2024年税务师考试税法一试题及答案

税务師考试《税法一》试題及答案一、單项选择題(每題1分。每題的备选项中，只有1個最符合題意。)1.下列选项中，有关增值税一般纳税人的登记管理表述對的的是()。A.個体工商户不得办理一般纳税人资格登记B.新登记為一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限為6個月C.登记一般纳税人的經营期是指在纳税人存续期内的持续經营期间，不含未获得销售收入的月份D.除另有规定外，纳税人一經认定為一般纳税人後，不得转為小规模纳税人【對的答案】D【答案解析】选项A，個体工商户以外的其他個人，不得办理一般纳税人资格登记，個体工商户可以办理一般纳税人资格登记;选项B，新登记為一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限為3個月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限為6個月;选项C，經营期是指在纳税人存续期内的持续經营期间，含未获得销售收入的月份。2.某企业5月進口10辆小轿車，每辆小轿車的关税完税价格為人民币12萬元，已知小轿車進口关税税率25%，消费税税率5%，该企业進口小轿車应缴纳消费税()萬元。A.6B.7.5C.8D.7.89【對的答案】D【答案解析】進口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。3.某筷子生产企业為增值税一般纳税人。2月获得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15萬元;销售竹制筷子18萬元：销售木制一次性筷子12萬元。此外没收逾期未退還的木制一次性筷子包装物押金0.23萬元，该押金于12月收取。该企业當月应纳消费税()萬元。A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.2615【對的答案】A【答案解析】只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，對应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)4.某卷烟廠11月研发生产一种新型卷烟，當月生产20箱作為礼品样品用于市場推广，没有同类售价，已知成本為50萬元，已知卷烟的成本利润率10%，經税务机关同意，卷烟合用的税率為56%，则该批卷烟就应纳消费税金為()萬元。A.70.68B.46.55C.47.91D.45.20【對的答案】A【答案解析】构成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)5.下列有关消费税纳税人的說法對的的是()。A.委托加工卷烟的纳税人是委托方B.零售金银首饰的纳税人為消费者C.受托加工白酒的李某為消费税的纳税人D.進口小汽車的進口企业不缴纳消费税【對的答案】A【答案解析】选项B，零售金银首饰的纳税人為零售企业;选项C，受托方為個人的，不代收代缴消费税，由委托方自行缴纳消费税;选项D，進口小汽車的進口企业需要缴纳消费税。6.下列行為中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是()。A.酒廠将自产的白酒赠送給协作單位B.卷烟廠将自产的烟丝移交用于生产卷烟C.将委托加工收回的应税消费品直接销售D.百货大楼销售的粮食白酒【對的答案】A【答案解析】选项B，卷烟廠将自产的烟丝移交用于生产卷烟，移交环节不缴纳消费税和增值税;选项C，将委托加工收回的应税消费品直接销售，缴纳增值税，不缴纳消费税;选项D，百货大楼销售的粮食白酒，缴纳增值税，不缴纳消费税。7.企业发生的下列行為，不缴纳消费税的是()。A.用自产的应税消费品用于抵债B.委托加工收回的应税消费品用于投资C.委托加工收回的应税消费品直接发售D.将外购的化妆品包装後再销售【對的答案】C【答案解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(個体户除外)代收代缴，委托方收回後直接销售的，不再征收消费税。8.下列有关都市维护建设税的說法，對的的是()。A.某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳都市维护建设税B.某企业增值税实行先征後返，都市维护建设税同步返還C.都市维护建设税的合用税率，一律按纳税人所在地的合用税率执行D.海关對進口产品代征增值税、消费税的，不征收都市维护建设税【對的答案】D【答案解析】选项A，自12月1曰起，外商投资企业和外国企业及外籍個人開始征收都市维护建设税;选项B，對“三税”实行先征後返、先征後退、即征即退措施的，除另有规定外，對随“三税”附征的都市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)還;选项C，都市维护建设税的合用税率，一般规定按纳税人所在地的合用税率执行，但有特殊状况。9.某县城一增值税纳税人無端拖欠增值税20萬元，被税务机关查出後，补交了拖欠的增值税，同步加罚了滞纳金600元。下列有关都市维护建设税的处理對的的是()。A.补交都市维护建设税8000元B.补交都市维护建设税的滞纳金20元C.补交都市维护建设税10000元，滞纳金30元D.补交都市维护建设税8000元，滞纳金30元【對的答案】C【答案解析】补缴都市维护建设税=00×5%=10000(元)滞纳天数=600÷0.5‰÷00=6(天)加收都市维护建设税滞纳金=10000×6×0.5‰=30(元)10.某矿山為增值税一般纳税人，開采铜矿石80萬吨，在A地收购未税铜矿石3萬吨;销售铜矿石50萬吨(其中销售收购的铜矿石2萬吨)。该企业就上述业务应在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税()萬元。(矿山铜矿石资源税额為5元/吨，A地铜矿石资源税额為5.5元/吨)A.240B.256C.257.12D.280【對的答案】A【答案解析】收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。应向矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×5=240(萬元)11.某煤矿3月份生产销售煤炭500000吨，伴采天然气180萬立方米，销售150萬立方米，销售额200萬元。已知该煤炭單位售价為400元/吨，煤炭资源税税率為5%，煤矿临近的某石油管理局天然气的合用税率為6%，该煤矿本月应纳的资源税税额為()萬元。A.1000B.900C.506.71D.871.71【對的答案】A【答案解析】煤矿生产的天然气不征资源税，煤炭自12月1曰起從价计征资源税。应纳资源税=500000×400÷10000×5%=1000(萬元)。12.下列有关资源税有关规定的表述，錯误的是()。A.销售额為纳税人销售应税产品向购置方收取的所有价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额B.纳税人以人民币以外的货币結算销售额的，应當折合成人民币计算C.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且無合法理由的，一律按照组价确定销售额D.纳税人不能精确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量為计征资源税的销售数量【對的答案】C【答案解析】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且無合法理由的，有视同销售应税产品行為而無销售额的，除另有规定外，按规定次序确定销售额。13.大石河铜矿山所在地為甲省，其矿井分布在甲、乙两省。4月份位于甲省的矿井開采铜矿35萬吨，本月销售15萬吨，该矿的资源税單位税额為6.5元/吨;位于乙省的矿井開采铜矿5萬吨，本月销售3萬吨，该铜矿的资源税單位税额為5元/吨。该矿山當月在甲省应缴纳的资源税额為()萬元。A.117B.97.5C.112.5D.93.5【對的答案】B【答案解析】该矿山當月在甲省应缴纳的资源税额=15×6.5=97.5(萬元)，在乙省開采的铜矿应當向乙省缴纳资源税。14.5月，某部队在更新武器装备過程中，将设有雷达装置的一辆雷达車進行更换，该車使用年限為，已使用4年，列入軍队武器装备计划的免税車辆，部队更换車辆時将雷达装备拆除，并将其改制為後勤用車，税务机关核定的该类型車辆的最低计税价格為49000元。此外，當月一辆已缴纳車辆购置税的小轿車，因交通事故更换底盘，国家税务總局核定的同型号新車最低计税价為360000元。當月该部队应纳車辆购置税()元。A.30100B.28410C.28140D.38940【對的答案】C【答案解析】減免税条件消失的車辆，使用年限未满的，计税根据為最新核发的同类型車辆最低计税价格按每满1年扣減10%;底盘发生更换的車辆，计税根据為最新核发的同类型車辆的最低计税价格的70%。则应纳車辆购置税=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)15.杨某12月從當地一家4S店购置一辆1.6排量的小汽車自已使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费元，支付的各项价款均由4S店開具统一发票，另支付保险企业委托4S店代收的保险费5000元并由保险企业開票。杨某应纳車辆购置税()元。A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.00【對的答案】A【答案解析】购置車辆同步支付的配件费、改装费应并入車辆价款一并征收車辆购置税;受托代收保险费，開具委托方(即保险企业)的票据，不计征車辆购置税。對纳税人自10月1曰至12月31曰期间购置的排气量在1.6升及如下的乘用車，暂減按5%的税率征收車辆购置税。杨某应纳車辆购置税=(110000+4000+)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)16.下列不属于車辆购置税管理措施中的車主身份证明证件的是()。A.《居民身份证》B.《居民户口簿》C.單位证明D.《组织机构代码证書》【對的答案】C【答案解析】車主身份证明包括：(1)内地居民，提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或軍人(含武警)身份证明;(2)香港、澳门尤其行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明;(3)外国人，提供入境的身份证明和居留证明;(4)组织机构，提供《组织机构代码证書》。17.某企业進口3台美国产電视摄像机，CIF价格為15000美元，征税曰美元与人民币的外汇折算率為1：6.2，合用优惠税率為：每台完税价格高于5000美元的，從量税為每台14280人民币，再征從价税4%，则该企业应纳关税税额()元。A.46560B.45660C.37200D.42840【對的答案】A【答案解析】应纳关税税额=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)18.加工贸易進口料件及其制成品需征税的，海关按照一般進口货品的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是()。A.進口時需征税的進料加工進口料件，以该料申报進口時的价格估定B.内销的進料加工進口料件或其制成品，以该料件申报内销時的价格估定C.内销的来料加工進口料件或其制成品，以该料件申报進口時的价格估定D.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报進口時的'价格估定【對的答案】A【答案解析】内销的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的价格估定;内销的来料加工進口料件或其制成品，以该料件申报内销的同步或大概同步進口的，与料件相似或类似的進口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品，以申报内销的同步或大概同步進口的，与制成品相似或类似的货品的進口成交价格估定。19.下列有关国际税法的表述錯误的是()。A.国际税法是指调整在国家与国际社會协调有关税收過程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分派关系的法律规范的總和B.国际税法的调整對象就只是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系C.国际税法是国际法的特殊构成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法D.国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最經典的形式是“OECD范本”和“联合国范本”【對的答案】B【答案解析】国际税法的调整對象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家互相之间的税收分派关系。20.有关转让定价税制，下列說法中對的的是()。A.可比受控价格法是转让定价调整措施之一B.转让定价税制的管辖對象是企业集团内部的关联交易C.转让定价税制是某一税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的單独税种【對的答案】B【答案解析】可比非受控价格法是转让定价调整措施之一。转让定价税制，其实质是一国政府為防止跨国企业运用转让定价避税方略從而侵犯本国税收权益所制定的、与规范关联方转让定价行為有关的实体性规则和程序性规则等一系列特殊税收制度规定的總称。转让定价税制与所得税制亲密有关，也可以看作是完整的所得税体系中一种特殊构成部分，不過他不是某一税种的专门税制。二、多选題(每題2分。每題的备选项中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯项。錯选，本題不得分;少选，所选的每個选项得0.5分。)1.下列各项中，符合应税消费品從量定额销售数量确定的有()。A.生产销售应税消费品的，為应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，為应税消费品的移交使用数量C.委托加工应税消费品的，為纳税人加工应税消费品数量D.生产销售应税消费品的，為应税消费品的生产数量E.進口应税消费品的，為海关核定的应税消费品進口征税数量【對的答案】ABE【答案解析】委托加工应税消费品的，為纳税人收回应税消费品数量;生产销售应税消费品的，為应税消费品的销售数量。2.下列有关烟叶税的规定，表述對的的有()。A.烟叶税是對我国境内收购烟叶的行為以收购金额為征税根据而征收的一种税，体現国家對烟草实行“寓禁于征”政策B.在中华人民共和国境内收购烟叶的單位為烟叶税的纳税人C.晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名目的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名目的其他晾晒烟叶D.烟叶税实行比例税率，税率為20%E.烟叶税的计税根据是烟叶收购价款【對的答案】ABCD【答案解析】烟叶税的计税根据是烟叶收购金额。3.下列有关应税煤炭销售额的說法，對的的有()。A.纳税人将其開采的原煤，自用于持续生产洗选煤的，在原煤移交使用环节不缴纳资源税B.纳税人将其開采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税C.纳税人将其開采的原煤加工為洗选煤销售额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×合用税率D.洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额E.洗选煤销售额包括洗选煤從洗选煤廠到車站、码頭等的运送费用【對的答案】ABC【答案解析】洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤從洗选煤廠到車站、码頭等的运送费用。4.下列有关资源税计税根据的表述，對的的有()。A.销售数量包括纳税人開采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量B.無法精确掌握纳税人移交使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作為課税数量C.纳税人自产原煤用于福利，以自用数量為计税根据D.销售额為纳税人销售应税产品向购置方收取的所有价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额E.纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量為課税数量【對的答案】ABCE【答案解析】选项D，销售额為纳税人销售应税产品向购置方收取的所有价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额。5.有关资源税申报与缴纳的說法，對的的有()。A.跨省開采的，其下属生产單位与核算單位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应當向開采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，应當向应税资源的開采或生产所在地主管税务机关缴纳D.不定期開采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税E.纳税人在本省范围内開采应税资源，纳税地點需要调整的，由省人民政府决定【對的答案】CD【答案解析】选项A，纳税人跨省開采资源税应税产品的，其下属生产單位与核算單位不在同一省、自治区、直辖市的，對其開采或生产的矿产品，一律在開采地或生产地纳税;选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应當向收购地主管税务机关缴纳;选项E，纳税人在本省范围内開采应税资源，其纳税地點需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。6.按照現行車辆购置税的有关规定，對下列車辆按照应税車辆最低计税价格征收車辆购置税的有()。A.企业從国外進口自用的卡車B.企业自产自用的应税車辆，且不能获得购置价格C.受赠方式下获得已确认购置价格的家庭小汽車D.行驶8萬公裏以上的试验車辆E.進口旧車不能提供有效证明【對的答案】BE【答案解析】企业從国外進口自用的車辆按构成计税价格计税;纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式获得并自用的应税車辆的计税价格，按购置该型号車辆的价格确认，不能获得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务總局规定的相似类型应税車辆的最低计税价格核定;進口旧車、因不可抗力原因导致受损的車辆、库存超過三年的車辆、行驶8萬公裏以上的试验車辆、国家税务總局规定的其他車辆，计税根据為纳税人提供的《机動車销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。7.下列费用中，应當作為购置自用車辆的计税根据的有()。A.购置者支付的車辆装饰费B.销售方向购置方收取的违约金C.使用受托方票据收取的款项D.购置者支付的获得收款收据的控购费E.向购置方收取的代购置方缴纳的車辆购置税【對的答案】ABC【答案解析】选项D，购置者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税;选项E，购置自用車辆的计税根据中包括价外费用，但价外费用不包括销售方代办保险等而向购置方收取的保险费，以及向购置方收取的代购置方缴纳的車辆购置税、車辆牌照费。8.進口货品的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上無法采用货品的实际成交价格時，海关經理解有关状况，并与纳税义务人進行价格磋商後，可以按次序采用()估定该