2024年执法资格考试考前预测卷(附答案)

2024年执法资格考试考前预测卷（附答案）

一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，

共计25分）

1.下列关于法的强制性的表述中，正确的是（）。

A.国家强制力的保障是法得以实施的唯一途径

B.法是由国家强制力保证实施的，具有国家强制性

C.任何情况下法的实施都必须依靠国家强制力

D.法对人们行为的规范作用，一般是通过国家强制力实现的

2.税务机关公告送达税务文书，自公告之日起满一定期限即视为

送达，这个期限是（）。

A.15日B.30HC.60日D.90日

3.行政机关依法撤回行政许可，对行政相对人造成损失的，正确

的处理方式是（）。

A.予以补偿B.予以赔偿C.予以分担D.予以返还

4.对纳税人编造虚假计税依据的违法行为进行处罚的时效是

C）O

A.3年B.5年C.10年D.无限期

5.依照法律规定冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在

规定期限内向当事人交付冻结决定书。这个期限是（）。

A.1日内B.3日内C.5日内D.7日内

6.税务机关在实施税务行政强制时，对单价在一定金额以下的其

他生活用品，一般不采取行政强制。上述“一定金额”是（）。

A.5000元B.10000元C.30000元D.50000元

7.以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件

真实情况的证据是（）。

A.证人证言B.鉴定意见C.现场笔录D.书证

8.国家赔偿的主要方式是（）。

A.返还财产B.恢复原状C.支付赔偿金D.赔偿原物

9.A市税务局受理了甲公司不服A市税务局稽查局处罚决定的复

议申请后，决定适用简易程序，应当在规定的期限内将行政复议

申请书副本发送A市税务局稽查局。这个期限是（）。

A.受理行政复议申请之日起1日内B.受理行政复议申请之日起

3日内

C.受理行政复议申请之日起5日内D.受理行政复议申请之日起

7日内

10.危害税收征管罪的犯罪客体是（）。

A.税收征管制度和国家税收利益B.纳税人

C.税务执法人员D.财政收入

11.下列选项中，不属于社会保险的特征的是（）。

A.普遍性B.保险性C.互济性D.自愿性

12.某税务人员由于工作不负责任，对于一起本该移送追究刑事责

任的案件未予移送，导致相关纳税人逃走并转移财产，所欠税款

300余万元无法追回。该税务人员可能涉嫌犯罪的罪名是（）o

A.徇私舞弊不征、少征税款罪B.徇私舞弊不移交刑事案件罪

2

C.滥用职权罪D.玩忽职守罪

13.下列关于国家征税权力来源的说法中正确的是（）。

A.国家征税权来源于国民授权B.国家征税权来源于法律规定

C.国家征税权来源于国家机器D.国家天然拥有征税权力

14.某生产企业为增值税一般纳税人2024年3月员工差旅费中共

有45万元（含税）未取得增值税专用发票，其中，15万元为出租车

公司开具的增值税电子普通发票，注明的税额为0.44万元；25

万元（不含机场建设费）为注明员工身份信息的航空运输电子客票

行程单；5万元为注明员工身份信息的公路客票。该企业当月可抵

扣增值税进项税额为（）万元（计算保留小数点后两位）。

A.2.91

B.2.21

C.2.48

D.2.65

15.某酒厂（增值税一般纳税人）生产黄酒，2023年4月销售优质

黄酒300吨，每吨不含税售价5000元，黄酒消费税税率为240元

/吨，当期允许抵扣的进项税额为10万元。则该厂4月份应缴增

值税和消费税合计为（）。

A.32.7万元B.25.5万元C.31.2万元D.16.7万元

16.根据企业所得税政策规定，下列表述中正确的是（）。

A.居民企业应当只就其来源于中国境内所得缴纳企业所得税

3

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得

税

C.非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构、

场所取得的来源于中国境内的所得和所有发生在中国境外的所得,

缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内未设立机构场所，或者虽设立机构、场

所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其

来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税

17.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，

以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减

去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人

所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本的标准是()。

A.收入额的15%B.收入额的20%C.收入额的25%D.收入额的

30%

18.村民张某2021年起承包耕地面积3000平方米。2023年经批准

在规定标准内将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上

年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植

水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某所在地区“六

税两费”按50%幅度减征。张某2023年应缴纳的耕地占用税为

()O

A.1875元B.3750元C.7500元D.12500元

4

19.2023年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘用车发动

机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准税额为480

元/辆。甲公司2023年新购置的2辆乘用车应缴纳的车船税税额

是（）。

A.560元B.520元C.480元D.960元

20.某公司（增值税一般纳税人）2023年3月通过挂牌取得一宗土

地，土地出让合同约定2023年4月交付，土地使用证记载占地面

积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司2023年应

缴纳城镇土地使用税为（）。

A.16000元B.18000元C.20000元D.24000元

21.中华人民共和国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在

境内提供广告服务，在境内未设有经营机构的，文化事业建设费

的扣缴义务人是（）。

A.广告服务提供方B.广告服务接受方C.广告服务发布方D.

广告服务代理方

22.税务机关在实施税务稽查时，需要检查纳税人托运、邮寄应纳税

商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料，不能检查的

场所是（）。

A.车站B.机场C.住宅D.码头

23.自然人电子税务局整体框架中由纳税人操作的是（）。

A.税务端办税门户WEBB.自然人办税门户

C.扣缴客户端D.数据服务中心

5

24.一国只对非居民企业通过常设机构实际取得的经营所得征税，对

其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税，体现

的原则是（）。

A.配比原则B.引力原则C.归属原则D.公平原则

25.2024年4月是第33个全国税收宣传月，主题是（）。

A.“税助发展向新而进”

B."税收优惠促发展惠企利民向未来”

C.“税收惠民办实事深化改革开新局”

D.“税惠千万家共建现代化”

二、多项选择题（每题有多个选项正确，请选出所有正确选项，

错选、少选均不得分。共20小题，每题2分，共计40分）

1.根据《税务规范性文件制定管理办法》，在审查环节，纳税服

务部门进行权益性审核，下列各项中属于权益性审核内容的有

（）。

A.是否有无法定依据减损税务行政相对人权益的情形

B.是否有无法定依据增加税务行政相对人负担的情形

C.是否超越法定权限

D.是否违反法律、法规、规章以及上级税务机关税务规范性文件

的规定

2.税务机关可以采取公告送达方式送达税务文书的情形包括

（）O

A.受送达人拒绝签收B.文书无法邮寄送达

6

C.同一送达事项的受送达人众多D.采用其他送达方式无法送达

3.下列选项中，当事人有权要求税务机关举行听证的有（）。

A.拟被处以3000元罚款的个体工商户李某

B.拟被处以2万元罚款的甲公司

C.拟被处以没收5000元违法所得的乙公司

D.拟被处以没收1000元违法所得的赵某

4.尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法规

可以设定某些特定行政强制措施和应当由法律规定的行政强制措

施以外的其他行政强制措施。行政法规可以设定的行政强制措施

包括（）。

A.冻结存款、汇款B.查封场所、设施或者财物

C.扣押财物D.限制公民人身自由

5.在行政强制执行中或者执行完毕后，据以执行的行政决定被撤

销、变更，或者执行错误的，行政机关正确的做法有（）。

A.恢复原状B.退还财物C.书面赔礼道歉D.依法给予赔偿

6.税务稽查人员在对甲公司进行检查时，依法询问甲公司的法定

代表人王某，询问开始时，稽查人员应当首先告知王某的事项包

括（）。

A.稽查人员身份并出示执法证件

B.询问事由

C.拟作出的处理决定

D.如实反映案件事实的义务以及不如实作证的后果

7

7.下列选项中，不属于人民法院行政诉讼受案范围的有（）。

A.某市税务局对税务干部李某作出警告处分的行为

B.某税务所作出的行政处罚决定

C.某县税务局作出的行政强制执行决定

D.行政指导行为

8.下列关于“持有伪造的发票罪”的说法中，正确的有（）。

A.持有伪造发票的犯罪为直接故意，即行为人明知是伪造的发票

而持有

B.持有伪造的增值税专用发票25份以上或者票面税额累计在20

万元以上的，应予立案追诉

C.持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50

份以上或者票面税额累计在25万元以上的，应予立案追诉

D.持有伪造的增值税专用发票、可以用于骗取出口退税、抵扣税

款的其他发票以外的发票100份以上或者票面金额在50万元以上

的，应予立案追诉

9.下列选项中，属于民事权利行使原则的有（）。

A.自愿原则B.义务必须履行原则

C.禁止权利滥用原则D.契约自由原则

10.税收法定原则的主要内容包括（）。

A.税收要素法定B.税收要素明确C.税收组织法定D.税收程

序法定

11.下列表述中，属于增值税混合销售行为基本特征的有（)o

8

A.发生在同一项销售行为中B.既涉及货物销售又涉及应税服务

C.从不同购买方收取货款D.同时从一个购买方收取货款

12.关于确定从量计征消费税的计税依据，下列说法中正确的有

（）O

A.销售应税消费品的，以应税消费品的生产数量为计税依据

B,自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为计税

依据

C.委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为计

税依据

D.进口应税消费品的，以海关核定的应税消费品进口征税数量为

计税依据

13.关于企业所得税政策对投资资产成本扣除的要求，下列说法中

正确的有（）。

A.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除

B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本不得扣除

C.企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除

D.企业对外投资期间，投资资产的成本准予扣除

14.下列关于个人所得税每次收入的说法中正确的有（）。

A.个人在一个月内无论取得多少属于一次性收入的劳务报酬所得,

均以一个月内取得的收入为一次

B.财产租赁租金按年支付的，租赁所得可以按一年内取得的收入

为一次

9

C.非居民个人取得的稿酬所得，属于一次性收入的，以取得该项

收入为一次

D.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次

15.下列情形中，暂予免征环境保护税的是（）。

A.农业生产排放应税污染物的

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污

染源排放应税污染物的

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相

应应税污染物的

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

16.下列项目中，属于土地增值税免税范围的有（）。

A.国家机关转让自用的房产

B.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产

C.个人之间互换自有居住用房地产并经当地税务机关核实的

D.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%

的

17.下列各项中符合房产税政策的有（）。

A.更换房屋附属设施和配套设施的，其更新价值计入房产原值，

但不扣减原来相应旧设备和设施的价值

B.完全建在地面以下的建筑不计征房产税

C.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租

用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

D,出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收

房产税

18.关于领取职业年金的个人所得税处理，下列表述中正确的有

（）O

A.按月领取的，适用月度税率表计算纳税

B.按季领取的，适用季度税率表计算纳税

C.个人出境定居而一次性领取的，适用综合所得税率表计算纳税

D.按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税

19.可再生能源发展基金的资金构成包括（）。

A.国家财政公共预算安排的专项资金

B.农网还贷资金

C.电站水资源费

D.依法向电力用户征收的可再生能源电价附加收入

20.2024年1月24-25日，全国税务工作会议在北京召开。会议指

出要自觉对标对表党的二十大精神和中央经济工作会议部署，深

刻认识当前税务工作面临的形势任务，努力在服务党和国家事业

发展大局中进一步牢牢把准税务部门职责定位。下列关于税务部

门职责定位的表述正确的有（）。

A.做党中央权威的忠诚捍卫者

B.做推动高质量发展的高效执行者

C.做纳税人缴费人的倾情服务者

D.做经济社会秩序的坚定维护者

n

三、判断题（请正确的划“J”，错误的划“义”，共15小题,

每题1分，共计15分）

1.地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致的，应当

提请国务院裁决。（）

2.生效的税务行政行为也一定是合法的行政行为。（）

3.某市税务局对存在执法过错的税务干部李某作出调离执法岗位

的决定，该决定属于税务行政处罚。（）

4.按照《行政强制法》规定，加处罚款或者滞纳金的数额不得超

出金钱给付义务的数额。（）

5.经当事人签章（字）确认的税务稽查工作底稿，可以作为书证

使用。（）

6.行政复议的第三人既可以经行政复议机关通知参加复议，也可

以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议。（）

7.继承人以所得遗产实际价值清偿被继承人依法应当缴纳的税款

和债务。超过遗产实际价值部分，继承人要酌情承担清偿责任。

（）

8.税收是国家以法律规定对社会剩余产品进行的再分配，这种分

配关系与市场分配方式有本质区别。（）

9.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口法定消费品的单

位和个人，为消费税纳税人；其他单位和个人，不需要缴纳消费

税。（）

2

10.居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需

要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居

民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。（）。

11.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内

申报并缴纳税款。（）

12.车辆购置税所称“购置”，是指购买、进口、自产、受赠、获

奖或者其他方式取得应税车辆的行为。（）

13.由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金在计算职工工资总额

时不计入缴费基数。（）

14.一般来说，税务机关对受理的纳税申报全部进行纳税评估是不

现实的，如何选择风险较大的纳税人进行纳税评估是税收风险管

理的重要内容之一。（）

15.2024年《政府工作报告》中指出，着力扩大国内需求，推动经

济实现良性循环。把实施扩大内需战略同深化供给侧结构性改革

有机结合起来，更好统筹消费和投资，增强对经济增长的拉动作

用。（）

四、实务题（本题包括单选题和多选题，请将正确答案填入答题

纸对应的题号下。其中第1题包含4道小题，第2题和第3题各

包含3道小题，每小题2分。共计20分）

（一）

某市税务局稽查局决定指派稽查干部张某和王某对A企业的税收

违法行为进行税务检查，张某在征得企业法定代表人李某同意后，

B

将A企业上一年度和当年的会计账簿拿回稽查局检查。通过检查,

发现该企业上一年度存在虚开增值税专用发票、少计应税收入的

情况，初步核查该企业少缴税款80万元。检查结束前，张某和王

某将发现的违法事实和处理依据口头告知了李某，李某认为虚开

增值税专用发票和部分少计应税收入的情况不属实，口头提出了

异议。稽查局向该企业下达了《税务行政处罚告知书》，告知该

企业拟对其虚开增值税专用发票的行为处罚5万元，对其偷税行

为处以少缴税款50%的罚款，共计处罚45万元，并告知企业有申

请听证的权利。该企业在法定期限内没有申请听证，但对偷税的

罚款数额提出了书面异议。稽查局随后向企业下达了《税务处理

决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定补缴税款80万元并加

收滞纳金，并处罚款45万元。A企业收到《税务处理决定书》和

《税务行政处罚决定书》后欲寻求法律救济。

根据以上情况，回答下列问题。

1.关于本案执法人员调取企业账簿的程序的表述，正确的有（）。

A.本案调账程序违法，检查人员没有经过县级以上税务局局长批

准，仅仅经企业法定代表人同意就调取了企业账簿

B.本案检查人员调取账簿应经过市局稽查局局长的批准

C.本案检查人员调取的账簿应在3个月内退还

D.本案检查人员在调取账簿时应填写《调取账簿资料清单》，并

由企业核对后签章确认

2.关于本案中的告知和陈述申辩程序，下列说法中不正确的有（）。

■

A.在税务检查结束前，检查人员不得将检查情况告知被查对象

B.企业进行陈述申辩后，稽查局认为陈述申辩不成立的，可以加

重处罚

C.检查人员对企业法定代表人的口头异议应制作笔录，并由其核

对签章

D.即使企业没有提起听证，稽查局也应对企业的陈述申辩意见进

行复核，若陈述申辩意见属实，稽查局应当采纳

3.本案中稽查局对A企业进行行政处罚的必经程序有（）

A.立案

B.告知处罚的事实理由和依据

C.举行听证

D.听取陈述申辩

4.A公司欲寻求法律救济，下列说法正确的有（）。

A.该公司可对《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》提

起行政复议

B.该公司可直接对《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》

提起行政诉讼

C.该公司就《税务行政处罚决定书》提起行政诉讼的诉讼时效为

自收到《税务行政处罚决定书》之日起6个月

D.该公司必须先缴纳税款、滞纳金、罚款或提供相应的担保后，

才可对《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》提起行政

复议

15

(二)

某家电零售企业为增值税一般纳税人，2024年2月发生购销业务

如下：

(1)本月购入A型液晶电视机一批，取得增值税专用发票上注明

金额340000元、税额44200元；支付运输费用，取得增值税专用

发票上注明金额10000元、税额900元。

(2)本月销售A型液晶电视机40台，每台零售价8680元；另外

将10台A型液晶电视机赠送给当地某福利院。

(3)采取以旧换新方式销售电冰箱30台，旧冰箱收购价200元/

台，新冰箱零售价4340元/台。同时收取送货上门运输费用1000

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(4)采用分期收款方式销售冰柜10台，每台零售价9360元，合

同规定当月收款50%,余款5个月后收取。

(5)上月留抵的增值税进项税额为6120元。

当期获得的增值税专用发票均在当月查询勾选用于抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该家电零售企业本月增值税销项税额为()元。

A.69716.81

B.75791.15

C.70407.08

D.70374.60

(2)该家电零售企业本月进项税额为()元。

A.45100

B.44200

C.900

D.51220

(3)该家电零售企业本月应缴纳增值税()元。

A.25307.08

B.19154.60

C.24571.15

D.19187.08

(三)

甲公司为制造业企业，增值税一般纳税人，执行小企业会计准则。

拟向税务机关报送2023年度企业所得税纳税申报表，表中填报的

产品销售收入为700万元，减除成本、费用、税金后，利润总额

为-15万元，应纳税所得额为-15万元。甲税务师事务所审核发现

其报表存在下列问题：

(1)企业全年发生的业务招待费10万元。列入管理费用，未做调

整。

⑵财务费用中有支付本期集资的利息20万元，本年度共集资100

万元，期限半年(银行同期同类贷款年利率14%)。

(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金5万元。

(4)企业营业外支出中，对外赞助支出共30万元，其中广告性质

的赞助13万元。

（5）企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费5万元。

（6）企业在填报申报表时，将2万元的国库券利息收入计入收入

总额。

（该企业属从事国家非限制和禁止行业，资产总额1000万元，职

工人数150人。）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.该企业业务招待费和利息支出的纳税调整额为（）。

A.13万元B.14.5万元C.17万

元D.19.5万元

2.该企业2023年度应纳税所得额为（）。

A.40万元B.29.5万元C.31万元D.27

万元

3.该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为（）。

A.7.375万元B.5.9万元C.1.475

万元D.0.7375万元

参考答案

一、单项选择题（每题只有一个选项正确，共25小题，每题1分，

共计25分）

1.正确答案：B

答案解析：法的实施是以国家强制力做保障的，具有国家强制性，

故B选项正确。法对人们行为的规范作用，一般是靠人们的自觉

遵守来实现的，国家强制力的保障不是法得以实施的唯一途径，

故A、C、D选项错误。

2.正确答案：B

答案解析：根据《税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规

定，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即

视为送达。

3.正确答案：A

答案解析行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可,

由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当

依法给予补偿。

4.正确答案：B

答案解析：根据《税收征收管理法》第八十六条的规定，违反税

收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现

的，不再给予行政处罚。纳税人编造虚假计税依据，违反了《税

收征收管理法》的规定，因此对其进行行政处罚的追诉时效是5

年。

5.正确答案：B

答案解析：根据《行政强制法》第三十一的规定，依照法律规定

冻结存款、汇款的，作出决定的行政机关应当在3日内向当事人

交付冻结决定书。

6.正确答案：A

19

答案解析：根据《税收征收管理法实施细则》第五十九条的规定，

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措

施和强制执行。

7.正确答案：D

答案解析：书证是以其内容来证明待证事实的文字材料。凡是以

文字、符号、图画等所表达和记载的思想内容、含义证明待证事

实的书面文件、物品都是书证。故D选项正确。

8.正确答案：C

答案解析：国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或

者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。

9.正确答案：B

答案解析：适用简易程序审理的行政复议案件，行政复议机构应

当自受理行政复议申请之日起三日内，将行政复议申请书副本或

者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。适用普通程序审理的

行政复议案件，行政复议机构应当自行政复议申请受理之日起七

日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送

被申请人。

10.正确答案：A

答案解析：犯罪客体是指为刑法所保护而被犯罪活动侵犯的社会

关系。危害税收征管罪的犯罪客体是为刑法所保护的税收征管制

度和国家税收利益，而非其他。故A选项为正确选项。

11.正确答案：D

2)

答案解析：社会保险的特征有：普遍性、保险性、强制性、互济

性。D选项是错误的。

12.正确答案：D

答案解析：徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政执法人员徇私舞

弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节

严重的行为。某税务人员由于工作不负责任，对于本该移送追究

刑事责任的案件未予移送，不存在徇私舞弊，不构成徇私舞弊不

移交刑事案件罪。玩忽职守罪是指国家机关工作人员严重不负责

任，不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利

益遭受重大损失的行为。某税务人员由于工作不负责任，对于本

该移送追究刑事责任的案件未予移送，造成国家税收损失，构成

玩忽职守罪。

13.正确答案：A

答案解析：国家征税凭借的是政治权力，政治权力实质上是国民

将其权力的一部分让渡给国家而形成的。因此，国家征税权源于

国民的授权。

14.答案：D

解析：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票

的，为发票上注明的税额，本题中为0.44万元；纳税人取得注明

旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣的进项税额=

(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9%,本题中该项可抵扣的进项

税额=25/(1+9%)*9%=2.06万元;纳税人取得注明旅客身份

2L

信息的公路、水路等其他客票的，可抵扣的进项税额;票面金额/

(1+3%)*3%,本题中该项可抵扣的进项税额=5/(1+3%)

*3%=0.15万元。总计0.44+2.06+0.15=2.65万元。

15.正确答案：D

答案解析：增值税一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额，

而黄酒的消费税属于从量计征。黄酒增值税=300X5000义

13%-100000=95000(元)；消费税=

240x300=72000(元)。故正确答案为D选项。

16.正确答案：B

答案解析：居民企业就其境内外所得纳税；非居民企业在中国境

内设立机构场所的，应当就其设机构、场所取得的来源于中国境

外但与机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民

企业在中国境内未设立机构场所，应当就其来源于中国境内的所

得，缴纳企业所得税。

17.正确答案：C

答案解析：根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有

关优惠政策衔接问题的通知》(财税(2018)164号)，保险营

销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含

增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展

业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得

税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

18.正确答案：A

22

答案解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半

征收耕地占用税；张某所在地区“六税两费”按50%幅度顶格减

征，可叠加享受优惠，张某应缴纳耕地占用税=300X25+2义

50%=1875（元）。

19.正确答案：A

答案解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理

权的当月，甲公司2023年新购置的2辆乘用车应按7个月征收，

2X480X74-12=560（元）。

20.正确答案：A

答案解析：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，从合同

约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。该房产按规定

从2023年5月开始缴纳房产税，应纳税额=6000X4X8:12=16000

（元）。

21.正确答案：B

答案解析：我国境外的广告媒介单位和户外广告经营单位在境内

提供广告服务，在境内未设有经营机构的，以广告服务接受方为

文化事业建设费的扣缴义务人。

22.正确答案：C

答案解析：税务机关可以到车站、机场、码头检查纳税人托运、邮寄

应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。

23.正确答案：B

3

答案解析：自然人办税门户（含WEB和APP）是提供给自然人进

行个人所得税业务办理的统一办税服务工作门户。

24.正确答案：C

答案解析：归属原则是指一国只对非居民企业通过常设机构实际取得

的经营所得征税，对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经

营所得不征税。

25.正确答案：A

答案解析：2024年4月是第33个全国税收宣传月，主题是“税

助发展向新而进”，选项A正确。B选项是2022年税收宣传月

主题，C选项为2021年税收宣传月主题，D选项是2023年税收宣

传月主题。

二、多项选择题（每题有多个选项正确，请选出所有正确选项，

错选、少选均不得分。共20小题，每题2分，共计40分）

1.正确答案：AB

答案解析：根据《税务规范性文件制定管理办法》，纳税服务部

门进行权益性审核，根据不同情况提出审核意见：（1）认为送审

稿不存在无法律法规依据减损税务行政相对人权益或者增加其负

担的情形的，提出审核通过意见；（2）认为送审稿减损税务行政

相对人权益或者增加其负担的理由不充分，经协商不能达成一致

意见的，提出书面审核意见并退回起草部门。C、D选项是政策法

规部门合法性审核的内容。故A、B选项正确。

2.正确答案：CD

答案解析：《税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定：“有

下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日

起满30日，即视为送达：（一）同一送达事项的受送达人众多；

（二）采用本章规定的其他送达方式无法送达。”A选项和B选

项不符合公告送达文书的条件，正确选项是C和D。

3.正确答案：AB

答案解析：根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的

规定，对行政处罚相对人的罚款金额，个人（包括个体工商户）

达到2000元以上，法人或其他组织达到1万元以上，处罚相对人

都有权依法要求税务机关举行听证。

4.正确答案：BC

答案解析：《行政强制法》第十条规定，行政强制措施由法律设

定。尚未制定法律，且属于国务院行政管理职权事项的，行政法

规可以设定除限制公民人身自由、冻结存款、汇款和应当由法律

规定的行政强制措施以外的其他行政强制措施。故B、C选项正确。

5.正确答案：ABD

答案解析：《行政强制法》第四十一条规定，在执行中或者执行

完毕后，据以执行的行政决定被撤销、变更，或者执行错误的，

应当恢复原状或者退还财物；不能恢复原状或者退还财物的，依

法给予赔偿。故A、B、D选项正确。

6.正确答案：ABD

5

答案解析：税务依法询问当事人时，在询问开始时，应当告知当

事人权利义务。具体事项包括：执法人员身份、出示执法证件、

询问事由、如实反映案件事实的义务以及不如实作证的后果。故

A、B、D选项正确。

7.正确答案：AD

答案解析：行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定以

及行政指导行为不属于人民法院行政诉讼受案范围。

8.正确答案:ACD

答案解析：明知是伪造的发票而持有，涉嫌下列情形之一的，应

予立案追诉：（1）持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取

出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上且票面税额累计在25

万元以上的；（2）持有伪造的增值税专用发票或者可以用于骗取

出口退税、抵扣税款的其他发票票面税额累计在50万元以上的；

（3）持有伪造的第一项规定以外的其他发票100份以上且票面金

额在50万元以上的；（4）持有伪造的第一项规定以外的其他发

票票面金额累计在100万元以上的。

9.正确答案：ABC

答案解析：《民法典》第一编总则，第一百三十条规定，民事主

体按照自己的意愿依法行使民事权利，不受干涉；第一百三十一

条规定，民事主体行使权利时，应当履行法律规定的和当事人约

定的义务；第一百三十二条规定，民事主体不得滥用民事权利损

害国家利益、社会公共利益或者他人合法权益。故本题正确答案

为A、B、Co

10.正确答案：ABD

答案解析：税收法定原则的内容包括：要素法定、要素明确、税

收程序法定。C选项错误。

11.正确答案：ABD

答案解析：混合销售是指同一项销售行为既涉及货物销售又涉及

应税服务，其主要特征是同一项销售行为，从同一个购买方取得

彳贝七主跖K。

12.正确答案:BCD

答案解析：从量定额计税的计税依据确定为：销售应税消费品的，

为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费

品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应

税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进

口征税数量；连续生产应税消费品的，移送环节不纳税。

13.正确答案：AC

答案解析：企业的投资资产成本，在转让或者处置投资资产时准

予扣除，对外投资期间不得扣除。

14.正确答案：CD

答案解析：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入

为一次，A选项错误；财产租赁所得，以一个月内取得的收入为

一次。B选项错误。

27

15.正确答案：BD

答案解析：《环境保护税法》第十二条规定，下列情形，暂予免

征环境保护税：“（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应

税污染物的；（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶

和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（三）依法设立的城

乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，

不超过国家和地方规定的排放标准的；（四）纳税人综合利用的

固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；（五）国务院批准

免税的其他情形”。

16.正确答案：BCD

答案解析：有下列情形之一的，免征土地增值税：（1）纳税人建

造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；（2）

因国家建设需要依法征用、收回的房地产；（3）对个人之间互换

自有居住用房地产，且经当地税务机关核实的。

17.正确答案：CD

答案解析：对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计

入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备

和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入

房产原值。与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的

建筑、地下人防设施等，均应当按规定征收房产税。

18.正确答案：ACD

答案解析：《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接

问题的通知》（财税（2018）164号）关于个人领取企业年金、

职业年金的政策规定：

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金符合

《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职

业年金个人所得税有关问题的通知》（财税（2013）103号）规

定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取

的，适用月度税率表计算纳税，按季领取的，平均分摊计入各月，

按每月领取额适用月度税率表计算纳税，按年领取的，适用综合

所得税率表计算纳税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡

后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余

额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一

次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

19.正确答案：AD

答案解析：可再生能源发展基金，包括国家财政公共预算安排的

专项资金和依法向电力用户征收的可再生能源电价附加收入两部

分。

20.正确答案：ABCD

答案解析：2024年1月24-25日，全国税务工作会议在北京召开。

会议指出要自觉对标对表党的二十大精神和中央经济工作会议部

署，深刻认识当前税务工作面临的形势任务，努力在服务党和国

29

家事业发展大局中进一步牢牢把准税务部门职责定位。做党中央

权威的忠诚捍卫者；做推动高质量发展的高效执行者；做纳税人

缴费人的倾情服务者；做经济社会秩序的坚定维护者。

三、判断题（请正确的划“，错误的划“义”，共15小题,

每题1分，共计15分）

1.正确答案：错误

答案解析：根据《立法法》第一百零六条的规定，地方性法规、

规章之间不一致时，由有关机关依照下列规定的权限作出裁决：

（一）同一机关制定的新的一般规定与旧的特别规定不一致时，

由制定机关裁决；（二）地方性法规与部门规章之间对同一事项

的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务

院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法

规的规定；认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大

会常务委员会裁决；（三）部门规章之间、部门规章与地方政府

规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。根据授权

制定的法规与法律规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人

民代表大会常务委员会裁决。

2.正确答案：错误

答案解析：生效的行政行为未必合法。税务行政行为的合法要件

一般有四个方面，即主体合法、权限合法、内容合法、程序合法，

只有符合这四个要件的行政行为才是合法的行政行为。

3.正确答案：错误

33

答案解析：税务行政处罚是税务机关向税务行政相对人作出的一

种制裁性的行政行为，是外部行政行为。某市税务局对李某作出

的调离执法岗位的决定是内部行政行为，不属于税务行政处罚。

4.正确答案：正确

答案解析：《行政强制法》第四十五条规定：”行政机关依法作

出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不履行的，行政机关可

以依法加处罚款或者滞纳金。加处罚款或者滞纳金的标准应当告

知当事人。加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的

数额。”

5.正确答案：正确

答案解析：税务稽查工作底稿是税务稽查人员在检查过程中制作

的，主要记载被查对象税款缴纳情况等内容的书面材料，并且经

过被查对象审核确认，以其记载的内容反映案件事实，符合书证

的基本特征，属于书证的一种。

6.正确答案：正确

答案解析：申请人以外的同被申请行政复议的行政行为或者行政

复议案件处理结果有利害关系的公民、法人或者其他组织，可以

作为第三人申请参加行政复议，或者由行政复议机构通知其作为

第三人参加行政复议。第三人不参加行政复议，不影响行政复议

案件的审理。

7.正确答案：错误

3L

答案解析：《民法典》第一千一百六十一条规定，继承人以所得

遗产实际价值为限清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。超

过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃

继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负清偿责

任。

8.正确答案：正确

答案解析：税收分配关系是一种特殊的分配关系，根本原因是税

收分配是通过非市场方式实现的。

9.正确答案：错误

答案解析：在境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个

人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消

费税的纳税人。其他单位销售应税消费品，如批发卷烟，也属于

消费税纳税人。

10.正确答案：正确

答案解析：符合《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清

缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94

号）规定。

11.正确答案：错误

答案解析：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了

之日起15日内申报并缴纳税款。

12.正确答案：正确

答案解析：购置是指“取得+自用”。

2

13.正确答案：正确

答案解析：依据：《关于规范社会保险缴费基数有关规定的通知》

（劳社险中心函（2006〕60号）。

14.正确答案：正确

答案解析：税务机关对受理的申报全面深入评估是不现实的，只

有通过全面实施税收风险管理，选择风险相对大的纳税人进行纳

税评估，资源配置效能较高。

15.正确答案：正确

答案解析：2024年3月5日在第十四届全国人民代表大会第二

次会议上通过《政府工作报告》。报告指出着力扩大国内需求，

推动经济实现良性循环。把实施扩大内需战略同深化供给侧结构

性改革有机结合起来，更好统筹消费和投资，增强对经济增长的

拉动作用。

四、实务题（本题包括单选题和多选题，请将正确答案填入答题

纸对应的题号下。其中第1题包含4道小题，第2题和第3题各

包含3道小题，每小题2分。共计20分）

（一）

1.正确答案：AD

答案解析：本题考查税务检查中的调取