![财会实操-委托外单位加工业务的账务处理_第1页](http://file4.renrendoc.com/view3/M02/08/2E/wKhkFmasZoSAHg8XAAIiUmx_z6Y587.jpg)
![财会实操-委托外单位加工业务的账务处理_第2页](http://file4.renrendoc.com/view3/M02/08/2E/wKhkFmasZoSAHg8XAAIiUmx_z6Y5872.jpg)
![财会实操-委托外单位加工业务的账务处理_第3页](http://file4.renrendoc.com/view3/M02/08/2E/wKhkFmasZoSAHg8XAAIiUmx_z6Y5873.jpg)
![财会实操-委托外单位加工业务的账务处理_第4页](http://file4.renrendoc.com/view3/M02/08/2E/wKhkFmasZoSAHg8XAAIiUmx_z6Y5874.jpg)
![财会实操-委托外单位加工业务的账务处理_第5页](http://file4.renrendoc.com/view3/M02/08/2E/wKhkFmasZoSAHg8XAAIiUmx_z6Y5875.jpg)
下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
会计实操文库1/5财会实操-委托外单位加工业务的账务处理甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料按实际成本核算,2019年12月初,A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为39000元。另支付该批材料的运费4000元,增值税税额为360元,支付该批材料的保险费1000元,增值税税额为60元,已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库,款项均已通过银行付讫。(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本为15000元。要求:根据上述资料,假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。(1)根据资料(1),下列各项中,应计入外购原材料实际成本的是()。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额【正确答案】ABC【答案解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的,不计入原材料的实际成本。(2)根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是()。A.记入“原材料”科目的金额为305000元B.记入“原材料”科目的金额为302000元C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39420元D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为39030元【正确答案】AC【答案解析】计入原材料科目的金额=300000(原材料价款)+1000(保险费)+4000(运费)=305000(元)。资料(1)会计分录:借:原材料——A材料(300000+4000+1000)305000应交税费——应交增值税(进项税额)(39000+360+60)39420贷:银行存款344420运输途中的合理损耗需包含在购入材料的实际成本中,即不需要从采购成本中扣除合理损耗的金额。(3)根据资料(2),下列各项中,关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是()。A.收回委托加工物资的成本为90000元B.收回委托加工物资的成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方【正确答案】AD【答案解析】收回委托加工物资成本=70000(B材料成本)+20000(加工费)=90000(元),委托加工物资继续生产的消费税记入“应交税费”的借方留待抵扣,不计入成本中。资料(2)会计分录:借:委托加工物资70000贷:原材料——B材料70000借:委托加工物资20000应交税费——应交增值税(进项税额)2600——应交消费税10000贷:银行存款32600(4)根据资料(3),下列各项中,甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是()。A.借:销售费用60000贷:原材料——A材料60000B.借:在建工程67800贷:原材料——A材料60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800C.借:销售费用67800贷:原材料——A材料60000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7800D.借:在建工程60000贷:原材料——A材料60000【正确答案】A【答案解析】领用原材料用于办公楼日常维修,所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣,不需处理,同时专设销售机构办公楼的日常维修费应计入销售费用。资料(3)会计分录:借:销售费用60000贷:原材料——A材料60000(5)根据期初资料、资料(1)至(4),2019年12月31日甲企业A材料的结存成本为()元。A.304800B.315000C.319720D.320
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 人教版2020-2021学年八年级英语上册unit6单元同步试卷(含答案)
- 2024至2030年中国有机蔬菜市场经营建议及企业竞争状况分析报告
- 2024至2030年中国扫描笔市场行情走势与发展趋势前景展望报告
- 2024至2030年中国工业金刚石产业经营效益与应用需求现状分析报告
- 2024至2030年中国园林建筑行业运营模式及投资效益可行性报告
- 2024-2030年中国动物洗发水市场专题研究及市场前景预测评估报告
- 2024至2030年中国PCTG行业创新趋势及未来竞争优势分析报告
- 2024-2030年中国3苯基丙酰氯市场专题研究及市场前景预测评估报告
- 【环境课件】第四章 环境中主要重金属的毒性研究
- 2025年中考化学易错类型 坐标曲线“五大”易错点(解析版)
- 试生产总结报告
- 勘察设计行业专题调研报告
- 《文学概论课程》课件
- 如何提高高中语文阅读理解水平
- 母婴护理培训课件
- 直播间场景搭建课程设计
- 工业产品生产单位工业产品质量安全月调度制度(包含记录表格)
- 创意丙烯校本的课程设计
- 五年级上综合实践活动第1课探究纸“三态”教学课件海天版(深圳用)
- 无人机的控制系统设计
- 拆除台阶施工方案
评论
0/150
提交评论