2016年度申报表操作指南(例)资料

2016年度企业所得税汇算清缴申报操作指南一、汇算清缴期限（一）2016年度企业所得税汇算清缴期限为2017年1月1日至2017年5月31日。（二）年报表的两种申报方式：新网厅申报和办税厅前台申报。二、企业所得税年度纳税申报表（A类）结构和填表顺序（一）年度申报表的主要结构：（二）建议填报顺序。一般情况下建议您按以下顺序填报，同时注意提示信息：图略三、年度纳税申报表（A类）网上申报注意事项（一）基础信息表。1、101、102、103项：注意：注意：1.此三项调用税收征管系统的税务登记信息，自动生成且不可修改。2.如果您发现信息与实际情况不符，且影响申报表填报，请先到税务机关办理好变更手续后，方能进行继续申报工作。3.103行业代码明细为小微优惠判断之一。工业企业所属行业代码为0600至4690，包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业（不含建筑业）。工业之外的为其他企业。2.存放地应至少填到所在的县（区）。2、104、105项：注意：注意：1.网上申报系统自动带出上年度申报信息。企业应当根据本年的实际情况计算修改填报。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷42.经营期未满12月的企业，应当参照上列公式按实际经营月份的计算各月平均值，再以实际经营月份进行加权平均计算。3.“从业人数”包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。4.请注意“资产总额”的计量单位为万元！！！。2.存放地应至少填到所在的县（区）。3、106境外中资控股居民企业106境外中资控股居民企业注意：106境外中资控股居民企业注意：1.只有在税务机关进行了境外中资控股居民企业认定的企业才可以选是。2.如果您企业选“是”，则需要按照国家税务总局2011年第45号公告规定，向税务机关提供相关资料并逐级上报到省局进行相关资格认定，并上报总局进行公示。2.存放地应至少填到所在的县（区）。4、107从事国家限制和禁止行业107从事国家限制和禁止行业107从事国家限制和禁止行业系统默认为“否”；如您选择“是”，将不能享受小微企业税收优惠！系统将提示您是否符合实际情况。2.存放地应至少填到所在的县（区）。（十）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）1、房地产特定业务依据国税发1、房地产特定业务依据国税发﹝2009﹞31号，销售未完工产品时，按预计毛利率计算预计毛利额，填报第22至25行；结转完工产品时，进行反向填报，填写22至26行；第21行=第22行—第26行。2、26行有发生额时，应该同时附报资料：（1）房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告；（2）对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告。2.存放地应至少填到所在的县（区）。（二十六）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）注意：注意：1.发生直接投资项目，同时需要填报基础信息表302项。四、企业所得税年度申报表（A类，2014版）填报实例一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人，2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下：1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元（销售材料）；其他业务成本12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。2014年利润总额80800元。2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。财务费用4200元。5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元；6、以前年度亏损。2013年亏损28000元。1、填报时应该注意的事项：=1\*GB2⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。=2\*GB2⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。=3\*GB2⑶广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。=4\*GB2⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。=5\*GB2⑸环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。=6\*GB2⑹可以弥补2013年度亏损28000元。2、填表示例=1\*GB3①填报A101010《一般企业收入明细表》:一般企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+9）7520000.002（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）7500000.0031.销售商品收入7500000.004其中：非货币性资产交换收入52.提供劳务收入63.建造合同收入74.让渡资产使用权收入85.其他9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）20000.00101.销售材料收入20000.0011其中：非货币性资产交换收入122.出租固定资产收入133.出租无形资产收入144.出租包装物和商品收入155.其他16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流动资产处置利得18（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得20（四）政府补助利得21（五）盘盈利得22（六）捐赠利得23（七）罚没利得24（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）其他=2\*GB3②填报A102010《一般企业成本支出明细表》:一般企业成本支出明细表行次项目金额1一、营业成本（2+9）6620000.002（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）6608000.0031.销售商品成本6608000.004其中:非货币性资产交换成本52.提供劳务成本63.建造合同成本74.让渡资产使用权成本85.其他9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）12000.00101.材料销售成本12000.0011其中:非货币性资产交换成本122.出租固定资产成本133.出租无形资产成本144.包装物出租成本155.其他16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流动资产处置损失18（二）非货币性资产交换损失19（三）债务重组损失20（四）非常损失21（五）捐赠支出22（六）赞助支出23（七）罚没支出500.0024（八）坏账损失25（九）无法收回的债券股权投资损失26（十）其他1500.00=3\*GB3③填报A104000《期间费用明细表》:期间费用明细表行次项目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付1234561一、职工薪酬140000.00*31000.00***2二、劳务费**3三、咨询顾问费**4四、业务招待费*100000.00***5五、广告费和业务宣传费160000.00****6六、佣金和手续费7七、资产折旧摊销费****8八、财产损耗、盘亏及毁损损失****9九、办公费*35000.00***10十、董事会费****11十一、租赁费1000.00**12十二、诉讼费****13十三、差旅费*18000.00***14十四、保险费****15十五、运输、仓储费**16十六、修理费65000.00**17十七、包装费****18十八、技术转让费**19十九、研究费用**20二十、各项税费****21二十一、利息收支****22二十二、汇兑差额****23二十三、现金折扣*****24二十四、其他4200.0025合计(1+2+3+…24)300000.000.00250000.000.004200.000.00=4\*GB3④填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》:职工薪酬纳税调整明细表行次项目账载金额税收规定扣除率以前年度累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后年度扣除额12345（1-4）6（1+3-4）1一、工资薪金支出85000.00**85000.00*2其中：股权激励***3二、职工福利费支出25000.000.14*11900.0013100.00*4三、职工教育经费支出*5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费6按税收规定全额扣除的职工培训费用**7四、工会经费支出**8五、各类基本社会保障性缴款***9六、住房公积金***10七、补充养老保险**11八、补充医疗保险**12九、其他*13合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）110000.00*96900.0013100.00=5\*GB3⑤填报A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》:广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表行次项目金额1一、本年广告费和业务宣传费支出160000.002减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出0.003二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2）160000.004三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入7520000.005税收规定扣除率15%6四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5）1128000.007五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0）8加：以前年度累计结转扣除额9减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8或（6-3）孰小值]10六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3或6孰小值）11按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费12七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9）013八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）=6\*GB3⑥填报A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》:资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额纳税调整资产账载金额本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额（填写A105081）累计折旧、摊销额金额调整原因123456789(2-5-6)101一、固定资产（2+3+4+5+6+7）2（一）房屋、建筑物2420000.0080667.00161334.002420000.0080667.00161334.003（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备1650000.00108200.00216