企业财务全面预算管理分析

引言随着我国市场逐步走向成熟，市场环境也处于不断的变化之中，激烈的市场竞争使得企业面临着较大的生存压力，企业想要实现自身效益的可持续增长，就要加大企业内部管理力度，控制自己的生产经营成本，避免不需要的花费，全面预算管理是企业财务管理的重要环节，可以有效地控制企业成本，全面有效地管控企业生产经营成本，促使企业实现健康可持续发展。一、企业全面预算管理的内涵和价值(一)企业全面预算管理的内涵全面预算是企业在某个运营时期的总预算，从财务方面反映了企业在这个时期内的一切活动。全面预算是企业为了获得更多的利润，通过预测企业的销售数量，对企业的经营成本和现金收支进行全面的管控，并编制出企业的预计损益和资产负债表。一般来看，企业的全面预算涵盖了企业的所有的预算范围。所谓全面预算管理，指的是将企业制定的宏观和整体预算层层分解、细化到各个部门，并使用控制、协调、考核等手段对企业的预算进行管理，进而对企业的经营活动进行有效的控制，使得企业下属部门的生产经营“小目标”更好的得以实现。在这一过程中实现累积效应，推动企业实现自己的生产经营总目标，并对企业既定战略目标的实现起到了有力的保障作用。具体来说，企业在自己的全面预算管理程中，主要包含预算的制定、执行、调控与考评四个阶段，企业借助全面预算管理，可以使自己的预算更具科学性和合理性。企业的全面预算管理是企业各部门协调配合的结果，同时财务部门也要与各部门密切合作，使得全面预算管理在企业管理中实现综合性应用。(二)企业全面预算管理的重要价值随着我国市场经济的不断完善和发展，企业自身的战略发展目标要想得以全面的实现，就必须加大对资金的管控力度，特别是资金的收支工作必须做好做实。这就是企业实施全面预算管理的重要原因，这不仅有利于企业战略目标的实现，还有利于企业下属部门密切地配合起来，使得部门之间形成合力，使企业显著提升自己的经营管理水平，发挥的作用和意义是十分重大的。全面预算管理本质上是一种管理会计工具法，在目前新会计准则与全面推行的背景下，其发挥的作用是至关重要的，在公司财务管理中运用全面预算管理模式，很好的克服了传统的会计管理模式的弊端。通过实施全面预算管理，使得自己的经济效益有了可靠的保障，首先，全面预算管理实施于公司内部，其控制力度达到了较高的水平。可以从企业大量的财务无信息中筛选有用的数据，以最快速度加工整合这些信息，通过企业内部的财务管理体系，准确无误的转换这些信息，企业高层就可以参照这些数据做出科学的决策，为提高企业的核心竞争力起到有力的保障着用。其次，全面预算管理有利于企业价值的最大化，为公司获得更多的经济效益并实现效益增长提供了有力的支持。全面预算促进了企业平衡管理向更高水平发展，也强化了企业内部组织管理效果，在部门之间实现了信息的交流与互动，使企业可以获得更多的利润。再次，全面预算管理使得企业经营管理的效率出现了显著的提升，全面提升了管理会计管理科学性和有效性，通过与信息化平台的结合，可以把相关的会计资料数据迅速有效的收集起来，为加大企业内控管理创造了有利的条件，在这种情况下，公司经济风险也实现了较好的管控，使得企业的经营管理取得了更好的效果，有力地推动了公司规范化运营的顺利实施。最后，有利于公司科学合理的做出战略决策。在公司全面预算管理的体系下，财务管理会计有利于对其运营状况进行实时监督，从中发现企业运营存在的问题，并随时有效地处理这些问题，全面有效地管控企业运营成本，有利于企业获得更好的经济效益。二、企业财务全面预算管理中存在的问题(一)对全面预算管理缺乏正确的认知部分企业管理者因为缺乏前瞻性和远见性的意识，对于全面预算管理缺乏正确的认知，只关注财务管理中是否存在预算项目，对预算管理如何规范有效的运行缺乏应有的重视。企业财务全面预算管理是一个内容纷繁复杂的问题，需要专业全面预算管理部门来具体落实，但因为部分企业不重视全面预算管理，造成企业全面预算管理过程中，没有设立专门的机构与人员，往往在财务管理部门挂靠实施。全面预算与财务预算是有较大差别的，全面预算报告是建立在财务预算报告基础上，针对企业经营实际制定出来的综合性预算体系。如果把全面预算管理归属于财务部门来执行，与其他部门之间没有实施联合编制，这样全面预算管理的作用就很难充分地发挥出来，实际管控也不能取得较好的效果。(二)全面预算编制管控不力预算编制是全面预算管理工作顺利展开的重要参照，预算编制的合理性与全面性对全面预算管理的效果可以产生直接的影响。但是目前多企业在进行预算编制时，不能与自身的实际情况相结合，缺乏长远、战略眼光。因此，对全面预算编制不能实行有效的管控。特别在确定于预算指标体系指标的过程中，随意性与主观性的问题不断出现，造成编制出来的预算管理方案缺乏可操作性。这种情况之所以出现，是因为部分企业的预算编制人员没有对企业运营的整个过程进行深入分析，对于企业生产经营的了解过于片面化，这种情况下编制全面预算方案，造成预算与企业运营实际相脱节，没有对预算编制进行宏观的把控。(三)全面预算执行控制不力部分企业在落实实施自己的全面预算管理过程中，预算执行出现了严重的不严格现象，甚至一些企业只重视预算编制，对预算的执行只是流于形式，最终使全面预算的效能不能充分地发挥出来。另一些企业在全面预算管理时，经常在不同环节随意调整预算，甚至在资金链短缺的情况下，随意调整预算保证企业正常运转，使得预算的合理性与充足性失去了可靠的保障，这也造成全面预算管理不能实现预期的目标。另外，大部分企业在自己的全面预算管理过程中，未能把相关的制度与监督体系建立起来，企业各个部门在预算管理方面没有进行有效的配合，造成预算计划不能深入有效的展开。三、加强企业财务全面预算管理的意见与建议(一)构建完善全面预算管理体系企业全面预算涵盖了财务预算、经营预算、筹资预算与资本预算等诸多方面的内容，为了确保全面预算管理的作用充分发挥出来，企业首先应当把自己完善的预算管理组织体系建立起来。因此，企业需针对自身实际，单独设立负责全面预算管理的部门，并建立各个部门主管人员参加的全面预算管理委员会，负责预算的审核、批准、执行与考核工作。全面预算管理委员会成立以后，再下设负责日常工作办公室，负责协调各个部门共同参与全面预算管理，并对各预算管理执行部门的工作进行监督。为了保证企业全面预算管理工作落实到位，可以借助企业财务部门的职能，调动其他部门积极主动地参与其中。同时，企业预算管理、会计核算、审计、考核与内部控制制度等也要同步建立起来，在执行和落实这些制度的过程中，需不断地改进与完善这些制度，使得企业的全面预算管理有章可循。(二)明确全面预算管理目标企业为了实现全面预算的管理目标，必须提前制定全面预算的管理目标。在这一过程中，要秉持以下几个方面的原则：一是企业总战略目标在实现的过程中，要注重使用全新的预算管理理念指导，制定明确的收入和利润指标，针对自身的生产经营实际，对可能发生的财务风险进行预测和规避。还应据此对生产经营成本进行控制，确保企业的成本预算科学合理，避免因为信息不对称给企业造成损失。二是要对企业的财务风险进行有效的管控。企业在制定自己全面预算管理目标过程中，财务风险预案也要提前做好。为了避免可能出现的投资风险，可以对固定资产投资进行有效的风险管控，为了把自己的融资风险降低下来，重点要关注企业的金融负债和担保等因素。三是企业的业务指标必须完整的制定出来。必须包含与企业生产运营所有方面的内容，不仅应包括财务指标，非财务指标也应包括在内，否则预算指标就会存在片面性，不能对企业的具体经营情况做出真实的反应。四是要坚持战略一体化原则。企业在对自己的预算进行全面管理的过程中，必须充分的结合企业的全面发展战略，并围绕战略目标的实现展开。(三)落实全面预算考核评价机制企业全面预算管理要想得到有效的支撑，就要对预算的效果做出科学准确的评价。首先要清晰地认知自己的全面预算编制是否科学合理，对全面预算执行效果进行科学合理的考核。确保考核更具针对性和科学性，借助完善的考核评价机制，可以激发员工的工作积极性，避免出现违规的操作现象。企业要建立全面的内部评价体系。对自身对策业务评价标准做出明确的确定，为预算结果的顺利评价奠定良好的基础，不断地完善和调整自己的全面预算体系，对自己的全面预算管理实施动态的评价，并随时处理在这个过程中发现的问题。同时企业的财务指标要进行科学的调整，并预先设置评价的标准，这样企业的全面预算才可以得到有效的落实。企业在制定全面预算的过程中，编制人员必须因地制宜调整和把握预算的走向，发挥专业优势，尽量减少预算的执行误差，提供企业高层需要的预算信息和数据，为他们对企业发展做出战略决策提供参照。(四)重视预算管理信息化建设随着信息化时代的到来，为企业全面预算体系的构建创造了有利条件，企业不同部门之间通过有效的预算信息沟通，使得职能部门可以实时了解企业预算的执行动态，这样企业全面预算才可以规范有序的落实。信息化技术目前在企业财务管理中得到了广泛的应用，企业全面预算也要使用信息化管理模式。完善全面预算管理的信息化设备，使得信息化全面预算管理落地实施，可靠的保障企业实现自己的可持续发展。企业财务人员必须结合企业发展现状，充分结合运用互联网、大数据和人工智能技术，对财务管理人员展开信息化培训，实现信息化与全面预算管理的有机融合。企业全面预算管理的信息化要做好，就要从制度、培训、信息化考核等诸多方面加大支持力度，为了企业全面预算管理的信息化注入活力。(五)做好预算风险防控工作针对企业全面预算风险管理来说，企业高层必须予以高度的重视，在全面预算资金管理活动中，把自己全面的风险防控体系建立起来。有鉴于此，企业要结合全面预算管理的落实情况，对企业的产品市场深入的分析，并做好调研工作，结合产品利润、增值区间编制自己的全面预算。还要针对自己的负债数额和偿债能力全方位、多角度的对可能发生的风险展开分析，并合理的管控自己的融投资风险，进一步完善自己的全面预算风险防范机制，尽可能规避可能出现的风险。另外，企业还要重视自己的预算预警机制建设。企业要树立预算风险管理观念，将企业的财务管理与预算风险管理深度融合，针对企业实际，构建预算风险预警体系。在管理和控制自己的预算风险的过程中，可以把相应的风险预警模型建立起来，使得其风险的管控得到有效的落实。同时，对企业预算编制和执行人员要强化培训，通过邀请专家指导和外