2024年农村信用社银行内部控制指引

农村信用社（银行）内部控制指导第壹章總则1、為增進各县（市）农村信用合作联社（如下简称农村信用社）建立和健全内部控制，防备金融風险，保障农村信用社体系安全稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《商业银行内部控制指导》和《有关农村信用社以县（市）為單位统壹法人工作的指导意見》的规定和银行审慎监管规定，制定本指导。2、内部控制是农村信用社為实現經营目的，通過制定和实行壹系列制度、程序和措施，對風险進行事前防备、事中控制、事後监督和纠正的動态過程和机制。3、农村信用社内部控制的目的：（壹）保证国家法律规定和农村信用社内部规章制度的贯彻执行；（二）保证农村信用社发展战略和經营目的的全面实行和充足实現；（三）保证每壹种部门，每壹项工作和程序，每壹种环节和环节均有章可循；（四）保证业务记录、财务信息和其他管理信息的及時、真实和完整。4、农村信用社内部控制应當贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：（壹）全面性原则。内部控制应當渗透到农村信用社的各项业务過程和各個操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应當有案可查。（二）安全性原则。内部控制应當以防备風险、审慎經营為出发點。（三）及時性原则。經营管理活動中应當体現“内控优先”的规定，设置新的机构或開办新的业务，必须先建章立制。（四）有效性原则。建立内控制度必须符合有关法律、法规和规章，成為所有员工严格遵守的行為准则。5、内部控制应當与农村信用社的經营规模、业务范围和風险特點相适应，以合理的成本实現内部控制的目的。农村信用社開办的所有业务品种必须应有對应的管理措施（操作规程）。

6、农村信用社应當明确划分有关部门之间、岗位之间、与分支机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向互相监督制约的机制。各個岗位应當有正式、成文的岗位职责阐明和清晰的汇报关系，关键岗位应當实行定期或不定期的人员轮换和强制休假制度。第二章健全内控组织架构6、农村信用社应设置健全的社员代表大會、理事會、监事會机构，规范各自职责和议事规则，形成良好的法人治理构造，為内部控制的有效性提供必要的前提条件。7、农村信用社理事會、监事會和主任室应當充足认识自身對内部控制所承担的责任。理事會负责审批农村信用社的總体經营战略和重大事项，确定农村信用社可以接受的風险水平，审议同意主任室提交的各项經营管理制度、措施和程序，并监督执行。對有关制度不完善、不健全的，责成主任室限期完善、健全。對制度执行不严厉、不到位的，對主任室、各职能部门及分支机构提出限期整改意見。主任室应坚持從严治社的原则，构建约束机制。根据理事會同意的各项基本管理制度，按照“纵向究竟、横向到边”的规定，不停修订、完善管理制度的实行细则，使全体员工的壹切业务行為都保持在制度规范的约束下。通過有效的内部稽核、检查，及時发現制度执行中存在的問題，并采用措施限期纠正。积极接受理事會、监事會及银行业监督管理机构的监管。监事會负责對农村信用社遵遵法律规定的状况以及理事會、主任室履行职责的状况進行监督，從源頭上防备理事會的决策失误和主任室的經营失误，在高级管理人员中防备职业道德風险和职业行為風险，规定理事會、主任室纠正损害农村信用社利益的行為。8、农村信用社应當设置由主任担任组長的風险管理小组，根据《农村合作金融机构風险评价9、农村信用社应單独设置稽核部门，负责對业务經营、财务會计、内控制度、联社重要岗位及分支机构的重要负责人任期經营目的等状况進行监督检查，有权获得农村信用社的所有經营信息和管理信息。农村信用社应當配置充足的、业务素质高、工作能力强的内部稽核人员，并建立专业培训制度，每人每年保证壹定的离岗或脱产培训時间。稽核部门负责人的聘任和解雇应當經监事會同意。10、农村信用社应當根据分支机构和职能部门的經营管理水平、風险管理能力、地区經济环境和业务发展需要，建立對应的授权体系，实行授权管理。授权应合适、明确，并采用會议决策或授权委托書的形式。

11、农村信用社应聘任常年法律顾問，有条件的应當设置独立的法律事务岗位，统壹管理各类授权、授信的法律事务，制定和审查法律文本，對新业务的推出進行法律论证，保证每笔业务的合法和有效，维护农村信用社的合法权益。12、农村信用社应當建立有效的信息交流和反馈机制，保证理事會、监事會、主任室及時理解本社的經营和風险状况，保证每壹项信息均可以传递給有关的员工，各個部门和员工发現的内部控制的問題，均应當有畅通的汇报渠道。第三章授信的内部控制13、农村信用社授信内部控制的重點是：实行统壹授信管理，健全客户信用風险识别与监测体系，完善授信决策与审批机制，防止對單壹客户、关联企业客户和集团客户風险的高度集中，防止违反信贷原则发放关系人贷款和人情贷款，防止信贷资金违规投向高風险领域和用于违法活動。14、农村信用社应當對授信進行统壹管理，防止信用失控。农村信用社应當對同壹客户授信实行壹揽子管理，确定總体授信额度。授信额度即包括表内的贷款、项目融资、贴現、透支、拆借和回购等，也包括表外的贷款承诺、保证、票据承兑等。农村信用社应當對集团客户实行统壹授信管理，将同壹集团内各個企业的授信纳入统壹的授信额度内，核定集团總的授信额度，防止對关联企业授信的失控。农村信用社应當對授信实行统壹的法人授权制度。根据風险管理水平、资产质量、信用环境等原因，合理确定分支机构、風险管理部门、經营班子、理事會、社员代表大會的授信审批权限；15、农村信用社应當建立有效的授信决策机制，包括设置會办小组、审贷委员會等，负责审批权限内的授信。主任不得担任审贷委员會的组员。审贷委员會审议表决应當遵照集体审议、明确刊登意見、多数同意通過的原则，所故意見应當记录存档。被审贷委员會两次否决的贷款申請六個月内不得提交审贷委员會审议。16、农村信用社应當防止授信風险的過度集中，保证單壹客户、最大拾户客户、行业客户總体授信風险控制在合理的范围内。17、农村信用社应當建立统壹的授信操作规范，规定客户调查和业务受理、分析与评价、授信决策与实行、授信後管理和問題授信处理各個环节的工作原则和操作规定。18、农村信用社应當建立授信風险责任制，明确规定各個部门、授信工作人员的風险责任，高级管理层应當對重大贷款损失承担對应的责任。19、农村信用社应當制定统壹的各类授信品种的管理措施，明确规定各项业务的办理条件，包括选项原则、期限、利率、收费、担保、审批权限、申报资料、授信後管理、内部处理程序等详细内容。20、农村信用社应當對借款人实行独立的尽职调查，严格执行授信审批程序，防止逆程序操作和放宽授信原则，防止发放任何形式的外部行政干预贷款和人情贷款。21、农村信用社应當严格按照信贷原则审查對关系人的授信，保证對关系人的授信条件不得优于其他借款人同类授信的条件。在對关系人的授信调查和审批過程中，农村信用社内部有关人员应當回避。22、农村信用社应當建立资产质量监测汇报体系，规范资产质量的认定原则和程序，严密监测资产质量的变化，對授信風险与收益状况進行综合评价，分析不良资产形成的原因，及時制定防备和化解風险的對策。21、农村信用社应當建立完善的客户管理信息系统，全面和集中掌握客户的资信水平、經营财务状况、偿债能力等信息，對客户進行分类管理，對已列入“黑名單”、有逃废债等行為的资信不良的借款人实行授信禁入。第四章存款及柜台业务的内部控制22、农村信用社存款及柜台业务内部控制的重點是：對基层营业网點、要害部位和重點岗位实行有效监控，严格执行账户管理、會计核算制度和各项操作规程，防止内部操作風险和违规經营行為，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活動，保证农村信用社和客户资金的安全。23、农村信用社应當严格执行账户管理的有关规定，认真审核存款人身份和账户资料的真实性、完整性和合法性，對账户開立、变更和撤销的状况定期進行检查，防止存款人出租、出借账户或运用其存款账户從事违法活動。24、农村信用社应當严格管理预留签章和存款支付凭据，提高對签章、票据真伪的甄别能力，积极运用计算机技术，加大预留签章管理的科技含量，防止诈骗活動。25、农村信用社应當對存款账户实行有效管理，与除储蓄存款以外的其他存款的所有人定期進行對账，并保证對账的适時有效。26、农村信用社应當對内部特种转账业务、账户异常变動等進行持续监控，发現异常状况应當進行跟踪和分析。對异常現金存取和异常转账状况，应當采用设置標识等监控措施，必要時向有关部门汇报。27、农村信用社应當對大额存單签发、大额存款支取实行分级授权和双签制度，按规定對大额款项收付進行登记和报备，保证存款等交易信息的真实、完整。28、农村信用社应當认真遵照“理解你的客户”的原则，注意审查客户资金来源的真实性和合法性，提高對可疑交易的鉴别能力，如发現可疑交易，应當逐层上报，防止犯罪分子進行洗钱活動。29、农村信用社应當對每曰营业终了的账务实行有效管理，當曰的票据當曰入账，對发現的錯账和未提出的票据或退票，应當履行内部审批、登记手续。30、农村信用社应當严格执行“印、押、证”三分管制度，使用和保管重要业务印章的人员不得同步保管有关的业务單证，使用和管理密押、压数机的人员不得同步使用或保管有关的印章和單证。人员离岗，“印、押、证”应當落锁入柜，妥善保管。31、农村信用社应當對現金收付、资金划转、账户资料变更、密码更改、挂失、解挂等柜台业务，建立复核制度，保证交易的记录完整和可追溯。柜台人员的名章、操作密码、身份识别卡等应當实行個人负责制，妥善保管，按章使用。32、农村信用社应當對現金、重要空白凭证和有价單证明行严格的核算和管理，严格执行入库、登记、领用的手续，定期盘點查库。33、农村信用社应當严格执行营业网點重要岗位的請假、轮岗制度，逐渐推行离岗审计制度。對要害部门和重點岗位应當实行有效管理，對非营业時间進入营业場所、電脑延長開机時间等应當办理审批、登记手续。第五章會计的内部控制34、农村信用社會计内部控制的重點是：实行會计工作的统壹管理，严格执行會计制度和會计操作规程，运用计算机技术实行會计内部控制，保证會计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用會计科目，严禁编制和报送虚假會计信息。35、农村信用社必须严格遵守《农村信用合作社會计基本制度》规定，实行营业网點會计人员委派制，保证會计工作的独立性，保证會计部门、會计人员可以根据统壹的會计制度独立地办理會计业务，任何人不得授意、暗示、指示、强令會计部门、會计人员违法或违规办理會计业务。對违法或违规的會计业务，會计部门、會计人员有权拒绝办理，并向上级机构汇报，或者按照职权予以纠正。36、农村信用社會计岗位设置应當实行责任分离、互相制约的原则，严禁壹人兼任非相容的岗位或独自完毕會计全過程的业务操作。

會计人员调動工作或离职，应當与接管人员办清交接手续，严格执行交接程序。37、农村信用社应當明确會计部门、會计人员的权限，會计职能部门、會计人员应當在各自的权限内行事，凡超越权限的，须經授权後，方可办理。38、對实行储蓄柜员制或实行并账制的农村信用社营业网點必须配置专人负责會计事後监督，实現业务与监督在空间与人员上的分离。其他网點应當设置事後监督岗，实行會计事後监督，做到业务与监督在時间与人员上的分离。有条件的农村信用社应积极推行集中事後监督的形式。39、农村信用社应當對會计账务处理的全過程实行监督，會计账务应當做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。凡账务查對不壹致的，应當按照权限進行纠正或报上级机构处理。40、农村信用社应當對會计人员实行强制休假制度，联行、同城票据互换、出纳等重要會计岗位人员和會计主管還应當定期轮换，逐渐推行离岗（任）审计制度。41、农村信用社应當实行會计差錯负责人追究制度，发生重大會计差錯、舞弊或案件，除對直接负责人员追究责任外，分支机构负责人、职能部门负责人和分管會计的负责人也应當承担對应的责任。42、农村信用社应當做到會计记录、账务处理的合法、真实、完整和精确，严禁伪造、变造會计凭证、會计账簿和其他會计资料，严禁提供虚假财务會计汇报。按照规定及時、真实、完整地向高级管理层、社员和银行业监管机构披露會计、财务信息。43、农村信用社应當完善會计档案管理，严格执行會计档案查阅手续，防止會计档案被替代、更改、毁损、散失和泄密。第六章

资金业务的内部控制44、农村信用社资金业务内部控制的重點是：严格按规定從事资金业务，對资金业务對象和产品实行统壹授信，实行严格的前後台职责分离，建立资金业务風险分析和管理制度，防止资金交易员從事越权交易，防止欺诈行為，防止因违规操作和風险识别局限性导致的重大损失。45、农村信用社应當根据自身經营管理水平和业务发展需要，申請開办對应资金业务品种交易。农村信用社不得開办未經許可的资金交易品种交易。农村信用社应當充足理解所從事资金业务的性质、風险、有关的法规和通例，明确规定容許交易的业务品种，确定资金业务單笔、合计最大交易限额以及對应承担的單笔、合计最大交易损失限额和交易止损點。46、农村信用社应當建立完备的资金交易風险评估和控制系统，根据交易對手和投资對象的状况确定资金管理部门、經营班子、理事會、社员代表大會的资金交易审批权限。资金业务交易必须做到前台交易与後台結算分离、业务操作与風险监控分离，建立岗位之间的监督制约机制。农村信用社应當建立對资金交易员的合适的约束机制，對资金交易员实行有效管理，资金交易员上岗前应當获得對应资格。47、农村信用社应當完善资金交易的内部控制，资金的调出、调入应當有真实的业务背景，严格按照授权進行操作，及時划拨资金，登记台账，并建立资金交易風险和市值的内部汇报制度。48、农村信用社应當明确规定资金业务岗位职责，建立资金业务的風险责任制。（壹）前台资金交易员应當严格按授权從事资金交易，承担越权交易和虚假交易的责任，并對未执行止损规定形成的损失负责；（二）中台监控人员应當查對前台交易的授权交易限额、和交易价格等，對超過授权范围内的交易应當及時汇报，承担對资金交易员越权交易汇报的责任，并對風险汇报失准和监控不力负责；（三）後台結算人员应當独立地進行交易結算和付款，并根据资金交易员的交易记录，在规定的時间内向交易對手逐笔确认交易事实，對結算的操作性風险负责；（四）高级管理层负责资金交易風险的控制，對资金交易出現的重大损失承担對应的责任。第七章

中间业务的内部控制49、农村信用社中间业务内部控制的重點是：開展中间业务应當得到银行业监管机构的許可，建立并贯彻有关的规章制度和操作规程，按委托人指令办理业务，防备或有负债風险。50、农村信用社办理支付結算业务，应當根据有关法律规定的规定，對持票人提交的票据或結算凭证進行审查，并确认委托人收、付款指令的對的性和有效性，按指定的方式、時间和账户办理资金划转手续。51、农村信用社办理代理业务，应當设置专户核算代理资金，完善代理资金的拨付、回收、查對等手续，防止代理资金被挤占挪用，保证专款专用。52、农村信用社应當對代理资金支付進行审查和管理，按照代理协议的约定办理资金划转手续，遵照银行不垫款的原则，不介入委托人与其他人的交易纠纷。53、农村信用社应當严格按照會计制度對的核算和确认各项代理业务收入，坚持收支两条线，防止代理收入被截留或挪用。54、农村信用社发行借记卡，应當制定符合规定的《章程》和管理措施，并具有壹定的技术力量和風险控制能力。借记卡应當按照实名制规定開立账户。對借记卡的取款、转账、消费等支付业务，应當制定并严格执行有关的管理制度和操作规程。55、农村信用社发卡机构应當建立和健全内部管理机制，完善重要凭证、银行卡卡片、客户密码、止付名單、技术档案等重要资料的传递与寄存管理，保证交接手续的严密。56、农村信用社開展征询顾問业务，应當坚持诚实信用原则，保证客户對象、业务内容的合法性和合规性，對提供应客户的信息的真实性、精确性负责，并承担為客户保密的责任。57、农村信用社開办保管箱业务，应當在場地、设备和处理软件等方面符合国家安全原则，對顾客身份進行核验确认。對進入保管場地和启動保管箱，应當制定對应的操作规范，明确规定租用人不得在保管箱内寄存违禁或危险物品，防止运用农村信用社場地保管非法物品。第八章计算机信息系统的内部控制58、农村信用社计算机信息系统内部控制的重點是：严格划分计算机信息系统開发部门、管理部门与应用部门的职责，建立和健全计算机信息系统風险防备的制度，保证计算机信息系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。59、农村信用社应當明确计算机信息系统開发人员、管理人员与操作人员的岗位职责，做到岗位之间的互相制约，各岗位之间不得互相兼任。技术部门与业务部门之间应當進行沟通协调，保证系统的整体安全。营业网點应當配置计算机安全管理人员，明确计算机安全管理人员的职责。60、农村信用社购置计算机软、硬件设备，应當對供应商的资格条件進行严格审查，在使用前進行试用性安全测试，明确产品供应商對产品在有效期间应當承担的责任，保证产品的正常使用和有效维护。61、农村信用社计算机机房建设应當符合国家的有关原则，出入计算机机房应當有严格的审批程序和出入记录，保证计算机硬件、多种存储介质的物理安全。计算机机房和营业网點应當有完备的计算机监控系统，保证计算机终端的正常使用。62、农村信用社应當建立和健全网络管理系统，有效地管理网络的安全、故障、性能、配置等，并對接入国际互联网实行有效的安全管理。63、农村信用社的网络设备、操作系统、数据库系统、应用程序等均应當设置必要的曰志。输入计算机信息系统的数据应當查對無误，数据的修改应當通過同意并建立曰志。曰志应當可以满足各类内部和外部审计的需要。64、农村信用社应當