母子公司管控体系制度汇编之三：XX集团财务管理管控制度与操作流程

页财务预算管理管控制度第一章总则为了加强对财务预算的内部控制，规范财务预算编制及调整，严格财务预算执行与考核，提高财务预算管理管控水平和经济效益，特制定本制度。本制度适用于集团和二级子公司。二级子公司可根据本制度，结合自身实际情况，制定相应的财务预算管理管控细则或实施办法，并报集团财务管理管控部审核后在自身及控股子公司、分公司实施。第二章财务预算管理管控的组织结构集团董事局负责审批年度财务预算。集团财务管理管控部负责跟踪管理管控监督集团和二级子公司年度财务预算的执行。二级子公司董事会、总经理办公会、财务管理管控部负责组织制订自身年度财务预算合适的方案。集团财务管理管控部和二级子公司财务管理管控部为财务预算管理管控部门，主要负责拟订财务预算目标和财务预算政策；制定财务预算管理管控的具体措施和办法；组织编制、审议、平衡财务预算草案；协调、解决财务预算编制和执行中的问题；督促完成财务预算目标。集团财务管理管控部和二级子公司内部其他职能部门具体负责本部门财务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合财务部门做好自身总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。各职能部门应当加强沟通和联系，确保相关财务预算执行情况能够相互印证、相互监督。第三章财务预算的编制集团和二级子公司应当制定财务预算工作业务流程，明确财务预算编制、财务预算执行、财务预算调整、财务预算分析与考核等各环节的控制要求，确保财务预算工作全过程得到有效控制。财务预算的编制以“开源节流，量入为出”为原则，以企业效益管理管控为中心，加强成本费用控制，客观分析上一年度财务预算执行情况并结合下一年度生产经营相关计划编制，以求效益最大化。财务预算编制的基本方法按增量预算法、零基预算法等方法进行。增量预算法是以近几年加权平均值作为基础，根据下年度的预算目标和对未来的预期确定一个系数，由基础值乘以系数确定预算值。此方法适用于已正常经营2年以上且市场环境比较稳定的公司。零基预算法是不考虑历史数据，每年编制预算时以业务活动相关计划为基础，根据业务量测算每个相关项目的预算值。此方法适用于新成立的公司以及生产或运营环境经常变化的公司，以及一些特殊预算相关项目。年度财务预算按照“上下结合、分级编制、逐级汇总、统一协调”的程序编制。单位下一年度财务预算初稿应在每年10月中旬以前按照规定格式编制完毕，并上报集团；集团在每年10月底开始汇总合并财务预算，对集团各部门和二级子公司进行详细调研基础，并召集集团各部门和二级子公司进行财务预算平衡；每年12月上旬修订完成下一年度财务预算指标并报集团董事局审批，年底前将经审批的下一年度财务预算指标下发集团各部门和二级子公司；集团各部门和二级子公司根据集团下达的年度财务预算指标编制详细的分解落实合适的方案并于预算年度的1月中旬以前上报集团按财务预算执行。集团各部门和二级子公司应在审批的年度财务预算范围之内，根据下月生产经营相关计划编制月度财务预算，经集团各部门和二级子公司负责人审核后，在每月27日前上报下月财务预算到集团财务管理管控部。第四章 财务预算的合适的内容财务预算包括一年一次的年度财务预算和按月编制的月度财务预算，具体格式见附件。年度财务预算的编制应有详细的编制依据和编制说明，月度财务预算数据较上月有较大变化的应说明理由和预算依据。财务预算合适的内容：收入、成本、税金及附加、营业费用、管理管控费用、财务费用、所得税以及净利润等利润表各相关项目预算。主营业务收入预算。应在以前年度实际完成收入以及合理确定下一年度主营业务增长额的基础上确定。主营业务成本预算。应根据以前年度主营业务单位成本和可实现的销售量计算。主营业务税金及附加预算。应根据国家及地方规定的相关税费率计算。其他业务利润预算。应根据以前年度辅业的经营情况结合下一年度相关计划确定。营业费用和管理管控费用预算。工资、福利费、职工教育经费、工会费、社保支出。工资按预算的下一年度人员总数以及人员结构和薪资水平计算。福利费、职工教育经费、工会费按预测的工资总额的相应比例计算。社保支出按公司当地规定比例以及计算方法结合预测的工资计算。办公费用。根据以前年度人均办公费和预测的下一年度人员总数计算。差旅费用。由各职能部门按预测下一年度部门出差安排和公司出差标准计算。邮电通讯费。固定费用按合同合约计算，比如宽带使用费；固定电话费、邮寄费等按历年平均水平计算；移动话费按标准计算。汽车费用。参照每辆汽车历年平均使用费用计算，如果下一年度有安排购新车的还应考虑新购车辆的使用费用。业务招待费。参照以前年度业务招待费占主营业务收入的比例和预测的下一年度的主营业务收入计算。水电费。参照以前年度平均水平确定。折旧费。按年末固定资产计算的折旧加上下一年度准备购置的固定资产的折旧计算，还应考虑年末固定资产在下一年度使用到期的因素。低值易耗品摊销。根据年末低值易耗品以及下一年度预计新增的低值易耗品，按照低值易耗品摊销方法计算。物料消耗。按以前年度平均水平计算。修理费。由技术部门（或技术人员）根据固定资产使用状况以及相应修理费计算。租赁费。按租赁合同合约计算。会议费。根据历年常规会议以及相应会议支出计算。取暖费、防暑降温费。按按预测的下一年度人员总数和人均标准计算。商业保险费。按财产险费率计算；若员工有商业保险的，应详细披露相关情况。物业管理管控费。按物业管理管控合同合约计算。广告宣传费。按自身广告投放相关计划计算。坏账准备。按预计下一年度年末的应收款项余额以及坏账准备比例和本年年末“坏账准备”科目余额计算。税金。按相关税率和税基计算。审计评估费。参考历年水平计算，并考虑特殊审计事项的费用。咨询费。按参考历年水平计算，并考虑特殊咨询事项的费用。董事会费。按参考历年水平以及下一年度会议相关计划确定。其他费用。其他费用按核算的明细科目列示，其他费用的预算应详细说明预算的合适的内容以及计算过程。财务费用预算。按预测的存款平均水平计算利息收入，按预测的融资规模和利率计算利息支出，按历年水平计算手续费等。所得税预算。按照前面各相关项目预算计算出预算税前利润并按税法规定调整计算应纳税所得额后乘以适用税率计算得出。第五章 财务预算的调整经董事局批准正式下发执行的年度财务预算，一般不予调整。集团各部门和二级子公司在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或其他特殊原因等致使预算的编制基础不成立，将导致财务预算执行结果产生重大差异的，应书面阐述年度财务预算调整的原因及调整合适的内容上报集团，经董事局批准后，方可调整年度财务预算。财务预算中的费用预算（包括经营费用和管理管控费用）在执行中，超过年度财务预算指标，不管金额大小一律上报集团，经董事局审批调整当年费用预算后方可使用。第六章 财务预算的执行集团和二级子公司应加强费用预算支出的控制，纳入单位预算的费用开支必须按照集团相关财务规定和标准执行。未纳入财务预算的非经营性支出包括年度奖金支出、对外捐赠支出、5万元以上（含5万元）的大型公益活动支出和5万元以上（含5万元）的非业务招待性质的公关支出，在支出前必须预估金额并上报董事局（或其授权人）审批同意集团和二级子公司应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。集团和二级子公司应当建立预算执行情况分析制度。二级子公司应当每月召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算执行情况，研究、解决财务预算执行中存在的问题，月度实际与月度预算差异很大时，应当提出改进办法或整改办法。二级子公司应随同每月上报集团财务管理管控部报表时上报月度财务预算执行反馈表，并对预算指标与实际结果之间的重大差异作出书面说明集团财务管理管控部有权对总部各部门和二级子公司年度财务预算执行情况进行日常监督检查。第七章 附则本办法经董事局批准后发布执行，集团财务管理管控部负责制订、修改并解释。此前有关集团对二级子公司管理管控的规定，凡与本办法有抵触的，均依照本办法执行。本办法未尽事宜，执行国家有关法律、法规和集团的有关规定。本制度从下发之日起执行。

第二部分操作流程财务预算管理管控流程流程说明：流程名称财务预算管理管控流程管理管控部门财务管理管控部版本版次流程编号流程编制生效日期适用范围本流程适用于集团总体的财务预算工作开展控制目的本流程旨在使预算能得到科学、合理的制定从而保证预算被严格执行步骤工作内容责任部门责任岗位1根据董事局年度预算政策下发年度预算编制要求财务管理管控部预算管理管控会计2根据预算编制要求以及本职能部门（各子公司）的年度工作相关计划编制本职能部门（各子公司）年度财务预算各职能部门或子公司3汇总各单位的年度财务预算，进行审核、平衡预算；初步分析后编制公司年度财务预算合适的方案草案财务管理管控部预算管理管控会计4审核公司年度财务预算合适的方案草案财务管理管控部部门总经理5综合讨论公司年度财务预算合适的方案草案、审核、修改、平衡董事局6签字发布公司年度财务预算合适的方案草案总裁7形成正式的公司年度财务预算财务管理管控部预算管理管控会计8执行、控制和分析本职能部门（各子公司）年度财务预算各职能部门或子公司部门总监、各子公司总裁9监督公司年度财务预算执行，编制预算执行报告，组织进行预算调整或分析改进财务管理管控部预算管理管控会计

财务分析管理管控流程流程说明：流程名称财务分析管理管控流程管理管控部门财务管理管控部版本版次流程编号流程编制生效日期适用范围本流程适用于集团对财务分析工作的管理管控控制目的本流程旨在规范集团财务分析工作步骤工作内容责任部门责任岗位1按照财务分析报告的模版进行深入