2023年税务师之涉税服务实务题库与答案

2023年整理税务师之涉税服务实务题库

与答案

单选题（共50题）

1、（2016年真题）税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务

处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）o

A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】D

2、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是

（）。

A.企业之间支付的违约金

B.企业之间支付的租金

C.企业之间支付的特许权使用费

D.企业之间支付的管理费

【答案】D

3、某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对

应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营

业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶

贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.85

B.37.56

C.38.16

D.10.2

【答案】A

4、2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于

企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额

234万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.20.00

B.0.34

C.23.40

D.10.00

【答案】C

5、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。

A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万

元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其

销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确

定是否可以享受免征增值税政策

C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,

可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元

的，免征增值税

D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地

实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款

【答案】B

6、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣

除的有（）。

A.行政性罚款

B.因违反借款合同约定支付的罚息

C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧

D.购买车辆支付的车辆购置税

【答案】B

7、下列关于税收优惠代理服务的说法，错误的是（）。

A.税务师事务所对报送材料的真实性和合法性承担责任

B.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或

者盖章具有同等法律效力

C.纳税人在减免税期间，除另有规定外，应照章申报纳税

D.享受减免税优惠的委托人，减税、免税期满，应当自期满次日起

恢复纳税

【答案】A

8、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人

民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者

受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不

予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民

法院提起行政诉讼。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】B

9、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为

B.其他个人销售不动产

C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务

D.其他个人销售自己使用过的家具

【答案】D

10、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年

7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的

成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业

的账务处理为：

A.借：营业外支出2000

（红字）贷：库存商品

2000（红字）

B.借：营业外支出2000

贷：库存商品2000

C.借：营业外支出780

（红字）贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

780（红字）

D.借：库存商品2780

（红字）贷：营业外支出

2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）

780（红字）

【答案】A

11、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税

务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】B

12、对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）

视为与生产经营有关费用，准予扣除。

A.0%

B.20%

C.40%

D.60%

【答案】C

13、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审

核时，对委托方无需审核的项目是（）。

A.受托加工的是否为应税消费品

B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

D.受托方是否按规定代收代缴了消费税

【答案】A

14、下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。

A.劳动分红

B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费

C.保险营销员的佣金收入

D.出版社的专业作者编写的作品出版取得的收入

【答案】C

15、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚

未发生的是（）o

A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出

B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销

售款项

C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未

收取

D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定

收款日期且未收款

【答案】D

16、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，

新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣

工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】C

17、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）o

A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除3600元

B.学历（学位）继续教育，每月扣除400元

C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在80000元限额内扣除

D.子女教育支出，每个子女每月扣除1000元

【答案】C

18、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查,

发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成

本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为

330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为

800000元，则税务师采用"按比例分摊法”进行分摊，相应的调整

分录是（）o

A.借：在建工程58000贷：库存商品6522

主营业务成本43478应交税费——应交增值税

（进项税额转出）8000

B.借：在建工程58000贷：原材料

1250生产成本12870库存商品

4680主营业务成本31200应

交税费——应交增值税（进项税额转出）8000

C.借：在建工程58000贷：主营业务成本

50000应交税费——应交增值税（进项税额转

出）8000

D.借：在建工程50000贷：生产成本13200

库存商品4800主营业务成本32000

【答案】D

19、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价

值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的

是（）。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计

算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率

计算印花税

【答案】C

20、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1

月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20

日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用

自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%,则

甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合

计（）元。

A.789600

B.810000

C.758400

D.846000

【答案】C

21、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权

属于甲企业，面积1000。平方米，其中幼儿园占地100。平方米，厂

区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同

拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000

平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地

使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使

用税是（）元。

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】C

22、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资

质的涉税服务人员签字。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】B

23、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是

()。

A.持经办人身份证明

B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、

税务登记副本等

C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模

D.缴纳费用

【答案】D

24、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是()。

A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳

B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳

C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳

D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳

【答案】C

25、A市甲公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务（适用

一般计税方法），2019年12月取得含税收入100万元，甲公司将部

分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司20万元的工程款。当月甲

公司应在B市预缴增值税（）万元。

A.1.83

B.1.47

C.1.94

D.1.55

【答案】B

26、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性

标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有

关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真

实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）o

A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告

B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告

D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告

【答案】C

27、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产评估增值应征收土地增值税

D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家

公布的市场汇率折合成人民币确认收入

【答案】C

28、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。

A.完成业务成果外勤工作的日期

B.完成报告初稿的日期

C.鉴证人完成内部审批复核程序

D.委托人认可业务报告内容的日期

【答案】A

29、甲公司为一般纳税人，2020年2月份销售给乙公司货物，取

得不含税收入50万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了

进项税额。3月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分

货物退回并经甲公司同意。则（）。

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红

字增值税专用发票

B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红

字增值税专用发票

C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值

税专用发票

D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税

专用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专

用发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值

税专用发票

【答案】A

30、关于电子发票的说法，正确的是（）o

A.电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

B.电子发票与纸质发票具有同等法律效力

C.电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

D.纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

【答案】B

31、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利,

账务处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬贷：库存商品

B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项

税额）

C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（进项

税额转出）

D.借:应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费—应交增值税

（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品

【答案】D

32、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将自有不动产用于公益事业捐赠

【答案】C

33、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4

月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用

于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账

务处理为：

A.借:在建工程10400贷：应交税费—应交增值税（销

项税额）10400

B.借：在建工程10400贷：应交税费——应交增值税（进

项税额转出）10400

C.借：应交税费——待抵扣进项税额4160贷：应交税费一

—应交增值税（进行税额转出）4160

D.无需调整

【答案】D

34、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专

用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销

项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生

进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税70000

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）70000

B.借：应交税费——未交增值税90000

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）90000

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000

贷：应交税费—未交增值税70000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

贷：银行存款90000

【答案】C

35、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是

（）。

A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线

B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权

C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房

D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标

【答案】B

36、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。

A.卷烟批发环节，按适用税率11%征收从价税并按0.005元/支征

收从量税

B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税

C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税

D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】C

37、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、

账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）。

A.核对法

B.比较分析法

C.查询法

D.控制计算法

【答案】A

38、华北某油田2019年8月开采原油8000吨,当月销售5000吨，

取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400

吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然

气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已

知该原油与天然气适用的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的

资源税为（）元。

A.1025100

B.1029180

C.1020380

D.1031580

【答案】B

39、（2016年真题）某公司年末有800万元“其他应收款”余额，

经进一步审核确认，其中600万元系当年2月起借给公司股东王

某投资的另一家企业，另200万元系当年8月该公司股东王某因

个人购买房产而向公司的借款。对这些“其他应收款”税务师下列

处理符合现行个人所得税政策规定的是（）。

A.200万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部

分不涉及个人所得税

B.800万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税

C.不涉及个人所得税

D.200万元部分应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税；

600万元部分不涉及个人所得税

【答案】B

40、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的

是（）。

A.探亲假期补助

B.供暖费补贴

C.职工困难补贴

D.职工交通补贴

【答案】A

41、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是

（）。

A.避免不当打扰

B.进行风险提示提醒

C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调查）

D.实施税务稽查

【答案】B

42、（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。

A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

【答案】C

43、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费

用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】C

44、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费

用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019

年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合

人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税

率是20%,则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】D

45、中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50

盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价

100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视

同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（）。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

【答案】B

46、（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清

缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该

企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账

务调整是（）。

A.借：库存商品20000贷：主营业务成本

20000

B.借：库存商品20000贷：本年利润

20000

c.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整

20000

D.借：主营业务成本贷：本年利润

【答案】C

47、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时

发现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期,

仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）o

A.借：其他应付款22600贷：以前年

度损益调整22600

B.借：其他应付款22600贷：

利润分配一未分配利润22600

C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

22600

D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】D

48、（2017年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政

策的行业是（）。

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】B

49、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值

税进项税额的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】C

50、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首

饰，则其消费税的计税依据为（）o

A.实际收取的含增值税的全部价款

B.同类新金银首饰的不含税销售价格

C.新金银首饰的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】D

多选题（共30题）

1、在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规

的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施

的有（）o

A.阻止出境

B.责令提供纳税担保

C.委托代征

D.采取税收保全措施

E.由主管税务机关核定应纳税额

【答案】ABD

2、（2015年真题）关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有

（）。

A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关

人员

B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正

C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主

管税务机关约谈纳税人

D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽

查部门处理

E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加

【答案】BC

3、税务师在提供涉税专业服务中，不能有（）行为。

A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票

B.索取.收受委托合同约定以外的酬金

C.谋取其他不正当的利益

D.允许他人以本人名义执业

E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿

【答案】BCD

4、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有

()。

A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随

申报表报送附列资料、无需报送附列资料

B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任

C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或

者盖章具有同等法律效力

D.委托人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致"并

签章

E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权

【答案】ABCD

5、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应

当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括()o

A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积

B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积

C.某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积

D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面

积

E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积

【答案】AC

6、行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经

行政复议机关负责人批准，按规定作出行政复议决定（）。

A.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行

B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合

法，内容适当的，决定维持

C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为

的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、

依据，决定撤销该具体行政行为

D.适用依据错误的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法

E.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据

错误的，确认该具体行政行为违法

【答案】ABCD

7、下列关于税务师行业特点的表述中，正确的有（）。

A.税收法律责任的转嫁性

B.执业服务有偿性

C.涉税专业服务活动的公正性

D.主体的不特定性

E.执业内容的确定性

【答案】BC

8、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（）o

A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

B.企业为投资者个人支付的商业保险费

C.企业为职工支付的人寿保险

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

E.企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险

【答案】BC

9、根据规定，非房地产开发企业销售新建房，准予扣除的项目包括

（）o

A.销售新建房缴纳的印花税

B.前期工程费

C.加计20%扣除项目

D.为取得土地使用权支付的过户手续费

E.耕地占用税

【答案】ABD

10、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产

项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应

以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）o

A.向政府部门支付的拆迁补偿费用

B.向政府部门支付的征地费用

C.向建筑企业支付的土地前期开发费用

D.向其他单位或个人支付的土地出让收益

E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

【答案】AB

11、下列应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的是（）o

A.会议展览服务

B.工程设计服务

C.远洋运输的光租业务

D.航空运输的湿租

E.装卸搬运服务

【答案】AB

12、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预

交增值税”明细科目的有（）o

A.转让不动产

B.提供不动产经营租赁服务

C.提供建筑服务

D.向ETC预付费客户收取的预付款

E.单用途卡售卡时收取的预收资金

【答案】ABC

13、下列社会保险中，个人无需缴费的有（）o

A.基本养老保险

B.基本医疗保险

C.生育保险

D.失业保险

E.工伤保险

【答案】C

14、下列关于税收票证管理的表述中，正确的有（）。

A.税收票证应当采用纸质形式

B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明

C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查

D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联•报查联

E.印花税票应当视同现金进行严格管理

【答案】BD

15、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税

视同销售确认收入的项目有（）。

A.将生产的产品用于样品展示

B.将生产的产品用于投资

C.将生产的产品用于职工福利

D.将生产的产品用于本企业在建工程

E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移

【答案】BC

16、涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务

机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信

用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有（）o

A.使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

C.未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D.拒不配合税务机关检查、调查的

E.利用服务之便，谋取不正当利益的

【答案】ACD

17、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，正确的有（）

A.采取以旧换新方式销售货物的,除销售金银首饰外，应按新货物

的同期销售价格确定应税销售额,不得扣减旧货物的收购价格

B.采取还本销售方式销售货物的,以销售货物时取得的销售额减除

还本支出后的余额为应税销售额

C.采取以物易物方式销售货物的,以各自发出的货物核算应税销售

D.采取折扣销售方式销售货物的,如果折扣额另开发票的，则折扣

额应并入销售额计税

E.采取销售折扣方式销售货物的,则折扣额不得从销售额中扣除

【答案】ACD

18、下列有关房产税的表述中，正确的有（）o

A.个体工商户营业用房，免征房产税

B.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税

C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，

分别征收或免征房产税

D.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对

出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收

房产税

E.纳税人因房屋大修连续停用三个月以上的，在房屋大修期间免征

房产税

【答案】BCD

19、下列社会保险中，由单位和个人共同缴费的有（）o

A.基本养老保险

B.基本医疗保险

C.生育保险

D.失业保险

E.工伤保险

【答案】ABD

20、（2013年）下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独

核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的有（）。

A.给排水设施

B.分体式空调

C.消防设备

D.地下停车场

E.智能化楼宇设备

【答案】ACD

21、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）o

A.建立简易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反

映盈亏

B.凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应

纳税所得额作为计算个税的依据

C.个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费

用

D.个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除

E.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报

表》

【答案】AB

22、增值税一般纳税人发生下列业务，不可以开具增值税专用发票

的有（）。

A.销售免税货物

B.金融商品转让

C.经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收

费

D.销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率征收增

值税

E.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括

劳保专用部分）、化妆品等消费品

【答案】ABC

23、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）。

A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折

扣不得从销售额中扣除

B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款,

直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依

据

D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为

销售额

E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和

价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和

人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额

【答案】ABD

24、某商店（增值税一般纳税人）2019年12月销售金银首饰含税

金额100万元，其中包括首饰盒款含税金额4万元。首饰成本60万

元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发

票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（）o

A.借：银行存款1000000贷：

主营业务收入884955.75应交

税费——应交增值税（销项税额）115044.25

B.借：银行存款40000贷：

其他业务收入35398.23应

交税费——应交增值税4601.77

C.借：主营业务成本620000贷：

库存商品600000周转材

料20000

D.借：其他业务成本20000贷

周转材料20000

E.借：税金及附加50000贷

应交税费——应交消费税50000

【答案】AC

25、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）o

A.股权转让不征收增值税

B.资产重组中涉及到的货物，应征收增值税

C.个人转让上市公司股票免征增值税

D.新能源汽车厂按照销售新能源汽车的数量取得的财政补贴，征收

增值税

E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照9%征收增值

税

【答案】ACD

26、下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有()。

A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局

或省级人民政府申请复议

B.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的,

该受托代征人是被申请人

C.对省级以下各级地方税务局共同作出的税务具体行为不服的，向

其共同上一级税务机关申请行政复

D.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名

义作出的具体行为不服而申请复议的，该派出机构是被申请人

E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义,

在法律规定或当事人授子的权限范围内，为代理复议行为而参加复

议的法人及自然人

【答案】ACD

27、根据信任保护原则，税务师事务所及其涉税服务人员终止业务

时，下列说法正确的有()。

A.对已完成的部分约定业务，无权收费

B.对已完成的部分约定业务，应当按照协议约定收取费用

C.就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师

事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任

D.就已完成事项，税务师事务所及其涉税服务人员承担相应责任

E.就已完成事项，税务师事务所及其涉税服务人员与委托方共同承

担责任

【答案】BC

28、关于税务司法鉴定服务的说法正确的有（）。

A.鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式

作证

B.税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托

C.税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事

项

D.委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

E.鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证

【答案】ABC

29、自2019年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制

造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关

申请退还增量留抵税额。

A.增量留抵税额大于零

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税

专用发票情形

D.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策

E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】

ABE

【答案】AB

30、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）o

A.房产税

B.资源税

C.契税

D.土地增值税

E.耕地占用税

【答案】C

大题（共10题）

一、2020年初税务稽查局在稽查过程中，对某公司取得的异常扣税

凭证认定为虚开的增值税专用发票，其已抵扣的进项税额造成少缴

增值税30万元。稽查局按照规定程序，于2020年2月15日分别下

达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款30万元,

按规定加收滞纳金，并处少缴税款一倍的罚款。该企业不服，认为

是善意取得增值税发票，并于2月16日就补缴税款和滞纳金的税务

处理决定向该稽查局的上级税务机关市税务局申请行政复议，市税

务局于收到复议申请后的第二天以“未缴税款及滞纳金”为由决定

不予受理。请回答下列问题：（1）该公司是否可以直接向人民

法院起诉？请简述理由。（2）市税务局作出不予受理的决定是

否正确？依据是什么？（3）请说出2种以上增值税异常扣税凭

证。

【答案】（1）不可以。根据规定，申请人对税务机关作出的征税行

为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，■对行政复议决定

不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为

包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵

扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和

税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴

义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、

代征行为等。本题中稽查局作出的补缴税款和加收滞纳金属于征税

行为，因此必须先进行行政复议。（2）税务机关作出的处理是

正确的。根据规定，申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税

务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款

和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后

或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60

日内提出行政复议申请，申请人提供担保的方式包括保证、抵押和

质押。（3）符合下列情形之一的增值税专用发票，列入增值税

异常扣税凭证范围：①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开

具或已开具未上传的增值税专用发票；②非正常户纳税人未向

税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；③增值

税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增

值税专用发票；④经国家税务总局、省税务局大数据分析发现,

纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税

等情形的；⑤走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之

一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证:

商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加

工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货

物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的；直接走逃失踪不

纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规

避税务机关审核比对，进行虚假申报的；⑥增值税一般纳税人

申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专

用发票列入异常凭证范围：异常凭证进项税额累计占同期全部增值

税专用发票进项税额70%（含）以上的；异常凭证进项税额累计超

过5万元的。

二、2019年7月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款100

万元，借款合同约定含税年利率为15%,借款期限6个月，借款到

期时，该企业支付李某含税利息7.5万元。该企业向李某支付利息

时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下

列问题：问题（1）:李某应如何取得合法的票据？问题（2）：李某

在取得合法票据时应缴纳哪些税费？分别是多少？问题（3）：如果

由企业为李某支付该笔税款，是否可以在企业所得税税前扣除？问

题（4）：该笔利息支出要想在企业所得税前扣除，需要符合什么条

件？

【答案】

三、某市工业企业2019年相关资产情况如下：（1）年初拥有房产原

值共计5700万元，占地共计2400平方米。其中厂房原值3200万元,

占地1000平方米；厂办幼儿园房产原值1200万元，占地500平方

米；企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米。

（2）当年4月20日将占地400平方米，原值1000万元的办公楼出

售，签订的合同中注明销售收入1400万元。（3）当年5月1日将占

地200平方米，原值300万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每

月收取不含税租金5万元，租期1年。（4）9月30日受让一宗500

平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款300万元，委托某

建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款800万

元，当年厂房的建造尚未完工。已知：当地省级人民政府规定计算

房产余值的扣除比例为30%,城镇土地使用税年税额为10元/平方

米。要求：（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。（2）计算该企业

当年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业当年应缴纳的印花

税。

【答案】（1）企业办幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业当年

应缴纳的房产税=3200x（1-30%）xl.2%+1000x（1-30%）

xl.2%x4/12+300x（1-30%）xl.2%x4/12+5x8x12%=35.32（万元）。

（2）企业办幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。该企业当年

应缴纳的城镇土地使用税=（1000+200+100）

x10+400x10x4/12+200x10+500x10x3/12=17583.33（元）。（3）该

企业当年应缴纳的印花税

=1400x10000x0.5%o+5x12xlOOOOxl%o+3OOx10000x0.5%o+800xl0

000x0.3%o=115OO（元）。

四、（2018年）2018年4月10日，A县税务局制作对甲公司补缴税

款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款1倍的行政处罚决

定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收，甲公司对

A县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，

请逐一回答如下问题。问题（1）拟提供纳税担保后对应补

缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复

议的60天时限应该从哪一天开始计算？（2）对于罚款决定提

请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？

（3）如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日作出复议

决定？什么情况下可以延期？最长可以延多少天？（4）如果甲

公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议

决定，可能的后果是什么？

【答案】（1）纳税担保人资格应由作出具体行政行为的税务机关确

认，・提请复议的60天时限应从所提供的担保得到作出具体行政行为

的税务机关确认之日开始计算。（2）对于罚款决定提请复议不

需要提供纳税担保，可以不经过复议直接提起行政诉讼。（3）

行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情

况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关

负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期

不得超过30日。（4）可能的后果：被强制执行①维持具

体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法

强制执行，或者申请人民法院强制执行；②变更具体行政行为

的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法

院强制执行。

五、2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼

用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4

月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票

注明的价款为1000万元、增值税税额为90万元。要求：根据

上述资料，回答下列问题：（1）请简述进项税额抵扣的方法并

根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。（2）

2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用

途时该不动产净值率为90.83%O请计算不得抵扣的进项税额并作出

相应的会计分录。

【答案】（1）自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产

在建工程的进项税额不再分2年抵扣，纳税人购入不动产用于应税

项目，可凭票一次性抵扣进项税额。会计处理如下：借：

固定资产——办公楼10000000应交税

费——应交增值税（进项税额）900000贷：银行存

款10900000（2）已抵扣进项税

额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方

法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵

扣的进项税额=已抵扣进项税额x不动产净值率不得抵扣的进

项税额=900000x90.83%=817470（元）会计分录如下借：

固定资产