注册会计师：审计考试答案三

注册会计师：审计考试答案（最新版）1、单选

下列关于影响样本规模的因素的说法中，正确的是（）A.可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成正向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成反向变动B.在非统计抽样中，注册（江南博哥）会计师运用职业判断确定样本规模C.在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应减少D.在细节测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性正确答案：B参考解析：可接受的抽样风险和可容忍误差和样本规模成反向变动，预计总体误差和总体变异性和样本规模成正向变动，选项A错误；在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，样本规模相应增加，选项C错误；在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册会计师在确定样本规模是考虑总体变异性，选项D错误。2、多选

以下情形中，通常需要注册会计师进行变更验资的有()。A.企业因合并增加实收资本B.企业将资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D.企业因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本正确答案：A,B,D3、单选

在注册会计师审计中，注册会计师评价职业判断是否适当不可以基于()A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用B.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用C.根据截至财务报告报出日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致D.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致正确答案：C参考解析：评价职业判断的适当性注册会计师评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致4、多选

下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有()A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任正确答案：A,B,D参考解析：【答案解析】：罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师，所以选项C错误。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】5、单选

（）不属于鉴证业务。A.财务报表审计B.验资C.代编财务信息D.内部控制鉴证正确答案：C6、多选

注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()。A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序，以查明事实真相D.发表否定意见正确答案：A,B,C7、单选

注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括()A.管理咨询、投资咨询B.代理记账、税务代理C.资产评估D.验资正确答案：D8、单选

内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。A.审计目标B.审计手段C.审计内容D.审计方法正确答案：A参考解析：内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动;注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。9、多选

注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列()关键环节的职业判断提供重要基础。A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平B.评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性C.确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性D.确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型正确答案：A,C参考解析：仅仅了解被审计单位及其环境，在没有了解和测试内部控制前，无法对内部控制做出评价;仅仅通过了解被审计单位及其环境，尚不能得出审计结论。审计结论应当在实施实质性程序后得出。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】10、单选

当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()。A.出具保留意见的验资报告B.出具拒绝表示意见的验资报告C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由正确答案：C11、判断题

注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。()正确答案：错12、多选

以下关于注册会计师审计业务的说法中，正确的有（）A.注册会计师的业务范围包括审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务，其中审计业务是注册会计师的核心业务B.注册会计师提供的审计服务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计C.经营审计是注册会计师的目的是评价被审计单位经营活动的效率和效果D.经营审计的对象仅限于会计信息正确答案：A,B,C参考解析：选项D经营审计的对象不限于会计，还有组织机构、计算机信息系统、生产方法等注册会计师能胜任的其他领域，在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。13、单选

下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据正确答案：D参考解析：在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告目前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。14、单选

在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是()。A.被审计单位所遵循的企业会计准则B.被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.被审计单位管理层D.被审计单位编制的财务报表正确答案：B参考解析：责任方按照企业会计准则等相关制度(属于标准)对其财务状况、经营成果和现金流量(属于鉴证对象)进行确认、计量和列报而形成的财务报表(属于鉴证对象信息)，鉴证对象信息可以说是鉴证对象的载体，所以选项B正确。【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】15、多选

在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括()A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.财务会计机构及工作组织正确答案：A,B,C,D16、单选

甲会计师事务所自2011年1月3日起为乙公司2010年度财务报表实施审计工作，2011年1月25日出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2月15日完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是（）A.2011年1月3日至2012年1月25日B.2011年1月3日至2012年2月15日C.2011年1月1日至2012年1月25日D.2010年1月1日至2012年2月25日正确答案：B参考解析：业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。17、问答题

请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。正确答案：制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。值得注意的是，虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。对此，注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出是否利用信息技术专家工作的决定。因此，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，提高编制及复核工作的效率，以增强其效果。18、单选

在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告正确答案：B参考解析：在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。19、单选

下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.有助于项目组计划和执行审计工作D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在正确答案：D参考解析：选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。20、单选

如果抽样结果有95%的可信赖程度，则()A.抽样结果有5%的可容忍误差B.抽样结果有5%的抽样风险C.抽样结果有5%的可容忍偏差率D.抽样结果有5%的预计总体偏差率正确答案：B参考解析：可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】21、单选

选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。A.交易频繁但期末余额为零的项目B.关联方项目C.与债务人发生纠纷的项目D.主要客户项目及非正常项目正确答案：A参考解析：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】22、问答?ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）A注册会计师的哥哥在甲公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师认为无须回避。（2）审计项目组成员D某的父亲，在甲公司担任董事。（3）审计项目组负责人B在2010年3月曾担任甲公司财务部门主管。（4）ABC会计师事务与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用50万元，当年支付40%，剩余部分第二年审计完成时一起支付。（5）在审计过程中，甲公司要求审计小组成员协助调整会计分录。要求：针对上述事项（1）至（5），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。正确答案：（1）对独立性构成不利影响。A注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的哥哥属于其他近亲属，并且其所处职位能够对鉴证对象产生重大影响。（2）对独立性构成不利影响。审计项目组成员D注册会计师的主要近亲属从事的工作对年报审计对象的财务报表有直接重大影响。（3）对独立性构成不利影响。审计项目组负责人B在财务报表涵盖期间担任审计客户的高级管理人员，将产生自我评价导致的不利影响。（4）对独立性构成不利影响。如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在出具下一年度审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益导致的不利影响。（5）不对独立性构成不利影响。向客户提供政策选用和会计处理建议的调整，协助客户解决相关账户的调整问题，均属于审计业务应提供的常规工作。23、单选

在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为不宜沟通的是（）A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力正确答案：D参考解析：不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。24、单选

般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据正确答案：B参考解析：用排除法：实物证据是仅能证实实物资产的存在性;口头证据和环境崐证据本身均不能单独证明事实真相。25、多选

注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）A.诉讼爆炸B.消费者利益的保护主义兴起C.保险危机D.有关保险理论的应用正确答案：A,C参考解析：注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有诉讼爆炸和保险危机。消费者利益的保护主义兴起和审计保险理论的应用是注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因，选项B、D错误。26、单选

如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是()。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账正确答案：B参考解析：选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序;选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误，注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对，故选项B正确。【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】27、判断题

在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。()正确答案：错28、问答?2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。要求：(1)ABC会计师事务所在为否定乙公司的利害关系人身份而进行抗辩时，应如何进行抗辩?(2)人民法院是否应告知乙公司将甲公司及其出资人Y股东追加为被告?如果乙公司拒绝，法院应如何处理?(3)如果ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，指出何种情况下ABC会计师事务所需要向乙公司支付赔偿款?(4)如果法院判定ABC会计师事务所被判负补充赔偿责任，是否应全额支付400万元的赔偿金额?并说明理由。(5)在哪些情形下，ABC会计师事务所可以免于承担民事责任?正确答案：(1)虽然乙公司所持有的甲公司股票市价下跌了400万元，但是乙公司并没有出售这部分股票，所以没有造成实际损失，即不符合利害关系人的构成要件(0.5分)。(2)法院应提醒乙公司将甲公司列为被告，如果乙公司拒绝，法院应当直接通知甲公司作为被告(0.5分)。Y股东事后补足了抽逃出资，法院可以不要求将其列为第三被告(0.5分)。(3)应先由甲公司、出资人赔偿乙公司的损失(0.5分)。在依法强制执行甲公司和出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，由ABC会计师事务所在不实金额范围内赔偿损失(0.5分)。(4)不应全额支付乙公司的赔偿要求(0.5分)。因为本案中不实金额是260万元，根据规定，会计师事务所的赔偿金额应以不实金额为限进行赔偿(0.5分)。(5)ABC会计师事务所可以免于承担民事责任的情形：已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金(0.5分);为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资(0.5分)。29、单选

注册会计师在制定对A公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，项目负责人考虑下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()。A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B.检查购置固定资产的授权批准文件C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确正确答案：C参考解析：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题;选项B主要确定固定资产购置业务的真实性;选项D确定在建工程计价的正确与否。【该题针对“固定资产的实质性程序”知识点进行考核】30、多选

以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有()。A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档正确答案：A,C参考解析：【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】31、问答?在信息技术环境下，注册会计师的审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，请根据注册会计师以下四种对信息系统的依赖程度情形，完成下表。对信息系统的依赖程度：(1)不依赖信息系统;(2)仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告;(3)仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，审计需要通过实质性程序来验证控制有效性;(4)同时依赖手工及自动控制。正确答案：32、多选

下列不属于控制活动内容的有()。A.信息处理B.组织结构C.交易价值的计量D.适当的表述正确答案：B,C,D参考解析：控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。所以，只有选项A属于控制活动。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】33、问答?试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较，完成下表。区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)鉴证业务目标证据收集程序所需证据数量鉴证业务风险鉴证对象信息的可信性提出结论的方式鉴证业务收费正确答案：区别合理保证的鉴证业务(财务报表审计)有限保证的鉴证业务(财务报表审阅)鉴证业务目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证，该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量；较多；较少，不能提供审计中要求的所有证据鉴证业务风险；较低；较高鉴证对象信息的可信性；较高；较低提出结论的方式以积极方式提出结论。如：“我们认为××公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。”以消极方式提出结论。如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，××公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映××公司的财务状况、经营成果和现金流量。”鉴证业务收费；较高；较低34、单选

注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。A.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受B.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能接受C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以接受正确答案：C参考解析：如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体能接受，所以选项A错误；此种情况属于总体错报上限低于可容忍错报，总体可以接受，所以选项B错误；如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体可以接受，所以选项D错误35、多选

下列各项中，A注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有（）A.审阅业务的目标B.预期提交的报告样本C.预期发表的审阅意见类型D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明正确答案：A,B,D参考解析：注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：（1）审阅业务的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）审阅范围。审阅范围应提及按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行审阅工作。（4）注册会计师不受限制地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。（5）预期提交的报告样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。（7）说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。36、单选

据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是()A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征正确答案：B参考解析：对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。37、多选

下列关于总体审计方案的表述中，正确的有()A.总体审计方案包括综合性方案和实质性方案B.实质性方案中注册会计师实施的进一步审计程序只有实质性程序C.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案正确答案：A,C参考解析：实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主，选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。38、单选

注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告正确答案：C参考解析：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】39、单选

被审计单位以下内部控制中不妥当的是()A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点正确答案：C参考解析：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】40、单选

在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()。A.负有违约责任B.没有过失C.负有重大过失D.负有普通过失正确答案：B参考解析：【答案解析】：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】41、单选

注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了()A.合理制定具体审计计划B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效正确答案：A42、多选

下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期正确答案：A,C,D参考解析：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。43、多选

在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）A.均值估计抽样B.差额估计抽样C.随意选样D.PPS抽样正确答案：A,B,D参考解析：注册会计师在细节测试中适用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样。传统变量抽样包括均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样，概率比例规模抽样又称PPS抽样。随意选样是非统计抽样方法的一种。44、多选

在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有()。A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度D.查错防弊，保护资产的安全、完整正确答案：A,C参考解析：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误;选项D属于管理层的责任。【该题针对“对注册会计师法律责任的认定”知识点进行考核】45、单选

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是()A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样正确答案：A参考解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。46、多选

在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为在验资报告说明段中披露的重要事项有()A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象正确答案：A,B,C,D参考解析：注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：(1)注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议。(2)已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理。(3)被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本。(4)验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项。(5)注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象。(6)其他事项。47、单选

中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()A.中国注册会计师审阅准则B.会计师事务所质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则正确答案：B参考解析：【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】48、多选

在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有()A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险正确答案：A,B,C参考解析：评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用;(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致。注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，并作出适当记录。对此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。49、问答?ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。正确答案：（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。参考教材P70。（2）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。参考教材P80。（3）不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。参考教材P75。（4）不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。参考教材P78（5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体（含分所）都要遵守的。50、单选

以下关于各种注册会计师审计业务的说法中，错误的是()A.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的财务报告编制基础发表审计意见B.经注册会计师审计后的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用，内部决策不会利用注册会计师的审计结果C.合规性审计是注册会计师确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序和规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或外部特定使用者正确答案：B参考解析：选项B注册会计师审计后的财务报表提供给外部利益相关者使用，在许多情况下，财务报表的信息也提供给管理层进行内部决策。51、问答?X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;(2)2000年7月,ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房;(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。要求:请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。正确答案：(1)影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。(2)不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性(3)影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”,会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。(4)影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。(5)影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”,则必然影响其独立性。(6)不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。52、问答?注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定:要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。(请将答案直接填入答题卷第2页给定的表格内)正确答案：53、多选

如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为()A.原审计报告日期B.更改后的审计报告日期C.双重审计报告日期D.多重审计报告日期正确答案：B,C参考解析：在审计报告日到会计报表公布日之间发生了期后事项，注册会计师对此仍负有审计的方法。54、多选

下面有关样本规模提法正确的有()。A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.预计总体误差越大，则样本规模越大正确答案：B,C参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】55、问答?A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元):要求:(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。(3)简要说明重要性。正确答案：(1)计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说，重要性水平越高，审计风险越低;反之，重要性水平越低，审计风险越高。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多;反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。56、单选

下列关于重大错报风险的说法，错误的是()A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施正确答案：B参考解析：在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。57、问答?XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求:假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)会计报表认定(1)完整性(2)存在或发生(3)表达和披露(4)权利和义务(5)估价分摊审计程序(6)检查现行销售价目表(7)审阅会计报表(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存(11)测试直接人工费用的合理性正确答案：第一,“记录的存货数量包括了公司所有的在库存货”,表明被审计单位认为没有被披漏掉的存货。第二,“公司对存货均拥有所有权”的审计程序为(9),一般认为购货合同和发票是证明存货所有权的有效证明文件。58、多选

下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响正确答案：A,C,D参考解析：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。59、单选

在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是()。A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B.用作实质性程序，识别重大错报C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D.对舞弊等特别风险实施的程序正确答案：A参考解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项B不正确;分析程序不能用于控制测试，选项C不正确;针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项D不正确。【该题针对“分析程序”知识点进行考核】60、多选

下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因有()。A.管理层更多地介入会计处理B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解正确答案：A,B,C参考解析：对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】61、单选

下列描述中，正确的是()A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定正确答案：C参考解析：【答案解析】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】62、单选

注册会计师在细节测试的选取样本阶段，要确定样本规模。下列关于确定样本规模要考虑的事项，正确的是（）A.总体项目的变异性越低，样本规模越大B.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误拒风险C.某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，样本规模增加D.总体规模越大，样本规模越大正确答案：C参考解析：总体项目的变异性和样本规模成同向变动，选项A错误；在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师只有关注误受风险，选项B错误；总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。63、多选

鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括()。A.鉴证对象可以识别B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论C.鉴证对象信息可以识别D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致正确答案：A,B,D参考解析：鉴证对象可识别的是适当的鉴证对象应当具备的条件，但鉴证对象信息可识别并非应当具备的条件，因此选项C不正确。【该题针对“鉴证对象”知识点进行考核】64、多选

比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据的叙述正确的有（）A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提及比较数据B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告D.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读正确答案：B,D参考解析：当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据，而不是在意见段中提及，所以选项A错误；因为注册会计师是对本期报表进行的审计，所以如果比较数据影响本期财务报表整体，则应该在针对本期报表出具的审计报告的说明段中说明未解决事项对比较数据的重大影响，而不是单独针对比较数据出具审计报告。所以选项C错误。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】65、单选

下列实体属于公众利益实体的是（）A.上市公司B.个体户C.合伙企业D.个人独资企业正确答案：A参考解析：公众利益实体包括所有上市公司。66、单选

下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料正确答案：A参考解析：一般来说，综合管理类和业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项BCD都属于备查类档案。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】67、单选

总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。A.重大的行业发展情况B.对内部控制重要性的重视程度C.信息技术对审计程序的影响D.重大错报风险较高的审计领域正确答案：C参考解析：选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】68、单选

XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是()。A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任正确答案：B参考解析：选项B将因自我评价产生不利影响。【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】69、多选

实际运用实质性程序的分析程序时，对使用数据的可靠性的考虑因素有（）A．可获得信息的来源B．可获得信息的可比性C．可获得信息的性质和相关性D．与信息编制相关的控制正确答案：A,B,C,D参考解析：四个选项都是要考虑的因素，准则规定。70、问答?某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平:请回答案:(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?正确答案：(1)DR=AR÷(IR×CR)情况一:DR=4%÷(100%×100%)=4%情况二:DR=4%÷(50%×80%)=10%情况三:DR=2%÷(100%×100%)=2%情况四:DR=2%÷(50%×80%)=5%(2)在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。71、多选

关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有()A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查;注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性正确答案：A,D参考解析：【答案解析】：内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。72、多选

如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有（）A.共享审计方法和审计手册B.共享员工C.共享一个技术部门D.共享培训课程正确答案：B,C参考解析：在下列情形中，共享的资源被视为不重要：（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；（2）共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；（3）没有一个共有的技术部门。73、单选

下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险正确答案：C参考解析：误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率，误受风险影响的是审计效果。只有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都有影响。【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】74、多选

下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有（）A．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不用获取用作审计证据的其他信息B．构成财务报表基础的的会计记录中的所包含的信息和其他信息共同构成了审计证据C．如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险D．如果没有其他信息，审计工作将无法进行；如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险正确答案：B,C参考解析：注册会计师发表审计意见基础的审计证据，除了获取会计记录中含有的信息，还要获取用作审计证据的其他信息，选项A错误；如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险，选项D错误。75、单选

下列关于控制测试的表述，错误的是()A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平正确答案：B参考解析：计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。76、单选

下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是()。A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样

B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会

C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试

D.审计抽样更适用于控制测试正确答案：C参考解析：虽然从某类交易或账户余额中选取特定项目进行检查通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样，选项A不正确；从总体中选取特定项目进行测试时，与抽样审计不同，并非所有抽样单元都有被选取的机会，选项B错误；此时审计抽样更适用于细节测试，选项D不正确。77、问答?A注册会计师负责审计公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。(6)甲公司2010年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。要求：(1)针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。(2)在不考虑上述(1)至(5)项的情况下，针对上述第(6)项，计算销售费用错报金额的点估计值。正确答案：(1)第(1)项，注册会计师将“抽样单元界定为每个货币单元“做法不当。传统变量抽样中，不适合采用每个货币单位作为抽样单元，一般是以一个账户余额或一笔交易作为抽样单元。通常PPS抽样是以货币单位作为抽样单元。第(2)项，注册会计师分层的做法并无不当之处。第(3)项，“注册会计师确定样本规模时不考虑可容忍错报“的做法是错误的。根据在其他因素既定的条件下，可容忍错报越大，所需的样本规模越小。第(4)项，“注册会计师采用系统选样方法”的做法可能存在不当。系统选样如果在统计抽样中使用，必须要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。因此在确定选样方法前应当对总体特征的分布进行观察，如果发现总体特征的分布呈随机分布，则采用系统选样法。注册会计师并未对总体特征进行观察，直接采用了系统选样法，因此很可能存在偏差。第(5)项，“注册会计师发现样本发票丢失后直接另找了一个样本代替”的做法不当。①如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。②如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。(2)平均错报=(样本实际金额与账面金额的差额)/样本规模=(4000000-3600000)/200=2000(元)推断总体错报=2000×4000=8000000(元)78、单选

一般情况下，下列各项审计程序中，审计成本最低的工作是()A.监盘B.符合性测试C.计算D.函证正确答案：B参考解析：符合性测试成本最低，因为它只须进行简单的询问、并审查凭证上的签字手续和其它控制手续的标志。一般来说，几分钟就可完成对大量事项的符合性测试。79、单选

根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。A.4B.3C.1D.2正确答案：C参考解析：【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】80、单选

参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须()，并符合其他有关条件要求。A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上C.从事会计或审计工作两年以上D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验正确答案：A参考解析：【答案解析】：根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。81、多选

下列关于事务所侵权赔偿的说法中，正确的有（）A.先由被审计单位赔偿，剩余部分由被审计单位全部承担B.在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序C.审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任D.如果事务所能够证明存在免责事由的，可以不承担民事赔偿责任正确答案：B,C,D参考解析：如果多个责任主体之间承担的是连带责任，那么才不存在赔偿顺序问题；如果事务所承担补充赔偿责任，那么事务所就其所出具的不实审计报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额选项A错误。82、单选

注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性正确答案：D参考解析：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】83、单选

下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是()。A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所正确答案：B参考解析：前、后任注册会计师是针对审计业务而非审阅业务而言的，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师，选项A错误；前后任注册会计师指的就是变更会计师事务所的情形，选项C错误；接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师也属于前任注册会计师，选项D错误。84、多选

下列选项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法中正确有（）A.统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险，高效设计样本，衡量已获得的审计证据的充分性；非统计抽样无法量化抽样风险B.统计抽样需要特殊的专业技能，增加培训注册会计师的成本，同时单个样本项目要符合统计要求，增加了额外费用；非统计抽样操作简单，使用成本低C.统计抽样适合定量评价样本的结果，非统计抽样适合定性分析D.统计抽样和非统计抽样运用得当都可以收集充分和适当的审计证据正确答案：A,B,C,D参考解析：前三个选项属于统计抽样和非统计抽样的各种特点，第四个选项是两者的相同点。85、单选

审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于()A.重大过失B.没有过失C.普通过失D.欺诈正确答案：A参考解析：【答案解析】：如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来一般在诉讼中被解释为重大过失。【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】86、多选

注册会计师陈华在制订甲公司2010年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括()。A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度D.甲公司对外报告的时间表正确答案：A,B,C参考解析：选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】87、多选

下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有()A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联正确答案：A,B,C参考解析：【答案解析】：选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】88、单选

在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为()A.1年B.2年C.3年D.5年正确答案：C参考解析：在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。89、单选

根据食物蛋白质所含氨基酸的种类和量的不同，将蛋白质分为（）大类。A、二B、三C、四D、五正确答案：B90、问答题

注册会计师T在审查H股份有限公司的银行存款项目时，决定将检查银行存款余额调节表作为重要的审计程序。请指出T注册会计师对银行存款余额调节表进行检查的主要内容，并进一步指出通过对每项内容的追查，可以证实H公司管理当局对银行存款项目的何种认定。正确答案：注册会计师T对H股份有限公司银行存款余额调节表实施检查的内容主要是银行存款余额调节表中所列的四类未达账项。对不同类型未达账项的追查，所证实的管理当局认定是不同的。⑴通过对“企业已收、银行尚未入账金额”的追查，注册会计师可以证实H公崐司管理当局对银行存款科目的“存在或发生”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。⑵通过对“企业已付、银行尚未入账金额”的检查，T注册会计师可以证实H公司管理当局对银行存款科目的“完整性”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。⑶通过对“银行已收、企业尚未入账金额”的追查，T注册会计师可以证实H公司管理当局对银行存款科目的“完整性”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。⑷通过对“银行已付、企业尚未入账金额”的追查，T注册会计师可证实H公司管理当局对银行存款科目的“存在或发生”、“权利与义务”、“估价或分摊”认定。91、问答?ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:要求:针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?正确答案：(1)注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该账款收妥入账的日期，最终确定资产负债表应收账款是否存在。(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。(3)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调查。(4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定受到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在;最后，提请本审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。(5)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序(检查与销