做账实操-彩盒厂账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-彩盒厂账务处理实例一、彩盒厂背景“XX彩盒制造有限公司”主要生产各类纸质彩盒，产品广泛应用于电子产品、食品、化妆品等行业。二、会计科目设置1.资产类库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧等。2.负债类应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款等。3.所有者权益类实收资本、盈余公积、未分配利润等。4.成本类生产成本、制造费用等。5.损益类主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。三、账务处理流程1.采购原材料购入纸张、油墨等原材料，价款80万元，增值税进项税额10.4万元，款项通过银行转账支付。账务处理：借：原材料800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款9040002.生产领用原材料生产车间领用原材料60万元用于生产彩盒。账务处理：借：生产成本——直接材料600000贷：原材料6000003.支付生产工人工资本月支付生产工人工资40万元。账务处理：借：生产成本——直接人工400000贷：应付职工薪酬4000004.发生制造费用车间发生水电费、设备折旧费等制造费用共计15万元。账务处理：借：制造费用150000贷：银行存款（水电费）、累计折旧（设备折旧）等科目相应金额。5.分配制造费用假设按照生产工人工资比例分配制造费用。制造费用分配率=制造费用总额÷生产工人工资总额。本案例中，制造费用总额为15万元，生产工人工资总额为40万元，制造费用分配率=15÷40=0.375。各个产品应分配的制造费用=该产品生产工人工资×制造费用分配率。假设某产品生产工人工资为10万元，则该产品应分配的制造费用=10×0.375=3.75万元。账务处理：借：生产成本——制造费用（某产品）37500贷：制造费用375006.产品完工入库本月生产的彩盒完工入库，总成本为103.75万元（直接材料60万元+直接人工40万元+分配的制造费用3.75万元）。账务处理：借：库存商品1037500贷：生产成本——直接材料600000——直接人工400000——制造费用375007.销售产品销售彩盒，价款150万元，增值税销项税额19.5万元，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款1695000贷：主营业务收入1500000应交税费——应交增值税（销项税额）1950008.结转销售成本假设销售的彩盒成本为100万元。账务处理：借：主营业务成本1000000贷：库存商品10000009.发生管理费用本月支付管理人员工资、办公费等管理费用共计8万元。账务处理：借：管理费用80000贷：银行存款等科目相应金额。10.发生财务费用本月银行手续费2000元。账务处理：借：财务费用2000贷：银行存款2000四、财务报表编制1.资产负债表反映彩盒厂在某一特定日期的财务状况，如应收账款、库存商品等项目反映企业的资产情况，应付账款、应交税费等项目反映企业的负债情况。2.利润表反映彩盒厂在一定会计期间的经营成果，包括主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用等项目，展示企业的盈利情况。以下是一个彩盒成本核算实例：一、彩盒厂概况“明亮彩盒制造公司”主要生产各种规格的彩盒，用于包装电子产品、化妆品、食品等。二、成本核算对象确定以不同规格的彩盒作为成本核算对象，例如小型彩盒、中型彩盒、大型彩盒等。三、成本项目分类1.直接材料成本纸张：不同厚度和质量的纸张是彩盒的主要原材料。比如，白卡纸每平方米价格为3元，某中型彩盒用纸面积为0.5平方米，则纸张成本为1.5元。油墨：根据彩盒的印刷要求，不同颜色的油墨成本不同。假设某种特定油墨每千克50元，中型彩盒使用该油墨0.1千克，则油墨成本为5元。其他辅料：如胶水、丝带等，成本相对较小，假设中型彩盒的辅料成本为1元。2.直接人工成本生产工人的工资及福利。公司有50名生产工人，平均每人每月工资4000元。中型彩盒的生产工时为0.5小时，假设每小时人工成本为20元（50名工人月工资总额除以总工时），则中型彩盒的直接人工成本为10元。3.制造费用设备折旧：公司的印刷设备、模切设备等固定资产价值为500万元，预计使用年限为10年，残值率为5%。则每月设备折旧额为5000000×(15%)÷10÷12=39583.33元。假设中型彩盒生产过程中设备使用占比为1%，则设备折旧成本为39583.33×1%=395.83元。水电费：每月水电费总计2万元。假设中型彩盒生产过程中水电费占比为0.5%，则水电费成本为20000×0.5%=100元。厂房租金：每月厂房租金为5万元。假设中型彩盒生产过程中厂房租金占比为0.8%，则厂房租金成本为50000×0.8%=400元。四、成本核算过程1.归集直接材料成本设立“生产成本—直接材料”科目，将纸张、油墨和辅料等成本计入该科目。对于中型彩盒，账务处理为：借：生产成本—直接材料（纸张）1.5元—直接材料（油墨）5元—直接材料（辅料）1元贷：原材料等科目相应金额。2.归集直接人工成本设立“生产成本—直接人工”科目，将生产工人的工资计入该科目。对于中型彩盒，账务处理为：借：生产成本—直接人工10元贷：应付职工薪酬10元。3.归集制造费用设立“制造费用”科目，将设备折旧、水电费、厂房租金等制造费用先归集在此科目。设备折旧账务处理为：借：制造费用（设备折旧）395.83元贷：累计折旧395.83元。水电费账务处理为：借：制造费用（水电费）100元贷：银行存款等科目100元。厂房租金账务处理为：借：制造费用（厂房租金）400元贷：银行存款等科目400元。4.分配制造费用制造费用分配率=制造费用总额÷生产总工时。假设本月生产总工时为1000小时，制造费用总额为（395.83+100+400）=895.83元，则制造费用分配率为895.83÷1000=0.89583元/小时。中型彩盒生产工时为0.5小时，应分配的制造费用为0.5×0.89583=0.447915元。账务处理为：借：生产成本—制造费用（中型彩盒）0.447915元贷：制造费用0.447915元。5.计算总成本中型彩盒总成本=直接材料成本（1.5+5+1）+直接人工成本10+制造费用0.447915=17.947915元。五、成本分析与控制1.成本分析对不同规格彩盒的成本进行分析，找出成本高的环节。例如，若发现纸张成本占比较高，可以考虑与供应商谈判降低采购价格，或者寻找更便宜的替代材料。对比不同时期的成本变化，分析成本上升或下降的原因。如原材料价格波动、人工成本增加等。2.成本控制措施