《税法》课件 12.个人所得税

税法管理工程系财管教研室刘程个人所得税法DIRECTORY目录1纳税义务人、征税范围、税率、税收优惠个人所得税的一般计算

32个人所得税的特殊计算纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。例题例1：下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）。A.托儿补助费B.退休人员再任职收入C.差旅费津贴D.独生子女补贴纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。例题例2：个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（）。A.杂志社记者在本社刊物发表文章取得的报酬B.书法家为企业题字获得的报酬C.高校教授为某杂志社审稿取得的报酬D.网络写手写的网络小说由出版社出版取得的报酬纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。一、纳税义务人、征税范围纳税义务人：纳税义务人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。一、纳税义务人、征税范围（一）居民个人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。1.居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。2.从公历1月1日起至12月31日止，在中国境内累计居住满183天的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。一、纳税义务人、征税范围（二）非居民个人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。一、纳税义务人、征税范围（三）所得来源地的确定除另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得。2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。一、纳税义务人、征税范围征税范围：居民个人取得下列第1项至第4项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得下列第1项至第4项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得下列第5项至第9项所得，分别计算个人所得税。1-9项内容：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。二、征税范围的具体规定（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。二、征税范围的具体规定（二）劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。二、征税范围的具体规定

（三）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

（四）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。二、征税范围的具体规定（五）经营所得1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。二、征税范围的具体规定（六）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（七）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。二、征税范围的具体规定（八）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。例题例1：下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）。A.托儿补助费B.退休人员再任职收入C.差旅费津贴D.独生子女补贴纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。『正确答案』B纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。例题例2：个人取得的下列报酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税的是（）。A.杂志社记者在本社刊物发表文章取得的报酬B.书法家为企业题字获得的报酬C.高校教授为某杂志社审稿取得的报酬D.网络写手写的网络小说由出版社出版取得的报酬纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。『正确答案』D『答案解析』选项A，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项B、C，均应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。例题例3：中国公民宋某是一家公司的营销主管，2018年12月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某12月份应缴纳个人所得税（）元。A.1990B.3025C.3620D.3775纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。『正确答案』A『答案解析』应纳个人所得税＝（4000＋15000＋3000－5000）×20%－1410＝1990（元）纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。二、税率（一）综合所得：3%～45%七级超额累进税率；（二）经营所得：5%～35%五级超额累进税率；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：20%比例税率。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。三、税收优惠（一）免征个人所得税的优惠1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（注意：级别、用途）。2.国债和国家发行的金融债券利息。3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。三、税收优惠

5.保险赔款。6.军人的转业费、复员费、退役金。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，允许在个人应纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。三、税收优惠11.自2008年10月9日起，对居民储蓄存款利息，暂免征收个人所得税。12.生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。13.对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。14.个体工商户或个人，以及个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。15.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。三、税收优惠

16.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。17.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。18.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。三、税收优惠和征收管理（二）减税项目有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：1.残疾、孤老人员和烈属的所得。2.因严重自然灾害造成重大损失的。3.国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。纳税义务人：在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。例题例4：个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。A.县级人民政府颁发的