注册会计师：审计沟通（强化练习）

注册会计师：审计沟通（强化练习）1、多选

如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意下列（）事项可能是适当的。A、识别和沟通这类事项对审计目的（旨在对财务报表形成意见）而言，只是附带的B、除对财务报表形成审计意见所（江南博哥）需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项D、对独立性的不利影响正确答案：A,B,C参考解析：选项D，属于沟通注册会计师的独立性的内容之一。2、单选

注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是()A.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施B.治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应C.当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作D.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质正确答案：D参考解析：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】3、单选

以下对于后任注册会计师使用前任注册会计师底稿获取信息的责任的说法中，恰当的是（）。A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息B.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师的名称以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责正确答案：D参考解析：选项D恰当，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。4、单选

治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（）。A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制B、注册会计师对治理层和第三方承担责任C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制D、书面沟通文件不应被第三方依赖正确答案：B参考解析：注册会计师对第三方不承担责任。5、单选

下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是()A.如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高B.注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求C.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁D.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间正确答案：C参考解析：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】6、多选

注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括()A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】7、单选

甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该()A.拒绝接受委托B.接受委托C.直接与治理层进行沟通D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通正确答案：D参考解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】8、多选

注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中，有一类事项是需要直接沟通的，也被称为第一类沟通事项，下列属于这类事项的有()A.注册会计师对被审计单位选用的会计政策、做出的会计估计和财务报表的披露等重要会计处理的质量和可接受性的看法B.被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的时间C.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触D.注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于第二类沟通事项。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】9、多选

注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括()A.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任B.拟沟通事项的性质C.下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释D.是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通正确答案：A,B,C,D参考解析：除了上述四个因素外，还需要考虑的因素是法律法规的规定。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】10、单选

ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是()A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价D.沟通的目的是确定是否接受委托正确答案：A参考解析：接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】11、单选

下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是（）。A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿B、注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任正确答案：D参考解析：本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。12、单选

如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当()A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D.解除业务约定正确答案：C参考解析：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】13、多选

甲公司拟聘请Y会计师事务所重新审计其2011年度财务报表，甲公司于2010年6月成立，A会计师事务所验证了其实收资本；2010年度财务报表由B会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；2011年的中期报告由C会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告；D会计师事务所审计了其2011年度财务报表并出具了保留意见的审计报告。Y会计师事务所需要沟通的会计师事务所有（）。A、A会计师事务所B、B会计师事务所C、C会计师事务所D、D会计师事务所正确答案：B,C,D参考解析：前后任注册会计师仅限于审计业务，这里的审计是指对财务报表的审计，不包括验资业务。在实务中，还可能出现委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所的情况（最极端的情况是，不仅在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，而且在当期财务报表审计过程中也变更会计师事务所）。在这种情况下，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。14、单选

被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以（）方式。A、口头B、书面C、口头或书面D、电子文档正确答案：B参考解析：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。15、单选

甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是()A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式C.沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿D.沟通并不是必要程序，而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定正确答案：A参考解析：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】16、多选

以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中，正确的有()A.对于同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通C.通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通正确答案：A,C,D参考解析：在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】17、多选

如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有()A.直接告知前任注册会计师B.提请被审计单位告知前任注册会计师C.必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈D.无须作出进一步处理，因为在其审计报告中并不体现前任注册会计师审计的财务报表中的相关内容正确答案：B,C参考解析：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】18、多选

为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括()A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的正确答案：A,C,D参考解析：【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】19、多选

A公司的股东对甲会计师事务所出具的审计报告不满意或不放心，决定再聘请乙会计师事务所进行重新审计，则下列说法中正确的有（）。A、这种情况属于前后任注册会计师沟通的范畴，在取得授权的情况下，乙会计师事务所可以与甲会计师事务所进行沟通B、这种情况不属于前后任注册会计师沟通的范畴，两者之间并不涉及沟通的问题C、这种情况后任注册会计师取代了前任注册会计师D、这种情况后任注册会计师并没有取代前任注册会计师正确答案：A,D参考解析：由于某些特殊原因或需要，委托人有可能委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计。在这种情况下，之前对已审计财务报表发表审计意见的注册会计师应视为前任注册会计师，而正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师应视为后任注册会计师。这实际上是对前后任注册会计师含义的进一步拓展。20、多选

以下各项中，注册会计师应当采用书面形式直接与治理层进行沟通的有()A.注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法B.尚未更正的重要的错报C.审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项D.审计工作中遇到的重大困难正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】21、单选

接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通事项不正确的是（）。A、前任注册会计师在执行审计业务中发现的所有调整事项B、前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题C、前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题D、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因正确答案：A参考解析：接受委托前后任注册会计师和前任注册会计师必要沟通的核心内容包括：（1）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；（2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧；（3）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。22、多选

关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有()A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通正确答案：B,D参考解析：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】23、单选

注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是（）。A、管理层的胜任能力和诚信B、财务报表审计相关事项C、审计准则规定的与治理层沟通的相关事项D、请财务人员代编工作底稿正确答案：A参考解析：选项A中事项应直接与治理层沟通。24、多选

在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑（）。A、前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题D、是否接受委托正确答案：B,C,D参考解析：本题考查的是前后任注册会计师的沟通。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。25、单选

如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是（）。A、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C、无法获取预期的信息D、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明正确答案：C参考解析：选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。26、多选

如果注册会计师在审计时，发现管理层存在重大舞弊行为，注册会计师可能与下列组织和人员进行沟通的有()A.审计委员会B.股东大会C.董事会D.独立董事正确答案：B,C参考解析：如果发现管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通。如果被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】27、单选

下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是（）。A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务正确答案：A参考解析：接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。28、单选

下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰当的是（）。A、无需在审计报告中特别提及比较数据B、无需对期初余额实施适当的审计程序C、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排D、查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排正确答案：B参考解析：注册会计师应对本期期初余额实施适当的审计程序，并充分考虑相关审计结论对所审计财务报表发表审计意见的影响。29、单选

甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。A、提请被审计单位告知前任注册会计师B、要求被审计单位安排三方会谈C、直接与前任注册会计师进行沟通D、根据专业判断提请A公司调整上期报表正确答案：A参考解析：选项A是首要程序；选项B是可供选择的后续程序；选项D违反职业道德。30、多选

注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括（）。A、对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响B、法律法规和职业规范规定的防范措施C、被审计单位采取的防范措施D、以及会计师事务所内部自身的防范措施正确答案：A,B,C,D31、单选

甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计，2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（）。A、因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式C、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿D、沟通并不是必要程序，而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定正确答案：A参考解析：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。32、多选

下列有关前后任注册会计师之间沟通的说法中正确的有（）。A.对于执行2013年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2013年度财务报表审计业务，但尚未完成审计_工作的B会计师事务所的注册会计师B.对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通C.前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行D.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密正确答案：B,C,D参考解析：选项A中的B会计师事务所注册会计师是A会计师事务所注册会计师的前任。33、单选

以下属于治理层的是()A.董事会B.总经理C.副经理D.财务总监正确答案：A参考解析：选项BCD均属于管理层。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】34、单选

注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要进行沟通的人员是（）。A.委托人B.股东大会（股东会）C.董事会D.监事会正确答案：B参考解析：一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会（股东会）进行沟通。35、多选

为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（）。A、当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务B、不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位C、在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论D、不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的正确答案：A,C,D参考解析：后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，但这些限制通常不包括选项B。36、多选

下列事项可列入与治理层沟通内容的有()A.可能会导致注册会计师获取审计证据的难度和所需花费的工作量大大超出预期水平的情况B.注册会计师拟利用内部审计工作的范围C.审计计划中对与审计相关的内部控制采取的方案和重要性水平具体金额D.向治理层说明审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序正确答案：A,B,D参考解析：可以就重要性的概念和治理层进行沟通，但不宜涉及重要性的具体底线和金额。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】37、多选

可能适合与治理层讨论的计划方面的事项包括（）。A、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应B、如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作C、治理层对治理层和管理层之间的责任分配的看法D、治理层对与监管机构的重要沟通的看法正确答案：A,B,C,D38、单选

接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是（）。A、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息B、后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息C、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息D、后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责正确答案：D参考解析：查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。39、多选

审计工作中遇到的重大困难可能包括下列（）事项。A、不合理地要求缩短完成审计工作的时间B、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延C、为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期D、无法获取预期的信息正确答案：A,B,C,D参考解析：此外，还包括管理层对注册会计师施加的限制，以及管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。40、单选

甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所（）。A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限正确答案：B参考解析：当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复。41、多选

甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。A、如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托B、如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿C、在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意D、如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托正确答案：A,C,D参考解析：查阅前任注册会计师的工作底稿，是接受委托后注册会计师需要考虑的，接受委托前一般不涉及。42、多选

X公司2008年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2009年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2008年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取()措施。A.直接告知X公司管理层B.直接告知B会计师事务所C.要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层D.在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定正确答案：A,C,D参考解析：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】43、多选

注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有()A.A公司是一家上市公司，注册会计师考虑会计师事务所与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，此时，注册会计师不拟与A公司治理层就注册会计师如何保持独立性的问题进行沟通B.B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据C.注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通D.在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通正确答案：B,D参考解析：选项A，如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通。选项B，如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据。选项C，在审计过程中，如果认为某项重大的会计处理不恰当，注册会计师一般首先向管理层说明理由，并在必要时提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的