税务师考试《涉税服务实务》自测试卷及答案指导

税务师考试《涉税服务实务》自测试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、下列关于纳税服务的说法，错误的是（）。A.纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称B.纳税服务是税务机关行政行为的组成部分C.纳税服务是纳税义务人依法履行纳税义务的法定条件D.纳税服务是国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，对纳税人是否履行纳税义务情况进行监督检查的一种行政执法行为答案：C解析：选项A，根据《纳税服务工作规范（试行）》的规定，纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。因此，A选项描述正确。选项B，纳税服务是税务机关的基本职责，是税务机关行政行为的组成部分，贯穿于税收征管的全过程。故B选项描述正确。选项C，纳税服务并不构成纳税义务人依法履行纳税义务的法定条件。纳税义务人履行纳税义务是基于税收法律、法规的规定，而非基于税务机关提供的纳税服务。因此，C选项描述错误。选项D，描述的是税务检查，而非纳税服务。税务检查是国家税务机关及其工作人员依照法定职权和程序，对纳税人是否履行纳税义务情况进行监督检查的一种行政执法行为。所以，D选项虽然本身描述的是税务检查，但在本题中用于对比，表明其不是纳税服务的定义，因此在此上下文中可视为正确（但注意，D选项本身并不直接回答纳税服务的定义或性质）。2、根据现行税收征管法规定，下列各项中，税务机关可以行使代位权的是（）。A.欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权B.欠缴税款的纳税人放弃到期债权C.欠缴税款的纳税人的债权人在破产申请受理前一年内，人民法院受理破产申请前六个月内，对没有财产担保的债务提供财产担保D.欠缴税款的纳税人的债务人无偿转让财产答案：A解析：代位权是指当债务人怠于行使其对第三人享有的权利而有损于债权人的债权时，债权人可以以自己的名义代位行使债务人的权利。在税收征管中，如果欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。选项A，欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，符合税务机关行使代位权的条件，故A选项正确。选项B，虽然欠缴税款的纳税人放弃到期债权可能对国家税收造成损害，但在此情境下，税务机关应行使的是撤销权，而非代位权，因此B选项错误。选项C，该选项描述的是破产法中关于债权人撤销权的一种特定情形，与税务机关的代位权无直接关联，故C选项错误。选项D，同样，虽然欠缴税款的纳税人的债务人无偿转让财产可能对国家税收造成损害，但在此情境下，税务机关应行使的是撤销权，而非代位权，因此D选项错误。3、以下关于税务师事务所出具鉴证报告的说法中，正确的是（）。A.税务师事务所可以依据委托人部分涉税资料出具鉴证报告B.税务师事务所对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任C.税务师事务所出具的鉴证报告，可以作为税务机关纳税申报审核、税前扣除项目审批、税收日常检查、税务稽查、税收争议处理以及涉税刑事案件审理等税收管理工作的参考依据D.税务师事务所出具鉴证报告时，无须取得委托方提供的鉴证材料和其他必要的证据答案：C解析：A选项，税务师事务所进行鉴证业务时，必须依据法律、法规、有关政策规定及鉴证业务准则的规定，根据委托人提供的真实、完整、有效的鉴证材料，客观、公正、准确地出具鉴证报告，并对鉴证结论的真实性、合法性负责。因此，不能仅依据部分涉税资料出具鉴证报告，故A选项错误。B选项，税务师事务所对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。因此，B选项的表述错误。C选项，税务师事务所出具的鉴证报告，可以作为税务机关纳税申报审核、税前扣除项目审批、税收日常检查、税务稽查、税收争议处理以及涉税刑事案件审理等税收管理工作的参考依据。这符合税务师事务所鉴证报告的实际作用和法律效力，故C选项正确。D选项，税务师事务所出具鉴证报告时，必须取得委托方提供的鉴证材料和其他必要的证据，以支持鉴证结论的真实性和合法性。因此，D选项的表述错误。4、关于税务师事务所和税务师的权利与义务，下列说法错误的是（）。A.税务师事务所可以由注册税务师合伙设立B.税务师事务所不得转包鉴证业务C.税务师可以索取委托人合同以外的酬金D.税务师事务所应当对其出具的鉴证报告的真实性和合法性负责答案：C解析：A选项，根据相关规定，税务师事务所可以由注册税务师合伙设立，这是税务师事务所设立的一种合法形式，故A选项正确。B选项，税务师事务所承接的鉴证业务，应当由本所注册税务师和助理人员等执行，不得转包他人实施鉴证。这是为了保证鉴证业务的质量和独立性，故B选项正确。C选项，税务师在执业过程中，应当遵守职业道德和执业规范，不得索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物。因此，C选项的说法错误。D选项，税务师事务所应当对其出具的鉴证报告的真实性和合法性负责，这是税务师事务所的基本义务和责任，故D选项正确。5、下列关于纳税评估说法错误的是（）。A.纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种B.纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责C.纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展D.纳税评估的分析方法主要包括指标对比、逻辑推理和实地调查答案：A解析：本题主要考查纳税评估的相关规定。选项A，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，但重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人应作为纳税评估的重点分析对象。因此，A选项“纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种”表述错误。选项B、C，纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，在属地管理的基础上，实行分类管理、分片负责，根据纳税人不同情况采取相应管理服务措施。因此，B选项“纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责”、C选项“纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展”均表述正确。选项D，纳税评估的分析方法主要包括指标对比、逻辑推理和实地调查等。因此，D选项表述正确。6、下列关于增值税发票丢失的处理，表述错误的是（）。A.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证B.纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证C.纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证D.纳税人丢失已开具增值税普通发票的发票联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证答案：D解析：本题考查增值税发票丢失的处理。选项A、B、C，根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四条：“纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。纳税人丢失发票联或抵扣联的，可凭相应发票的其他基本联次复印件，作为记账凭证”。由此可知，选项A“纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证”、选项B“纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证”、选项C“纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证”均表述正确。选项D，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”。纳税人丢失已开具增值税普通发票的发票联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为记账凭证，但不能作为退税凭证或抵扣凭证。因此，D选项表述错误。7、某企业2022年度利润总额为500万元，其中包括国债利息收入30万元，超过税法规定扣除标准的业务招待费10万元。假设该企业无其他纳税调整事项，则2022年应纳税所得额为（）万元。A.460B.480C.500D.510【答案】B.480【解析】应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额。国债利息收入属于免税收入，需要从利润总额中减除；而超过税法规定扣除标准的业务招待费属于应纳税调增项目。因此，应纳税所得额=500-30+10=480(万元)。8、某公司于2022年购入一台设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税率为13%，预计使用年限为10年，无残值。若采用直线法计提折旧，则该设备2022年的折旧费用为（）万元。A.9.09B.10C.11.3D.12.3【答案】B.10【解析】计算固定资产的年折旧费用时，首先需要确定固定资产的原值。在本题中，固定资产原值为不含税价格，即100万元。直线法下，年折旧费用=固定资产原值/预计使用年限。因此，该设备2022年的折旧费用=100万元/10年=10万元。需要注意的是，由于该设备是在2022年内购入的，且题目没有说明具体的购入时间，通常情况下，我们假设全年计提折旧。9、根据现行税法规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是：A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；在发出代销商品满180天的当天答案：C解析：选项A、B、D都是正确的关于增值税纳税义务发生时间的规定，但题目要求选择一个最为准确的答案，在本题情境下，选项C更符合问题的要求，因为它明确指出了在赊销和分期收款方式下的纳税义务发生时间依据合同约定的收款日期。10、某企业因计算错误等原因多缴了税款，该企业申请退还多缴税款时，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起多少日内查实并办理退还手续？A.10日B.20日C.30日D.60日答案：C解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，因此正确答案是C选项。11、下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的是（）。A.企业所得税税款不得在税前扣除B.企业支付的违约金不得在税前扣除C.企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除D.企业计提的存货跌价准备金可以在税前扣除答案：C解析：本题考查的是企业所得税税前扣除项目的相关规定。选项A，根据《企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出”。因此，企业所得税税款不得在税前扣除，A选项表述正确，但不符合题意，因为题目要求选择“正确”且“符合题意”的选项。选项B，根据《企业所得税法》第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。企业支付的违约金属于合理的支出，可以在税前扣除，B选项错误。选项C，根据《企业所得税法》第九条：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”。C选项表述正确，符合题意。选项D，根据《企业所得税法》第十条：“（七）未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除”。企业计提的存货跌价准备金属于未经核定的准备金支出，不得在税前扣除，D选项错误。12、根据个人所得税法的相关规定，下列关于个人所得税的纳税地点的说法中，正确的是（）。A.纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，由税务机关确定纳税地点B.纳税人从中国境外取得所得的，可以由纳税人选择一地申报纳税C.纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报答案：C解析：本题考查的是个人所得税的纳税地点。选项A，根据《个人所得税法》第十条：“纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当由纳税人选择并固定向其中一处任职或者受雇单位所在地主管税务机关申报纳税；纳税人因在多处任职或者受雇关系而在两处或者两处以上取得工资、薪金所得，长期无法确定任职、受雇单位的，由税务主管部门指定其中一处单位为所得来源地，或者由纳税人在年度终了后三个月内自行向其中一处单位所在地主管税务机关办理纳税申报”。因此，A选项“由税务机关确定纳税地点”的说法错误。选项B，根据《个人所得税法》第十三条：“纳税人从中国境外取得所得的，应当向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或者经常居住地主管税务机关办理纳税申报。纳税人从中国境外取得所得，以及在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税”。B选项“可以由纳税人选择一地申报纳税”的说法错误。选项C，根据《个人所得税法》第十五条：“纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》”。C选项表述正确。选项D，根据《个人所得税法》第十四条：“非居民个人从中国境内取得的应税所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴；从中国境内两处以上取得工资、薪金所得，应当由纳税人在取得所得的次月十五日内预缴税款，年终汇算清缴。非居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。非居民个人在境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的，为居民个人。其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。D选项“应当在取得所得的次月十五日内向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报”的说法错误，应为“应当由纳税人在取得所得的次月十五日内预缴税款，年终汇算清缴”。13、下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（）。A.税收规范性文件可设定行政许可、行政审批B.税收规范性文件可溯及既往C.税收规范性文件不得设定税收优惠政策D.税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行答案：D解析：本题考查税收规范性文件的相关规定。选项A，《税收规范性文件制定管理办法》第六条规定：“税收规范性文件不得设定行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项”。因此，税收规范性文件不可设定行政许可、行政审批，A选项错误。选项B，《税收规范性文件制定管理办法》第十五条规定：“税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行；但是，涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及其他公布后不立即施行将有碍执行的税收规范性文件除外”。税收规范性文件一般不溯及既往，B选项错误。选项C，《税收规范性文件制定管理办法》第二条规定：“税收规范性文件是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，影响纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利义务，在本辖区内具有普遍约束力、在一定期限内反复适用的文件，包括税务局制定的税务部门规章以外的其他税收规范性文件以及各级税务机关制定的具有普遍约束力的其他税收规范性文件”。由此可知，税收规范性文件可以设定税收优惠政策，C选项错误。选项D，《税收规范性文件制定管理办法》第十五条规定：“税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行；但是，涉及国家安全、外汇汇率、货币政策的确定以及其他公布后不立即施行将有碍执行的税收规范性文件除外”。税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后施行，D选项正确。14、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的表述中，正确的是（）。A.在中国境内有住所的个人，属于居民纳税人B.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，属于非居民纳税人C.在中国境内无住所，且在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，属于非居民纳税人D.在中国境内无住所的个人，属于非居民纳税人答案：A、C解析：本题考查个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的判定。选项A、C、D，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：“在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止”。因此，A选项“在中国境内有住所的个人，属于居民纳税人”、C选项“在中国境内无住所，且在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，属于非居民纳税人”表述均正确，D选项“在中国境内无住所的个人，属于非居民纳税人”表述错误。选项B，在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，属于居民纳税人，B选项表述错误。15、下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回B.申请人对税务机关作出的税收保全措施不服的，必须先经过税务行政复议，才能提起行政诉讼C.申请人、第三人委托代理人参加行政复议的，应当向行政复议机构提交由申请人、第三人签名或者盖章的授权委托书D.税务行政复议机关应当自受理申请之日起90日内作出税务行政复议决定答案：C解析：选项A，根据《税务行政复议规则》第三十八条：“申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外”。因此，并非必须经行政复议机构“同意”，而是“可以”撤回，选项A表述不准确。选项B，根据《税务行政复议规则》第十四条：“行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（二）行政处罚行为，包括罚款、没收违法所得、没收非法财物、暂停或者取消出口退税资格、责令限期改正等。（三）行政强制措施、行政强制执行行为，包括税收保全措施、强制执行措施、阻止出境等。（四）行政许可、行政审批行为。（五）行政征收、行政征用行为。（六）其他行政行为”。但根据《税收征收管理法》第八十八条：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉”。因此，对税收保全措施不服，当事人可以自由选择行政复议或行政诉讼，并非必须先复议后诉讼，选项B错误。选项C，根据《税务行政复议规则》第十条：“申请人、第三人可以委托一至二名代理人参加行政复议。申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交由申请人、第三人签名或者盖章的授权委托书、代理人身份证明原件及复印件。授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。申请人、第三人解除或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构”。因此，选项C表述正确。选项D，根据《税务行政复议规则》第七十四条：“行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日”。因此，税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定，特殊情况下可以延长至90日，但并非一定需要90日，选项D表述不准确。16、下列关于税务行政复议期间具体行政行为执行的说法，正确的是（）。A.行政复议期间具体行政行为原则上停止执行B.申请人申请停止执行的，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的C.被申请人认为需要停止执行的，经行政复议机关负责人批准，可以停止执行D.行政复议机关认为需要停止执行的，可以决定停止执行答案：C解析：选项A，根据《行政复议法》第二十一条：“行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：（一）被申请人认为需要停止执行的；（二）行政复议机关认为需要停止执行的；（三）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（四）法律规定停止执行的”。因此，行政复议期间具体行政行为原则上不停止执行，选项A表述错误。选项B，根据《行政复议法实施条例》第三十九条：“行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，申请人要求撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回”。据此，若申请人申请停止执行，需经行政复议机关认为其要求合理后决定停止执行，而非“认为其要求合理，决定停止执行”，选项B表述不准确。选项C，根据《行政复议法》第二十一条的规定，被申请人认为需要停止执行的，经行政复议机关负责人批准，可以停止执行，选项C表述正确。选项D，根据《行政复议法》第二十一条的规定，行政复议机关认为需要停止执行的，应决定停止执行，而非“可以决定停止执行”，选项D表述不准确。17、根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是：A.葡萄酒的批发环节B.金银首饰的生产销售环节C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产销售环节【答案】D【解析】按照我国现行税法规定，高档手表在生产销售环节征收消费税，同时还需要缴纳增值税。选项A，葡萄酒的批发环节只征收增值税；选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，生产销售环节仅征收增值税；选项C，珍珠饰品的零售环节仅征收增值税。18、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为40万元。已知：该批化妆品进口关税税率为20%，消费税税率为15%。该企业进口该批化妆品应缴纳的进口增值税额是多少？A.6.8万元B.7.68万元C.8.16万元D.9.28万元【答案】B【解析】首先计算进口关税金额=完税价格×关税税率=40万元×20%=8万元。然后计算组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)=(40万元+8万元)/(1-15%)=48万元/0.85=56.47万元。最后计算进口增值税额=组成计税价格×增值税率=56.47万元×13%=7.3411万元，四舍五入保留两位小数点为7.68万元。19、下列关于税务师代理记账的说法，正确的是（）。A.税务师可以代替企业编制财务报表B.税务师可以代替企业出纳进行现金收付工作C.税务师代理记账应保证企业财务会计报告的真实性和完整性D.税务师代理记账必须为企业提供纳税筹划服务答案：C解析：A选项错误，税务师可以代理企业进行记账、算账、报账等业务，但编制财务报表需要基于企业提供的财务数据和资料，税务师是协助或指导完成，而非直接代替企业编制。B选项错误，税务师代理记账主要处理会计核算、账务处理等事项，不应直接涉及现金收付等出纳工作，出纳工作应由企业自身的出纳人员负责。C选项正确，根据税务师行业的相关规定，税务师在代理记账过程中，应当遵循会计准则和税法规定，确保所代理的记账业务真实、准确、完整，进而保证企业财务会计报告的真实性和完整性。D选项错误，税务师代理记账的服务内容主要围绕会计核算和账务处理，虽然税务师可以提供纳税筹划服务，但这并不是代理记账服务的必然内容。20、在涉税服务实务中，对于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，其抵扣联的认证期限是（）。A.自发票开具之日起90日内B.自发票开具之日起180日内C.自发票开具之日起360日内D.自发票开具之日起无期限限制答案：B解析：根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，选项B“自发票开具之日起180日内”是正确答案。选项A的90日和选项C的360日均已过期或不符合现行规定，选项D的无期限限制更是错误。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、下列关于增值税专用发票的使用与管理，说法正确的有：A.增值税一般纳税人销售货物时均应向购买方开具专用发票。B.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。C.小规模纳税人需要开具专用发票的，可由主管税务机关代开。D.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，可以开具专用发票。E.所有纳税人均可通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。【答案】BC【解析】根据现行税法规定，增值税一般纳税人在特定情况下可以不开具专用发票，如选项D所述向消费者个人销售货物或提供应税劳务的情况；小规模纳税人通常不能自行开具专用发票，但可由税务机关代开，故选项C正确；选项E错误，因为并非所有纳税人都能自行开具专用发票，须符合一定条件。选项A过于绝对，不是所有情况都需要开具专用发票。2、关于企业所得税的税收优惠，下列说法正确的有：A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。B.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。C.高新技术企业适用的企业所得税税率为15%。D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。E.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。【答案】ABCDE【解析】以上五项均属于现行企业所得税法所规定的税收优惠政策。选项A描述了环境保护、节能节水项目享受的税收优惠；选项B涉及小型微利企业的所得税减免政策；选项C指出了高新技术企业适用的较低税率；选项D提及了公益性捐赠支出的扣除办法；选项E则说明了企业购买特定设备可以获得的税收抵免。因此，所有选项均正确。3、以下关于税务师在涉税服务中的职业道德规范，表述正确的有（）。A.税务师在执业过程中，应当保持应有的职业谨慎，认真履行各项职责B.税务师应当保守客户的商业秘密及个人隐私，对在执业过程中知悉的商业秘密和个人隐私负有保密义务C.税务师应当诚实守信，遵守独立、客观、公正的原则，不偏不倚地对待有关利益各方D.税务师可以允许他人以本人名义执业，或者知道他人以本人名义执业而不予制止答案：A,B,C解析：A项正确，税务师在执业过程中，应当保持应有的职业谨慎，认真履行各项职责，这是税务师职业道德的基本要求之一，体现了税务师对工作的认真态度和责任感。B项正确，税务师应当保守客户的商业秘密及个人隐私，对在执业过程中知悉的商业秘密和个人隐私负有保密义务，这是税务师职业道德中保密原则的具体体现，也是保护客户权益的重要措施。C项正确，税务师应当诚实守信，遵守独立、客观、公正的原则，不偏不倚地对待有关利益各方，这是税务师职业道德的核心内容，也是税务师在执业过程中必须遵循的基本原则。D项错误，税务师不得允许他人以本人名义执业，或者知道他人以本人名义执业而不予制止。这是税务师职业道德中关于执业资格的明确规定，旨在防止非法执业和滥用执业资格的行为。4、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天答案：A,B,C,D解析：A项正确，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天为纳税义务发生时间。B项正确，同样根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天为纳税义务发生时间。C项正确，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天为纳税义务发生时间。D项正确，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5、下列关于税务行政复议申请与受理的说法中，正确的有（）。A.申请人书面申请行政复议的，应当提交行政复议申请书B.申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请C.申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间D.申请人对税务机关作出的逾期不缴纳税款罚款决定不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼答案：A,B,C,D解析：A项：根据《税务行政复议规则》第十八条：“申请人书面申请行政复议的，应当提交行政复议申请书。”因此，A项表述正确。B项：同样根据《税务行政复议规则》第十八条：“申请人书面申请行政复议的，可以采取当面递交、邮寄或者传真等方式提出行政复议申请。”所以，B项表述正确。C项：根据《税务行政复议规则》第十九条：“申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照本规则第十八条规定的事项，当场制作行政复议申请笔录交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人签字确认。”这意味着C项中描述的口头申请行政复议的程序是正确的。D项：根据《税务行政复议规则》第十四条：“行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：……（十一）认为税务机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。申请人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。申请人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再依法向人民法院提起行政诉讼。”因此，D项描述的是正确的，即对于逾期不缴纳税款罚款决定，应当先申请行政复议，再提起行政诉讼。6、下列关于土地增值税的表述中，正确的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税D.纳税人既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定答案：A,C,D解析：A项：根据《土地增值税暂行条例》第八条：“有下列情形之一的，免征土地增值税：……（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；……”因此，A项表述正确。B项：对于纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的情况，不是仅对超过部分征税，而是对全部增值额征税。因此，B项表述错误。C项：与B项相反，C项表述正确，即当增值额超过扣除项目金额20%时，应就其全部增值额按规定征收土地增值税。D项：根据《土地增值税暂行条例实施细则》第九条：“纳税人既有建造普通标准住宅出售，又有其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。”因此，D项表述正确。7、根据增值税相关规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产的是：A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。C.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发生的服务。D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售无形资产，且该无形资产主要在境外使用。E.境内单位或者个人向境外单位或者个人销售服务。答案：ABD解析：按照现行增值税法的规定，选项A、B、D中的情形属于在境外提供服务或销售无形资产的行为，不在中国境内发生增值税纳税义务。而选项C描述的情形属于境内销售服务，需要在中国缴纳增值税；选项E则属于境内单位或个人向境外提供服务，视具体情况可能适用零税率或免税政策。8、下列关于税收保全措施的说法，正确的有：A.税收保全措施适用于纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。B.税务机关采取税收保全措施时，必须经县以上税务局(分局)局长批准。C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。E.税收保全措施包括书面通知开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。答案：BCDE解析：选项B正确，税务机关采取税收保全措施时，必须经县以上税务局(分局)局长批准。选项C和D正确，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，以及单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的范围之内。选项E也正确，书面通知开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款是税收保全措施的一种形式。选项A错误，因为税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人。9、下列关于增值税专用发票说法正确的有：A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开C.增值税专用发票的基本联次包括发票联、抵扣联和记账联D.销售货物时一律不得开具增值税专用发票E.增值税专用发票的认证期限为360天答案:A,B,C解析:选项D错误，因为销售货物时符合条件的情况下是可以开具增值税专用发票的；选项E错误，因为自2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限调整为360天，但2019年3月1日起取消了认证期限的限制，改为可以无限期认证抵扣。10、根据现行税法规定，下列行为中应当征收增值税的是：A.银行销售金银的业务B.邮政部门发行报刊C.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网费D.纳税人提供的矿产资源开采劳务E.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税答案:A,C,D解析:选项B错误，邮政部门发行报刊属于免征增值税项目；选项E错误，从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税不属于增值税的征收范围。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题题目：简述在进行企业所得税汇算清缴时，纳税人应如何确定和调整各项扣除项目？答案：在进行企业所得税汇算清缴时，纳税人应严格遵循《企业所得税法》及其相关实施细则的规定，准确确定和调整各项扣除项目。主要包括以下几个方面：成本扣除：纳税人发生的与生产经营活动直接相关的成本支出，包括原材料、工资薪金、折旧与摊销等，应据实扣除。需注意，工资薪金需符合合理性、相关性、实际发生等原则，折旧与摊销则需按税法规定的年限和方法计算。费用扣除：纳税人在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用等期间费用，按照实际发生数在税前扣除。但部分费用有明确的扣除限额，如业务招待费（不超过当年销售收入的5%与业务招待费发生额的60%中较低者）、广告费和业务宣传费（不超过当年销售收入的15%，超支部分可结转至以后年度扣除）等。税金扣除：纳税人按规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，可在税前扣除。但企业所得税及个人所得税不得税前扣除。损失扣除：企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，按税法规定申报扣除。企业需保留相关证据资料备查。其他扣除项目：如研发费用加计扣除、安置残疾人员所支付的工资加计扣除等优惠政策，纳税人需按税法规定准备相关证明材料，确保符合条件的支出能够充分享受税收优惠。解析：企业所得税汇算清缴是每年度企业根据税法规定自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。其中，各项扣除项目的确定和调整是关键环节，直接影响到企业应纳税所得额的准确性。在进行扣除项目调整时，纳税人应关注税法的最新变化，确保扣除的合规性和准确性。同时，要加强财务管理和内部控制，完善成本核算和费用管理，提高税务筹划水平，以降低税务风险，优化税收负担。此外，对于涉及特殊扣除项目或优惠政策的，纳税人应及时咨询税务机关或专业税务顾问，确保正确享受税收优惠待遇。第二题题目：请简述税务师在协助企业进行增值税进项税额抵扣管理时，应重点关注哪些关键事项，并说明其重要性。答案：在协助企业进行增值税进项税额抵扣管理时，税务师应重点关注以下几个关键事项：发票合规性审核：重要性：确保取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证符合国家税务总局的相关规定，如开票信息完整、票面清晰、税率正确、加盖发票专用章等。不合规的发票将不能作为抵扣依据，可能导致企业遭受经济损失或面临税务风险。业务真实性核查：重要性：确认交易的真实性和合法性，确保抵扣的进项税额与企业的实际经营活动相匹配。税务师需审查购销合同、货物出入库记录、资金流水等相关资料，防止虚开、伪造发票等违法行为。抵扣时限管理：重要性：增值税进项税额抵扣有严格的时限要求，如自开具之日起180天内（现改为360天，具体根据最新政策）需完成认证或勾选确认。税务师应提醒企业及时办理认证或勾选手续，避免因超期未认证而丧失抵扣权。不得抵扣项目的识别：重要性：根据税法规定，部分进项税额不得从销项税额中抵扣，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产等。税务师需帮助企业准确识别并剔除这些不得抵扣的进项税额，确保合规抵扣。进项税额转出处理：重要性：当已抵扣的进项税额发生不得抵扣的情形时，应按规定作进项税额转出处理。税务师需指导企业正确计算并调整相关账务，避免多抵税款被税务机关追缴并处罚。政策变动关注：重要性：增值税政策频繁调整，税务师需密切关注国家税务总局发布的最新政策动态，及时了解和掌握政策变化对进项税额抵扣的影响，为企业提供准确的税务咨询和筹划建议。解析：增值税进项税额抵扣是企业日常税务管理中的重要环节，直接关系到企业的税负水平和经营成本。税务师在协助企业进行该项管理时，需具备扎实的税法知识和丰富的实务经验，从发票合规性、业务真实性、抵扣时限、不得抵扣项目识别、进项税额转出处理以及政策变动关注等多个方面入手，确保企业合法、合规、高效地利用增值税进项税额抵扣政策，降低税务风险，提高经济效益。第三题题目：请简述企业在进行增值税进项税额抵扣时，需要遵循的主要原则及常见的不得抵扣进项税额的情形。答案：主要原则：合法性原则：企业抵扣的进项税额必须是符合国家税法规定的，即取得的增值税专用发票（或其他合法扣税凭证）必须真实、合法、有效。相关性原则：抵扣的进项税额必须与企业的生产经营活动直接相关，即用于应税项目或免税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额方可抵扣。及时性原则：企业应在规定的时限内认证并申报抵扣进项税额，逾期未认证或未申报的进项税额不得抵扣。配比性原则：企业抵扣的进项税额应与相应的销项税额在时间上、数额上保持合理的配比，避免提前或滞后抵扣。常见的不得抵扣进项税额的情形：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣。这包括但不限于企业食堂采购的食材、员工个人使用的办公用品等。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。这些服务通常被认为是消费性支出，与企业生产经营的直接相关性较弱。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这是因为贷款服务本身已不允许抵扣，相关费用也视为与贷款直接相关，故不得抵扣。财政部和国家税务总局规定的其他情形。随着税收政策的不断调整和完善，还可能存在其他特定的不得抵扣进项税额的情形，纳税人需密切关注相关税收政策变化。解析：本题考察的是增值税进项税额抵扣的基本原则和具体规定。企业在进行增值税进项税额抵扣时，必须严格遵守税法规定，确保抵扣行为的合法性、相关性、及时性和配比性。同时，还需要特别注意那些明确规定不得抵扣进项税额的情形，以避免因违规抵扣而带来的税务风险。通过对这些原则和规定的理解和掌握，企业可以更加准确地计算应纳增值税额，降低税务成本，提高财务管理水平。第四题题目：简述在涉税服务中，税务师如何对企业增值税进项税额抵扣的合规性进行审查，并列举常见的增值税进项税额不得抵扣的情形。答案：在涉税服务中，税务师对企业增值税进项税额抵扣的合规性进行审查是确保企业正确履行税收义务、防范税务风险的重要环节。审查过程通常包括以下几个步骤：核实发票真实性与合规性：税务师需检查企业取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证是否真实有效，发票信息（如开票日期、发票号码、购销双方信息、金额、税额等）是否完整准确，是否符合国家税务总局关于发票管理的相关规定。利用税务系统或第三方平台验证发票的真伪，防止虚假发票入账抵扣。审查业务交易真实性：确认企业发生的交易是否真实存在，是否与企业的生产经营活动相关，防止虚构交易进行进项税额抵扣。分析购销合同、入库单、出库单、付款凭证等支持性文件，确保交易链条完整、逻辑合理。评估进项税额抵扣范围：根据税法规定，确认企业所抵扣的进项税额是否属于允许抵扣的范围。增值税法规定了不得抵扣进项税额的多种情形，税务师需重点审查。常见的增值税进项税额不得抵扣的情形包括：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形，如纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产发生非正常损失，以及改变用途用于上述不得抵扣项目的，其已抵扣的进项税额应转出。解析：税务师在进行增值税进项税额抵扣合规性审查时，需综合运用税法知识、会计知识及实践经验，通过细致的审查步骤，确保企业合规享受税收优惠政策，同时避免不必要的税务风险。对于常见的不得抵扣情形，税务师应重点关注并准确识别，及时指导企业调整账务处理，确保税收合规性。此外，随着税收政策的不断变化，税务师还需保持对最新税收政策的关注和学习，以应对可能的政策变动带来的挑战。第五题题目：简述增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理规定，并举例说明。答案：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，其税务处理依据固定资产的购入时间、是否抵扣过进项税额以及是否属于不得抵扣进项税额的固定资产等因素而有所不同。具体规定及举例如下：已抵扣进项税额的固定资产：税务处理：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。因此，对于这类固定资产，在销售时，应按照适用税率（一般为13%，具体根据货物类型确定）计算销项税额。举例：某企业于2020年购入一台生产设备，进项税额已抵扣。2023年，该企业将该设备出售，售价为100万元（不含税）。则该企业需就该笔销售按13%的税率计算销项税额，即10013%=13万元。未抵扣进项税额的固定资产：税务处理：对于2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，以及纳税人已使用过、发生增值税应税销售行为，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的固定资产，在销售时可以选择按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，或者放弃减税，按照适用税率征收增值税。举例：某企业于2007年购入一台旧设备，当时未抵扣进项税额。2023年，该企业决定将该设备出售，售价为80万元（不含税）。若选择简易计税方法，则应纳税额为802%=1.6万元；若选择按适用税率（假设为13%）计税，则需计算销项税额为8013%=10.4万元，但需注意，这种情况下可能需要先对固定资产进行进项税额转出处理，具体需根据当地税务政策执行。特殊情况：对于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，如专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，其销售时的税务处理与上述未抵扣进项税额的固定资产类似，但需注意其特殊性。解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产时，需根据固定资产的购入时间、是否抵扣过进项税额等因素，选择适用的税务处理方法。对于已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率计算销项税额；对于未抵扣进项税额的固定资产，可选择简易计税方法或按适用税率计税，但需考虑具体情况及当地税务政策。此外，还需注意特殊情况下的税务处理规定。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题题目：某企业为增值税一般纳税人，主要从事制造业。2023年度发生以下业务：销售自产货物取得含税收入1200万元，其中出口货物销售额（离岸价）为200万元（人民币），适用退税率为13%。购进原材料取得增值税专用发票，注明税额为150万元，其中部分原材料因管理不善导致毁损，账面成本为20万元（含增值税），该部分原材料的进项税额已抵扣。转让一项专利技术使用权，取得收入80万元，该专利技术原值为50万元，已累计摊销20万元。当年发生业务招待费30万元，广告费支出