做账实操-牙科材料生产企业的账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-牙科材料生产企业的账务处理实例一、企业背景“XX牙科材料有限公司”主要生产各种牙科修复材料、口腔正畸材料等。二、主要经济业务及账务处理1.采购原材料业务：公司采购一批树脂材料，价款100,000元，增值税进项税额13,000元，款项通过银行转账支付。材料已验收入库。账务处理：借：原材料——树脂材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.生产领用原材料业务：生产车间领用上述树脂材料80,000元用于生产牙科修复材料。账务处理：借：生产成本——直接材料80,000贷：原材料——树脂材料80,0003.支付生产工人工资业务：本月支付生产工人工资50,000元，通过银行转账支付。账务处理：借：生产成本——直接人工50,000贷：银行存款50,0004.计提生产设备折旧业务：生产车间设备原值500,000元，预计使用年限10年，残值率5%。采用直线法计提折旧，每月折旧额=（500,000500,000×5%）÷（10×12）≈4041.67元。账务处理：借：制造费用——折旧费4041.67贷：累计折旧4041.675.分配制造费用业务：将本月制造费用合计6000元（含上述折旧费用）按照生产工时比例分配到不同产品中。假设本月生产牙科修复材料和口腔正畸材料的工时分别为800小时和400小时。账务处理：分配率=6000÷（800+400）=5元/小时牙科修复材料应分配的制造费用=800×5=4000元口腔正畸材料应分配的制造费用=400×5=2000元借：生产成本——牙科修复材料4000——口腔正畸材料2000贷：制造费用60006.产品完工入库业务：本月生产的牙科修复材料完工入库，总成本为134,000元。账务处理：借：库存商品——牙科修复材料134,000贷：生产成本——牙科修复材料134,0007.销售产品业务：销售牙科修复材料一批，售价200,000元，增值税销项税额26,000元。款项尚未收到。账务处理：借：应收账款226,000贷：主营业务收入——牙科修复材料200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,0008.结转销售成本业务：结转上述销售的牙科修复材料的成本，假设该批材料的成本为120,000元。账务处理：借：主营业务成本——牙科修复材料120,000贷：库存商品——牙科修复材料120,000三、财务报表编制1.编制利润表主营业务收入：200,000元主营业务成本：120,000元利润=主营业务收入主营业务成本=200,000120,000=80,000元。2.编制资产负债表资产：原材料、库存商品等存货价值根据实际情况确定。应收账款226,000元。固定资产净值=500,000已计提折旧。负债：应交税费根据实际情况确定。所有者权益：假设未分配利润为80,000元（根据利润表数据），实收资本等其他项目根据实际情况确定。以下是一个牙科材料生产成本核算的实例：一、企业及产品背景“洁雅牙科材料公司”主要生产烤瓷牙、补牙树脂等牙科材料。二、成本构成分析1.直接材料成本烤瓷牙生产所需的瓷粉、金属合金等材料。假设生产一颗烤瓷牙，瓷粉成本为50元，金属合金成本为80元，其他辅助材料成本为20元，则直接材料成本为150元。补牙树脂生产所需的树脂原料、添加剂等。每单位补牙树脂的材料成本为30元。2.直接人工成本生产工人的工资支出。烤瓷牙生产工艺较为复杂，每颗烤瓷牙的人工成本为100元。补牙树脂的生产相对简单，每单位补牙树脂的人工成本为20元。3.制造费用设备折旧：公司的生产设备原值为500万元，预计使用年限为10年，残值率为5%。采用直线法计提折旧，则每月设备折旧额为（50000005000000×5%）÷（10×12）≈40416.67元。厂房租金：每月厂房租金为50000元。水电费：每月水电费为10000元。其他费用：如设备维修保养费、车间管理人员工资等，每月合计为20000元。制造费用总计每月120416.67元。三、成本核算过程1.烤瓷牙生产成本核算假设本月生产烤瓷牙1000颗。直接材料成本：1000×150=150000元。直接人工成本：1000×100=100000元。制造费用分摊：制造费用总额为120416.67元，假设烤瓷牙生产工时占总生产工时的60%，则分摊到烤瓷牙的制造费用为120416.67×60%=72250元。总成本：150000+100000+72250=322250元。单位成本：322250÷1000=322.25元/颗。2.补牙树脂生产成本核算假设本月生产补牙树脂5000单位。直接材料成本：5000×30=150000元。直接人工成本：5000×20=100000元。制造费用分摊：制造费用总额为120416.67元，补牙树脂生产工时占总生产工时的40%，则分摊到补牙树脂的制造费用为120416.67×40%=48166.67元。总成本：150000+100000+48166.67=298166.67元。单位成本：298166.67÷5000=59.63元/单位。四、成本分析与控制1.成本分析直接材料成本占比较大，应加强采购管理，与供应商建立长期稳定的合作关系，争取更优惠的采购价格。同时，优化材料配方，降低材料消耗。直接人工成本方面，可以通过提高生产自动化水平、加强员工培训等方式提高生产效率，降低人工成本。制造费用中，设备折旧和厂房租金是固定成本，难以降低。但可以通过合理安排生产计划，提高设备利用率，降低单位产品分摊的制造费用。水电费和其他费用可以通过加强管理，节约能源和减少浪费来控制。2.成本控制措施建立严格的采购制度，对供应商进行评估和筛选，确保采购的材料质量可靠、价格合理。同时，加强库存管理，避免材料积压和浪费。引进先进的生产设备和技术，提高生产自动化水平，减少人工操作环节。对