财务会计实务 课件 项目02 货币资金

2项目二

货币资金核算

知识目标：

1.理解现金的管理制度；

2.掌握库存现金收入、支出业务的账务处理流程和会计核算方法；

3.理解银行存款账户的分类及账户用途

4.了解银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程。能力目标：1.能正确填制与审核有关款项收支等业务单据；2.能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确编制记账凭证。思政目标：1.通过案例警示教育，自觉树立廉洁自律、防腐拒变的决心；2.培养学生君子爱才，要取之有道的修养。项目二

货币资金教学目标任务一库存现金核算任务三其他货币资金核算任务二银行存款核算项目二货币资金核算CONTENT

目录任务一库存现金核算一、任务认领

任务一库存现金核算本书的任务认领，是以鸣鹏皮具有限责任2022年12月份发生的经济业务，（该公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，执行的是《企业会计准则）（1）12月2日，管理部门报销汽油费，增值税专用发票金额600元，增值税78元。（2）12月8日，从银行提取备用金5000元。

（3）12月28日，对库存现金盘点，账面余额为1609元，盘点实存金额为1726元，盘盈金额117元。（4）12月31日，盘盈现金的金额经批准作营业外收入处理。

（一）货币资金含义及内容货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资金。包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。=“库存现金”账户的期末余额

+“银行存款”账户的期末余额

+“其他货币资金”账户的期末余额。【拓展】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额

二、知识准备任务一

库存现金核算二、知识准备（二）库存现金的含义库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家和企业有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

（三）库存现金的特性及相应的管理现金管理制度1.现金的使用范围2.库存现金限额的核定3.库存现金收支规定任务一

库存现金核算（四）

现金管理制度职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、知识准备1、现金的使用范围任务一

库存现金核算

1、【多选题】下列各项中，属于企业可用现金支付的款项有（

）。A.职工工资B.国家颁发给个人的体育比赛奖金C.向个人收购农副产品D.销售人员携带的差旅费500元ABCD做中学任务一

库存现金核算（四）现金管理制度二、知识准备库存现金限额是指企业为了满足日常零星支出的需要，按国家规定允许留存库存现金的最高数额。

2、库存现金限额的核定库存现金限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。超过部分应于当日终了前存入银行，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。任务一

库存现金核算（四）现金管理制度（1）开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；当日送存银行（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。不得坐支（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。3、库存现金收支的规定任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度-出纳员：办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好空白收据和空白支票。二、知识准备-出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度2、现金开支审批制度二、知识准备（1）明确企业现金开支范围；（2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；（3）确定各种现金支出的审批权限。任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度2、现金开支审批制度3、现金日清月结制度二、知识准备日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账；并定期进行现金清查。任务一

库存现金核算

（五）现金的内部控制1、钱账分管制度2、现金开支审批制度3、现金日清月结制度4、现金保管制度二、知识准备（1）超过库存的，下班前送存银行；（2）除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜；（3）限额内的库存现金核对后，放入保险柜；（4）不得公款私存；任务一

库存现金核算2、【单选题】按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。（2019年）A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向外单位支付的机器设备款D.向个人收购农副产品的价款C现金使用范围做中学3、【判断题】企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（

）现金的限额『

解析』企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。×做中学ABD4、做中学2.设置日记账，进行序时、明细分类核算借“库存现金”贷企业增加的库存现金企业减少的库存现金企业实际持有的库存现金期初余额期末余额：（六）库存现金账户设置1.库存现金总账，进行总分类核算三、账务处理手册任务一

库存现金核算2.现金日记账，进行序时、明细分类核算（六）库存现金账户设置1.库存现金总账三、账务处理手册会计登记出纳登记任务一

库存现金核算（七）库存现金清查：实地盘点法（1）盘点参与人员：一般由主管会计或财务负责人和出纳人员，特殊情况还有其他人员，出纳人员必须到专场。（2）盘点步骤第一步：出纳人员对有关业务必须在库存现金日记账中全部登记完毕。第二步：共同清点出各种纸币的张数和硬币的个数，确定库存现金的实有数。第三步：与现金日记账账面余额，确定账实是否相符，并填制库存现金盘点报告表。（3）盘点作用一方面要确定账实是否相符；另一方面还要检查现金管理制度的遵守情况，如库存现金有无超过其限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。（4）提示“库存现金盘点报告表”是作为账实不符调整账的重要原始凭证。三、账务处理手册业务内容会计分录1.收到现金2.支出现金3.提取现金4.现金存入银行借：库存现金

贷：“收入、负债、债权”等

借：“费用

负债、债权”等

贷：库存现金借：库存现金

贷：银行存款借：银行存款

贷：库存现金表一：现金日常收支业务结果原因或处理结果账务处理原则盘亏责任人造成的出纳赔偿记入“其他应收款”原因不明管理费用盘盈查明确定少支付其他单位或个人，需归还其他应付款原因不明营业外收入表二：现金清查结果处理原则业务项目会计分录

账实不符首先调整，做到账实相符；然后根据处理意见，进行批准后的处理账实相符不需账务处理

实存>账存

盘盈（长款）批准前处理借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给其他单位或个人的）营业外收入（无法查明原因的）

实存<账存盘亏（短款）批准前处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后处理借：其他应收款（责任人的赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢表三现金清查账务处理【例2-1】：丁公司2022年10月1日，填写现金支票取出现金2000元用于零星支出，根据现金支票存根联，丁公司应编制如下会计分录：借：库存现金2000

贷：银行存款2000

借：银行存款800

贷：库存现金800【例2-2】丁公司2022年10月28日，把收到的现金收入800元存入银行，应编制如下会计分录：四、学中做【例2-3】：现金清查结束后,发现短缺280元。经分析，其中100元应由出纳员王格英承担责任，另180元无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢280贷：库存现金280借：其他应收款——王格英100管理费用180贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢280批准前批准后四、学中做5、【判断题】“库存现金”科目借方登记企业库存现金的减少，贷方登记企业库存现金的增加，期末贷方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。（

）做中学X

五、任务实施（1）12月2日，管理部门报销汽油费，增值税专用发票金额600元，增值税78元。五、任务实施（2）12月8日，从银行提取备用金5000元。五、任务实施（3）12月28日，对库存现金盘点，账面余额为1609元，盘点实存金额为1726元，盘盈金额117元。五、任务实施（4）12月31日，盘盈现金的金额经批准作营业外收入处理。【小

结】任务小结现金的管理制度库存现金内部控制有关账务处理方法八个使用范围现金限额：一般3—5天，特殊5-15天开户单位现金收支办理（1）钱账分管制度（4）现金保管制度（2）现金开支审批制度（3）现金日清月结制度有关账户设置：总账、日记账收支、盘盈、盘亏处理练习学习通我要做练习啦任务二银行存款核算项目二货币资金CONTENT

目录一、任务认领

任务二银行存款核算鸣鹏皮具有限责任2022年12月份发生的经济业务：（1）12月6日，收到的押金800元并存入银行。

1银行存款的概念企业银行货币资金概念：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。二、知识准备任务二银行存款核算(一）银行存款概述2企业开设银行账户的规定规定：（1）按照《银行账户管理办法》的规定开立和使用账户；（2）现金开支范围以外的各项款项必须通过银行办理转账结算，银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。二、知识准备任务二银行存款核算1.企业申请开立银行结算账户需提交材料（1）提交开户申请书；（2）营业执照；（3）法定代表人或单位负责人有效身份证件；（4）法定代表人或单位负责人授权他人办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的授权书以及被授权人的有效身份证件。（5）《人民币银行结算账户管理办法》等规定的其他开户证明文件。二、知识准备任务二银行存款核算（二）银行存款账户开设（二）银行存款账户开设2企业开设银行存款账户基本存款账户用于日常转账和现金收付，工资奖金只能在这里支取。企业只能开一个基本存款户。一般存款账户在基本存款账户以外的银行借款转存款、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户可用于转账和现金缴存临时存款账户因临时经营活动需要开设的帐户注册验资、临时经营、临时机构。可用于转账和现金收付，有效期不超过2年。专用存款账户因特定用途需要开设的账户可用于基建资金、预算资金使用范围重要规定种类任务二银行存款核算二、知识准备（三）银行存款账户设置

借“银行存款”贷增加的银行存款减少的银行存款期末余额：实际持有的

银行存款期初余额1.银行存款总账2.银行存款日记账二、知识准备任务二银行存款核算（四）银行结算方式1、银行汇票

2、银行本票

3、商业汇票

4、支票

5、汇兑6、委托收款

7、托收承付

8、信用卡

9、信用证

10、其他在货币资金内容中详细学习二、知识准备任务二银行存款核算核算（五）银行存款清查：核对账目法（1）核对账目法（2）核对的时间一般在每月的月末进行二、知识准备任务二银行存款核算是将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。1银行存款的清查方法用时间：核对账目法、月末（五）银行存款清查银行存款日记账对账单每月核对差额银行存款余额调节表将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。一般在每月的月末进行。二、知识准备任务二银行存款核算（五）银行存款清查：核对账目法

（2）银行存款清查的步骤①根据经济业务、结算凭证的种类、号码和金额等资料，逐日逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。②找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。③将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。④将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，送达开户银行。二、知识准备任务二银行存款核算（五）银行存款清查3未达账项的情形未达账项企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付二、知识准备任务二银行存款核算（五）银行存款清查4银行存款余额调节表的编制项目金额项目金额企业银行存款日记余额加：

银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额相符否？银行存款余额调节表是账实相符否记账错误二、知识准备任务二银行存款核算（五）银行存款清查编制思路：

银行存款余额调节表的编制，是以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而自己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而自己方尚未入账的数额。计算公式：

5银行存款余额调节表的编制二、知识准备任务二银行存款核算（五）银行存款清查：核对账目法提示①银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的原始凭证。②银行存款余额调节表经过调节后的余额就是企业可以实际动用的存款数额。二、知识准备任务二银行存款核算5业务内容银行存款增减业务会计分录1.收到银行存款

2.支付银行存款

3.提取现金

4.现金存入银行银行存款增加银行存款增加银行存款减少银行存款减少任务二银行存款核算三、账务处理手册借：银行存款

贷：（对应科目）如：收入、负债，应收款项等借：（对应科目）费用

负债、债务

贷：银行存款借：库存现金

贷：银行存款借：银行存款

贷：库存现金【例2-4】丁公司2022年10月5日，收到双星公司偿还前欠的货款80000元。丁公司应编制如下会计分录：借：银行存款80000

贷：应收账款——双星公司80000

借：应付账款——大山公司33900

贷：银行存款33900【例2-5】丁公司2022年10月26日，开出转账支票33900元支付前欠大山公司的购材料，应编制如下会计分录：四、学中做【例2-6】某企业2022年12月31日银行存款日记账余额为112000元，对账单余额为148000元，经核对发现以下未达账项：①企业收到支票一张，面值4000元，没有将支票送存银行；（企业已收，银行未收）②企业开转账支票36000元付材料款，支票尚未送到银行办理转账；（企业已付，银行未付）③银行收到收到异地汇款20000元，并未通知企业；（银行已收，企业未收）④银行收到发来的付款通知，替企业支付水电费16000元。（银行已付，企业未付）要求：编制银行存款余额调节表四、学中做

银行存款余额调节表2022年12月31日项目金额（元）项目金额（元）银行存款日记账余额银行对帐单余额112000148000加：银行已收，企业未收款20000减：银行已付，企业未付款16000加：企业已收，银行未收款4000减：企业已付，银行未付款36000调节后余额116000调节后余额116000五、任务实施（1）12月6日，收到的押金800元并存入银行。1、【单选题】企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项应计入（

）。A.银行存款B.应付账款C.其他货币资金D.其他应收款C做中学任务二银行存款核算【多选题】下列各项中，应记入“银行存款”科目借方的有（

）。A.将款项存入银行B.销售原材料收到转账支票C.将款项汇往外地采购专用账户D.提供劳务收到银行承兑汇票AB做中学任务二银行存款核算二、银行账户开设企业开设银行账户递交材料企业开设银行账户的种类一、银行存款概述银行存款概念开设银行账户的规定三、银行存款清查清查方法清查步骤三、银行存款清查未达账项的情形银行存款余额调节表的编制任务小结【小

结】练习学习通我要做练习啦任务三其他货币资金核算项目二货币资金CONTENT

目录一、任务认领

任务三其他货币资金核算鸣鹏皮具有限责任2022年12月份发生的经济业务：（1）12月10日,为了去外地采购材料，办理了一张金额为50000元的银行汇票。（一）其他货币资金的含义及内容其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。7.微信账户存款8.支付宝账户存款二、知识准备任务三其他货币资金核算1、其他货币资金总账：进行总分类核算2、其他货币资金明细账：按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算（二）其他货币资金账户设置二、知识准备7.微信账户存款8.支付宝账户存款任务三其他货币资金核算借：对应科目贷：银行存款小李下周要到深圳采购材料，要求财务办理一张银行汇票，行得通吗？认识银行汇票……

（三）其他货币资金具体内容二、知识准备1、银行汇票存款

任务三其他货币二、知识准备1、银行汇票存款

①

银行汇票存款是企业为办理银行汇票，按照规定存入银行的款项。汇票申请人办理银行汇票目的是用于采购货物的结算

（1）定义

②

银行汇票指的是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。二、知识准备

银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。（2）银行汇票付款期限

1、银行汇票存款①银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。②单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。③银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。④收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。

⑤持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任意一联，银行不受理。

⑥银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。（3）银行汇票有关规定二、知识准备1、银行汇票存款业务办理银行汇票单位（付款方）账务处理A.企业汇款单位办理好银行汇票(①②)B.企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时（③）C.采购完毕收回剩余款项⑦三、账务处理手册借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税

（

进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票1、银行汇票存款业务接受银行汇票单位（收款方）账务处理

D.销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时④⑤

借：银行存款贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）三、账务处理手册1、银行汇票存款借：对应科目贷：银行存款借：其他货币资金—银行汇票300000贷：银行存款300000【例2-7】丁公司为增值税一般纳税人，2022年12月5日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项300000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联，丁公司应编制如下会计分录：承上：2022年12月10日，丁公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上.注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，已用银行汇票办理结算，多余款项74000元退回开户银行，丁公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。丁公司应编制如下会计分录：四、学中做①用银行汇票结算材料价款和增值税款时：

借：原材料

200000

应交税费一应交增值税

（进项税额）26000

贷：其他货币资金——银行汇票

226000②收到退回的银行汇票多余款项时：

借：银行存款

74000

贷：其他货币资金——银行汇票

74000借：对应科目贷：银行存款【注意区分】银行汇票商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）

“其他货币资金”“应收票据”或“应付票据”【做中学】（三）其他货币资金具体内容二、知识准备2、银行本票存款银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。二、知识准备（1）银行本票定义银行本票是出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据适用范围适用于同城单位和个人所有款项的结算种类P89

不定额本票金额起点为100元定额本票1000元、5000元、10000元、50000元主要规定一律记名，允许背书转让提示付款期：付款期最长不得超过2个月银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款账务处理付款单位：通过“其他货币资金”账户收款单位：直接记入“银行存款”账户可以转账，注明“现金”字样的银行本票可以支取现金2、银行本票存款借：对应科目贷：银行存款银行本票业务账务处理

业务办理本票单位（付款方）账务处理（1）办理银行本票（2）持银行本票

办理业务结算（3）采购完成收回

剩余款项借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）

借：原材料/库存商品业务

持票单位（收款方）账务处理

销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、账务处理手册

贷：其他货币资金—银行本票借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票四、学中做贷：其他货币资金—银行汇票11300应交税费-应交增值税（进项税额）1300【例2-8】丁公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将11300元银行存款转作银行本票存款。公司取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。丁公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行本票11300贷：银行存款11300承上：丁公司用银行本票购买办公用品10000元，增值税专用发票.上注明的增值税税额为1300元。丁公司应编制如下会计分录：借：管理费用10000银行本票和银行汇票的区别和联系使用主体使用地域转让提示付款期限自出票日起不得超过银行汇票单位或个人同城或异地允许背书转让1个月银行本票单位或个人同城允许背书转让2个月想一想【做中学】（三）其他货币资金具体内容二、知识准备3.信用卡存款

信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。（1）定义（2）信用卡有关规定

①凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；

②单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；

③单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；二、知识准备3.信用卡存款④持卡人不需继续使用信用卡的，应办理销户手续，销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。（3）信用卡存款的账务处理

付款方账务处理业务

收款方账务处理

销售货物，收到款项入账

借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）三、账务处理手册或向信用卡续存资金【例2-9】丁公司于2022年12月4日向银行申领信用卡，向银行交存60000元。2022年12月22日，丁公司用信用卡支付办公用品5000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为650元。丁公司应编制如下会计分录：四、学中做借：其他货币资金-——信用卡60000

贷：银行存款60000借：管理费用5000

应交税费——应交增值税(进项税额)650

贷：其他货币资金——信用卡5650二、知识准备4、信用证保证金存款在贸易活动…….买方担心预付款后卖方不按合同要求发货卖方担心在发货或提交货运单据后

买方不付款需要两家银行作为买卖双方的保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业信用。给你发货

信用证是指银行依照申请人的申请开立的、对相符交单予以付款的承诺，是银行有条件保证付款的证书。

信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。二、知识准备①它是以人民币计价、不可撤销的跟单信用证；②信用证的开立和转让，应当具有真实的贸易背景，适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的信用证服务；③信用证只限于转账结算，不得支取现金。（1）定义（2）国内信用证有关规定

4、信用证保证金存款三、账务处理手册1.申请办理信用证（信用证保证金交存银行）2.持信用证办理业务（企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单）3.收到信用证余款（3）信用证存款的账务处理（未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行）

借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）借：原材料/库存商品贷：其他货币资金—信用证保证金借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金二、知识准备5.存出投资款

存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。三、账务处理手册（1）企业向证券公司划出资金（2）购买股票、基金、债券等借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款①

企业将款项汇往外地时,应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款；②

汇人地银行以汇款单位名义开立临时采购账户；③该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。二、知识准备6、外

埠

存

款（1）定义

（2）有关规定

外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。（3）外埠存款账务处理三、账务处理手册（1）企业将款项汇往外地开立采购专用账户（2）收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时（3）采购完毕收回剩余款项时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款借：原材料/库存商品/

应交税费—应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款每月末或者每日登陆本企业商户号，在商户号中下载相应的月账单以及日账单与银行流水进行核对。二、知识准备7.微信收支

微信收支是腾讯集团旗下中国领先的第三方支付平台，一直致力于为用户和企业提供安全、便捷、专业的在线支付服务。为各类企业以及小微商户提供专业的收款能力，运营能力，资金结算解决方案，以及安全保障。有付款