2019年证券从业资格考试保荐人胜任能力考试练习题第六套

2019年证券从业资格考试保荐人胜任能力考试练习题第六套

一、单项选择题（每小题0.5分，以下备选项中只有一项符合题目要求，不选、

错选均不得分。）

1.以下关于保荐机构对深交所上市公司现场检查的说法正确的有（）。

A.主板上市公司2012年10月15日公开增发，至少2012年12月31日前

要现场检查1次

B.创业板公司2012年4月15日首发上市，至少2012年12月31前要现场

检查1次

C.中小板上市公司2012年10月15日配股，至少2012年12月31日前要

现场检查1次

D.创业板上市公司上一年信息披露工作考核结果为3保存机构和保荐代

表人应当至少每季度对上市公司进行1次定期现场检查

【答案】

B

【解析】

《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》（2014年修订）第30条第1款、

第2款规定，保荐机构和保荐代表人应当每年对上市公司至少进行1次定期现场

检查，持续督导时间不满3个月的除外。在持续督导期间，如果所保荐的上市公

司上一年度信息披露工作考核结果为C或者D的，保荐机构和保荐代表人应当至

少每半年对上市公司进行1次定期现场检查。

2.保荐机构应当于每年（）月份向中国证监会报送年度执业报告。

A.4

B.6

C.5

D.7

【答案】

A

【解析】

根据《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第22条规定，保荐

机构应当于每年4月份向中国证监会报送年度执业报告。

3.甲公司同一控制下取得乙公司60%股权，乙公司本身也有子公司。乙公

司个别报表的所有者权益账面价值3000万元、公允价值3200万元，合并报表所

有者权益合计3300万元，公允价值3500万元，问长期股权投资初始投资成本为

（）万元。

A.1800

B.1920

C.1980

D.2100

【答案】

C

【解析】

确定长期股权投资的初始投资成本时，如果被合并方本身编制合并财务报

表，被合并方的账面所有者权益价值应当以其合并财务报表为基础确定。则长期

股权投资初始投资成本=3300X60%=1980（万元）。

4.甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司6096的股权，

收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。假

定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该

资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以

下说法正确的是（）o

A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元

B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元

C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元

D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元

【答案】

B

【解析】

2

资产组账面价值（未考虑少数股东商誉）=商誉+可辨认净资产账面价值

=（1800-2000X60%）+1600=2200（万元）；合并报表中资产减值损失

=2200-1500=700（万元）；商誉减值损失=600（万元）。剩余100万元（700-600）资产

减值损失在可辨认净资产之间分配。合并报表会计处理如下：

借：资产减值损失700

贷：商誉减值准备600

可辨认净资产减值准备100

5.为筹措研发新药品所需资金，2013年12月1日，甲公司与丙公司签订

购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格

为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理

收款。B种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订

了补充协议，补充协议规定：甲公司于2014年9月30日按每箱26万元的价格

购回全部B种药品。甲公司2013年应确认的财务费用为（）万元。［2013年

真题］

A.100

B.60

C.0

D.160

【答案】

B

【解析】

售后回购交易属于融资交易的，企业不应确认收入；回购价格大于原售价的

部分，应在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。题中，甲公司2013年

应确认的财务费用=100X（26-20）+10=60（万元）。

6.以下有关收入的说法正确的有（）0

A.包括在商品售价内可区分的服务费，应当在销售商品时一次确认收入

B.安装费，安装工作不是商品销售附带条件的，在资产负债表日按照完工

进度确认收入

C.广告制作的收费，在相关广告出现于公众面前时确认收入

3

D.建造合同按照完工进度确认收入

【答案】

B

【解析】

A项，包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收

入。C项，广告制作的收费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入;

宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。D

项，建造合同，建造合同的结果能可靠估计的，企业应根据完工百分比法在资产

负债表日确认合同收入和合同费用；不能可靠估计，合同成本能够收回的，合同

收入根据能够收回的实际合同成本金额予以确认，合同成本在其发生的当期确认

为合同费用；合同成本不可能收回的应在发生时立即确认为合同费用，不确认合

同收入。

7.下列可以净额列示的是（）。

A.金融负债可以以净额列示

B.企业具有抵销已确认金额的法定权利，但公司管理层不打算执行

C.甲公司与乙公司有长期合作关系，为简化结算，甲公司和乙公司合同中

明确约定，双方往来款项定期以净额结算

D.作为某金融负债担保物的金融资产，可以与被担保的金融负债抵销后净

额列示

【答案】

C

【解析】

A项，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销，

除非符合一定的条件;B项，可以抵销的必备条件之一是“企业具有抵销已确认

金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的”，本项中现在不可执行，因

此不符合可抵销的条件;D项，作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担

保的金融负债抵销。

8.2012年12月31日，甲公司控股股东豁免公司所欠债务1000万元，非

控股股东豁免公司所欠债务500万元，甲公司下列会计处理正确的是（）o

4

A.确认1500万元资本公积

B.确认1000万元资本公积，500万元营业外收入

C.确认500万元资本公积，1000万元营业外收入

D.确认1500万元营业外收入

【答案】

A

【解析】

不管是控股股东还是非控股股东，对其持股公司债务的豁免，持股公司均应

计入资本公积，不可作计入损益处理；同样，在上市公司股东的业绩承诺中，上

市公司未完成业绩，控股股东、非控股股东存在业绩承诺，由股东将未完成部分

的业绩补偿给公司的，均作为资本公积处理。

9.甲公司2008年1月1日取得2000万元专门借款用于建造厂房，期限3

年，借款利率为8%,剩余款项存入银行，年利率为3%。2008年3月1日，甲公

司支付1000万元工程款给承包商，同日，承包商开始施工。2008年8月1日发

生安全事故，8月1日至IJ11月30日停工，12月1日重新开工，2009年底建成。

则2008年借款费用资本化金额为（）。

A.108.33万元

B.65万元

C.80万元

D.133.33万元

【答案】

B

【解析】

非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等

所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生产用料没

有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事故，均属

于非正常中断。题中“发生安全事故”为非正常中断，且中断连续超过3个月，

应暂停资本化。2008年借款费用资本化金额=2000X8%X6/12T000X3%X

6/12=65（万元）（3月1日至12月31日共10个月，扣除暂停的4个月）。

5

10.2012年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建

造的厂房，2012年累计发生建造支出1800万元。2013年1月1日，该企业又取

得一般借款500万元，年利率为6%,当天发生建造支出300万元，以借入款项

支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本

化金额。2013年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。

A.1.5

B.3

C.4.5

D.7.5

【答案】

A

【解析】

2013年1月1日发生的资产支出300万元只占用一般借款100万元，2013

年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=100X3/12X6%=1.5（万元）。

11.甲公司本期购入一批原材料，价税合计为175.5万元，另外支付运费1

万元，保险费5000元，已知该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%,本期无其他事项，则本期甲公司可抵扣的增值税进项税额为（）。

A.25.5万元

B.25.57万元

C.25.605万元

D.30万元

【答案】

B

【解析】

175.5/1.17X17%=25.5（万元），1万元运费可抵扣进项税=1X7%=0.07（万

元）。本期甲公司可抵扣的增值税进项税额合计为25.57万元。

【说明】根据营改增规定，交通运输业适用的增值税税率为1设，保险业适

用增值税税率为6%,此题涉及的运费和保险费抵扣部分已过时。如按现行规定，

6

且1万元运费和5000元保险费取得增值税专用发票，则本期甲公司可抵扣的增

值税进项税额=175.5/1.17X17%+1X11%+0.5X6%=25.64（万元）。

12.以下不构成非公开发行障碍的是（）。

A.最近2年亏损

B.上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且未消除

C.最近一年被出否定意见的审计报告，但是影响已消除

D.现任董事被立案调查

【答案】

C

【解析】

A项，根据《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第9条，上市公司发

行证券须最近2年盈利。因此，最近2年亏损将对创业板上市公司非公开发行证

券构成障碍。BD两项，《上市公司证券发行管理办法》第39条第2项规定，上

市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除的，不得非公开发行

股票。第5项规定，上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法

机关立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查的，不得非公开发行股

票。《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第10条第5项规定，现任董事、

监事和高级管理人员存在违反《公司法》第147条、第148条规定的行为，或者

最近36个月内受到中国证监会的行政处罚、最近12个月内受到证券交易所的公

开谴责；因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调

查的，不得发行证券。

13.上市公司出现下列哪些情形不得非公开发行股票？（）

A.连续3年不分红

B.最近1年财务报表被CPA出具非标审计意见，但所涉及的重大影响已经

消除

C.现任董事正被立案调查

D.现任监事最近36个月内被中国证监会行政处罚

【答案】

C

7

【解析】

《上市公司证券发行管理办法》第39条规定，上市公司存在下列情形之一

的，不得非公开发行股票：①本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大

遗漏;②上市公司的权益被控股股东或实际控制人严重损害且尚未消除;③上市

公司及其附属公司违规对外提供担保且尚未解除;④现任董事、高级管理人员最

近36个月内受到过中国证监会的行政处罚，或者最近12个月内受到过证券交易

所公开谴责;⑤上市公司或其现任董事、高级管理人员因涉嫌犯罪正被司法机关

立案侦查或涉嫌违法违规正被中国证监会立案调查;⑥最近1年及1期财务报表

被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保留意见、

否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重

大重组的除外;⑦严重损害投资者合法权益和社会公共利益的其他情形。

14.某公司可转换债券的面值为1000元，当前可转债的市场价格为1200

元，转换价格为25元，则该可转换公司债券的转换平价为（）元。

A.10

B.20

C.30

D.40

【答案】

C

【解析】

可转换债券的转换比例=债券面值/转换价格=1000/25=40,转换平价=可转债

市场价格/转换比例=1200/40=30（元）。

15.下列说法正确的有（）o

A.某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的

时间价值为7元

B.期权的剩余有效时间越长，时间价值越高，随着剩余有效时间的缩短而

减小，呈线性关系

C.通常情况下，期权价值与股票价格的波动率呈正相关

D.看涨期权，行权价格越高，期权价值越大

8

【答案】

C

【解析】

A项，看涨期权的内在价值=标的资产价格-行权价格=12-10=2（元），时间价

值=期权价格-内在价值=5-2=3（元）;B项，期权的时间价值与剩余有效时间呈同

向非线性关系;D项，看涨期权，行权价格越高，期权价值越小。

16.某可转换债券的面值为100元，转换价格为25元。标的股票的市场价

格为28元。当前可转债的市场价格为116元，则目前购买该可转换债券属于

（）o

A.转换贴水

B.转换平价

C.转换升水

D.转换溢价

【答案】

C

【解析】

转换比例=100/25=4,转换价值=28X4=112（元），而该债券的市场价格为116

元，所以该债券转换升水。

17.关于要约收购，下列说法正确的是（）o

A.要约收购期限届满前3个交易日内，预受股东不得撤回其对要约的接受

B.收购人2011年11月上报要约收购报告书，2012年1月发布取消收购的

公告，收购人2012年12月可以收购同一公司

C.部分要约是向部分股东发出的收购其部分股份的要约

D.自愿全面要约收购上市公司股份的比例不得低于30%

【答案】

A

【解析】

A项，根据《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第42条第2款规定，

预受是指被收购公司股东同意接受要约的初步意思表示，在要约收购期限内不可

9

撤回之前不构成承诺。在要约收购期限届满前3个交易日内，预受股东不得撤回

其对要约的接受。在要约收购期限内，收购人应当每日在证券交易所网站上公告

已预受收购要约的股份数量。B项，第31条第2款规定，收购人作出要约收购

提示性公告后，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，应当公告

原因；自公告之日起12个月内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收购。C

项，第23条规定，投资者自愿选择以要约方式收购上市公司股份的，可以向被

收购公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的要约（简称全面要约），也可以

向被收购公司所有股东发出收购其所持有的部分股份的要约（简称部分要约）。D

项，第25条规定，收购人依照本办法第23条、第24条、第47条、第56条的

规定，以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于

该上市公司已发行股份的5吼

18.以下属于免于提交豁免申请，直接办理股份转让和过户手续的情形的有

（）o

A.增持上市公司股份，成为第一大股东，持股比例为18%,准备继续增持

B.控股股东持股比例超过50%,再增持5%的股份

C.因上市公司回购股份减少股本导致投资者持股比例超过30%

D.经国有资产管理部门批准进行国有资产无偿划转导致投资者在一个上市

公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例超过30%

【答案】

B

【解析】

根据《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第63条第2款第3项规定，

B项情形可以免于提交豁免申请，直接办理股份转让和过户登记手续。A项不属

于强制要约的情形，不需要进行要约收购;CD两项属于适用简易程序免于发出要

约收购方式增持股份的情形。

19.有限责任公司首次股东会的召集人是（）0

A.出资最多的人

B.1/3董事

C.代表10%表决权的股东

10

D.监事会或不设监事会的监事

【答案】

A

【解析】

A项，《公司法》第38条规定，首次股东会会议由出资最多的股东召集和

主持，依照本法规定行使职权。BCD三项，第39条规定，股东会会议分为定期

会议和临时会议。定期会议应当依照公司章程的规定按时召开。代表1/10以上

表决权的股东，1/3以上的董事，监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开

临时会议的，应当召开临时会议。

20.关于独立董事的说法正确的是（）。

A.在上市公司子公司任法律顾问的人员可以作为该上市公司的独立董事

B.独立董事在任职期间累计3次未亲自出席董事会的，由董事会提请股东

大会予以撤换

C.管理层收购时，需要全体独立董事的1/2以上同意

D.独立董事可以向董事会提请召开临时股东大会

【答案】

D

【解析】

根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》规定，A项，为上市

公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，不得担任独立董事;B

项，独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的，由董事会提请股东大会予以撤

换。C项，根据《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第51条，管理层收购

应当经董事会非关联董事作出决议，且取得2/3以上的独立董事同意后，提交公

司股东大会审议，经出席股东大会的非关联股东所持表决权过半数通过。

21.以下系创业板上市公司需暂停上市情形的有（）0

A.最近2年连续亏损

B.最近1个会计年度年末净资产为负

C.最近1个年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见的审计报告

D.在法定披露期限届满之日起1个月内仍未披露年度报告或者半年度报告

11

【答案】

B

【解析】

《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（2014年修订）第13.1.1条规定，

上市公司出现下列情形之一的，本所可以决定暂停其股票上市：①最近3年连续

亏损（以最近3年的年度财务会计报告披露的当年经审计净利润为依据）；②因财

务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以前年度财务会计报告进行追

溯调整，导致最近3年连续亏损;③最近1个年度的财务会计报告显示当年年末

经审计净资产为负;④因财务会计报告存在重要的前期差错或者虚假记载，对以

前年度财务会计报告进行追溯调整，导致最近1年年末经审计净资产为负;⑤最

近2个年度的财务会计报告均被注册会计师出具否定或者无法表示意见的审计

报告;⑥因本规则12.4条或者12.6条所述情形财务会计报告被中国证监会或者

本所责令改正但公司未在规定期限内披露改正后的财务会计报告和审计报告，并

在规定期限届满之日起4个月内仍未改正;⑦在法定披露期限届满之日起2个月

内仍未披露年度报告或者半年度报告;⑧因欺诈发行受到中国证监会行政处罚，

或者因涉嫌欺诈发行罪被依法移送公安机关;⑨因重大信息披露违法受到中国证

监会行政处罚，或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关；

⑩因本规则12.11条或者12.12条所述情形，公司股权分布或者股东人数不具备

上市条件，公司在本所规定的期限内提交了股权分布或者股东人数问题的解决方

案并实施，但公司股票被复牌后的6个月内其股权分布或者股东人数仍不具备上

市条件;股本总额发生变化不再具备上市条件，在本所规定期限内仍未达到上市

条件的;本所规定的其他情形。

二、不定项选择题（每小题1分，以下备选项中至少有一项符合题目要求，多

选、错选、少选均不得分。）

1.下列关于申请保荐代表人资格条件的说法正确的有（）。［2013年6

月真题］

A.具备3年以上保荐相关业务经历

B.最近3年内在境内公司债发行项目中担任过项目协办人

12

C.诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的

行政处罚

D.未负有数额较大到期未清偿的债务

【答案】

A|C|D

【解析】

B项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第2条和第

11条的规定，个人申请保荐代表人资格应当具备的条件之一是：最近3年内在

境内证券发行项目（首次公开发行股票并上市、发行新股、发行可转换公司债券）

中担任过项目协办人。而发行公司债，不要求一定有保荐代表人签字，其签字协

办人也不能因此而注册保代。

2.下列关于持续督导的说法正确的有（）。［2013年11月真题］

A.保荐人应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向证券交易

所报送保荐总结报告书

B.中小板发行新股、可转换公司债券的，持续督导的期间为股票或者可转

换公司债券上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度

C.创业板的恢复上市持续督导期间为恢复上市当年及其后2个完整会计年

度

D.创业板首发上市持续督导的期间为股票上市当年剩余时间及其后2个完

整会计年度

【答案】

A|B

【解析】

CD两项，《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（2014年修订）第4.2条

第2款规定，首次公开发行股票的，持续督导期间为股票上市当年剩余时间及其

后3个完整会计年度;上市后发行新股、可转换公司债券的，持续督导期间为股

票、可转换公司债券上市当年剩余时间及其后2个完整会计年度；申请恢复上市

的，持续督导期间为股票恢复上市当年剩余时间及其后1个完整会计年度。持续

督导期间自股票、可转换公司债券上市或者恢复上市之日起计算。

13

3.保荐总结报告书应当包括（）0［2013年11月真题］

A.发行人控股股东的基本情况

B.履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况

C.对发行人配合保荐工作情况的说明及评价

D.对证券服务机构参与证券发行上市相关工作情况的说明及评价

【答案】

B|C|D

【解析】

《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第52条规定，持续督导

工作结束后，保荐机构应当在发行人公告年度报告之日起的10个工作日内向中

国证监会、证券交易所报送保荐总结报告书。保荐机构法定代表人和保荐代表人

应当在保荐总结报告书上签字。保荐总结报告书应当包括下列内容：①发行人的

基本情况;②保荐工作概述；③履行保荐职责期间发生的重大事项及处理情况；④

对发行人配合保荐工作情况的说明及评价;⑤对证券服务机构参与证券发行上市

相关工作情况的说明及评价;⑥中国证监会要求的其他事项。

4.某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对以下（）情况发表独立

意见。［2013年11月真题］

A.风险投资

B.限售股上市流通

C.对合并范围内的子公司提供担保

D.对合并范围内的子公司提供财务资助

【答案】

A|B

【解析】

《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》（2014年修订）第28条规定，保

荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：①募集资金使用情况；

②限售股份上市流通;③关联交易;④对外担保（对合并范围内的子公司提供担保

除外）；⑤委托理财;⑥提供财务资助（对合并范围内的子公司提供财务资助除外）;

14

⑦风险投资、套期保值等业务;⑧本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其

他事项。

5.保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使的权利有（）。［2013年6

月、11月真题］

A.列席发行人的股东大会、董事会和监事会

B.对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件

进行事前审阅

C.对发行人违法违规的事项发表公开声明

D.对有税务部门关注的发行人涉嫌滞纳税款事项进行核查，并聘请会计师

事务所配合

【答案】

A|B|C|D

【解析】

《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第54条规定，保荐机构

及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利：①要求发行人按照本办

法规定和保荐协议约定的方式，及时通报信息;②定期或者不定期对发行人进行

回访，查阅保荐工作需要的发行人材料;③列席发行人的股东大会、董事会和监

事会;④对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件

进行事前审阅;⑤对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相

关证券服务机构配合;⑥按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人

违法违规的事项发表公开声明;⑦中国证监会规定或者保荐协议约定的其他权

利。

6.保荐代表人出现下述（）情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人

资格;情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施。［2013年6月真题］

A.配偶持有发行人股份

B.通过从事保荐业务谋取不正当利益

C.尽职调查工作不彻底、不充分，明显不符合业务规则和行业规范

D.发行保荐工作报告存在重大遗漏

E.未完成或者未参加辅导工作

15

【答案】

A|B|C|D

【解析】

ABCD四项，《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第69条规定,

保荐代表人出现下列情形之一的，中国证监会撤销其保荐代表人资格;情节严重

的，对其采取证券市场禁入的措施：①在与保荐工作相关文件上签字推荐发行人

证券发行上市，但未参加尽职调查工作，或者尽职调查工作不彻底、不充分，明

显不符合业务规则和行业规范;②通过从事保荐业务谋取不正当利益;③本人及

其配偶持有发行人的股份;④唆使、协助或者参与发行人及证券服务机构提供存

在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的文件;⑤参与组织编制的与保荐工作相

关文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。E项，根据第68条第2项规

定，保荐代表人出现未完成或者未参加辅导工作的情形的，中国证监会可根据情

节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推

荐;情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。并不要求对其采取证券市场禁入

的措施。

7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。［2013年真题］

A.以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换

B.以固定资产与无形资产交换

C.以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换

D.以长期股权投资与准备持有至到期的债券投资交换

【答案】

B

【解析】

非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期

股权投资等非货币性资产进行的交换。ACD三项，准备持有至到期的债券投资的

未来现金流量已经确定，属于货币性资产。

8.A投资者2012年9月30日向某券商融券，卖出10万股B股票，融券期

限4个月，融券卖出价格10元/股，融券年利率为12队2012年11月30日B

股票价格为9元每股，2012年12月31日价格为7元每股，2013年1月31日股

16

票价格为8元每股，2013年1月31日投资者平仓结算，则下面说法正确的是

()□［2013年6月真题］

A.A投资者损益为17万元

B.A投资者损益为18万元

C.证券公司2012年11月30日确认公允价值变动损益T0万元

D.证券公司2012年12月31日确认公允价值变动损益-20万元

【答案】

C|D

【解析】

证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号一一金融资产转移》有

关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入;客户融入的证券，应当

按照金融工具确认和计量准则有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。证

券公司对客户融资融券并代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务员进行会计

处理。证券公司及其客户发生的融资融券业务，应当按照《企业会计准则第37

号一一金融工具列报》有关规定披露相关会计信息。A投资者损益=(10-8)义

10-10X10X12%X4/12=16(万元)；证券公司11月30日确认公允价值损益=(9-10)

X10=-10(万元);证券公司12月31日确认公允价值损益=(7-9)X10=-20(万元)。

9.A公司和B公司是无关联的公司，2012年3月A公司向B公司发行1000

万股取得B的30%股权，对B公司有重大影响，权益法入账，A公司发行股票时

候每股市价2元，支付发行费用40万元，当日B公司的30%股权对应的公允价

值为1950万元，其中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，则A公司取得B

公司的30%的长期股权投资成本为()万元。［2013年11月真题］

A.1930

B.1950

C.2040

D.2000

E.1970

【答案】

E

17

【解析】

发行权益性证券取得的不形成控股合并的长期股权投资的初始投资成本的

计量，其初始成本确定如下：①成本为权益性证券的公允价值;②不包括被投资

单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润;③不包括为发行权益性证券支付给

有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用（该部

分费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除）。因此，A公司取得B公司的30%

的长期股权投资成本为2000-30=1970（万元）。

10.A公司持有B公司30%股权，对B公司生产经营具有重大影响，采用权

益法核算对B公司的长期股权投资，以下哪些情形下A公司在B公司实现利润时

可以以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益（）。［2013年6月真题］

A.A公司无法合理确定取得投资时B公司各项可辨认资产的公允价值

B.为计算方便直接以B公司账面净利润为基础计算确认投资损益

C.投资时B公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相比，差额不具重要

性

D.因不可抗力，在投资时A公司无法取得B公司相关资料

【答案】

A|C|D

【解析】

符合下列条件之一的，投资企业可以以被投资单位的账面净利润为基础，计

算确认投资损益，同时应在会计报表附注中说明不能按照准则规定进行核算的原

因：①投资企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价

值的;②投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值与其账面价值相比，两者之

间的差额不具重要性的;③其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料，不能

按照准则中规定的原则对被投资单位的净损益进行调整的。

11.甲企业于2007年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施

加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允

价值与其账面价值相同。2007年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以

1000万元的价格出售给甲企业。甲企业将取得的商品作为存货。至2007年12

月31日，甲企业对外（非合并范围独立第三方）销售了80%,仍有20%尚未对外销

18

售，乙公司2007年实现净利润为1000万元。2008年，甲企业将剩余的20%对外

销售，乙公司2008年实现净利润2000万元。假定不考虑所得税因素，则以下说

法正确的是（）。［2013年6月真题］

A.2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为184万元

B.2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为200万元

C.2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为416万元

D.2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为400万元

【答案】

A|C

【解析】

2007年甲公司从乙公司购入存货20%尚未实现对外销售，20%部分的未实现

内部销售利润部分应当予以抵销，故应抵销的未实现内部销售利润为（1000-600）

X20%=80（万元）；2007年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（1000-80）

X20%=184（万元），2008年甲企业因对乙公司投资应确认的投资收益为（2000+80）

X20%=416（万元）。

12.以下说法正确的是（）。［2013年11月真题］

A.出借的包装物，其成本计入管理费用

B.生产车间使用的固定资产修理费用计入生产成本

C.使用安全生产费用购固定资产以扣除残值的金额冲减专项储备

D.固定资产完工后，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同

金额的累计折旧、该固定资产在以后期间不再计提折旧

【答案】

C|D

【解析】

A项，出借的包装物，其成本计入销售费用；B项，生产车间使用固定资产发

生的修理费用计入管理费用；CD两项，高危行业提取安全生产费用考点已删除。

13.有关持有待售的固定资产说法正确的有（）。［2013年6月真题］

A.某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定

资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售

19

B.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，

使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不

得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后

预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益

C.企业应当在报表附注中披露持有待售的固定资产名称、账面价值、公允

价值、预计处置费用和预计处置时间等

D.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费

用后的净额孰低进行计量

【答案】

A|B|C|D

【解析】

没有试题分析

14.有关投资性房地产的说法正确的是（）。［2013年6月真题］

A.采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，当企

业首次取得某项非在建投资性房地产时，该投资性房地产公允价值不能持续可靠

取得的、应当对该投资性房地产采用成本模式计量直至处置，并假设无残值

B.采用公允价值模式进行后续计量的企业，对于在建投资性房地产，如果

其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能够持续取得的，应

当以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能够可靠计量时或其完工后（两

者孰早）再以公允价值计量

C.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首

次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企

业对该投资性房地产可按照公允价值模式进行后续计量

D.采用成本摸式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企业首

次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续可靠取得，该企

业仍应对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量

【答案】

A|B|D

【解析】

20

C项，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证据表明，

企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允价值能够持续可靠取

得的，该企业仍应对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

15.下列不通过应交税费核算的税种有（）。［2013年11月真题］

A.印花税

B.耕地占用税

C.资源税

D.土地使用税

E.房产税

F.车船税

【答案】

A|B

【解析】

A项，企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳

税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题，于购买印花税票时，直接

借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。B项，耕地占用税以实际占用

的耕地面积计税，按照规定税额一次征收。企业计算交纳的耕地占用税时，直接

借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

16.甲公司2011年1月1日按面值发行可转换公司债券2万份，每份面值

100元，债券票面年利率6%,每份可转换25股。甲公司发行可转换公司债券时,

二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10%;假定2012年1月

1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知（P/F,

3,10%)=0.75,(P/A,3,10%)=2.5o则下列说法正确的是()。［2013年6

月真题］

A.2011年1月1日，计入“应付债券”的金额为180万元

B.2011年1月1日，计入“其他权益工具”的金额为20万元

C.2012年1月1日，计入“资本公积一一股本溢价”的金额为136万元

D.2012年1月1日，计入“资本公积一一股本溢价”的金额为156万元

【答案】

21

A|B|D

【解析】

企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始

确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。

①2011年1月1日发行可转换公司债券时

负债成分，“应付债券”的初始入账金额=200X0.75+200X6M2.5=180（万

元）；

权益成分，“其他权益工具”的初始入账金额=200-180=20（万元）。

借:银行存款200

应付债券一一可转换公司债券（利息调整）20

贷：应付债券一一可转换公司债券（面值）200

其他权益工具20

②20②年12月31日计提利息时

借：财务费用等（180X10盼18

贷：应付利息一一可转换公司债券利息（200X6酚12

应付债券一一可转换公司债券（利息调整）6

③2012年1月1日债转股时

借：应付债券一一可转换公司债券（面值）200

其他权益工具20

贷：应付债券一一可转换公司债券（利息调整）14

股本（25X2）50

资本公积一一股本溢价156

【说明】根据现行准则，已将B项中的“资本公积一一其他资本公积”改为

“其他权益工具”。

17.下列项目中可能引起资本公积变动的有（）o[2013年11月真题]

A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金

B.可转债转换成普通股

C.股份支付行权

22

D.自用房地产转为公允价值核算的投资性房地产，转换时公允价值大于账

面价值

E.可供出售金融资产重分类为持有至到期投资

【答案】

A|B|C

【解析】

D项，非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大

于账面价值的差额计入其他综合收益。E项，重分类日可供出售金融资产的公允

价值或账面价值作为持有至到期投资成本，若该项金融资产没有固定到期日的，

与该金融资产相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应计入“其他综合

收益”，在该金融资产被处置时转入当期损益。该金融资产有固定到期日的，应

当在该金融资产的剩余期限内，采用实际利率法摊销，计入当期损益。

18.A上市公司2012年末，未分配利润0、盈余公积500万元、资本公积

800万元（其中资本溢价500万元），经股东大会批准，A公司以5元每股现金回

购本公司股票200万股并注销，下列会计处理正确的是（）。［2013年11月

真题］

A.库存股的入账价值1000万元

B.注销库存股冲减资本公积500万元

C.注销库存股冲减盈余公积300万元

D.注销库存股不影响所有者权益

E.注销库存股影响所有者权益200元

【答案】

A|B|C|D

【解析】

注销库存股不影响所有者权益，库存股入账价值以回购成本计算。注销时冲

减资本公积的金额以“资本公积一一股本溢价”余额为限。会计分录如下：

①回购库存股

借：库存股

1000

23

贷：银行存款

1000

②注销库存股

借：股本

200

资本公积一一股本溢价

500

盈余公积

300

贷：库存股

1000

19.下列各项交易或事项中，会影响发生当期营业利润的有（）。［2013

年11月真题］

A.处置长期股权投资

B.处置固定资产净收益

C.出租投资性房地产

D.出售无形资产的净损失

E.计提存货跌价准备

F.可供出售金融资产公允价值变动

【答案】

A|C|E

【解析】

营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-营业税金及附加-其

他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益（减损

失）-资产减值损失。BD两项，处置固定资产净收益、出售无形资产取得净收益

均做营业外收支处理，不影响营业利润;F项，可供出售金融资产公允价值变动

应计入其他综合收益，不影响营业利润。

20.下列关于BOT会计处理的说法正确的是（）o［2013年6月真题］

24

A.合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权

利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认收入

的同时确认无形资产

B.与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照“建造

合同”准则确认收入

C.按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给

合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按照《企业会计准

则第13号一一或有事项》的规定处理

D.按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务的，各项服务

能够单独区分时，收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配

给所提供的各项服务

【答案】

A|C|D

【解析】

B项，在建造期间和基础设施建成后应分别按照“建造合同”和“收入”准

则确认收入。

21.关于建设经营移交方式参与公共基础设施建设业务，下列说法中正确的有

()□[2013年6月真题]

A.所建造基础设施不应确认为项目公司的固定资产

B.授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授

予方应付合同价款的一部分，应作为政府补助处理

C.项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应

确认建造服务收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，分别

确认为金融资产或无形资产

D.合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权

利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不能确定的，该权利不构成一项无条

件收取现金的权利，项目公司应当在确认收入的同时确认无形资产

【答案】

A|C|D

25

【解析】

在BOT业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如

果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，不应作为政府补助处理。项目公司

自授予方取得资产时，应以其公允价值确认，未提供或获取该资产相关的服务前

应确认为一项负债。

22.下列交易属于非货币性资产交换的是（）。［2013年6月真题］

A.甲企业用账面价值100万元的持有至到期投资换取乙公司的无形资产，

乙公司的无形资产价值102万元

B.乙公司为甲公司的全资子公司，现甲公司以持有乙公司100里的股权，与

丙公司的股东交换其持有的丙公司60强的股权

C.甲公司与乙公司同为丙公司的控股子公司，现甲公司以一台设备与乙公

司一项专利交换，设备的公允价值为80万元，甲公司另向乙公司支付补价20

万元

D.甲企业用公允价值200万元的房产换取乙公司的机器设备，并收到补价

32万元

E.丙公司向红十字会捐赠叉车10辆

F.甲公司年终时将公司存货作为股利发放给股东

G.甲公司发行股票100万股，取得乙公司一项专利权

【答案】

C|D

【解析】

A项，持有至到期投资为货币性资产。B项，在企业合并、债务重组中取得

的非货币性资产，其成本确定分别适用《企业会计准则第20号一一企业合并》

和《企业会计准则第12号——债务重组》。C项，204-（80+20）=20%<25%,属

于非货币性资产交换（注意，此处甲公司和乙公司尽管属于关联方，但只说明其

交换资产可能导致非货币性资产交换不具有商业实质）。D项，324-200=16%<25%,

属于非货币性资产交换。EF两项，企业将其拥有的非货币性资产无代价地转让

给其所有者或其他企业，或由其所有者或其他企业将非货币性资产无代价地转让

给企业属于非互惠转让，不属于非货币性资产交换，实务中，与所有者的非互惠

26

转让如以非货币性资产作为股利发放给股东等，属于资本性交易。G项，企业以

发行股票形式取得的非货币性资产，相当于以权益工具换入非货币性资产。

23.下列报告分部的确定正确的是（）。［2013年11月真题］

A.该经营分部的分部收入占所有分部收入合计的10配或者以上

B.该分部的营业利润占全部营业利润的10%或者以上

C.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上

D.该分部的亏损占全部亏损的10%或者以上

E.企业的经营分部达到规定的10%重要性标准确认为报告分部后，确定为

报告分部的经营分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重

应当达到75%的比例，如果未达到75%的标准，企业必须增加报告分部的数量，

将其他未作为报告分部的经营分部纳入报告分部的范围，