计模式下的存货管理，管理重点在于存货数量的准确性以及存货价值计量的合理性，比如建立定期盘点及不定期盘点制度以保证存货账实相符，运用先进先出法结转成本使结存存货价值更接近于实际等。随着财务管理应用于中小企业的生产销售内控的各个环节，其中分析存货占用水平增加的原因是财务管理的重要方面。存货增加的原因大体分为生产原因和销售原因两类，生产原因导致的存货增加与生产计划的准确率、实际到货情况以及生产交期延误率等有关；销售原因引起的存货占用水平上升与销售计划的准确率、销售合同实际发货与订单差异、消费者复购率等相关。财务管理人员通过检核生产计划、销售计划以及计划执行、合同履行等环节，可分解出存货增加的原因，从而为中小企业降低存货占用、加速存货周转提供有效指引，并对各控制环节建立相应的绩效考评体系提出建议。（四）提高信息化建设水平财务管理在中小企业实践中发挥应有的效用，需要对企业运营的各环节相关数据进行大量的统计整理分析工作，同时对数据的准确性、及时性有着较高的信息质量要求。传统通用财务软件主要功能是保证会计信息的准确性和严谨性，对设计、企划、市场、生产、销售、物流、售后等环节不具备信息统计和过程管理的功能，无法及时高效地反映出运营的相关问题。近年来，随着电商行业在国内的迅速发展，企业间的交易成本大幅降低，各行业市场化程度越来越高，交易数量和交易频次激增，传统通用型管理软件已不能满足管理需求。ERP管理软件的管理思路是对企业资源进行重新规划，其贯穿企业运营的主要环节，借助于ERP管理软件使中小企业进行各环节过程管理成为可能；WMS仓储管理软件是对运输、储存、装卸搬运、包装、流通加工、配送等进行信息化处理的软件，其可为企业进行存货可视化管理、滞销存货处置方案决策、物流绩效考核、售后服务质量管理等提供精细化信息；两套系统有机的结合后，企业不仅将现有的账面资产和负债纳入财务管理范畴，同时也将在途存货、年终返利等未来可预计的资产负债项目也包含其内，可对企业最为关键的现金流和存货管理提供更为准确高效的决策依据。（五）完善机构及人力资源配置财务管理在中小企业中的实践运用效果，取决于管理层的重视程度，同时也取决于账务管理人员的专业水平。财务管理人员不同于一般会计人员。财务管理人员在具备会计相关专业技能的基础上，还要对企业运营、管理体系、组织架构及分工、产品知识、行业相关情况等有着较为深入的认识，据此才能在中小企业内控体系、绩效考核、投融资决策等管理方面提出适合企业实际的、可执行的方案，并由企业管理层赋予相应的权力组织方案实施。因此财务管理目标及作用的达成，需要企业高层主导，在财务管理实施之初，管理与效率之间可能存在一定的矛盾，企业高层作为主导可保证企业管理层的重视程度，推进财务管理应用的深入开展；机构、人员独立，以保持财务管理部门中立立场，在财务管理应用中方能客观的反映问题、解决问题；权责适应，为保障财务管理制度和措施的正常运转，需明确财务管理部