【内部控制环境要素对会计信息质量的影响问题浅析11000字（论文）】

内部控制环境要素对会计信息质量的影响问题浅析摘要近些年，会计信息质量问题案件时有发生，影响深远。会计信息质量问题是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。如何不断完善企业会计信息披露，提高会计信息质量，防止财务造假案的发生，是本论文所想探讨的重要问题。通常来说，会计信息质量受到内外部控制双重条件的影响，而内部控制环境作为内部控制的核心和基础，对会计信息质量会产生深远影响。内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素，是内部控制的前提和基础。会计信息质量的提高离不开完善的内部控制体系和规范的内部控制环境。[关键词]内部控制内部控制环境会计信息质量目录18844一、内部控制环境的概述 （1）9680（一）内部控制环境的涵义 （1）2926（二）内部控制环境要素 （2）16147二、内部控制环境要素对会计信息质量的影响 （3）15640（一）会计信息质量的涵义及特征 （3）258231、会计信息质量的涵义 （3）5032、会计信息质量的特征 （3）16276（二）内部控制环境要素对会计信息质量的影响分析 （3）44801、公司治理结构对会计信息质量的影响 （4）243492、内部机构设置与权责分配对会计信息质量的影响 （5）166623、内部审计对会计信息质量的影响 （5）153434、人力资源政策对会计信息质量的影响 （6）96085、企业文化对会计信息质量的影响 （6）258596、法制教育对会计信息质量的影响 （7）20909三、我国企业内部控制环境要素对会计信息质量影响现状及原因分析 （8）27278（一）企业会计信息质量的现状 （8）8888（二）企业内部控制环境要素对会计信息质量现状的原因分析 （9）213821、公司治理结构不完善影响会计信息质量 （9）205272、内部机构设置与权责分配不合理降低会计信息质量 （10）72133、内部审计机构监督不力不利于会计信息质量的提高 （11）257804、不科学的人力资源政策催生会计信息质量问题 （12）282325、企业文化建设不到位滋生会计信息质量问题氛围 （12）117786、法制教育的缺失导致会计信息质量的低下 （14）1956四、完善我国企业内部控制环境提高会计信息质量 （14）26048（一）完善我国企业的治理结构 （14）107681、优化公司股权结构 （14）87432、完善董事会监事会机制 （15）2049（二）科学构建企业的组织结构 （15）21635（三）优化企业的人力资源政策 （16）31608（四）加强内部审计的监管作用 （16）3356（五）加强培育企业文化 （17）218（六）加强企业法制教育，提高管理者和企业财务人员的法律意识 （17）14091参考文献 （17）在现阶段，越来越多的会计从业者认可了会计信息的重要地位在市场经济的大环境中带来的不可替代的影响作用。社会经济是否能正常和高效的运行，市场经济的各种资源能否合理有效的进行配置，信息使用者的经济决策是否有效和正确，都极大的取决于会计信息的质量问题。因此，会计信息质量的优化发展和提高使得内部控制制度下首要因素是内部控制环境因素，对此的研究具有重要的现实意义和重大作用。一、内部控制环境的概述（一）内部控制环境的涵义国际上目前最有权威的内控概念还当属COSO报告，它认为内控是由企业董事会、经理层和其他员工施行的，为企业经营的效率、财务报告的可靠性以及符合相应的法律法规等目标的达成而提供合理保证的过程，并且由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五要素组成。同时认为“控制环境”在其他四要素之间处于基础地位，它包括员工诚信度和其职业道德和才能、企业管理哲学和经营风格、权责分配方法以及人事政策等因素。2008年6月我国五部委发布的《企业内部控制规范——基本规范》中认为内控旨在实现控制目标，它由董事会、经理层、监事会及员工实施。报告定义了内控环境是能够影响、约束内控系统建立与实施的各种内部因素，其包括：公司治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策以及内部审计等。（二）内部控制环境要素2008年在我国《企业内部控制规范——基本规范》强调对企业内部控制建立及执行产生影响和制约的各种内部因素的总和是内部控制环境，它构成了内部控制的基调，包括以下几点要素：第一，公司治理结构。公司治理结构是对公司股东、董事会、监事会及经理层等利益相关者的责权利分配的制衡机制。第二，内部机构设置与权责分配。内部机构是企业内部控制环境的硬件和企业内部层面的组织架构。企业为了实现整体目标而使内部员工进行分工管理工作，以及对其责权进行分配。主要包括组织机构设置和权责分配。组织应根据企业的实际情况进行机构设置，规范各机构的地位，责任和权利。第三，内部审计。内部审计是一种独立客观的保证工作与咨询活动，旨在增加组织价值，并提高组织的运营效率。它使用系统化、规范化方法对企业的活动进行评价，即内部审计是企业内部的一种自我评价，是企业为实现加强内部经济监督和经济管理的需要而逐步发展起来的。第四，人力资源政策。人力资源政策包括财务管理者、会计人员在招聘甄选、培训与后续教育等，良好的人力资源政策是确保企业员工具备一定胜任能力和职业道德的保证之一，是建设企业内部控制环境的重要因素。第五，企业文化。企业文化是企业内部控制的文化氛围，其影响多被植入企业的行为中，一定程度上，它能够利用企业有限的资源来最大限度的调动员工工作的积极性和创造性，并且能够使得组织中人员均承认的一种共有的价值体系。第六，法制教育。我国2008年发布的《企业内部控制规范—基本规范》中第19条提到，企业还应当加强法制教育，同时增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督等。根据这一规定，说明在企业要想建立良好的内部控制环境，就必须加强企业全体员工的法制教育，增强企业全体员工的法制观念。二、内部控制环境要素对会计信息质量的影响（一）会计信息质量的涵义及特征1、会计信息质量的涵义国际标准化组织1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和。2、会计信息质量的特征会计信息质量特征是选择或评价可供取舍会计准则、程序和方法的标准，是财务目标的具体化。其主要功能是辨别什么样的会计信息才能有用或有助于决策。我国2006年提出了可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性以及及时性8项会计信息质量要求。（二）内部控制环境要素对会计信息质量的影响分析内控环境作为内控的首要因素，是内部控制的宏观因素，它对建立内部控制系统是至关重要的。一个企业的健康发展是与内部控制环境紧密相连的。在上述中已将内部控制环境包括法制教育在内的六大要素做了简要的介绍，接下来将探讨这六大要素对会计信息质量的影响。1、公司治理结构对会计信息质量的影响在企业的会计系统下，财务会计信息、审计信息是企业提供的两种会计信息。公司信息披露的重点是财务会计信息，其质量好坏直接决定着社会资源的配置效率。公司所有权与经营权的相分离是现代企业的一大特点。在企业管理中，企业的管理者直接对企业进行管理，直接控制着企业的会计信息系统，能够掌握会计信息的产生及披露过程，也就是当个人利益与整体利益有较大冲突时，其可能会采取方式对会计信息进行操纵，但是企业的投资者并不能对此完全了解，也就无法判断企业内部进行的相关业务，从而任由经营者去掌控会计信息。基于此，企业就必须建立合理的公司治理结构对经理人的不当行为进行监控。公司治理结构由股东（大）会、董事会、监事会以及经理层构成，其与会计信息质量之间存在着紧要的联系。董事会是公司治理结构的核心，承担公司资产经营，它是连接出资者和经营者的桥梁，同时对股东大会负责。经过董事会批准的财务报告才能对外披露，同时，董事会必须对其真实性、合法性和完整性负责。监事通过检查公司的财务对企业进行监督；对董事、管理当局的会计欺诈行为进行监督。因此，公司设立健全的监事会能够防止会计信息质量问题问题的发生。与此同时，监事会的工作人员应当具有法律相关知识，否则监事会将无法正确地对会计舞弊行为进行有效的监督。总而言之，公司治理结构与会计信息质量有着密切联系，能够保证财务信息的真实性。2、内部机构设置与权责分配对会计信息质量的影响内部机构的设置是进行内控建设的一部分。企业在进行机构设置时应考虑提供经营企业所需信息的沟通能力，部门负责人对处理信息的胜任能力与负责能力，进行负责管理与具有监督职能的人员的充足度等等。内部机构的权责分配应根据企业的实际情况，对企业内部各部门和各岗位的职责进行分配，企业的权利和责任必须明确，否则将严重影响企业内控环境建设和会计信息质量。在会计中，应做到钱、账、物的分管，否则会计信息在产生过程中容易发生错误与舞弊。3、内部审计对会计信息质量的影响内部审计作为内控环境的一部分，其可以看作是对企业其他内控的“再控制”。内部审计如果做不到位，将会严重影响企业的会计信息质量。内部审计要完成任务，必须保持其独立性，对企业会计行为进行审计监督。只有独立完成监督审计任务，不受到第三方的干扰，才能够获得客观评价以及做到独立性。如果企业内部审计组织不合理，那么其内审人员的独立性将难以保证，这样定会增加会计舞弊的发生或舞弊可能不被发现的可能性，同时也很难对企业内控有效性、会计信息的真实性和完整性进行有效的监督和评价。这样就可以看出，内审机构不能够充分的发挥其应有的监督作用，产生的最直接的后果就是财务造假，降低会计信息质量。4、人力资源政策对会计信息质量的影响第一，员工的聘任、辞退和培训对会计信息质量的影响。公司在招聘人才时，公司不仅要关注应聘者的学历、学校表现、财务工作经历以及过去工作上的成就，还要关心应聘者的职业操守和道德修养。公司在招聘的过程中，还要进行会计专业笔试和面试环节。所有这些因素，旨在察看应征者的胜任能力和执业综合素质。因为即使在缺乏其他相关控制的情况下，只要会计人员具有专业胜任能力,并且为人诚实可靠，也能够高水平的进行工作。减少企业因人设岗现象引起的机构浮肿。保证做到企业会计信息的顺利流通，减少原臃肿机构人员操纵会计信息的可能性，使内部控制环境的执行渠道得以改善。第二，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩对会计信息质量的影响。在员工绩效的基础上，根据绩效结果来确定其薪酬并对其进行适当的激励，可以提高员工工作的积极性，这样他们对公司工作的满意度就会得到提高，抵制私利的诱惑能力就会提升，其对企业的忠诚度和归属感也会增强，自然就会敬业地服务于企业，自觉地减少财务欺诈。5、企业文化对会计信息质量的影响对于一个企业来说，良好的企业文化就是它的精神食粮。因为优秀的企业文化会引导或者约束企业管理者和员工的思维和行为方式，会对他们的决定产生不可忽视的影响。如果企业不能塑造一个积极向上的企业文化氛围，就不能够营造一个良好的内部控制环境。管理层企业文化对会计信息质量有着不可忽视的影响。管理者作为企业的带头人物，他们的思想和观念会直接反映在企业的各项事务中，企业财务就是其中之一。只有经过深思熟虑，和企业的其他成员深度讨论之后，才能采取措施。对于企业管理者来说，这将直接涉及到会计估计和会计政策的选择是激进还是保守，这些选择将会直接决定会计信息的质量高低。比如，一旦企业激进的管理者不经过深思熟虑就投资于一些高风险领域，可能会导致企业出现高估收益的现象，影响会计信息的真实性。企业员工的企业文化程度也会对会计信息质量产生一定影响。企业员工的职业道德价值观一定程度上取决于管理者的引导。投射到财务会计上就会对会计信息的真实可靠性产生影响。比如，具有利益观的企业文化的管理者，他们的观念将会引导员工看重利益，尤其是个人利益的需求。他们为了晋升或者报酬的需求去对会计资料进行操纵，为了挪用公款而伪造虚假数据，粉饰财务报表，影响信息质量。6、法制教育对会计信息质量的影响在现代市场经济条件下，广泛的用户需要准确的会计信息，无论是各级政府，或者社会公众投资者，都离不开高质量的会计信息。但是当前频发的一系列财务造假案原因中，人为因素是关键之一。因此，增强企业的法制教育是必要的，因其可以提高企业管理者和财务人员的法制观念和法律意识。企业的管理者是执行企业管理职权的代表，他必然对企业的会计工作进行管理。在企业伪造的会计信息资料中，大多都是会计职员受上级领导的指使，也有可能是迫于上级管理者的一系列压力而不得不进行财务造假。在当前出现的诸多财务造假案中，这种因素造成的严重后果几乎成为一种较为普遍的现象。在《会计法》中，对单位的负责人在会计信息方面有明确规定，即负责单位的会计工作和会计资料的真实性及完整性。目前发生诸多造假案，说明企业负责人对其所应承担的法律责任缺乏足够的认识或对我国现在会计方面的法律法规缺乏足够的重视，法制教育缺失。人为因素导致的会计造假中，不仅仅是企业负责人的原因，其中还有企业会计人员的原因。在许多企业中，会计人员在面对企业内部或外部的巨大利益诱惑面前，没有足够的抵抗力，为了个人利益进行伪造账表、弄虚作假。在一些过于分权的企业，有些会计人员甚至不经过主管部门领导的审批，就上报信息。这也是会计人员缺乏法律意识的表现。可见，增强企业员工的法律意识和道德素质是至关重要的，它的表现形式之一就是法制教育。三、我国企业内部控制环境要素对会计信息质量影响现状及原因分析（一）企业会计信息质量的现状我国财政部于2012年对央企、上市公司以及外企等多家企业和证券资格会计师事务所开展了会计检查。检查表明，企业财务会计管理虽然有所增强，会计信息质量有所提升，但是一些企业还存在着一些问题，会计核算和财务管理，内部控制，财政和税收政策实施等问题严重影响了会计信息质量。例如，一些中央企业不重视财务管理，只管绩效评估，会计基础工作在一些基层单位较为薄弱；一些企业的财务报表收入、成本核算不准确，有个别企业会计人员薪酬管理不规范。检查显示，有的上市公司存在虚假收入与虚假成本，未付税款和其他违规问题。例如，“獐子岛集团”多次违规发布公告，集团虾夷扇贝几次抽测结果显示，公司未收获的135万亩虾夷扇贝尚不存在减值风险。而在2018年1月31日，公司突然公告巨额亏损，称大量扇贝突然死亡。除此之外还发现一些证券资格会计师事务所的内部管理以及质量控制存在缺陷，其个别事务所财务管理有待加强。由此可见，我国企业的会计信息质量现状普遍不理想，这就需要对造成其不理想的原因进行分析。（二）企业内部控制环境要素对会计信息质量现状的原因分析1、公司治理结构不完善影响会计信息质量第一，国有股股权主体缺位。国内很多国企的改革，使得当前许多上市公司的股权结构主要以国有股为主。对国有资产的管理，其所有者表现为国家，但我国缺乏真正能保持和提高国有资产价值的专职部门，一旦企业涉及利益问题时，行政主管部门、地方政府和原国有资产管理局等机构都自称是国有股份的代表，但要对国有企业监督和决议时，又没有机构出面，这就出现了国有资产的所有者缺位，即国有股股权主体缺位。这种国有股权主体的缺位容易导致企业缺乏对经营者的监督，企业利润效率不高，使得公司所有者对其缺乏真正意义的监督和约束作用,形成国有股股权主体实质上“虚置”问题，进而弱化了股东对经理人的约束，形成“内部人控制”现象，即经营者实际控制着企业。由于企业的经营管理者掌握着企业的会计信息系统，他们为了一己私利，容易对会计信息资料进行操纵，形成虚假的会计信息，欺骗会计信息使用者。第二，股权过于集中。我国大多企业股权结构不够合理,过于集中。我国这种不合理的股权结构主要体现在国有企业国有股所占比例过高，个人股所占比例过低；在民营性质的企业或上市公司，股权主要掌握在企业创始人等少数人手中，“一股独大”的现象非常严重，他们实际控制着企业。股权过于集中，可能会降低会计信息质量，具体体现于公司的控股母公司对其会计信息的操纵。在会计信息披露之前，投资者不知道公司出现问题，等到信息披露之后，才知道公司存在财务欺诈，但是要想更正，已为时已晚。可见，股权过于集中的企业将不利于会计信息质量的提高。第三，“内部人控制”现象严重。“内部人控制”是指由于两权分离，经营者和所有者的不同利益，所导致的经营者实际控制着公司的现象。在我国许多企业中，虽然设置了董事会、监事会，但董事、监事基本上是形同虚设。好多企业董事会独立性不高，对管理层的监督约束不够。董事会实质上掌握在公司内部人手中。其在企业中已成为了一个不起什么作用的机构，不能代表自己的独立意见。管理者实际控制着公司的运作中心，掌握企业的会计信息系统。当其利益与集体利益不一致时，管理者可能会为了维护个人利益或其小众利益而破坏集体利益，对会计资料进行伪造、篡改，美化财务报表，以掩饰其不合法利益的存在。2、内部机构设置与权责分配不合理降低会计信息质量集权或分权把握不当以及企业组织层次过多会不利于会计信息的流通。在一些过度集中管理的企业，由于企业功能的失衡分布，较低层的人员只能被动地接受上级命令，而不是根据市场的具体情况发挥其作用。体现在财务上就是，管理层领导为了一己私利而指使下级会计人员修饰会计信息，同时下级会计人员为了保住饭碗而被动地接受命令伪造会计信息。在一些管理过度分权的企业，下层滥用权力，处于失控状态。反映在财务上就是，企业管理过度分权，下级会计人员的权力过大，他们可能会为了个人利益，在不经过上级批准的情况下而私自对会计信息进行操纵，导致会计信息质量低下。还有一些岗位没有做到不相容岗位的分离，使得许多会计职务交叉，会计工作难以得到保证。3、内部审计机构监督不力不利于会计信息质量的提高内部审计的有效性与人员的资格权限和资源利用紧密相关，其职能是为了防止财务舞弊。但是目前我国很多企业未能做到这一点，其内部审计作用没有有效发挥，不能对会计信息质量起到监督作用，具体有以下两个方面的表现：（1）一些公司领导重视内部审计不够或思想存在误区，不设置内部审计机构，从而导致内部审计缺乏，难以对财务报表起到监督作用，使得财务舞弊现象频发；（2）有些公司虽设立内审部门，但其专业人员普遍缺乏，不能正确判断会计信息的相关性与可靠性，其评价监督作用形同虚设，或内审部门实际上与财务部门重合，内审部门名存实亡，不能对企业的控制活动起到自我评价作用。这两种原因都可能导致会计信息质量的低下。4、不科学的人力资源政策催生会计信息质量问题现代企业制度中，企业的发展离不开人的“软控制”作用，人才素质的高低会影响财务人员的行为能力，容易导致会计信息质量问题。人才素质的低下可以归结为人力资源管理的不完善，不够科学。反映到财务管理者及其会计人员上，具体体现在：第一，管理人员任命的行政干预，会使得人力资源市场缺乏外部竞争机制，管理者的自我激励和压力相对较小，专享权利而不承担责任，导致管理当局整体素质偏低，缺乏法制观念和道德理念，这样就为其贪污公款，伪造会计报表提供了方便。第二，财务人员的薪酬、考核、晋升与奖惩制度不完善，会催生会计造假的氛围。企业会计员工如果经常在薪酬、晋升等方面感觉低于自己的付出时，就会产生职业怠倦，没有进取心和责任感，从而竞争意识薄弱，这样就容易在日常的会计工作中频繁出错，最终导致会计信息严重失真。还有就是会计人员可能不满足自己当前的薪酬所得，就会为了追求高利润而进行会计造假，影响信息质量。这说明，企业应当优化人力资源政策，完善企业关于财务人员的薪酬、考核、晋升与奖惩制度，提高员工的职业道德素质，增强工作责任心。5、企业文化建设不到位滋生会计信息质量问题氛围在目前的企业管理中，虽然很多企业积极塑造优秀的企业文化，但是，在塑造过程中出现了认识上的一些误区，影响到了会计信息质量的发展，从而对会计信息使用者的经济决策产生了误导。原因主要体现在以下两点：第一，企业文化建设只注重形式，脱离了企业的经营管理。一些企业在建设企业文化时，不注重企业文化的内涵，只是做一些像美化公司环境，在走廊上贴一些措辞有力的口号的表面功夫，这种理解只是建设企业文化过程中微小的一部分；还有些企业领导片面地认为，企业文化与企业管理关系不大，它就是一味地塑造企业精神，其实这种理解也是不全面的。因为企业管理者在管理企业时，会遵循一定的道德标准、学习一些管理哲学思想，这些标准和思想归属于企业文化，这就说明企业文化和企业管理是紧密相连，不可分割的。第二，还有人认为领导倡导的文化就是“企业文化”。有些企业领导以“利润文化”作为企业的文化，一切向利润看齐，缺乏诚信，授意会计人员作假帐，不管他们所倡导的理念、精神、价值观等文化因素，员工对于文化没有自主选择权。这种管理风格将严重影响企业的健康发展，将不能够对企业员工起到良好的导向作用。这种对企业文化的错误理解会严重影响会计信息质量。管理人员对企业文化的错误认识，不会创造一个良好的企业文化氛围，他们往往不注意跟进自己的综合素质，致使企业呈现一种不健康的状态。投射到企业财务方面，就会使企业上下级之间沟通不到位，信息反馈渠道不畅，容易造成会计人员对上级人员的误解，进而出现会计信息舞弊。一味以“利润文化”作为企业文化的企业，财务人员可能会形成一种只向利润看齐的思想。在这种思想的控制下，将会使其丧失诚信意识，而使其表现在会计报表中。6、法制教育的缺失导致会计信息质量的低下良好的法制教育是企业持续健康发展的重要保证，但目前许多企业对法制教育不够重视，缺乏正规化与标准化，教育内容缺乏多样性与实践性，教育者素质偏低。第一，思想认识有偏差，经常性教育不足。有些企业对于法制教育工作具有错误认识，认为对员工进行严格管理就能够做到不出错，还有些企业对于去基层视察只是走马观花，不善于认识法制教育中出现的深层次问题；第二，企业管理者和员工的学历比较低，法律知识比较匮乏，使得法制教育备课难度加大；第三，企业的教育形式比较传统单一，缺乏多样性和创新性。这类企业的法律教育的缺陷，将影响企业内部控制环境建设。从财务会计角度来讲也会使得会计信息质量低下。四、完善我国企业内部控制环境提高会计信息质量（一）完善我国企业的治理结构1、优化公司股权结构优化公司股权结构是解决“一股独大”现象的先决条件。对于国有股控股企业，可以进行“国有股减持”，减少国家持有公司的股份，比如，将国有股转换为可转换债券。这样可以加大各股东之间的制衡作用。引入战略机构投资者，不仅可以制约企业创始人一股独大的局面，而且还能够对领导者起到补充监管作用，可以给企业带来现代管理理念。2、完善董事会监事会机制企业应确保董事人员和经理层权利的分离，保证董事成员之间的独立性。也就是董事成员不能够担任经理的职责，两者之间的职能不能够重叠，应当得到分离，各司其职。企业里应当设立监事会，其设立应当严格按照《公司法》的要求来进行，即在包括股东代表的前提下，还应当包括适当比例的公司职工代表。监事会对股东（大）会负责。同时，监事要尽可能选择具有财务和审计等知识的专业人士，提高监事的职业素养以及独立性，实际行使监事会的监督职能，可以选择主要债权人担任公司监事,并且完善对监事会成员的奖罚制度与淘汰制度。行使监事会的监督职能，能够准确的发现董事人员及管理者在管理过程中出现的失误和舞弊行为。（二）科学构建企业的组织结构针对企业的组织结构，应当考虑公司经营业务的性质，应适当的集权和分权，促进信息的上传、下达和各业务活动间的流动。组织机构设置可以选择采用“扁平化的组织结构”，通过减少上下管理层次，裁减人员，使企业的会计信息快速流通。这种组织结构不仅可以节省管理成本，使高层领导容易了解基层部门的形势，而且还可以促进基层员工的发展，缩短各部门的沟通渠道，加快信息传递。企业应采取会计不相容岗位相分离的原则进行权责分配。避免由一人担任某职务而发生的错误与舞弊行为。不相容岗位相分离原则的内容主要包括每一项业务都不能完全由一个人来办理，钱、账、物要实施分管制度，企业应有健全的凭证制度，做到单个人或本部门工作务必与其他人或其他部门的工作相关，同时受其监督与制约。（三）优化企业的人力资源政策第一，完善管理层的聘任制度。通过市场手段和市场竞争方式来对公司管理层的任命进行管理，以公平公正的方法，从企业外部选择优秀的职业管理人员，防止企业实际控制人选拔自己“身边人”的问题。这种方式同时还有助于解决“内部控制人”现象。第二，完善公司的绩效评价机制以及改善管理人员薪酬制度。两权分离的现代企业制度，企业通过财务指标考核管理者，所有者根据财务指标的好坏来决定其薪酬水平。因此，企业管理者个人利益必须与公司的财务指标相关。据此，企业优秀的内部绩效评价体制和薪酬管理制度，不仅能够做到兼顾公平，还能够促进企业健康的进行全方位发展。同时，还能够提高企业管理者的工作积极性，使其热情的投身于工作中，增强自己工作的表率作用，推动企业的长远发展。（四）加强内部审计的监管作用企业应设置合适的内部审计机构以及选择合格的内部审计人员，以确保内部审计的独立性，并减少企业高层对内部审计部门的干预，同时对于个人权威较强的管理者，选择既能够增强审计机构的独立性，又可以增强审计机构权威性的内部审计机构，即隶属于股东（大）会的审计机构。针对如何选择合格的审计师，可以由股东（大）会考虑直接选择具有专业知识