注册会计师：审计试题及答案（题库版）

注册会计师：审计试题及答案（题库版）1、单选

注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，承担法律责任的种类不包括()A.警告B.暂停执业C.没收违法所得D.吊销注册会（江南博哥）计师证书正确答案：C参考解析：选项C属于针对会计师事务所而言的法律责任，而不是针对注册会计师的法律责任。2、多选

在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范围存在限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.环境变化对审计服务的需求产生影响正确答案：C,D参考解析：下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。所以选项AB不正确。【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】3、多选

除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况包括()A.取得客户的授权B.未取得客户的授权，但根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查D.未取得客户的授权，但会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为正确答案：A,B,C,D参考解析：【答案解析】：除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：(1)取得客户的授权。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密的义务，对此，职业道德规范和业务约定书都有规定和要求。未经客户的许可，除下述的第(2)、(3)两种情况外，会计师事务所及其人员不得泄露客户的信息给他人或利用客户信息谋取私利，否则将承担相应的法律后果。(2)根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】4、单选

在合理保证的直接报告业务中，注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D参考解析：注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。5、多选

注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位外部因素的有()A.了解被审计单位的行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制正确答案：A,C参考解析：选项A为外部因素;选项B、D为内部因素;选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。【该题针对“风险评估程序”知识点进行考核】6、单选

PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10000元，误受风险是7%，计算的选样间距是3000元。如果总体账面金额为1800000元，抽样规模则是()A.10000B.700C.600D.3000正确答案：C参考解析：抽样规模则是600=(1800000÷3000)。【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】7、单选

在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()A.毛利B.营业外收入C.费用总额D.所有者权益正确答案：B参考解析：非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。8、多选

在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有()A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据C.测试与家公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序D.作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计正确答案：A,B,C,D参考解析：在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(二)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(三)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(四)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。9、多选

在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C.甲公司管理层如何作出会计估计D.会计估计所依据的数据正确答案：A,B,C,D10、单选

在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定正确答案：D参考解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。责任方应当对鉴证对象信息负责，责任方可能同时也要对鉴证对象负责。选项AC不正确;在直接报告业务中，无论责任方认定是否存在、注册会计师能否获取该认定，注册会计师在鉴证报告中都将直接对鉴证对象提出结论，选项B不正确。11、多选

在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册丢计师应当考虑的主要因素有()A．对控制运行的拟信赖程度B．控制的预期偏差率C．信息技术的应用程度D．拟信赖控制运行有效性的时间长度正确答案：A,B,C12、单选

下列属于误拒风险是()A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度正确答案：B参考解析：选项A属于细节测试中采用抽样方法而导致的误受风险;选项C属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖不足风险;选项D属于控制测试中采用抽样方法而导致的信赖过度风险。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】13、问答题

请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施。正确答案：（1）重大不一致是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾。（2）注册会计师针对重大不一致首先应该确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改，然后分以下情况分别处理：①如果在财务报表报出前，注册会计师确定需要修改财务报表，管理层也同意修改了，那么注册会计师出具新的审计报告即可，无须带强调事项段；如果在财务报表报出后，那么注册会计师出具新的审计报告，该审计报告应带强调事项段。②如果在财务报表报出前，注册会计师确定需要修改财务报表，但管理层拒绝修改已审财务报表，此时如果审计报告尚未提交给被审计单位，则注册会计师出具新的审计报告（保留意见或否定意见）；如果审计报告已提交给被审计单位，则注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出；如果在财务报表报出后，那么注册会计师就应该采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。③如果注册会计师确定需要修改其他信息的，但被审计单位拒绝修改，注册会计师应考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度，包括不出具审计报告或解除业务约定；必要时，注册会计师应当征询法律意见。【该题针对“审计报告日后获取的其他信息”知识点进行考核】14、多选

注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()A.《基本建设工程审核定案表》B.《基本建设工程预算书》C.《基本建设工程结算书》D.《基本建设工程决算书》正确答案：B,C,D15、单选

注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于()A.非抽样风险B.抽样风险C.误拒风险D.信赖过度风险正确答案：A参考解析：由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险(选项CD都属于抽样风险的范畴)无关，因此选项BCD不正确。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】16、多选

在盈利预测审核业务中，被审核单位管理当局的责任是负责编制盈利预测，并保证()A.盈利预测编制的合法性，并符合独立审计审计实务公告B.编制盈利预测所依据的基本假设的合理性，并将其充分披露C.所选用的会计政策的正确性，并与实际采用的相关政策一致D.编制基础的恰当性，并按确定的编制基础进行编制正确答案：B,C,D17、多选

下列各项控制程序中，能够保证已发生的采购业务均已记录的有()。A.请购单均经事先编号并已登记入账B.订货单均经事先编号并已登记入账C.验收单均经事先编号并已登记入账D.对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查正确答案：B,C参考解析：请购单通常情况下不能事先编号;对购货发票、验收单、订货单和请购单进行内部核查主要保证所记录的采购货物都确已收到。【该题针对“采购与付款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】18、多选

在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有()A．识别甲公司的所有经营风险B．考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C．考虑识别的错报风险是否重大D．将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系正确答案：B,C,D19、单选

注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种类应为()A.同步符合性测试B.追加符合性测试C.计划符合性测试D.分析符合性测试正确答案：C参考解析：在较低的计划控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行计划符合性测试。20、多选

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有()A.戊公司治理层相对于管理层的独立性B.戊公司管理层的理念和经营风格C.戊公司员工整体的道德价值观D.戊公司对控制的监督正确答案：A,B,C参考解析：A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性;B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通;D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。21、多选

下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期正确答案：A,C,D参考解析：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。22、多选

下列有关重要性的表述中正确的有()。A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报正确答案：A,C,D参考解析：选项B，对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当研究这些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】23、多选

关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有()。A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C.委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任方可能会是唯一的预期使用者正确答案：B,C参考解析：责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。【该题针对“鉴证业务三方关系”知识点进行考核】24、单选

与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期正确答案：C参考解析：审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。25、问答?注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。(本题6分)请回答案:(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。正确答案：(1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为:①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证;③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报表严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为:①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿;②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层管理人员报告;③当怀疑ABC公司最高层管理人员涉及舞弊时，李明应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。26、多选

会计师事务所承办税务代理业务，应与被代理人签订代理协议书。代理协议书的内容主要包括()。A.代理人和被代理人名称B.代理事项与代理权限C.会计责任与审计责任D.代理期限正确答案：A,B,D27、单选

会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核B.对所有业务均实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核正确答案：C参考解析：【该题针对“客户关系和具体业务的承接与保持”知识点进行考核】28、多选

计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()A.将现有手工执行的审计测试自动化B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析正确答案：A,C参考解析：【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】29、多选

下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有()A.针对销售和销售退回延长截止测试期间B.函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易C.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户D.实施风险评估程序正确答案：A,B参考解析：选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。30、单选

在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是()A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B．重大错报风险C．独立性要求D．审计时间预算正确答案：B31、单选

在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应()A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计目标与范围C.改变审计技术与方法D.考虑内部控制评价正确答案：B32、单选

一般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据正确答案：B参考解析：用排除法：实物证据是仅能证实实物资产的存在性;口头证据和环境崐证据本身均不能单独证明事实真相。33、多选

为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性正确答案：A,B,D参考解析：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;选项C，对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。【该题针对“控制测试”知识点进行考核】34、多选

对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.自上次测试后已发生变化的控制D.旨在减轻特别风险的控制正确答案：C,D35、问答题

ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。正确答案：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误;(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实;(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。36、多选

在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有()。A.盈利预测审核B.注册资本审验C.对财务信息执行商定程序D.系统鉴证正确答案：A,D参考解析：选项B属于审计业务，选项C属于相关服务。37、判断题

注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。()正确答案：错参考解析：注册会计师可以将计划实施的审计程序的时间和范围告知治理层，但不能将实施审计程序的性质与被审计单位治理层沟通。38、多选

下列各项中，注册会计师认为需要对固定资产账面价值进行调整的有()。A.对固定资产进行修理发生的费用B.对办公楼进行装修符合资本化的部分C.对融资租赁租入固定资产进行改良发生的费用D.计提固定资产减值准备正确答案：B,C,D参考解析：对固定资产进行修理，应将其计入当期费用;对办公楼进行装修和对融资租赁租入的固定资产进行改良，应调整固定资产的账面价值;计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】39、单选

注册会计师选取特定项目函证的项目中，不包含在选取测试的项目中的是（）A．金额较大的项目B．交易频繁但期末余额较小的项目C．对财务报表不重要的项目D．重大关联方交易正确答案：C参考解析：根据审计证据重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的，注册会计可以不函证。40、多选

PPS抽样的优点体现在()。A.PPS抽样可以发现极少量的大额错报B.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额C.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本D.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑正确答案：A,C参考解析：选项BD描述的均是PPS抽样的缺点。【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】41、多选

甲注册会计师在对A国有独资公司1999年度会计报表审计时发现：该公司委托评估机构对其所拥有的厂房进行了评估，评估增值5000万元。对此项业务，甲注册会计师审查的内容应包括()A.财产评估是否经有关部门批准立项B.评估方法是否符合有关法规的规定C.评估依据是否遵循企业会计准则的要求D.评估机构是否具有国家确认的评估资格正确答案：A,B,D42、单选

下列不属于分析程序的是()。A.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.分析统计抽样得出的样本误差，推断总体误差D.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较正确答案：C参考解析：选项C属于审计抽样中由样本误差推断总体误差，并不属于分析程序。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】43、单选

下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()A.抽样分布应当近似于正态分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会正确答案：D参考解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。44、多选

自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有()。A.经过授权B.存在C.准确性D.完整性正确答案：C,D参考解析：应用控制包括输入、处理和输出控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】45、单选

注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告正确答案：C参考解析：【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。46、多选

F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有()。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的正确答案：A,C47、单选

对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()A.审查所审计期间应收账款回收情况B.了解大额应收账款客户的信用情况C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例正确答案：A48、多选

已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围正确答案：A,B,D参考解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。49、单选

如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（）A.征询法律意见B.解除业务约定或拒绝出具审计报告C.考虑修改审计报告的意见类型D.要求管理层更正比较数据正确答案：D参考解析：如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】50、单选

注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是()。A.注册会计师与被审计单位恶意串通B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告正确答案：D51、多选

下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）A.在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”B.在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”C.在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”D.在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”正确答案：A,B,C,D52、单选

人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任正确答案：B53、单选

注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准正确答案：C54、单选

被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的()认定。A.计价和分摊B.分类和可理解性C.权利和义务D.完整性正确答案：B参考解析：被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背的是与列报和披露相关的分类和可理解性认定。55、多选

在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有()A．盈利预掣报告的预定用途B．盈利预测结果的可实现程度C．管理层做出的重大假设的完整性D．管理层认可对盈利预测报告的责任正确答案：A,C,D56、多选

在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B.治理层作出的会计估计是否合理C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响正确答案：A,C,D参考解析：评价管理层作出的会计估计是否合理，而不是治理层。57、问答?U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形：（1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。（2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。（3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。（4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案：（1）对独立性产生不利影响。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，所以B项目合伙人的妻子持有甲公司债券会对独立性产生不利影响。（2）对独立性产生不利影响。U会计师事务所在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而甲公司也在该实体中拥有经济利益这种商业关系会对独立性产生不利影响。（3）对独立性产生不利影响。审计项目组成员D在被审计单位财务报表涵盖的期间担任成本会计，该职位会对财务报表产生重大影响，会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。（4）对独立性产生不利影响。会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。58、多选

检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有()。A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序C.注册会计师执行的审计过程不当D.注册会计师错误的解读了审计结论正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“审计风险”知识点进行考核】59、问答题

什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?正确答案：(1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。(3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：①风险是否属于舞弊风险;②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;③交易的复杂程度;④风险是否涉及重大的关联方交易;⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间;⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。60、判断题

注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。()正确答案：错61、单选

我国历史上第一部注册会计师法规是()。A.《会计师条例》B.《注册会计师条例》C.《会计师暂行章程》D.《注册会计师法》正确答案：C参考解析：【答案解析】：1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。62、多选

注册会计师提供的审计业务可以分为()。A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。63、多选

注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决正确答案：A,B,C参考解析：本题考核的是销售与收款业务内部会计控制规范中有关收款业务相关的内部控制要求。单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】64、单选

人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任正确答案：A参考解析：事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项B不正确;事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，选项C不正确;与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。65、单选

在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是()。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报正确答案：A参考解析：选项B，属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论;选项C，属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论;选项D，属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】66、单选

下列有关说法，错误的是()A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制正确答案：C参考解析：依据质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。67、多选

下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（）A.基于合作，B事务所的主任会计师是A事务所的合伙人之一B.基于合作，C事务所与A事务所共享管理权C.基于合作，D事务所与A事务所共享统一的质量控制政策和程序D.基于合作，E事务所和A事务所共享培训资源但不交流市场信息正确答案：A,B,C参考解析：E事务所和A事务所共享培训资源但不交流市场信息,该项专业资源视为不重要，因此不应当被视为网络。68、判断题

审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。()正确答案：对69、单选

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险正确答案：D参考解析：注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。70、多选

根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则正确答案：A,B,D参考解析：选项C中缺少了前提。《司法解释》的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少决断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。”【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】71、单选

根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A.4B.3C.1D.2正确答案：C参考解析：【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】72、多选

注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明()A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读正确答案：A,B,C,D73、单选

甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化正确答案：C参考解析：委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。74、多选

会计师事务所针对解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括的要求有()A.考虑是否存在法律法规的规定，要求会计师事务所应当保持现有的客户关系，或向监管机构报告解除的情况及原因B.记录重大事项及其咨询情况、咨询结论和得出结论的依据C.如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论D.与客户适当级别的管理层和治理层讨论会计师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当行动正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“客户关系和具体业务的接受与保持”知识点进行考核】75、多选

在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()A.测试被审计单位内部控制活动的有效性B.评价被审计单位会计估计的合理性C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间D.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础正确答案：C,D参考解析：在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括：(1)审计范围;(2)报告目标、时间安排和所需沟通;(3)审计方向;(4)审计资源。其中选项C属于时间安排的内容，选项D属于审计范围的内容;其中AB属于具体审计计划的内容，选项A测试被审计单位内部控制活动的有效性，是在控制测试中进行的;选项B是在审计会计估计的时候进行的。76、问答?请简要说明下表列出的会计师事务所的五项全面质量控制政策的含义，并将答案填入答题卷的表格内正确答案：77、多选

H注册会计师计划测试C公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录C.检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况D.向被投资单位寄发询证函正确答案：A,B,D参考解析：证实长期投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资计价的审计程序，所以C不正确。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】78、单选

审计项目组成员王林，拥有被审计单位600万元债券，针对独立性的影响，可采取的防范措施有（）A.调离审计小组B.由项目组之外的其他注册会计师复核王林所执行的工作C.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平D.拥有的经济利益不重大，可不采取防范措施正确答案：C参考解析：事务所、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益（不论该经济利益是如何取得的），将因自身利益产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。79、单选

下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()A.评估的重大错报风险B.确定的重要性水平C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度正确答案：C参考解析：选项C是确定进一步审计程序的时间时的考虑因素。80、问答?U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：（1）U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元；2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。（2）审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。（3）审计项目组成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。（4）X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。（5）因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。正确答案：（1）对独立性产生不利影响。U会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的审计客户X银行收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，所以会对独立性产生不利影响。（2）对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属通过继承从审计客户获得直接经济利益，而根据职业道德的规定不允许拥有此类经济利益，所以会对独立性产生不利影响。（3）对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。（4）不会对独立性产生不利影响。因为审计项目组仅是对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议，而没有承担管理层职责，所以不会对独立性产生不利影响。（5）对独立性产生不利影响。因为审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年。而且在任期结束后的两年内，该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目的关键审计合伙人。81、多选

列各项中，A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有（）A.依据的审阅准则B.确定的重要性水平C.实施的主要程序D.提供的保证程度正确答案：A,C,D参考解析：审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审阅业务所依据的准则。（2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。（3）没有实施审计，因而不发表审计意见。82、单选

下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试正确答案：C参考解析：虽然从某类交易或账户余额中选取特定项目进行检查通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样，选项A不正确；从总体中选取特定项目进行测试时，与抽样审计不同，并非所有抽样单元都有被选取的机会，选项B错误；此时审计抽样更适用于细节测试，选项D不正确。83、问答?A&B会计师事务所的乙注册会计师对A股份有限公司2010年财务报表进行审计，在对存货项目抽样时确定总体规模数量为1000，存货项目账面金额为1000000元，假设乙注册会计师拟抽取的样本规模为100个，经过对100个样本逐一实施审计程序后得到样本实际审定金额为90000元，账面金额为100000元。乙注册会计师在计划审计阶段评估的存货项目可容忍错报为20000元。要求：(1)请代乙注册会计师采用均值估计抽样方法、差额估计抽样方法和比率估计抽样推断存货项目的总体金额；(2)在均值估计抽样中，假如被审计单位不调整错报，请对抽样结果进行评价。正确答案：(1)均值估计：平均审定金额=90000/100=900（元）估计的总体实际金额=900×1000=900000（元）差额估计：平均错报=（100000-90000）/100=100（元）推断的总体错报=100×1000=100000（元）估计的总体实际金额=1000000-100000=900000（元）比率估计：比率=90000/100000=0.9估计的总体实际金额=1000000×0.9=900000（元）（2）推断存货项目总体错报为：1000000-900000＝100000(元)。由于存货项目的可容忍错报为20000元，甲注册会计师推断的总体错报为100000元，总体错报上限超过可容忍错报,说明存货项目存在重大错报，总体不能接受。84、单选

注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了()A.进行符合性测试获取相应的审计证据B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯正确答案：B85、多选

在以下关于独立审计基本准则的说法中，正确的是()A.独立审计基本准则是对注册会计师资格条件的基本规范B.独立审计基本准则是对注册会计师执业行为的基本规范C.独立审计基本准则是独立审计具体准则的制订依据D.独立审计基本准则是是执业规范指南的基本依据正确答案：A,B,C,D参考解析：这些论断在独立审计基本准则的涵义中均有明确的表述。86、多选

在财务报表审计中，保持职业怀疑可以降低的风险有()A.忽视异常的情形B.当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之C.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设D.评价审计结果时使用不恰当的假设正确答案：A,B,C,D参考解析：注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，降低下列风险：(1)忽视异常的情形；(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之；(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。87、多选

注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C.年末采购、销售截止是恰当的D.存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致正确答案：A,C,D88、多选

下列有关业务工作底稿的说法中错误的有()。A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所正确答案：A,B参考解析：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。【该题针对“业务工作底稿与监控”知识点进行考核】89、单选

以下属于检查性控制的是()A.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定C.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目D.在更新采购档案之前必须先有收货报告正确答案：C参考解析：选项ABD属于预防性控制。【该题针对“在业务流程层面了解内部控制”知识点进行考核】90、多选

选取样本阶段，先要确定样本规模。确定样本规模，要考虑的因素有（）A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体变异性正确答案：A,B,C,D参考解析：四个选项都是确定样本规模要考虑的因素，此外还要考虑总体规模。91、单选

注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是()A.中期财务报表审阅B.验资C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序正确答案：D参考解析：【答案解析】：注册会计师的业务包括鉴证业务和非鉴证业务两大类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。非鉴证业务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、管理咨询、税务服务等相关服务业务。预测性财务信息审核属于其他鉴证业务。92、单选

以下关于独立性的说法错误的是（）A.实质上的独立性是一种内心状态B.形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师C.在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可D.对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立正确答案：C参考解析：在执行审计业务时不仅要保持形式上的独立还需要保持实质上的独立。93、多选

注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有()。A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少正确答案：B,C参考解析：选项A中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越多;选项D中注册会计师需要获取的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据越多。【该题针对“控制测试”知识点进行考核】94、问答题

什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?正确答案：(1)所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。(2)对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑下列八个事项：①项目组就具体业务对事务所独立性做出的评价;②在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施;③做出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断;④是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论;⑤在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;⑥拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项;⑦所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;(0.5分)⑧拟出具的审计报告的适当性。(3)项目质量控制复核与项目组内部复核，尽管复核的内容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要区别：①复核的主体不同。项目组复核是项目组内部进行的复核包括项目负责人实施的复核，项目质量控制复核则是事务所挑选不参与该业务的人员，独立地对特定业务实施的复核。后者的独立性和客观性通常高于前者。②复核的对象不同。按照准则规定，对每项业务都应当实施项目组内部复核，而事务所只对特定业务才独立实施项目质量控制复核。③复核的要求不同。按照准则规定，对每项业务实施项目组内部复核的内容比较宽泛。事务所对特定业务实施项目质量控制复核的重点，是客观评价：A.项目组做出的重大判断;B.在准备报告时形成的结论。95、单选

在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20%，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是()元。A.320B.1500C.280D.15000正确答案：B参考解析：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是300÷20%=1500(元)。【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】96、单选

下列关于控制测试的表述，错误的是()A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平正确答案：B参考解析：计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。97、多选

下列关于事务所侵权责任的说法中，正确的有（）A.利害关系人以会计师事务所出具不实报告并导致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理B.人民法院只受理财务报表审计业务的民事侵权赔偿诉讼，不受理验资，企业合并、分立、清算中的审计，以及法律、行政法规规定的其他审计业务的民事侵权赔偿诉讼C.甲会计师事务所执行不同审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定D.甲会计师事务所在企业审计和非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定正确答案：A,C,D参考解析：如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定了四类审计业务，即企业财务报表审计；企业验资；企业合并、分立、清算中的审计；法律、行政法规规定的其他审计业务（今年28章新增加企业内部控制审计业务），选项B错误。98、判断题

对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。()正确答案：对99、判断题

会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。()正确答案：错100、多选

以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于过度推介导致的不利影响。101、多选

在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()A．询问甲公司管理层和内部其他人员B．实地查看甲公司生产经营场所和设备C．检查文件、记录和内部控制手册D．重新执行内部控制正确答案：A,B,C102、多选

下列审计工作底稿中，应该归人永久性档案管理的有()A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书正确答案：A,B,D103、单选

注册会计师应当承担的刑事责任包括（）A.罚金B.警告C.赔偿受害人损失D.罚款正确答案：A参考解析：注册会计师应当承担的刑事责任有：罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的的刑罚等，警告和罚款是行政责任，赔偿受害人损失是民事责任。104、多选

注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括()A.审计的成本与效益B.审计风险及具体审计项目的重要性C.审计经验D.审计证据的类型与获取途径正确答案：B,C,D105、多选

与传统的手工控制相比，对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险，下列属于该重大错报风险的有()。A.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险C.不适当的人工干预D.数据丢失风险或数据无法访问风险正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】106、多选

如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，因此对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生的不利影响因素有（）A.自我评价B.自身利益C.外在压力D.过度推介正确答案：B,C参考解析：如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。107、单选

信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()A.程序和数据访问B.程序开发与变更C.编辑检查D.计算机运行正确答案：C参考解析：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】108、单选

甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（）A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受正确答案：D参考解析：如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。109、多选

下列说法不正确的有()A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任B.证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任C.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，仍出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失正确答案：A,B,C,D参考解析：【答案解析】：选项A由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于被审计单位精心策划和掩盖的舞弊行为，注册会计师完全按照审计准则执业也可能没有发现，此时注册会计师没有过失，也不需承担法律责任。选项B证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件，应当勤勉尽责，对所制作、出具的文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外。选项C由于审计测试技术和被审计单位内部控制制度的局限性，不能苛求注册会计师发现和披露财务报表中的所有错报。选项D属于注册会计师的欺诈行为。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】110、单选

审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，包括审慎评价审计证据，加强对已执行审计工作的监督和复核等正确答案：D参考解析：重大错报风险是实际存在的，实施审计程序无法将其降低，所以选项A说法错误；注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效实施审计程序，可以控制的是检查风险，并不是重大错报风险，所以选项B是错误的；检查风险只能控制不能消除，所以选项C是错误的。111、单选

在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见正确答案：C参考解析：选项C，检查风险只能控制不能消除。112、多选

注册会计师应当记录控制测试中审计抽样所实施的审计程序，记录的内容有（）A.对所测试的设定控制的描述B.对样本的评价及总体结论摘要C.样本中发现的偏差数量、对注册会计师如何考虑抽样风险的解释，以及关于样本结构是否支持计划的重大错报风险评估水平的结论D.偏差的性质、注册会计师对偏差的定性分析，以及样本评价结果对其他审计程序的影响正确答案：A,B,C,D参考解析：在控制测试中审计抽样时，注册会计师应当记录下列内容：（1）对所测试的设定控制的描述；（选项A）（2）抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系；（3）对总体和抽样单元的定义，包括注册会计师如何考虑总体的完整性；（4）对偏差的构成条件的定义；（5）信赖过渡风险，可容忍偏差率，以及在抽样中使用的预