【澳柯玛电器公司实施全面预算管理的案例分析5700字】

青岛澳柯玛公司实施全面预算管理的案例分析目录TOC\o"1-3"\h\u25005一、背景资料 内容摘要近年来，我国企业界掀起了一股实施全面预算管理的热潮，各类都将全面预算管理作为一项重要的管理工具应用于管理实践，有的取得了成功，在一定程度上提升了企业的管理水平，增强了企业的竞争力，但有的也遭到失败，陷入种种误区。本文首先对全面预算管理的含义、特点、内容进行了介绍。其次，从国内国外两个方面对企业全面预算管理的现状进行了分析，总结了青岛澳柯玛公司企业实施全面预算管理取得的成效和不足，并针对问题提出了相应的对策（李明宇,张艺,2022）。以青岛澳柯玛公司为例，从澳柯玛公司的预算组织体系、预算利润指标的确定、全面预算的编制程序、全面预算的调整、预算的分析与考核方面探讨了澳柯玛商用厨卫电器公司全面预算管理实践情况，为青岛澳柯玛企业构筑全面预算管理积累了一定的经验，达到了研究的目的。关键词：全面预算管理；预算体系；预算编制一、背景资料（一）单位基本情况青岛澳柯玛公司是我国商用厨卫电器行业的代表性企业，深耕商用厨卫电器领域多年，青岛澳柯玛在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家商用厨卫电器企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质商用厨卫电器企业500强”。青岛澳柯玛的发展是我国商用厨卫电器企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国商用厨卫电器企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于商用厨卫电器市场需求进行不断创新，使公司始终处于商用厨卫电器行业前沿，引领商用厨卫电器行业的发展。董事会董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四图1青岛澳柯玛公司组织结构（二）预算管理组织体系（1）预算管理决策层eq\o\ac(○,1)机构：青岛澳柯玛公司预算委员会eq\o\ac(○,2)成员：由澳柯玛各子公司的总经理、副总经理组成，由总经理直接领导。eq\o\ac(○,3)职能：审定、签发预算管理制度；审批青岛澳柯玛公司年度预算；提出公司预算管理发展方向及改进要求；确定青岛澳柯玛公司年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标；听取青岛澳柯玛预算执行情况和预算管理工作进展的回报，做出改进和完善预算管理等决定（王晓东,陈欣怡,2021）。（2）预算管理职能部门eq\o\ac(○,1)机构：澳柯玛公司预算办公室，如图1所示：公司预算委员会办公室工程管理部财务资产部公司预算委员会办公室工程管理部财务资产部人事劳资部经营开发部合同预算科图1预算委员会办公室组织图eq\o\ac(○,2)成员：青岛澳柯玛对预算负有专业管理责任的部门。eq\o\ac(○,3)职能：根据澳柯玛公司确定的预算期生产经营目标和预算编制原则，全面分析、研究预算期澳柯玛公司面临的生产经营环境、市场状况、内部生产经营条件，向预算委员会提交《年度预算计划大纲》（赵天宇,刘子涵,郑海,2023）；组织预算的编制工作，并根据澳柯玛公司批准的预算，组织各预算责任部门执行；负责预算执行情况，实施预算考核；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为澳柯玛公司决策提供有效信息（孙佳怡,杨嘉琪,何志）。（3）澳柯玛公司预算管理责任部门eq\o\ac(○,1)成员：预算管理的执行层由澳柯玛公司各业务单位和职能部门组成。eq\o\ac(○,2)职能：将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其他基础管理的有机结合；提供澳柯玛公司预算管理所需的各种实绩的反馈，为澳柯玛公司预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据（吴梦洁,徐飞宇,2021）。二、总体设计（一）澳柯玛公司全面预算管理的目标全面预算管理是与澳柯玛企业目标一致，战略目标和澳柯玛企业发展的发展目标，在分解的内部层发出，个体经济单位，以一系列的预算、控制、协调，建立一套科学的、完整的指标管理控制系统的评估，从第一个到最后的各种功能部门，与澳柯玛企业目标的目标工作责任单位、战略目标和发展联系到负责管理控制的商用厨卫电器业务活动划分的全过程目标管理体系及评价和激励来实现的性能。全面预算管理体现权力共享的“分权”理念。通过澳柯玛公司权力下放、责任下放和集中监管，有效配置企业资源，提高管理效率，实现企业目标。（二）澳柯玛公司全面预算管理体系的制定澳柯玛公司采用“上下结合、分级管理”的原则来编制全面预算，编制流程见下图2：审批审批审议下属公司单独编制、执行预算预算管理委员会汇总审编审批编制部门预算预算管理办公室部门负责人各职能部门机关全面预算汇总审编审批编制项目部预算编制事业部预算编制班组预算项目部负责人各项目部各专业事业部各班组各项目部全面预算预算管理办公室总经理审批审议审议执行执行执行执行执行执行图2澳柯玛公司全面预算管理编制流程三、应用过程（一）全面预算管理试行期存在的主要问题澳柯玛公司在预算管理方面做了大量卓有成效的具体工作，建立起现代商用厨卫电器企业管理模式，对提高澳柯玛企业经营管理水平，提升澳柯玛企业组织能力，加强财务监控，提高青岛澳柯玛商用厨卫电器业务经济效益发挥了重要作用。但同时也应当清醒地认识到，当前澳柯玛公司预算管理中还存在一些问题，需要采取更加合理、有效的措施来不断完善预算管理体制，为澳柯玛企业长远发展奠定基础。目前，澳柯玛公司预算管理存在的问题主要有（任雨婷,彭思）：1.计划经济条件下的某些经营思想还一定程度的存在澳柯玛公司不考虑效益情况而盲目追求生产任务的完成率；不考虑成本因素盲目争取投资工作量等问题仍或多或少存在。这些情况在很大程度上影响了预算管理的顺利实施，为澳柯玛企业的发展带来后顾之忧（韩慧婷,曹阳阳,高浩,2021）。2.实现预算目标的措施不到位措施不到位具体体现在：一是少数澳柯玛分公司预算编制的依据不充分，导致预算的不科学性；二是澳柯玛公司的预算的执行与编制相分离，企业的资金收支行为没有严格按预算运行和控制。3.预算执行过程中的控制不严格主要表现在：一是少数澳柯玛子公司预算覆盖面积不足，资金收支没有完全纳入预算，部分资金仍然游离于预算之外；二是一些澳柯玛考到子公司没有建立根据市场变化适时调整预算的机制，当市场和外部环境发生重大变化时，没有立即调整预算，压缩成本费用，而是按年初确定的预算来运行，到年底成本费用的发生额已既成事实，势必会影响预算指标的完成（蔡紫薇,田心怡,梁泽,2022）。4.预算考核刚性不够澳柯玛少数子公司没有通过自身的努力来完成预算利润指标，而是片面强调影响预算利润指标完成的客观因素。也有少数澳柯玛子公司，为了确保挂钩指标的完成，甚至通过调整决算报表来达到与预算一致。由于片面追求完成预算利润指标，往往年度考核时都完成了经营目标，但仍存在潜亏问题（宋雅静,庞博文,2020）。（二）对策措施为进一步加强和逐步完善澳柯玛商用厨卫电器公司的全面预算管理体系，应该重点做好以下几方面工作：1.提高认识，更新观念，把预算管理作为企业自身行为预算作为一种重要的行之有效的管理方法，在资源配置、投资规划、企业运作控制和业绩评价等方面都发挥着重要作用，切不可把编制预算看成是上级的需要，而要把预算管理作为建立现代商用厨卫电器企业制度，实施企业法人治理结构的手段。把预算编制的过程作为澳柯玛企业制订经营政策的过程；作为青岛澳柯玛企业增收节支，挖掘内部潜力的过程（范思敏,陆嘉恒,荣天）；作为青岛澳柯玛企业实行科学管理，进行科学决策，控制、协调青岛澳柯玛企业活动的客观需要。2.拓宽预算管理的覆盖面青岛澳柯玛企业的各项收入和支出，包括各种主营商用厨卫电器业务的收支、多种经营的收支、各种对外投资，以及各种债务的借贷和偿还，都必须纳入青岛澳柯玛公司的预算，逐步建立起全员、全过程、全方位的“三全”预算管理体系。3.保持预算的刚性，严格执行预算由青岛澳柯玛总公司审定批复的预算，具有严格的约束力，青岛澳柯玛公司各子公司必须认真组织实施，要将总公司下达的预算指标进行层层分解，从纵向和横向上落实到每个子公司、每个部门、每个岗位。同时，在时间上，青岛澳柯玛公司要将年度预算指标分解到季度、月度或每周进行控制（简欣然,韦婉婷,2022）。强化一切资金收支活动的管理和监控，严格按预算组织收入和控制支出，并建立健全预算外事项的审批和监督制度。4.充分运用各种预算编制方法，合理编制和调整预算针对三建所属行业特点，采用不同的预算编制方法，根据功能完善的费用定额和开支标准，结合澳柯玛公司的实际情况，按照弹性预算或零基预算等各种不同的预算编制方法，提高青岛澳柯玛公司预算编制的科学性和规范性（段宇辰,白思,2021）。5.逐步完善预算考核激励机制要把预算管理的压力逐渐传递到每一位职工，将生产经营行为由被动监督转变为主动管理，充分发挥职工当家作主的主人翁精神，通过逐步完善预算考核的约束激励机制，极大限度地发挥青岛澳柯玛企业职工的主观能动性，提升企业整体管理水平。目前澳柯玛公司已经形成了具有自身特色的预算管理方法和经验，这些方法和经验还有待在今后的工作进一步完善，更大程度地发挥预算管理作用。四、成效分析自2021年以来，澳柯玛公司开始实施全面预算管理，年底，开始进行下一年的预算编制工作，2022年，营业利润从2021年的4,113,261.48元上升到6,537,204.03元，净利润也基本翻了一番。如表1所示：表1澳柯玛公司利润表比较利润表单位：元项目2021年2022年2023年营业收入720,776,830.30759,413,273.41751,379,851.08减：营业成本655,641,754.06689,332,145.38681,496,375.47营业税金及附加23,463,623.9025,637,862.1925,454,325.48管理费用33,145,442.3533,478,169.4731,435,728.43财务费用4,412,748.514,427,892.344,296,643.89营业利润4,113,261.486,537,204.038,696,777.81减：营业外支出1,052,772.40782,473.18927,586.84利润总额3,060,489.085,754,730.857,769,190.97减：所得税费用520,283.14978,304.241,320,762.46净利润2,540,205.944,776,426.616,448,428.51下面我们将2021年，2022年，2023年的营业收入作为基数，进行垂直比分析，如表2所示：表2垂直比分析项目2021年2022年2023年营业收入100.00%100.00%100.00%营业成本90.96%90.77%90.70%管理费用4.60%4.41%4.18%财务费用0.61%0.58%0.57%营业利润0.57%0.86%1.16%净利润0.35%0.63%0.86%从上表可以清楚的看到，澳柯玛商用厨卫电器公司营业成本在不断的减小，各项费用也成递减趋势，而营业利润，净利润却大幅度增长，这说明，澳柯玛公司通过全面预算管理，减少了费用开支，对青岛澳柯玛企业的各个环节进行了有效的控制，很好的完成了企业的战略目标。在澳柯玛企业的成本、费用、支出类得到有效的控制后，公司度应收账款、应付账款的管理也实施了有效的管理，如表3所示：表3应收账款、应付账款比较项目2021年2022年2023年应收账款8,537,491.037,436,985.147,254,782.48应付账款8,352,194.737,168,432.585,364,854.72图32021-2023年应收账款、应付账款比较从以上图示可以看出，应付账款、应收账款的数额在逐年下降，这表明公司在这两方面都进行了有效的控制，从而有效的控制了企业的财务风险。另外，通过3年的全面预算管理的贯彻实施，青岛澳柯玛公司有了经营责任和效益的观念，规范了澳柯玛企业管理，提高了管理水平。五、经验总结（一）总结现代商用厨卫电器企业的发展已打破传统职能管理的界限，全面预算管理也日益成为企业管理的重要手段，在青岛澳柯玛企业的成长过程中发挥着积极作用。全面预算管理作为一种管理工具，只有各个部门人员通力合作、认真落实、高度重视，才能为青岛澳柯玛企业带来效益，提高企业的竞争能力。本文通过对青岛澳柯玛公司全面预算管理的理论研究及在企业中的实践情况的分析，揭示了澳柯玛企业实施过程中存在的问题，并提出相应的对策，得出以下结论：（1）全面预算是全面、全员、全额、全程的预算管理，只有各个部门的相互配合，才能更好的实现企业战略目标。（2）全面预算的内容具有全面性和系统性特征，预算内容必须是涵盖企业经营的全部，缺一不可。（3）预算目标的实现必须建立在完善的预算组织基础上。预算调控是预算目标实现的必要保证，预算考评是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束机制。要真正发挥预算管理的作用，就必须坚持预算过程控制与结果考评相结合（钱佳慧,施梦,2021）。本文虽然对澳柯玛企业实施全面预算管理过程中遇到的问题进行了研究，但探讨不够深入，另外，只对澳柯玛公司的全面预算进行了研究，对商用厨卫电器企业没有涉及，有待今后进一步完善。全面预算管理是一项长期的工作，其推行效果和水平的提高并非一朝一夕就能显现，这就要求我们从工作组织到运行管理等方面都保持高度的重视，在不断实践和总结的基础上，使全面预算管理的水平得到逐步提高。（二）提出建议1.完善预算的编制过程预算的编制作为预算管理的基础与起点，必须准备精心的合理而明确的预算文件，否则各阶段工作就无从开展。通常，预算编制可以采用自上而下、自下而上的结合的主动参与性编制方法。整个过程为：（1）先由青岛澳柯玛公司高层管理者提出青岛澳柯玛企业总目标和部门分目标；（2）澳柯玛公司各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；（3）澳柯玛分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；（4）预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟定整个组织的预算方案；（5）预算方案再反馈回青岛澳柯玛公司各部门征求意见。经过自上而下，自下而上的多次反复，形成最终预算，经澳柯玛企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。总之，要使澳柯玛公司每一个员工都参与进来，使每一个部门或员工都能感受到各责任主体的重要性。2.综合公司的业务进行预算控制预算开始执行之后，必须以预算为标准进行严格的控制：支出项目必须严格控制在预算之内，澳柯玛的收入项目务必要完成预算，现金流动必须满足企业日常和长期发展的需要等。预算的执行与控制是整个预算管理的工作的核心环节，需要澳柯玛企业上下各部门和全体人员的通力合作。通常，澳柯玛公司不对各类经营业务做出分类，细化，统一按照澳柯玛公司的预算原则编制预算，但这种僵化的预算体制与权变的管理思想不符。一般来说，澳柯玛公司对业务模式，发展阶段进行认真分析研究，根据业务的成熟程度，将业务分成初始，发展期，成熟期，衰退期，对各个时期的商用厨卫电器业务，给于不同的预算政策，通过预算来调整，体现公司的整体运营的重点和方向，来配合澳柯玛公司的整体战略构想。3.做好预算分析工作分析实际和预算差异的时候，一般按照以下几个步骤进行：（1）对比实际业绩和预算标准找出差异；（2）分析澳柯玛公司出现差异的原因；（3）提出恰当的处理措施。其中，预算执行过程中的差异分析可以根据