自考会计制度设计课件第十二章

第十二章

财务报告的设计第一节财务报告设计概述第二节对外财务报表的设计第三节对内财务报表的设计学习目的：了解财务报告设计基本内容，设计原则和设计种类；熟悉对外财务报告设计的依据和特点；掌握对内会计报表设计的内容。学习重点：

1.对外报表的主表包括哪几种

2.资产负债表、利润表、现金流量表所包括的项目以及项目的排列方式

3.对内报表所包括的内容以及项目第一节

财务报告设计概述一、财务报告设计的内容（一）财务报告的概念及组成

财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

【名词解释】

向外提供的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。对于小型企业规模较小，所编制的财务报表可以不包括现金流量表（二）财务报表的种类【选择题】

1.按照财务报表服务的对象不同分为对外报表和对内报表（1）对外报表包括资产负债表、利润表，所有者权益变动表和现金流量表。这些对外报表的具体格式、编制方法和报送时间均由财政部统一设计颁布的。

（2）对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表

2.按照财务报表反映的资金运动形态分为静态财务报表和动态财务报表

（1）静态财务报表是综合反映企业在特定日期资产、负债与所有者权益状况的报表，如资产负债表。【选择题】

（2）动态财务报表是综合反映企业在一定时期经营成果、所有者权益以及现金流量情况的报表。如利润表、所有者权益变动表和现金流量表。【选择题】

3.按财务报表编报的时间不可分为中期财务报表和年度财务报表（1）中期财务报表是指以中期为基础编制的财务报表。中期财务报告包括月度财务报表、季度财务报表、半年度财务报表，也包括年初至本中期末的财务报表。【选择题】（2）年度财务报表是指年度终了对外提供的财务报表。年报应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表、会计报表附注。【选择题】4.按照财务报表编报的主体不同分为个别财务报表、合并财务报表（1）个别财务报表用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。（2）合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果及现金流量的财务报表。【名词解释】二、财务报告设计目标

【选择题或简答题】

财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

财务报告设计的目标：（一）有助于财务报告使用者作出经济决策（二）有助于考核企此管理层经济责任的履行情况（三）有助于企业加强经营管理，提高经济效益三、会计报表设计的原则

【选择题】（一）完整性与系统性（二）统一性与灵活性（三）稳定性（四）简便易行，便会计信息迅速生成四、财务报表设计的范围（一）对外会计报表附注内容的设计（二）对内会计报表的设计第二节对外财务报表的设计一、资产负债表设计（一）资产负债表设计的依据

资产负债表是反映企业某一特定日期（月末，季末、中期期末，年末）财务状况的报表。资产负债表列示了企业在特定目期的资产、负债、所有者权益情况，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。

【名词解释】资产负债表是按“资产”=“负债+所有者权益”这一基本会计等式为理论依据。（二）资产负债表的格式与提供的数据资料资产负债表项目的排列规则设计是：资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债、到期日近的排前，所有者权益项目永久性强的排在前。【选择题】二、利润表的设计（一）利润表设计的依据

利润表是反映企业在一定会计期间（月份、季度或年度）经营成果（或亏损，下同）的报表。企业在一定会计期间的经营成果，一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润表充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。【名词解释】根据“利润”=收入－费用+直接计入当期利润的利得－直接计入“当期利润的损失”的平衡原理设计。（二）利润表的格式与提供的数据资料我国利润表采用多步式的格式。三、现金流量表的设计（一）现金流量表设计的依据

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的设计原理是“现金流入量－现金流出量=现金净流量”，其设计意义在于正确评价企业的支付能力，分析企业收益质量及影响现金流量的因素，预测企业未来的现金流量。【名词解释】（二）现金流量表的格式与提供的数据资料

现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个基本部分和补充资料四项内容构成，现金流量表是资产负债表和利润表的补充说明。企业至少应一年编报一次。四、所有者权益变动表的设计（一）所有者权益变动表设计的依据

所有者权益变动表反映企业年末所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况。所有者权益变动表设计的依据是按所有者权益项目的年初数与年末数进行比较，全面揭示在一定时期所有者权益的变动情况。它包括当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，各项应分别列示。企业至少每年末编制一次。【选择题】（二）所有者权益变动表的格式与提供的数据资料一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项，按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其列示交易或事项对所有者权益的影响。所有者权益变动表中至少应有单独列示反映下列项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

【选择题】五、财务报告附注的设计

报表附注是财务报表的重要组成部分：是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表申列示项目的说明等。【名词解释】编制附注的目的是通过对财务报表本身作补充说明，以更加全面、系统地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌。（一）附注披露的结构和顺序的设计

首先披露是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础；

其次披露采用的会计政策和会计估计；

然后对财务报表重要项目作进一步解释；

最后披露的是未在会计报表中列示，但对理解企业财务状况、经营成果和现金流量十分有用的信息，如或有事项和承诺事项的说明等。（二）附注披露主要内容的设计1.企业的基本情况披露2.财务报表的编制基础披露3.遵循企业会计准则声明的披露4.重要会计政策和会计评估5.会计政策和会计评估变更以及差错更正的说明6.报表重要项目的说明7.或有事项8.资产负债表日后事项9.关联方关系及其交易

第三节对内财务报表的设计一、对内会计报表的特点和设计原则

（一）对内会计报表的特点【选择题】1.报表内容有较强的针对性2.报表指标的多样性3.编报期限的灵活性4.报表种类的不固定性（二）对内会计报表的设计要求适用性、简明性、及时性二、对内会计报表设计内容按经济内容分有日常管理用类、资金报表、经营业绩报表、成本费用报表等。

（一）日常管理用报表的设计【选择题】

1.货币资金增减变动情况表的设计

2.银行借款报告单的设计

3.采购日报表的设计

4.销货日报表的设计（二）财务状况分析表的设计指对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。（三）经营成果分析表的设计包括利润分析表，主营业务利润明细表（主营业务收支明细表），营业外收支明细表，管理费用明细表，销售费用明细表的设计。【选择题】（四）成本费用报表的设计包括产品生产成本报表（按产品品种），产品生产成本报表（按成本项目），主要产品单位成本报表，制造费用费用明细账等。【例1】小型企业规模较小，它所编制的财务报表可以不包括（

）

A.资产负债表B.利润表

C.现金流量表D.所有者权益变动表

【例2】其他业务利润分析表中的业务包括（

）

A.出售固定资产

B.出租固定资产

C.出售无形资产

D.出租无形资产

E.销售多余材料

【例3】按照财务报表服务的对象，划为对内报表的是（

）

A.资产负债表B.成本费用报表

C.所有者权益变动表

D.利润表【例4】资产负债表结构形式有（

）

A.多步式

B.单步式

C.账户式

D.报告式

E.复式记账式【例5】按照我国资产负债表项目的排列规则，正确的做法是（

）

A.资产项目流动性小的排在前B.负债项目到期日远的排在前

C.所有者权益项目永久性强的排在前

D.资产、负债项目排在前，所有者权益项目排在后【例6】在利润表中，排在营业利润之后、不影响营业利润计算的项目是（

）

A.销售费用B.所得税费用

C.投资收益D.公允价值变动收益【例7】下列关于财务报表的设计原理正确的有（

）

A.资产负债表的平衡原理为“资产=负债”

B.利润表的平衡原理为“利润=收入－费用”

C.资产负债表的平衡原理为“资产=负债+所有者权益”

D.利润表的平衡原理为“利润=收入－费用+直接计入当期利润的利得－直接入当期利润的损失”

E.现金流量表的平衡原理为“现金流入量－现金流出量=现金净流量”【例8】按照重要性原则，财务报告附注应首先披露的是（

）

A.是否遵循了企业会计准则和财务报表的编制基础

B.采用的会计政策和会计估计

C.对财务报表重要项目作进一步解释

D.未在报表中列示，但对理解财务状况、经营成果和现金流量有用的信息【例9】利润表是按照（

）

A.资产=负债+所有者权益

B.收入—费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失=利润

C.资产=权益

D.资产=负债+所有者权益+收入-费用【例10】我国资产负债表的格式主要采用（

）

A.多步式

B.单步式

C.账户式

D.图表式用【例11】现金流量表的组成部分有（

）

A.经营活动现金流量

B.投资活动现金流量

C.筹资活动现金流量

D.管理活动现金流量

E.补充资料【例12】中期财务报表至少包括（

）

A.附注

B.利润表

C.现金流量表

D.所有者权益变动表

E.资产负债表【例13】与对外会计报表相比，对内会计报表的特点表现为（

）

A．报表内容具有普遍性

B．报表指标