注册会计师税法第十四章税务行政法制含解析

注册会计师税法第十四章税务行政法制含解析

一、单项选择题

1.下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）。A.省级税务机关可以设定罚款B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元C.国务院可以设定各种税务行政处罚D.市级税务机关可以设定警告

2.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2017年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）元。A.8000B.9200C.13040D.16640

3.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在一定期限内未被发现的，不再给予行政处罚。该期限是（）。A.1年B.2年C.3年D.5年

4.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（）日。A.10B.15C.30D.45

5.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2021年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）元。A.8000B.9200C.13040D.16640

6.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（）。A.罚金B.收缴发票C.加收滞纳金D.停止出口退税权

7.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。A.省级税务机关可以设定罚款B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过5000元D.地方人民政府可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

8.下列不属于税务行政处罚实施主体的是（）。A.某省级税务局B.某省会城市的税务局C.某县级税务局D.某市税务局的税收征管科

9.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下

10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（）。A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人

11.（2019年）下列可以作为税务行政复议申请人的是（）A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属B.有权申请行政复议的股份制企业，其董事会C.有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人D.与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人

12.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是（）。A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由做出具体行政行为的税务机关或人民法院依法强制执行B.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由做出具体行政行为的税务机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行

13.下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）A.因税务机关做出行政处罚引起争议的案件B.因不予代开发票引起争议的案件C.因停止出口退税权引起争议的案件D.因征税行为不服引起的争议案件

14.下列各项中，说法错误的是（）。A.情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日B.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力C.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的，行政复议机关可以决定变更行政行为D.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的，行政复议机关可以决定变更行政行为

15.以下关于税务行政复议申请和受理的表述中，错误的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.申请人只能以书面形式提出行政复议申请C.行政复议和行政诉讼不能同时进行D.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内审查，决定是否受理

16.下列关于税务行政复议听证的说法正确的是（）。A.除涉及国家秘密、商业秘密的案件外，听证都应当公开举行B.行政复议听证人员不得少于2人C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行

17.下列行政复议情形中，需中止行政复议的是（）。A.行政复议申请受理后，发现人民法院已经受理的B.作为申请人的公民被宣告失踪C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人与被申请人按规定达成和解

18.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.作为申请人的公民下落不明

19.下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，正确的是（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向所属税务局的上一级申请行政复议D.对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

20.下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.行使自由量裁权做出的具体行政行为B.行政赔偿C.行政奖励D.确定税种

21.甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。A.甲市税务局B.乙县税务局C.丙镇税务所D.乙县人民政府

22.下列各项中，属于法定税务行政诉讼受案范围的是（）。A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上缴国库的B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为

23.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.加收滞纳金B.税收保全措施C.处以税款50％的罚款D.强制执行措施

24.下列不属于税务行政诉讼原则的是（）。A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.适用调解原则D.起诉不停止执行原则

25.纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.税收保全措施B.计税依据确认C.强制执行措施D.没收违法所得

26.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.确认抵扣税款D.确认征收范围

二、多项选择题

27.下列关于行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。A.对当事人的同一个税收违法行为可以给予两次以上罚款的行政处罚B.税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚C.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定D.法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，可予以减轻行政处罚

28.当事人有下列（）情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。A.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的B.主动消除或者减轻违法行为危害后果的C.受他人胁迫有违法行为的D.不满14周岁的人有违法行为的

29.行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有（）。A.公开原则B.程序正当原则C.信赖保护原则D.合适原则

30.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元

31.下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的有（）。A.某公司被处以5000元罚款B.某中国公民被处以1500元罚款C.某合伙企业被处以20000元罚款D.某非营利组织被处以30000元罚款

32.根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有（）。A.行政罚款B.加收滞纳金C.没收财物违法所得D.停止出口退税权

33.下列关于税务行政处罚权力清单相关规定的表述，正确的有（）。A.纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，税务机关责令其限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款B.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，税务机关责令其改正，处2000元以上1万元以下的罚款C.纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，税务机关责令其改正，可以处2000元以下的罚款D.扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查扣缴义务人存款账户的，税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下的罚款

34.税务行政处罚的原则包括（）。A.法定原则B.过罚相当原则C.处罚与教育相结合原则D.监督、制约原则

35.（2020年）税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（）。A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

36.税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有（）。A.遵循客观、公正和合理的原则B.不得损害社会公共利益和他人合法权益C.尊重申请人和被申请人的意愿D.在查明案件事实的基础上进行

37.在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当中止行政复议的有（）。A.作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人的B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

38.下列表述中，符合税务行政复议管辖规定的有（）。A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，申请人只能向人民法院提起行政诉讼D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

39.以下关于税务行政复议被申请人的表述中，正确的有（）。A.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，扣缴义务人为被申请人B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人C.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人D.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

40.下列可以作为税务行政复议申请人的有（）。A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人，其法定代理人B.有权申请行政复议的股份制企业，其监事会C.与被审查的具体行政行为有利害关系的第三人D.有权申请行政复议的法人发生合并、分立的，承受其权利义务的法人

41.对于下列情形之一的行政复议申请，行政复议机关决定不予受理的有（）。A.税收强制执行措施B.超过法定的申请期限C.已向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理D.申请人就纳税问题发生争议，没有按照规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效

42.（2019年）纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.收缴发票行为B.阻止出境行为C.暂停免税办理D.没收违法所得

43.（2020年）税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（）。A.当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算B.被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算C.载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算D.具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算

44.以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.在税务行政诉讼案件中，作为被告的税务机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉B.一旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关具体行政行为应当中止C.税务行政诉讼不适用调解D.只有经过税务行政复议且对复议决定不服的当事人才可提请税务行政诉讼

45.下列项目中属于税务行政诉讼的特有原则有（）A.人民法院特定主管原则B.由税务机关负责赔偿的原则C.起诉不停止执行原则D.税务机关负举证责任原则

46.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.确认适用的税率B.纳税信用等级评定C.没收违法所得D.减免税

47.税务机关作出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.通知出入境管理机关阻止出境行为B.加收滞纳金C.确认抵扣税款D.罚款

48.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有（）。A.税务机关确定纳税人的纳税期限引起的税务争议B.税务机关不予依法免税、退税引起的税务争议C.税务机关加收滞纳金引起的争议D.税务机关停止发售发票引起的税务争议

三、简答题

49.3、某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2021年6月发生下列业务：（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4.5万元；（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运杂费4万元（能提供相关票据）。经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元/吨；（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。（其他相关资料：以上皆为不含税价款，原煤资源税税率3%，天然气资源税税率6%，洗选煤税率2%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）该企业业务（1）应纳的资源税。（2）该企业业务（2）应纳的资源税。（3）该企业业务（3）应纳的资源税。（4）该企业业务（4）应纳的资源税。

答案解析部分

1.【答案】B【解析】选项AD:国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,省、自治区、直辖市和计划单列市税务局及其以下各级税务机关不可设定税务行政处罚;选项C:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

2.【答案】C【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。该企业在2017年4月5日缴纳罚款时的总金额＝（16＋5）×8000×3％＋8000＝13040（元）。

3.【答案】D【解析】违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

4.【答案】C【解析】税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。

5.【答案】C【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。该企业4月5日缴纳罚款时的总金额＝8000×[（31－15＋5）×3％＋1]＝13040（元）。

6.【答案】D【解析】现行税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。

7.【答案】B【解析】选项A：税务局及以下级别税务机关只能对行政处罚具体化，属于执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，不可以设定罚款；选项C：税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。

8.【答案】D【解析】根据《税收征收管理法》规定，实施主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，属于特别授权。

9.【答案】B【解析】纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

10.【答案】A【解析】选项BCD：属于税务行政复议“中止”的情形

11.【答案】A【解析】有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。

12.【答案】A【解析】对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

13.【答案】D【解析】对税务机关做出的征税行为有异议，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼；选项A、B、C中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。

14.【答案】D【解析】选项D：有下列情形之一的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请：（1）申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的；（2）受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例和《税务行政复议规则》规定的受理条件的。

15.【答案】B【解析】申请人可以口头申请行政复议，行政复议机构应依照规定当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或向申请人宣读，并由申请人确认。

16.【答案】B【解析】涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证；行政复议听证笔录是做出行政复议决定的证据之一；第三人不参加听证，不影响听证的举行。

17.【答案】B【解析】选项A，D，属于行政复议终止的情形；选项C，属于行政复议期间具体行政行为停止执行的情形。

18.【答案】A【解析】税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。中止行政复议前三项，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。

19.【答案】B【解析】选项A，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项C，对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向所属税务局申请行政复议；选项D，对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议；对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

20.【答案】D【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。

21.【答案】C【解析】税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2000元以内罚款的处罚权）。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

22.【答案】B【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为；（2）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施；（3）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；（4）认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为；（5）税务机关的行政复议行为。

23.【答案】A【解析】对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、计税依据、加收滞纳金等。

24.【答案】C【解析】税务行政诉讼原则：（1）人民法院特定主管原则；（2）合法性审查原则；（3）不适用调解原则；（4）起诉不停止执行原则；（5）税务机关负举证责任原则；（6）由税务机关负责赔偿的原则。

25.【答案】B【解析】选项A，属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的税务行政处罚行为不服的，可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼；选项BCD，属于征税行为，纳税人对税务机关做出的征税行为不服的必须先申请行政复议。

26.【答案】A【解析】选项A，属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的税务行政处罚行为不服的，可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼；选项BCD，属于征税行为，纳税人对税务机关做出的征税行为不服的必须先申请行政复议。

27.【答案】B,C【解析】选项A：对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚；选项D：法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

28.【答案】B,C【解析】选项AD属于不予行政处罚的情形。

29.【答案】A,B,C【解析】行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则：（1）合法原则；（2）合理原则；（3）公平公正原则；（4）公开原则；（5）程序正当原则；（6）信赖保护原则；（7）处罚与教育相结合原则。

30.【答案】A,C,D【解析】选项A，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元，故选项B错误；选项C，D，对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。

31.【答案】C,D【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的案件。

32.【答案】A,C,D【解析】现行的税务行政处罚种类主要有：（1）罚款。（2）没收财物违法所得。（3）停止出口退税权。（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

33.【答案】A,B,D【解析】纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，税务机关责令其改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

34.【答案】A,B,C,D【解析】税务行政处罚的原则包括法定原则，公正、公开原则，以事实为依据原则，处罚相当原则，处罚与教育相结合原则，监督、制约原则。

35.【答案】A,B,C【解析】选项D，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算。

36.【答案】A,B,C,D【解析】税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。调解应符合以下要求：（1）遵循客观、公正和合理的原则；（2）不得损害社会公共利益和他人合法权益；（3）尊重申请人和被申请人的意愿；（4）在查明案件事实的基础上进行。

37.【答案】A,C,D【解析】选项B：属于行政复议终止的情形。

38.【答案】A,B【解析】选项C：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局行政复议决定不服的，申请人可向人民法院提起行政诉讼，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决。选项D：对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级行政机关申请行政复议。

39.【答案】B,C,D【解析】选项A：申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。

40.【答案】A,D【解析】选项B：股份制