万能会计分录大全（小规模纳税人） - 副本

请在此放置您的文字第请在此放置您的文字第页万能会计分录大全（小规模纳税人）1、收到股东资本投入：【附件：银行回单、收款收据、评估报告、验资报告、股东出资证明等】借：银行存款

贷：实收资本2、提现备用：【附件：银行回单】借：库存现金

贷：银行存款3、员工借支（或借款）：【附件：借款单（用注明借款用途）、银行回单】借：其他应收款—备用金—xx员工贷：银行存款/库存现金4、缴纳上季度增值税【附件：完税凭证、银行回单】借：应交税费—应交增值税贷：银行存款5、缴纳上季度城建税及附加税及印花税【附件：完税凭证、银行回单】借：应交税费—城建税应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加应交税费—印花税贷：银行存款6、支付房产税、土地使用税：【附件：银行回单、完税凭证】借：应交税费—应交房产税应交税费—土地使用税金贷：银行存款同时：计提房产税及土地使用税：借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交房产税应交税费—土地使用税金7、支付上月申报个人所得税：【附件：银行回单、完税凭证】借：应交税费一应交个人所得税 贷：银行存款8、缴纳上季度企业所得税：【附件：完税凭证、银行回单】借：应交税费—应交所得税贷：银行存款9、支付本月申报社保、住房公积金【附件：银行回单、社保完税凭证、住房公积金缴款单】借：应付职工薪酬一应付社保费（公司承担）应付职工薪酬一住房公积金（公司承担）其他应收款一社保、住房公积金(个人)贷：银行存款10、垫收垫付业务【附件：银行回单等】借：银行存款贷：其他应付款——XX11、应收票据业务核算：（1）取得票据

：

借:应收票据(按面值入账)贷:应收账款—xx客户等（2）票据到期承兑：【附件：银行回单、承兑汇票复印件】借：银行存款贷：应收票据（3）未到期贴现：【附件：银行回单、承兑汇票复印件等】借：银行存款【贴现实际收到的金额】财务费用【应收票据和银行存款的差额】贷：应收票据（按汇票的票面金额）（4）背书转让，用于支付货款时：【附件：承兑汇票正反面、收款收据或证明】借：应付账款——xx供应商贷：应收票据【附件图示】（5）到期债务人无力偿还款项：借:

应收账款—xx客户贷:应收票据（6）带息应收票据的会计处理票据取得（同不带息票据）期末计息（期末一般是指中期末、年末）【实操中不常见】借：应收票据贷：财务费用到期收回款项（本金+利息）借:

银行存款贷:应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项：借:

应收账款贷:应收票据财务费用12、发放上月工资【附件：工资表（上月）、银行回单】借：应付职工薪酬一应付职工薪酬或工资贷：银行存款/现金【实发数】其他应付款一社保、住房公积金(个人)应交税费一应交个人所得税13、报销相关费用（公司运营的各种杂费）：【附件：费用报销审批单、费用发票、银行回单等】借：管理费用一办公费/业务招待费/差旅费/车辆费用/租赁费/保险费/水电费/快递费等；贷：银行存款/库存现金其他应收款—备用金—xx员工【若有备用金借款】14、购置笔、纸袋等办公用品：【附件：付款审批单、银行回单、发票、入库单等】借：管理费用

贷：库存现金/银行存款其他应收款—备用金—xx人员15、支付水电费、物业费等【附件：付款审批单、发票、银行回单等】借：管理费用-水电、物业费等贷：银行存款16、租房(租房计入长期待摊费用，也可以计入管理费用等科目)：【附件：银行回单、发票、租房合同】借：长期待摊费用一房租

贷：银行存款摊销时：借:管理费用——房屋租赁贷：长期待摊费用一房租17、报销车辆保险费业务处理：【附件：费用报销审批单、保险费发票、保单、银行回单】借：管理费用——车辆费用/保险费用应交税费—应交增值税（进项税额）【直接进入成本或做进项税转出】应交税费—应交车船税【发票备注栏注明的代收车船税金额】贷：银行存款/现金同时：按照代收车船税金额，计提车船税：借：税金及附加贷：应交税费—应交车船税【附件示例】18、支付与销售有关的各项费用：【附件：付款审批单、差事费审批单、发票、银行回单等】借：销售费用

贷：库存现金/银行存款其他应收款—备用金—xx人员19、购置电脑、办公家俱等固定资产、低值易耗品采购入库

【附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单】借：固定资产—生产设备等低值易耗品周转材料贷：银行存款/应付账款等20、采购商品，增值税直接记入产品成本中：【附件：付款审批单、发票、采购合同、银行回单、入库单、验收单等】借：库存商品【含税价】

贷：银行存款应付账款—xx供应商【注意:小规模纳税人按价税合计金额计入库存商品】21、材料入库：(1)购入材料或商品如已取得发票等凭证或已支付货款，但材料或商品尚未运抵时：【附件：付款审批单、发票、采购合同、银行回单】借：在途物资【价税的合计】

贷：银行存款【已支付的金额】

应付账款等【应支付的金额】待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时【附件：入库单、验收单】借：原材料/库存商品

贷：在途物资(2)购入并已验收入库的材料，按实际成本：【附件：付款审批单、发票、采购合同、银行回单、入库单、验收单】借：原材料【价税合计】

贷：银行存款【已支付的金额】

应付账款等【按应支付的金额】（3）暂估入库（料到票未到，货款未支付）

月末暂估入库，下月初红字冲销，票到按票入帐

借：原材料（价税合计）

贷：应付帐款—暂估应付款—XX企业(4)委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本：【附件：入库单、验收单】借：原材料

贷：委托加工物资(5)生产经营领用材料，按实际成本：【附件：出库单、领料单】借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用等

贷：原材料(6)随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本【附件：出库单】借：其他业务支出

贷：原材料(7)收到出租包装物的租金借：现金/银行存款等

贷：其他业务收入等22、支付货款【附件：付款审批单、银行回单、承兑等】借：应付账款—xx供应商贷：银行存款应收票据【收到票据】应付票据【自己开出的票据】23、收到货款：【附件：银行回单、收款收据、承兑票据等】借：银行存款预收账款—xx客户应收票据【按汇票的票面金额】贷：应收账款—xx客户24、销售货物【附件：发票、销售合同、银行回单、销货单、销售出库单】借：银行存款应收账款—xx客户预收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税【按3%或1%计提增值税】【实际开票的增值税】【文件说明】

（1）免税内容：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。（2）减税内容：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（3）执行期间：2024年1月1日至2027年12月31日。结转成本：借：主营业务成本

贷：库存商品【补充说明】商品销售成本计（移动加权平均法）算公式：商品销售成本＝本期商品销售数量×加权平均单价加权平均单价＝（期初结存商品金额＋本期收入商品金额－本期非销售付出商品金额）／（期初结存商品数量＋本期收入商品数量－本期非销售付出商品数量）25、按1%实际征收计征的增值税，差额部分的处理（实际操作中一般不做处理）：【附件：销售发票统计表（不含税）】借：应交税费-应交增值税(2%的减免)

贷：营业外收入-政府补贴但实际上，很多会计直接按照1%计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。26、产成品入库：【附件：产成品入库单】

借：库存商品

贷：生产成本27、银行手续费、帐户管理费、回单柜使用费等：【附件：银行回单】借：财务费用—手续费

财务费用—其他

财务费用—办公费贷：银行存款28、利息收入【附件：银行回单】借：银行存款贷：财务费用一利息收入【用负数表示】【注意】财务费用是借方科目，一般为借方余额、发生额，所以发生利息收入时应冲减财务费用，所以【借：财务费用-利息收入（红字）】、而不是记入贷方【贷：财务费用-利息收入】（1）应收计提借：应收利息贷：财务费用一利息收入（2）实际收到利息借：银行存款贷：应收利息29、短期借款业务会计处理（1）

借入借款：【附件：银行回单、贷款凭据】借：银行存款

贷：短期借款（2）计提利息：【附件：利息计算单、银行回单】借：财务费用

贷：应付利息（3）偿还借款：【附件：银行回单】借：短期借款

贷：银行存款30、长期借款的核算（1）取得借款：【附件：银行回单、贷款凭据】借：银行存款

贷：长期借款——本金（2）计提利息：【附件：利息计算单、银行回单】借：财务费用【生产经营期间】管理费用【筹建期间】在建工程【用于购建固定资产】研发支出【用于自创无形资产】

贷：应付利息【分期付息】

长期借款——应付利息（到期付息）（3）偿还借款【附件：银行回单】借：长期借款——本金

长期借款——应付利息

贷：银行存款31、特殊业务处理（营业外收支）：（1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售借：固定资产清理/银行存款

贷：营业外收入（2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失借：营业外支出

贷：银行存款或者原材料

应交税费应交增值税（进项税转出）32、装修、开办费按月摊销借：管理费用—装修费

—开办费贷：长期待摊费用—装修费

长期待摊费用—开办费33、计提本月固定资产折旧【附件：折旧计算表】借：制造费用【生产车间】

管理费用【管理部门】

销售费用【销售部门】

其他业务成本【经营出租固定资产】

研发支出【研发无形资产】

在建工程【在建工程中】

专项储备【提取的安全生产费形成的固定资产】

应付职工薪酬【非货币性薪酬】

贷：累计折旧【补充说明】固定资产折旧方法：（1）直线法（平均年限法）年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限=原价x年折旧率月折旧率=（1-净残值率）÷可使用年限÷12×100%（2）工作量法计算公式：单位工作量折旧额=固定资产原价x(1-预计净残值率)÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x单位工作量折旧额（3）双倍余额递减法计算公式：年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率（4）年数总和法计算公式：年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率34、月末计提工资、福利费、社保、住房公积金：（1）月末计提工资：借：管理费用—应付职工薪酬或工资【非直接销售岗】

销售费用—应付职工薪酬或工资【直接销售岗】

生产成本—直接人工—工资【直接人工费】制造费用—应付职工薪酬或工资【间接人工费】贷：应付职工薪酬一应付职工薪酬或工资【应发金额】（2）月末计提福利费：【附件：计提计算表】借：管理费用—应付福利费【非直接销售岗】

销售费用—应付福利费【直接销售岗】制造费用—应付福利费【车间福利】贷：应付职工薪酬一应付福利费【应发金额】【注意:福利费计提基数是职工的应付工资总额，包括各种形式的工资、津贴、补贴、加班工资、节日工资等。计提比例：14%，也可以按照实际发生计提，但不超过工资总额14%】（3）计提社保：公司承担部分【附件：计提计算表】借：管理费用—应付职工薪酬—社保费（社保费）【非直接销售岗】

销售费用—应付职工薪酬—社保费（社保费）【直接销售岗】生产成本—直接人工—社保费（社保费）【直接人工费】制造费用—社保费贷：应付职工薪酬一应付社保费（公司承担）（4）计提公积金：公司承担部分【附件：计提计算表】借：管理费用—应付职工薪酬—住房公积金（住房公积金）【非直接销售岗】

销售费用—应付职工薪酬—住房公积金（住房公积金）【直接销售岗】生产成本—直接人工—住房公积金（住房公积金）【直接人工费】制造费用—住房公积金（住房公积金）贷：应付职工薪酬一住房公积金（公司承担）【补充说明】1、个人社保缴费金额=个人社保缴费基数*个人社保缴费比例2、公司社保缴费金额=公司社保缴费基数*公司社保缴费比例社保缴纳基数的确认:社保的缴费基数按规定，应当是工资额。但实务中，社保缴费基数是人社部根来确定社保缴纳基数。一般为去年平均工资的60%-300%之间，企业自行确认据上年的全年平均工资，职工的社保缴纳基数，一般私有企业按最低缴纳标准缴纳，即平均工资的60%。3、社保缴费比例（1）医疗保险:个人承担2%，单位承担8%（2）养老保险:个人为8%，单位承担20%:（3）失业保险:个人为1%，单位承担2%;（4）工伤保险:个人无，单位1%;（5）生育保险:个人无，单位1%;（6）公积金:个人10%,单位10%。35、根据增值税计提附加税及印花税（按季度计提）:【附件：附加税计算表】借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育费附加应交税费—应交印花税36、季度收入低于30万免征增值税【开具普票减免，开具专票不减免】借：应交税费-应交增值税贷：营业外收入—减免税款（政府补助）37、季度计提企业所得税借：所得税费用贷:应交税费-应交所得税38、月底结转本年利润(1)结转成本，费用、税金至本年利润借：本年利润

贷：主营业务成本其他业务支出营业税金及附加销售费用管理费用

财务费用营业外支出所得税

(2)结转本月收入至本年利润借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润39、年末结转（盈利）:

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润如果亏损：

借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润40、盈余公积核算（实操中一般不涉及）:（1）提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

贷：盈余公积—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积注：盈利法定必须按10%提，提到实收资本的50%可不提，任意盈余公积一般5%至10%提，可提可不提。（2）用盈余公积（如补亏或转增资本）

借：盈余公积

贷：利润分配—未分配利润（补亏）

实收资本（转增资本）（3）向投资者分配利润

借：利润分配—应付现金股利或利润

贷：应付股利（4）支付股利

借：应付股利

贷：银行存款

应交税费—个税（20%分红个税）（5）交纳分红个税

借：应交税费—个税