【安徽置地投资有限公司治理与内部控制案例5700字（论文）】

一、绪论（一）研究背景公司治理与内部控制是一对相互矛盾的组织关系。其中公司治理是以提能增效为初衷，而内部控制则是收缩企业各项经营支出的一种表现。由于任何一家企业在发展过程中都需要经历起步，亏损，盈利，完善这几个步骤阶段。所以如何将公司治理与内部控制之间建立起平衡的组织关系。这不仅关乎到企业可持续经营发展优势的基础条件，另外对企业实时转型，以及抵御市场经营风险也会起到一定的帮扶作用。虽然公司治理是内部控制的一种外在表现，但内部控制却不等于公司治理，它所侧重的改善意见更多集中在成本控制上面。所以如何将企业经营成本降至最低，则是企业内部控制真实的体现。（二）研究意义1.理论意义过往的公司治理与内部控制研究往往着重探讨了内部控制与企业运营的关系，本文从风险管理的角度，以公司治理与内部控制为重心，对安徽置地投资有限公司展开研究与分析，对安徽置地投资有限公司未来的经营管理提供理论指导，对房地产行业类似企业的公司治理与内部控制的方针制定有借鉴意义。2.实践意义本文从安徽置地投资有限公司的实际出发，根据安徽置地投资有限公司近4年的经营状况，发现其公司治理与内部控制存在的问题，为安徽置地投资有限公司的公司治理与内控优化提供可行建议，对企业未来的风险规避、良好运行有实践性的价值。（三）文献综述1.国内文献综述国内学者廖冰（2019）指出我国部分企业在公司治理中仍存在“内部人操控”的现象，专业化水平较低，决策的透明度低等问题，并提出了相关建议。国内学者赵国宇等（2019）研究发现，企业股权制衡在内部控制和公司治理中存在两面性的影响。大股东在套路其余股东利益时，不仅表现出股权制衡，还表现了大股东之间协同合作。国内学者陈莹（2020）研究指出，企业内控管理的开展和执行，在且内部控制的开展、执行前，要重视普遍且突出的业务问题，运用市场目标定位分析，制定对应的解决措施。2.国外文献综述在孟加拉国，Rouf等人（2019）通过调查孟加拉国公司年度报告中公司治理报告（CGR）的范围和性质，发现董事会领导结构（BLS）与CGR水平成正相关。相反，内部人拥有的股权在公司所有股权中所占的百分比与CGR水平负相关。国外学者Ilhan等人（2019）共同研究探讨了影响马来西亚房地产业公司内部财务报告内部控制弱点的因素，发现只有公司规模会对财务报告内部控制中的实质性缺陷产生重大影响。3.述评综上述文献所述，企业经营的环境日新月异，政策、行业、人才状况等都在不断变化，企业在公司治理与内部控制的优化上也应从实际出发，顺应时代的发展趋势做出改变。本文正是结合最新的时代背景对安徽置地投资有限公司的公司治理与内部控制展开探讨，希望能对这类企业未来的发展有一定的帮助。二、相关理论概述（一）公司治理的理论概述根据现如今全球的权威学者的研究，比较权威的公司治理理论主要有三大理论：第一，委托代理理论。企业的所有者或者经营者的专业知识可能与分工不匹配，这时就需要一批具有专业知识的人才，这样慢慢地就出现了现如今的委托代理，如今的代理理论也广泛运用公司的其他方面。第二，资源依赖理论。企业发展所需要的资源大部分需要通过企业与企业之间进行交易交换，在企业能够帮助企业带来更多的合作资源的一般也会拥有更多的话语权。第三，利益相关者理论。企业的利益相关者有直接影响者也有间接影响者，包括企业所有的员工、社会公众等，如何处理协调好这些利益相关者之间的矛盾也是公司治理中很重要的一部分内容。（二）内部控制理论概述内部控制是指在一定的条件下，企业为了可以提高自身的管理水平和运营效果，同时可以有效获取并使用各种资源以及对法律法规的遵循，从而达到既定的管理目标，由企业领导和其他人员在内部共同实施的各种制衡和监督的过程及方法。其中内部控制的主要基本方法有：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；财产保护控制；预算控制；运营分析控制；绩效考评控制。（三）公司治理与内部控制的关系公司治理与内部控制两者之间相互影响，但又存在着差异，合理的公司治理结构是提高经营效率和效果的基本前提，有效的内部控制制度是实现公司经营和发展目标的有效保障。其中两者的差异与相同点有以下几点内容：不同点：解决的问题不相同；委托代理层次不相同；目标不相同。相同点：内部控制框架和公司治理是内部管理监控系统与制度环境的关系；都重视权责分配合组织结构建设；都遵循相互牵制、相互制衡的原则；都统一于实现企业目标。安徽置地投资有限公司治理与内部控制案例（一）安徽置地投资有限公司概况1.安徽置地投资有限公司简介安徽置地投资有限公司于1997年成立，主营房地产开发，现为国家房地产开发一级资质。公司地产业务现已打造出品质住宅、商务办公、特色商业三条成熟的产品线。在商务办公领域，公司写字楼产品在设计理念、产品品质、运营服务等方面极具竞争力；在品质住宅领域，公司形成栢景系列、栢悦系列、双玺系列，受到市场的肯定，掀起销售热潮。2.安徽置地投资有限公司治理运行情况简述安徽置地投资有限公司高层管理者中研究生及以上学历的比例高达40%以上。而安徽置地投资有限公司最大组成部分的一线员工，其数量占到企业总体人员数的40%。如图3-1所示，为公司的组织结构图，其运营部门还包括工作部、事业部以及资金部。图3-1安徽置地投资有限公司的组织结构图资料来源：安徽置地投资有限公司2020年财务报告除了图3-1中的组织，安徽置地投资有限公司还设有监事会。安徽置地投资有限公司监事会有内外部之分,有三分之一的监事代表都在外部监事会,其余的在内部监事会。监事会有两大职责，一是对安徽置地投资有限公司的正常运行与经济活动起监督作用，二是对安徽置地投资有限公司的财务状况按标准进行披露与复查。3.安徽置地投资有限公司内部控制运行情况简述安徽置地投资有限公司目前的内部控制体系是基于公司自身的情况而设立的，公司高管会尝尝给员工传达安徽置地的内部控制观念，同时安徽置地还有一套内部财务风控体系，旨在应对内部控制失效时安徽置地可能会面临的困难与挑战。安徽置地投资有限公司将成立一个管理完善和合适的企业发展组织，指导委员会负责内部小组的内部监督和及时反馈。设立了内部审计部门，定期审计公司及其附属公司的财务和业务状况，内部审计部门确保内部控制的实施并发挥预期的作用。职称委员会定期审查董事会的结构，人数和组成，确定有资格担任董事会成员的人员，根据法律和法规评估非执行董事的独立身份，以及任命或重新任命董事会以接替公司计划是向董事会提出的。（二）安徽置地投资有限公司公司治理与内部控制存在的问题1.公司治理与内部控制制度不完善首先安徽置地投资有限公司的公司治理结构是以直线职能型组织结构。这样管理层直接负责相应的职能部门，虽然能很好的集中统一管理部门内部事务，管理层能对部门的问题及时了解和处理，但是与此同时直线职能型组织结构也存在许多问题。首先部门与部门之间出现问题时，不能及时沟通和处理，如公司最近更改了开票资料，财务部是第一时间知道的，但是其他部门就不能及时知道了。财务部更改了开票资料，首先上报部门经理和财务部员工，部门经理发知会单通知其他部门经理，其他部门经理收到知会单再告知其部门员工，这就导致了一些像营销客服和运营策划部门，直接对面客户却不能给到客户正确信息。导致客户需要重新开票，这容易使得客户对公司产生不好的情绪。2.内部控制与风险管理不协调表3-1安徽置地2017年至2020年相关资金回收财务数据财务指标2017201820192020应收账款841亿546亿388亿753亿应收账款增长率-10%-40%-35%127%存货周转率16.96次20.64次17.65次20.64次应收账款周转率15.23次24.77次24.41次26.13次总资产周转率0.21次0.22次0.13次0.18次资料来源：安徽置地投资有限公司财报由表3-1可见，安徽置地从2017年到2020年应收账款分别为841、546、388、753亿元，一直处于偏高的水平，体现了安徽置地在应收账款的催收方面比较薄弱。安徽置地2017年至2020年应收账款增长率分别为-10%、-40%、--35%、127%，安徽置地的资金回收情况在2017-2019年逐年向好发展，然而2020年又突然恶化，与新冠疫情的大环境有一定关系。虽然安徽置地投资有限公司内部会提出一些公司的经营理念和规章制度，但是公司一些管理层不重视部门规章制度，不按程序办事。特别是公司项目组的工程人员，他们认为工程款需要减少款项流程，尽快让供应商拿到工程款项，这样承包商才能继续为公司建设工程，让工程能顺利建设完工、交付。但是这样的“不守规矩”导致了本应按照程序走流程的工程款，不走流程，直接交给财务部批款，但是财务部看到没有走正常流程的款项，便不给予转款，将款项打回项目组重新走流程。这样使得款项不但不能及时转款，导致款项延期支付，产生了滞纳金，不仅对自己公司造成了损失，还失去了对方公司信任，影响信用。3.公司运营控制存在不足表3-2安徽置地2017-2020现金流量数值财务指标2017201820192020经营活动净现金流522.23亿元522.67亿元522.38亿元522.12亿元投资活动净现金流-432.78亿元231.29亿元-242.71亿元-335.32亿元筹资活动净现金流211.62亿元-421.91亿元-212.31亿元-312.02亿元现金流净增长额211.31亿元-352.94亿元-442.42亿元-335.2亿元资产现金流量回报率3.7%7.9%3.1%5.8%资料来源：安徽置地投资有限公司财报从表3-2可以得出，目前安徽置地2020年的现金流呈现负数为-335.32亿元，亏损额同比增加了18%，在房住不炒的大趋势下，房地产投资要控制资金投入，否则会承担过高的风险。安徽置地近三年的筹资活动净现金流都是负的，不容乐观，现金流也连续三年都是负数，反映安徽置地的债务问题较大，现金流主要用在了还债上面，影响了正常的经营。长远看来，安徽置地的现金流存在隐患，运营控制问题亟待解决。表3-3安徽置地投资有限公司近四年流动资产营运能力指标财务指标2017年2018年2019年2020年流动资产周转率0.530.540.60.56流动资产周转率可以展现流动资产使用的经济效益以及流动资产的使用成果。从表3-3可知，安徽置地投资有限公司的流动资产周转率在2017到2019年逐年增加，而2020年稍有回落，表明公司运营效益增速不及流动资产，此外也说明流动资产没有得到充分地利用，运营控制存在不足，故很难应对突发的运营风险。组织管理层必须要建立一套科学推动应收款回收的策略，来抑制伴随应收款增大而带来的坏账增长，必然对于组织一般资金的流动都会带来较大的压力。四、公司治理角度优化公司内部控制建议（一）加强公司治理与内部控制制度管理为了使安徽置地投资有限公司的内部控制制度能够顺利进行，有必要建立适当的公司内部控制系统，以期提高公司的内部控制能力，增强公司内部监事的素质并建立适当的内部治理结构。为了建立公正的内部控制制度，应遵循以下原则：全面风险管理原则，独立性原则和纵向管理原则。内部控制的前提是执行正确的任务划分，明确每个部门的职责范围，然后按照某种管理方式将所有部门连接在一起。风险管理的子公司直接管理，负责风险管理决策和总部内部控制，加强内部控制的独立性和权力性。在内部管理体系中，风险管理部门和内部审计部门需要相互配合，长期监控体系的运行，履行各自的职责。分支机构管理模式也应根据自身情况灵活运用。（二）改进风险管理与内部控制协调性环境控制与风险评估是企业内部控制初期阶段的重要组成部分，在实现企业内部控制预期效果中起着核心作用。内部控制环境是指影响政策、进程和效率的内部和外部因素。在外部环境变化时，财务风险、操作风险和市场风险的可能性会增加。以外部为例，安徽置地投资有限公司可以通过创建承包商库，选择高质量的合作伙伴并友好地与他们合作来减少外包候选人的数量。必须根据以下原则选择承包商：适当原则，而不是选择太强或太弱的外部资源。因为专业的外部局外人不容易被公司控制，并且有可能被另一方控制；这时会导致被动的情况，而专业外人无法提供优质服务，因此公司需要依次照顾外部资源并影响项目进度和质量，并进一步提高企业竞争力和销售业绩。（三）强化现金流转以提升经营能力强化现金流转，首先要编制现金流量预算，要加强对现金流量预算的强化，防范出现由于预算编制问题与其他的因素所导致的资金流动不畅通和预算执行不合理的缺陷。通过对企业经营投资活动水平以及预算编制水平的深入分析，深入的对企业的预算风险进行防控。此外，安徽置地投资有限公司应当规范现金收支管理办法,确定最佳持有量。对于房地产企业来说，坏账直接影响着企业的现金流较差，长期影响着企业的正常生产经营。因此，安徽置