财务会计实务 课件 任务2 计划成本核算

项目七

经营活动—生产核算

任务一生产耗费材料核算

任务二材料计划成本法核算CONTENT

目录项目七经营活动——生产核算

任务三

周转材料核算

任务四商品流通企业存货核算

任务五生产耗费人工核算

任务六生产各项间接费用核算

任务七产品成本的核算

任务八存货清查与减值任务二材料计划成本法核算一、任务认领12月4日从山西太原市永恒公司购入材料并收到的增值税专用发票上注明:圆钢10吨、单价350元、价款35000元、税额4550元;对方代垫运费并收到承运单位开具的增值税专用发票上注明:运费2000元、税额180元。价税合计41730元通过网银支付。该材料计划单价为400元/吨，12月25日已验收入库并填制“收料单”。

计划成本法，是一种简化核算方法，是指材料的收入、发出及结存，不管是总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。材料实际成本与计划成本的差异，通过设置“材料成本差异”核算。入库差异材料成本差异=实际成本-计划成本>0为超支差异（+）

<0为节约差异(-)发出差异10010011011010101010100（一）计划成本法的含义二

知识准备②入库材料

计划成本③发出材料

计划成本库存材料计划成本①采购材料

实际成本②入库材料

计划成本在途材料实际成本②入库材料超支差异②入库材料节约差异结存材料的超支差异(+)结存材料的节约差异(-)③发出材料负担超支差异③发出材料负担节约差异材料成本差异材料采购原材料转出入库材料节约差异转出入库材料超支差异材料成本差异=实际成本-计划成本>0为超支差异（+）

<0为节约差异(-)（二）计划成本法设置的账户二

知识准备②入库材料

计划成本①采购材料实际成本②入库材料

计划成本入库材料超支差异入库材料节约差异材料成本差异材料采购原材料转出入库材料的节约差异转出入库材料的超支差异【案例1】材料实际成本12，按计划成本10入库（超支）12借：原材料10贷：材料采购10借：材料成本差异2贷：材料采购2借：原材料10贷：材料采购12材料成本差异2101022账务处理（三）计划成本法.材料入库账务处理的原理二

知识准备②入库材料

计划成本①采购材料

实际成本②入库材料

计划成本入库材料超支差异入库材料节约差异材料成本差异材料采购原材料转出入库材料的节约差异转出入库材料的超支差异【案例2】材料实际成本9，按计划成本10入库（节约）9借：原材料10贷：材料采购10贷：材料成本差异1借：材料采购1借：原材料10贷：材料采购9材料成本差异1101011（三）计划成本法材料入库账务处理的原理二

知识准备业务

会计分录账务处理手册1、外购材料时借：材料采购【实际成本】

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

2、材料按计划成本入库时材料成本差异=实际成本-计划成本>0为超支差异（+）

<0为节约差异(-)借：原材料【计划成本】贷：材料采购【实际成本】借或贷：材料成本差异【借贷差额】

借：材料成本差异（超支）

贷：材料成本差异（节约）【例7-6】12月5日，丁公司采用汇兑结算方式购入M1材料一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，发票账单已收到，款项已用银行存款支付。丁公司采用计划成本进行材料日常核算，应编制如下会计分录：

借：材料采购——M1材料200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：银行存款226000学中做【例7-7】上述材料12月10日收到并验收入库，计划成本为180000元，丁公司应编制如下会计分录：材料成本差异—M1材料20000借：原材料—M1材料180000贷：材料采购—M1材料200000借：原材料——L材料3200000【例7-8】丁公司为增值税一般纳税人，购入L材料一批，增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元，发票账单已收到，计划成本为3200000元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。丁公司采用计划成本进行材料日常核算，应编制如下会计分录：借：材料采购——L材料3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款3390000同时：材料成本差异——L材料200000贷：材料采购——L材料3000000【做中学1】A公司向B公司采购甲材料10000千克，甲材料20元/千克，增值税专用发票标明材料价款200000元；增值税额26000元，货款未付。借：材料采购—甲材料200000

应交税费—增值税(进项税额)26000贷：应付账款—B公司226000当天，仓库转来收料单显示10000千克甲材料已验收入库，计划成本190000元。借：原材料—甲材料贷：材料采购-甲材料材料成本差异190000200000100001、根据领料单等编制“发料凭证汇总表”结转发出材料计划成本按领料部门和材料用途：【计划成本】借：生产成本【生产产品】制造费用【生产车间耗用】管理费用【行政管理部门】销售费用【销售部门】贷：原材料/周转材料

2、期末将发出材料的计划成本调整为实际成本【计划成本】难点（三）计划成本法下.发出材料账务处理根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，企业日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本；发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。账务处理手册发出材料实际成本=发出材料计划成本

+（或－）发出材料应分摊的成本差异额=发出材料计划成本×本期材料成本

差异率期初结存材料

成本差异期初结存材料计划成本×100%本期收入材料

成本差异本期收入材料计划成本材料成本

差异率=＋＋本期发出材料

成本差异额超支+、节约-2、期末将发出材料的计划成本调整为实际成本成本差异=实际成本—计划成本差异>0，超支用正号表示（+），差异<0，节约用负数表示（—）难点账务处理手册

发出材料实际成本=发出材料计划成本

+（或－）发出材料应分摊的成本差异额超支+、节约-

借：生产成本

制造费用管理费用

销售费用贷：材料成本差异差异额若为节约差异，则红字分录或反分录（计划成本）

借：生产成本

制造费用管理费用

销售费用贷：原材料

【产品生产】

【生产车间】

【管理部门】

【销售部门】①发出材料计划成本②分摊超支成本差异2、期末将发出材料的计划成本调整为实际成本方法一（三）计划成本法下.发出材料账务处理账务处理手册

发出材料实际成本=发出材料计划成本

+（或－）发出材料应分摊的成本差异额超支+、节约-

贷：生产成本

制造费用管理费用

销售费用借：材料成本差异差异额（计划成本）

借：生产成本

制造费用管理费用

销售费用贷：原材料

【产品生产】

【生产车间】

【管理部门】

【销售部门】①发出材料计划成本②分摊节约成本差异2、期末将发出材料的计划成本调整为实际成本方法一（五）计划成本法下发出材料账务处理账务处理手册

发出材料实际成本=发出材料计划成本

+（或－）发出材料应分摊的成本差异额超支+、节约-若为节约差异，材料成本差异在借方【计划成本】

借：生产成本

制造费用管理费用

销售费用贷：原材料

计划成本法下发出材料会计分录（分摊超支差异额）材料成本差异【分摊超支差异额】实际成本方法二（五）计划成本法下发出材料账务处理借：材料成本差异—L材料92690【例7-9】12月根据“发料凭证汇总表”的记录，丁公司当月L材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间生产产品领用2000000元，车间管理部门领用250000元，行政管理部门领用50000元。丁公司采用计划成本进行材料日常核算

。借：生产成本——基本生产成本2000000

制造费用——材料费250000

管理费用——材料费50000贷：原材料——L材料2300000【例7-10】承【例7-8、7-9】，丁公司为增值税一般纳税人，12月月初结存L材料的计划成本为1000000元，成本差异为超支30740元；当月入库L材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元。×100%=-4.03%=（30740-200000）（1000000+3200000）管理费用—材料费2015基本生产车间：各收益对象分摊的材料成本差异（节约额）2000000×（-4.03%）=-80600（元）250000×（-4.03%）=-10075（元）

车间管理部门：行政管理部门：50000×（-4.03%）=-2015（元）

贷：生产成本—基本生产成本80600制造费用—材料费10075按计划成本发出材料时：92690借：生产成本—基本生产成本1919400（2000000-80600）

制造费用—材料费239925（250000-10075）

管理费用—材料费47985（50000-2015）

材料成本差异-L材料92690贷：原材料——L材料2300000【例7-9】和【例7-10】，丁公司为增值税一般纳税人，12月月初结存L材料的计划成本为1000000元，成本差异为超支30740元；当月入库L材料的计划成本3200000元，成本差异为节约200000元。（合并）借：生产成本8060【做中学2】甲企业采用计划成本法，2021年3月份“原材料—A材料”账户期初余额为2500元，“材料成本差异”账户期初贷方余额为50元，原材料计划单位成本为5元。1、3月5日购入A材料的数量1500千克，实际成本为7200元；2、3月19日购入A材料2000千克，实际成本10500元。3、本月发出A材料1600千克用于生产产品，请对发出材料会计处理。差异率=-50=0.75%贷：原材料—A材料8000材料成本差异6025001、3月5日入库A材料计划成本=1500*5=75002、3月19日入库A材料计划成本=2000*5=10000+（7200-7500）+7500+（10500-10000）+10000实际成本7200元实际成本10500元×100％发出材料成本应分摊差异额=1600×5=8000（元）×0.75%=60(元)发出材料成本实际成本=8000+60=8060（元）发出材料计划成本=8000【做中学3.单选】企业销售产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为4000元，材料成本差异率为1%（超支），此项业务企业应计入销售费用的金额为（）元。

A.4000

B.3960

C.4040

D.0

解析：应计入销售费用的金额=4000+4000×1％=4040（元）做中学C【做中学4.单选】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为