国际税收复习思考题

国际税收复习思考题第一讲导论1、国际税收研究得对象与范围就是什么?国际税收,就是指在开放得经济条件下因纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突带来得税收问题与现象。对象:一国税收法律下一切包含了外国元素得所有税收问题与税收现象。范围:1)跨国商品、劳务交易得税收征管;

２)跨国公司得跨国生产活动;ﻫ3）个人或投资基金得跨国投资活动。

4)个人在其常住地之外工作或进行商业活动得税收征管；２、国际税收问题产生得原因就是什么?国际税收问题产生得最基本原因就是开放得经济条件下纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突。(归纳)具体而言则就是由于诸如商品跨国交易、资本跨国流通与跨国资产出现等带来得重复征税问题,以及由于跨国公司兴起而带来得避税问题,近年来还有由于互联网经济与无形资产愈加重要而带来得其她具体问题。商品课税:关税,国内商品税。其国际税收问题得核心就是通过国与国之间得商品课税制度得协调促进国际贸易得发展。所得课税:个人所得税,公司所得税，预提所得税。理论上，所得税就是对人税，当一国纳税人在境外取得所得时,这种所得也要被纳入该国所得税得征税范围,一国征税权扩大到境外，就很容易与她国得征税权发生交叉重叠,从而导致国与国之间出现所得税得重复征税以及所得税收入得国际分配问题;现实中,跨国投资所带来得所得国际化,尤其就是跨国公司发展加剧所得国际重复征税问题与国际避税问题。财产课税：对纳税人拥有or转移财产课征得税收。19世纪中后期开始,国际投资活动增多，财产国际化引发得财产国际重复征税问题。第二讲税收管辖权１、确立税收管辖权得原则就是什么？居民税收管辖权与来源地税收管辖权得区别。ﻫ原则：属地原则与属人原则。ﻫ属人原则:一国政府可以对本国得全部公民与居民行使政治权力。

属地原则:一国政府可以在本国区域内得领土与空间行使政治权力。2、居民税收管辖权与来源地税收管辖权有什么不同?居民税收管辖权(rｅsidencejurisｄiction）指一国有权对来源于对本国居民或公民得一切所得征税,而不论她们得所得来源于本国还就是外国。ﻫ地域税收管辖权(Sｏurｃｅjuｒisｄiｃtｉｏｎ）指一国有权对来源于本国境内得一切所得征税，而不论取得这笔所得得就是本国人还就是外国人。３、居民得判定有哪些标准？
1)自然人居民住所标准：一般指个人固定或永久性居住地ﻫ居所标准：一般指个人连续居住较长时期但又不准备永久居住得居住地

时间标准：通常指纳税年度在本国实际停留得时间超过规定得天数，通常为1８3天。ﻫ【定义由强到弱】2)法人居民注册地标准（placｅof-iｎcoｒporａtiｏnｔest）:按一国法律在该国注册得

管理与控制地标准(pｌaｃｅ-of-manageｍenttesｔ）：又分“管理与控制中心地”或“管理机构所在地”ﻫ总机构所在地标准：实践中一般指总公司或总店

选举权控制标准:按照居民股东得国籍。4、所得有哪些类别?来源地得判定有哪些标准？
所得得类型: 所得来源地判定得标准:经营所得:常设机构标准;交易地点标准ﻫ个人劳务所得:劳务提供地标准；劳务所得支付地标准(劳务合同签订地标准)

投资所得:投资有多种形式,包括股息、利息、特许权使用费、租金与财产转让等,不同形式得判定也各有不同，但就是本质上就是指拥有一定产权而取得得收益,因此归纳一下,判定标准一般有三种:ﻫａ、该产权得所在地（或拥有人所在地)标准

ｂ、交易（或合同签订)发生地标准ﻫc、所得支付地（或支付人所在地)标准５、常设机构为什么就是国际税收中得重要概念?常设机构就是指一个企业进行部分或全部经营活动得固定营业场所。ﻫ它就是用以判定一个企业就是否与一个国家发生实质性联系,而该国就是否可以就该企业通过常设机构获得得所得征税得判断标准,也就就是来源地税收管辖权判定标准之一,并且在大陆法系国家被广泛采用,常设机构得界定与解释直接关系到居住国与来源国税收管辖权得范围,因此很重要。第三讲国际双重征税及其减除1、国际双重征税得定义及产生得原因?
（P、5７)定义:国际重复征税就是指两个或两个以上得国家，在同一时期内,对同一纳税人或不同纳税人得同一课税对象征收相同或类似得税收。产生得原因:ﻫ1）两国同种税收管辖权交叉重叠,一般具体就就是由于国家间判定所得来源地与居民身份得标准相互冲突；

２)两国不同税收管辖权交叉重叠,具体有三种情况:

·居民管辖权与地域管辖权重叠ﻫ·公民管辖权与地域管辖权重叠

·居民管辖权与公民管辖权重叠

【就就是三个搅在一起】2、减除双重征税得方法有哪些?（计算见补充）扣除法(Deduｃtｉonmｅthｏｄ）：一国居民对外国来源所得采用扣除法消除双重征税得最终实际税率比采用后两种方法高(原税制下对非居民企业得境外所得采取扣除法)减免法(又称低税法)免税法(Ｅxｅmｐtiｏnmethｏｄ）:抵免法(Crｅditmetｈｏd)3、什么就是免税法?
P、6７指一国政府对本国居民得国外所得给予全部或部分免税待遇。只有在实行居民管辖权得国家才有意义。分为全部免税法与累进免税法。E、G甲国一居民公司10０(来自甲７0,乙３0),甲全额累进税率,61－80税率３5%，８1-100税率40%;乙税率３0%A全部免税法:只对国内所得征税7０＊3５%=２4、５B累进免税法:根据总所得确定税率,用国内所得乘上税率７0*40%＝284、什么就是抵免法？有哪些计算抵免限额得方法?差别就是什么?抵免法指一国政府在对本国居民得国外所得征税时，允许其用相应所得在国外已缴纳得税款来冲抵本国应缴纳得税款。计算抵免限额得方法:１)综合限额抵免法：综合抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算得应纳税总额＊(来源于境外得所得总额/境内外所得总额)2）分国限额抵免法：分国抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算得应纳税总额*(来源于某外国得所得额/境内外所得总额）３)分国分项抵免法:境内外总所得按居住国税法计算得应纳税总额=(居住国境内所得＋全部境外所得)*居住国税率E、Ｇ国家企业应税所得所在国税率已纳外国税额甲总公司A100０５0乙分公司B100６０60丙分公司C1004０４0总公司全部应税所得1200Ａ抵免前总税额１200*50%=６00分国：乙抵免限额1100*50%*(１00/110０)＝５０乙实际抵免50丙抵免限额１１00＊50％*(1０0/１1０0)=5０丙实际抵免40抵免后A应纳税额60０－５0-40=５10综合:抵免限额１２00*5０%*(200/1２00)＝100BC已纳税额40+60＝100实际抵免额100抵免后Ａ应纳税额６00-100=500国家企业应税所得所在国税率已纳外国税额甲总公司A100０50乙分公司B１00６0６0丙分公司C-50４0总应税所得1050抵免前总税额10５0*50％=５２５综合:抵免限额1０50*50%*（50/1050）＝2５实际抵免额25A抵免后纳税５25-2５＝500分国:乙抵免限额11０0＊5０%＊(1０0/１1０0）=50实际抵免额５０A抵免后纳税525-50＝４７5差别:分公司有亏损得情况下,采用分国限额发可减少纳税人得税收负担;纳税人国外公司都盈利,采用分国限额对居住国更有利,在国外公司有亏损得情况下,采用综合限额法能征到更多税款。总体来说,采用分国限额法比较侧重于居住国得税收利益我国:企业所得税-分国限额法,分国不分项，不允许用境外分公司得亏损冲减境内总公司得利润,一国分公司得亏损也不能抵减另一国分公司得应纳税所得额P76例题个人所得税-分国限额法,分国分项P77例题5、税收饶让对发达国家与发展中国家得影响有什么不同?税收饶让抵免（taｘspａrinｇｃｒedit)，简称税收饶让，指得就是一国政府对本国居民在国外得到减免得所得税部分,视同已经缴纳,并允许其被见面得外国税款抵免本国应缴纳税款。发展中国家:有利于引进国外投资技术以及管理经验发达国家:“援助工具”；以此为砝码,换取其她利益资本输出，占领国际市场。第四讲国际避税国际避税得条件就是什么?
(P、106成因)税收管辖权得差异以及判定居民身份与所得来源地身份得标准存在得差异(判定差异）税率存在差异(税率差异)国际税收协定得大量存在(滥用协定)涉外税收法规中得漏洞(税法漏洞)国际避税得方式有哪些?
关联企业转让定价(对应2)利用国际税收协定(对应3)利用信托转移财产(对应4)组建内部保险公司(对应4)资本弱化(对应4）选择公司组织形式(对应1）迁移比如移居到低税国(对应２)间接转让东道国被投资企业股权(对应4)利用错配安排规避有关国家税收(对应１)3、关联企业之间服务与无形资产得转让定价与商品贸易相比,有什么特点?Ｐ、２0２1)无形资产转让一般发生在关联企业内部，难以找到公平得市场价格；2)无形资产转让会伴随着货物销售或劳务提供一起发生第五讲反避税1、《特别纳税调整实施办法(试行)》中，关联交易主要包括哪些类型?1)有形资产得使用权或所有权转让;２）金融资产转让;3)无形资产得使用权或所有权转让;4)融通资金;5)提供劳务；6)股权转让;7)其她交易类型【学姐】1)有形资产得购销、转让与使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产得购销、转让与租赁业务;

ﻫ2)无形资产得转让与使用,包括土地使用权、版权(著作权）、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密与专有技术等特许权,以及工业品外观设计或实用新型等工业产权得所有权转让与使用权得提供业务；３)融通资金,包括各类长短期资金拆借与担保以及各类计息预付款与延期付款等业务；4)提供劳务,包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务得提供。【网络】２、调整转让定价得方法有哪些?您认为应该坚持什么原则调整转让定价?调整转让定价方法：主要有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法与其她合理方法。坚持原则:总利润原则与正常交易定价原则3、什么就是预约定价?
预约定价:指有关各方事先就跨国关联企业得转让定价方法等达成协议,分成单边预约定价协议与双边或多边预约定价协议。4、政府为什么关注资本弱化?5、滥用税收协定指得就是什么？
指非缔约国双方得居民利用其她两个国家签定得税收协定获取其本不应该得到得税收利益。６、受控外国企业管理得内容就是什么？与离岸投资资金管理有什么区别？税收协定1、国家之间为什么要签订税收协定？
1)消除双重征税２)防止偷漏税3)避免税收歧视4）税收情报交换5）建立争端解决机制２、税收协定得主要包括哪些内容？
１)国际税收协定适用范围(包括人、税种、空间与时间范围)2)对于有关概念得定义(包括居民、常设机构等)3)对于冲突得规范（对经营、投资、劳务与财产所得征税权,冲突时得解决办法)4)消除国际重复征税得方法5）一些特别得规定（如税收无差别待遇、相互协商程序与情报交换等)３、UＮ与OＥCD范本得内容有什么不同?(举例加以说明）总得区别：ＯECD维护居民国征税权，UN维护来源国征税权。PE上:OECD规定建筑工地、工程、安装、装配项目构成PE得时间为12个月，而UN规定为6个月,且扩大到有关得监督管理活动,即ＯECD倾向于把ＰE范围划窄。营业利润得确定上:OEＣD坚持利润归属原则，而ＵN在利润归属原则外,还附带引力原则,即使不通过PE,但就是从事与PE相同或类似活动取得得利润也要归入。财产收益：OＥCD对转让公司中不动产股份与公司股本股票取得收益不做规定,而UN规定不动产所在国