做账实操-音乐舞蹈培训教辅企业的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-音乐舞蹈培训教辅企业的账务处理实例一、企业背景“XX艺术教辅公司”主要从事音乐和舞蹈教辅材料的销售、艺术培训课程的提供等业务。二、主要经济业务及账务处理1.采购教辅材料业务描述：公司从供应商处采购一批音乐和舞蹈教辅材料，总价为50000元，货款未付。账务处理：借：库存商品50000贷：应付账款500002.销售教辅材料业务描述：公司将部分教辅材料以总价80000元的价格售出，款项已收。账务处理：借：银行存款80000贷：主营业务收入80000同时结转成本：借：主营业务成本30000（假设成本为30000元）贷：库存商品300003.提供艺术培训课程业务描述：公司为学员提供音乐和舞蹈培训课程，收取学费100000元。账务处理：借：银行存款100000贷：主营业务收入1000004.支付员工工资业务描述：公司支付员工本月工资共计30000元，其中教学人员工资20000元，行政人员工资10000元。账务处理：借：应付职工薪酬——工资30000贷：银行存款30000分配工资：借：主营业务成本20000（教学人员工资计入成本）管理费用10000（行政人员工资计入管理费用）贷：应付职工薪酬——工资300005.支付房租业务描述：公司支付本月办公场地和培训教室的房租15000元。账务处理：借：管理费用15000贷：银行存款150006.计提固定资产折旧业务描述：公司的固定资产主要包括教学设备和办公设备等，本月计提折旧5000元。账务处理：借：管理费用（办公设备折旧）2000主营业务成本（教学设备折旧）3000贷：累计折旧5000三、期末结转1.结转收入借：主营业务收入180000（80000+100000）贷：本年利润1800002.结转成本和费用借：本年利润78000（30000+20000+10000+15000+3000）贷：主营业务成本50000（30000+20000）管理费用28000（10000+15000+3000）四、财务报表编制根据上述账务处理，公司可以编制资产负债表、利润表等财务报表，以反映企业的财务状况和经营成果。以下是一个音乐舞蹈培训企业的成本核算实例：一、企业背景“舞韵之声艺术培训学校”是一家专注于音乐和舞蹈培训的企业，提供少儿、成人各类音乐舞蹈课程，拥有专业的教师团队和良好的教学设施。二、确定成本核算对象本次以不同的培训课程为成本核算对象，如少儿芭蕾舞课程、成人拉丁舞课程、少儿声乐课程等。三、成本分类与归集1.直接成本人力成本：学校有舞蹈教师10名，音乐教师8名。舞蹈教师平均月工资为8000元，音乐教师平均月工资为7000元。则人力成本为10×8000+8×7000=136000元。根据不同课程的授课时长，将人力成本分配到各个课程中。例如，少儿芭蕾舞课程本月授课时长为100小时，所有课程总授课时长为1000小时，则少儿芭蕾舞课程分配的人力成本为136000×(100÷1000)=13600元。教学材料成本：本月采购舞蹈鞋、练功服、乐谱等教学材料花费30000元。按照不同课程的学生人数比例分配教学材料成本。假设少儿芭蕾舞课程有学生50人，全校学生总数为500人，则少儿芭蕾舞课程分配的教学材料成本为30000×(50÷500)=3000元。2.间接成本场地租赁成本：学校每月场地租赁费用为50000元。按照不同课程的教室使用面积比例分配场地租赁成本。例如，少儿芭蕾舞课程使用的教室面积为200平方米，学校总面积为2000平方米，则少儿芭蕾舞课程分配的场地租赁成本为50000×(200÷2000)=5000元。设备折旧成本：学校的教学设备原值为800000元，预计使用年限为10年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。每月折旧额为800000×(15%)÷(10×12)=6333.33元。根据不同课程对设备的使用频率分配设备折旧成本。假设少儿芭蕾舞课程对设备的使用频率为中等，占总使用频率的20%，则少儿芭蕾舞课程分配的设备折旧成本为6333.33×20%=1266.67元。营销推广成本：本月学校投入营销推广费用20000元。按照不同课程的招生人数比例分配营销推广成本。假设少儿芭蕾舞课程本月招生20人，全校招生总数为200人，则少儿芭蕾舞课程分配的营销推广成本为20000×(20÷200)=2000元。四、成本核算结果1.总成本以少儿芭蕾舞课程为例，总成本=直接成本+间接成本。直接成本=13600+3000=16600元。间接成本=5000+1266.67+2000=8266.67元。总成本=16600+8266.67=24866.67元。2.单位成本假设少儿芭蕾舞课程本月有学生50人。单位成本=总成本÷学生人数=24866.67÷50=497.33元/人。五、成本分析与控制1.成本分析人力成本占比较高，可以考虑优化教师队伍结构，提高教师的工作效率，或者通过招聘兼职教师等方式降低人力成本。教学材料成本可以通过与供应商谈判降低采购价格，或者采用更经济实惠的教学材料。场地租赁成本可以考虑优化教室布局，提高场地利用率，或者寻找更便宜的租赁场地。设备折旧成本可以通过合理安排设备使用时间，延长设备使用寿命，降低折旧成本。营销推广成本可以通过选择更有效的营销渠道，提高营销效果，降低营销成本。2.成本控制措施优化教师绩效考核制度，激励教师提高教学质量和工作效率。同时，可以开展教师培训，提高教师的专业水平和教学能力。建立教学材料采购管理制度，加强对采购成本的控制。可以与供应商建立长期合作关系，争取更优惠的价格和服务。合理规划教室布局，提高场