企业税务风险管理建议

[摘要]随着税收管理体系不断改革，企业面临的税务风险呈现出复杂性的特点。文章通过对企业税务风险管理工作进行研究，在探讨当前税务风险管理特点的基础上，分析了控制税务风险的方案，以期为企业开展税务风险管理提供一定的价值参考。[关键词]企业；税务；风险管理一、税务机关监管的特点在当前时期，企业所面临的税务风险日益复杂，税务机关对企业的要求不断提高。从税务机关监管的角度来看，我国税收监管与税收法律体系的匹配度不断提高，建立了完善的现代化税务征管系统，实现了全国范围内税收业务的通办及云端化管理。在金税工程的监控下，虚开发票的企业，空壳企业，库存账实不符的企业，少缴个税或社保的企业等相关企业将被重点稽查，企业要认真对待各类纳税事项。二、企业常见税务风险第一，基础管理环节不完善。企业在开展税务风险管理时，要明确基础环节的具体工作要求，让全员参与到税务风险管理中，形成相互配合的机制。但是部分企业的员工对税务风险管理工作认识不足，企业未设立专门的税务部门对各种风险实施全面管理。由于没有形成专门的税务风险管理体系，风险管理不力，很容易发生风险而影响企业的经营。第二，税务风险的识别与预警不充分。企业在经营环节，要准确识别各类税务风险，建立预警机制规避风险。但是部分企业税务风险防范不当，无法全面分析企业各环节的税务风险，影响了企业的正常运作。第三，信息沟通机制不完善。企业开展税务风险管理时，要针对各环节信息进行全面沟通，让企业不同部门之间实现相互协调。但是部分企业的税务信息沟通不畅，各类税务信息无法得到及时与准确传递。第四，内部控制措施存在一定缺陷。内部控制措施主要是指对企业业务流程中的工作进行控制，并约束企业管理行为的方法。部分企业内部控制措施不完善，无法对业务流程形成严格的约束。三、企业税务风险管理的方案（一）优化基础管理第一，明确企业税务风险管理的目标。企业开展税务风险管理时，要形成科学的税务风险管理体系。企业的税务风险管理目标要符合企业的经营方向与发展规划，帮助企业实现价值最大化，实现对企业管理流程的统筹规划与合理安排，充分考虑影响企业涉税工作的各类事项，关注企业业务第一线的要求，结合企业实际特点做好各类资源的合理规划，考虑企业资金时间价值、违规风险、税务筹划等因素，确保企业在有效履行纳税义务的同时，降低不必要的成本，保障企业实现可持续发展的目标[1]。第二，形成重视税务风险管理的意识。首先，企业开展税务风险管理时，税务风险管理工作的重心是让全员参与企业管理流程，分析企业的各类涉税风险，结合企业的特点不断细化税务风险管理职责，让全体成员形成重视税务风险管理的意识，形成对税务风险的硬性约束，发挥风险控制机制对企业管理全流程的引导作用。其次，让企业的全体员工都要提高对税务风险管理工作的重视。企业员工在税务风险管理工作中，要树立主人公意识，能够主动按照各项法律法规的要求开展税务风险管理，主动参与税务风险管理的全过程，积极学习税务风险管理知识，转变自身的工作行为。最后，建设完善的税务风险管理文化。企业文化作为对企业各项工作具有引导作用的工具，对企业发展有着重要影响。企业在建设企业文化时，要形成合法纳税的理念，在企业内部营造人人重视风险管理的氛围，帮助企业抵御各类涉税风险。同时，要将税务风险管理作为企业管理工作的重要组成部分，通过召开日常例会、分享工作心得等方式，将风险管理要求融入全体员工的思想意識，通过在企业内部定期开展税务风险管理方面的培训，营造全员重视税务风险管理的氛围，搭建完善的税务风险管理平台。第三，明确税务风险管理的岗位职责。企业在运营过程中，要结合所处的行业及经营范围分析税务风险控制的要点，有条件的企业可以设置专门的税务管理部门，明确其职责分工、工作要求与岗位职责，将税务工作从企业的财务部门中分离出来。税务管理部门应配置专人开展税务风险管理，在企业内部建立完善的管理机制，形成相互制约、相互监督的分工体系，避免人员由于离职、休假等问题导致管理缺位的风险，通过制定规范、统一的管理程序，杜绝税务风险管理中操作不规范或违法问题发生的可能性。税务管理部门的职责应包括以下几个方面。一是提供税务风险管理方面的建议，能够参与到企业的经营管理和战略规划中。二是要制定企业的整体税务管理规划，结合企业各项规章制度及管理流程，形成科学的税务风险管理体系。三是要在企业内部宣传税务风险管理方面的知识。四是要开展涉税信息的管理，包括发票保管、凭证保管等方面的工作。五是要积极与外部的税务机关保持沟通，主动应对税务机关的检查，争取税收优惠并及时整改税务机关提出的问题。六是要在税务风险管理过程中形成科学的预警机制，对税务风险进行全面分析，制定科学的防控措施，实现对税务风险的有效规划。七是开展税款申报、税款缴纳等方面的基础工作。（二）重视税务风险识别与预警第一，建立完善的税务风险识别机制。近年来，我国法律体系不断完善，税务机关不断深化改革，企业的税务风险管理要求不断提高。为提升企业竞争力及盈利能力，要建立规范、科学的现代化税务风险评估机制，实现对税务风险的全面分析、识别与应对。在识别各类税务风险时，要充分关注企业业务流程中影响企业经营的相关风险点，对可能影响企业战略实现的风险点进行分类，形成对风险点的有效梳理，提高对税务风险的关注度。要结合企业的经营环境、财务状况等方面因素，形成科学的风险识别流程，企业的税务部门、内部审计部门、财务部门等要紧密配合，识别企业各环节可能存在的风险[2]。同时，企业也在不断发展变化，形成恰当的风险管理机制，实现对各类风险点的精准把控。通常而言，企业在涉税环节可能产生的风险点包括以下方面。一是决策环节的风险，企业管理层由于税务风险管理意识淡薄，在开展税务决策时对各项政策把握不准确、不及时等导致企业税务风险的产生。二是采购环节的风险，指企业在发票获取、保管等环节由于不符合规定而产生被税务机关处罚的风险。三是生产环节的风险，包括企业在生产流程中未按规定结转成本、视同销售的行为未作收入而产生的风险。四是销售环节的风险，在销售时可能由于业务人员不了解混合销售、视同销售等方面的管理知识，企业也未对相关环节进行监管而产生的风险。五是成本费用环节的风险，指企业存在成本超范围扣除、会计核算不规范等产生的风险。六是财务报告环节的风险，指的是企业在财务管理流程中涉税核算信息不准确产生的风险。第二，开展税务风险的预警。企业在税务风险识别的基础上，要采取恰当的方法对税务风险进行预警。在税务风险预警过程中，要有效处理税务风险。企业要根据税务风险情况结合税务风险点进行分析，判断税务风险的等级，根据税务风险点制订科学的税务风险防范措施和管理方案，对企业的各项涉税指标进行分析，实现对税务风险的全面管控。企业在税务风险管理环节要关注以下几项指标。一是税负差异。企业要分析同行业企业和同历史时期的相关税务指标，判断是否存在明显差异。如果存在明显异常差异，要判断是否存在不计或少计销售收入、多计成本费用或扩大税前扣除的问题。二是分析企业财务费用变动率，分析企业的历史财务费用，判断企业是否存在明显的财务费用波动情况；若企业的财务费用发生明显波动，例如财务费用明显偏高，要分析是否由于借款利息导致。三是分析企业的管理费用变动率，将企业费用与同行业企业费用及企业历史管理费用进行对比，分析是否存在明显的差异或波动；若存在明显偏差或波动，要分析是否存在虚增费用而影响企业利润的问题。（三）改进信息沟通在税务风险管理过程中，企业要全面、完整地收集企业各项涉税信息，包括企业不同层级的信息，确保企业各类涉税信息及时准确地传递。企业要分析各类经济业务事项的发展情况，从而有效防范税务风险。企业在税务管理过程中，要积极与税务机关沟通，与税务机关之间不仅要有业务方面的联系，而且要了解税务机关对各项政策法规的要求与规定，避免产生涉税问题。企业要结合税务机关的要求，合理控制风险，规避风险发生的可能性，结合企业各类风险管理情况形成有效的风险管理机制。为有效规避企业的税务风险，企业可以和第三方中介机构如会计师事务所合作。通过与外界相关主体进行合作的方式，相关专业人员可到企业内部检查税务风险，并帮助企业应对税务风险。企业的税务风险分为三个层次，分别是企业内部沟通、与税务机关沟通、与外界第三方机构沟通。只有实现有效沟通，才能有效规避企业税务风险。（四）完善税务风险内部控制企业要构建规范的税务风险控制框架，形成完善的税务风险控制体系，分析企业的业务流程，判断税务风险管理情况及预期应达到的成果。在企业税务风险岗位的设置方面，要形成企业税务部门和业务部门之间相互牵制的机制，税务部门要对业务部门的开票、收款、退货、费用开支等相关事项进行严格审查，通过编制相应的购销凭证，规范费用开支范围，制定完善的审批机制与控制措施，实现对各项工作的有效控制与管理。同时财务部门与税务部门要相互牵制，企业的税款核算、税款缴纳等岗位应相互监督，由税务部门对涉税相关核算工作进行重点检查[3]。在业务流程管理方面，要强化会计日报、内部审计、财务制度等方面的工作，强调人员之间的配合，充分發挥制度对业务工作的约束作用，对风险管控中的各责任主体职责及工作要求形成科学的管理机制，分析相关工作是否符合企业管理原则、相关指标选择是否合理等，判断企业整体的税务风险管理工作情况是否科学合理。第一，优化采购与付款流程管理。在采购与付款流程中，要明确审批、购买、验收、付款与入库等各环节的具体工作职责与岗位要求，制定有效的价格监督机制，监督、评价和检查采购环节的工作，定期对执行采购业务的人员进行轮岗，督促第三方参与采购环节，形成对供应商的评估及准入标准控制。在采购时根据采购合同、采购申请、验收证明、票据等基本资料进行规范化管理，确保各类信息相互一致，要重点关注付款入库时出的发票真伪，发票信息和合同信息、入户信息是否一致等。第二，优化存货管理。在存货管理中，要形成对各环节岗位的制衡机制，明确各岗位工作职权，落实责任到人的要求，明确盘点的周期，确保存货管控规范，控制好存货管理流程中的关键风险点，包括验收环节是否账实相符、视同销售是否规范处理、发生非正常损失处理是否规范等。第三，优化销售与收款流程管理。在销售与收款流程中，要明确发货、收款等环节具体的审批权限及管