注册会计师税法（综合题）模拟试卷2（共259题）

注册会计师税法（综合题）模拟试卷2（共9套）（共259题）注册会计师税法（综合题）模拟试卷第1套一、计算题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司，在2020年年初汇算清缴2019年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元，已缴纳所得税税额为90万元。会计师事务所检查时，发现乙公司以下几项业务事项：(1)7月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税13万元，设备使用期为10年，当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11．3(113÷10)万元。(企业税法上未选择享受一次性税前扣除政策，且会计处理与资产税务处理一致。)(2)8月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款40万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10月份与具有合法经营资格的中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(5)将持有的甲公司10万股股权的80％股权让给丙公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10％。未包含在境内所得中)，未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1、计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。标准答案：乙公司当年设备折旧税前扣除额＝100÷10÷12×5＝4．17(万元)。知识点解析：暂无解析2、计算乙公司当年捐赠税前扣除额。标准答案：乙公司当年捐赠税前扣除额为0。知识点解析：直接向某小学捐款40万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。3、计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。标准答案：乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额为0。知识点解析：在建工程应负担的贷款利息10万元，应予以资本化在计算应纳税所得额时不得扣除。4、计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。标准答案：乙公司当年佣金支出税前扣除额＝120×5％＝6(万元)。知识点解析：非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5％。5、计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。标准答案：乙公司股权重组中取得非股权支付额对应的资产转让所得＝(9－7)×10×80％×(6÷72)＝1．33(万元)。知识点解析：经判断，乙企业适用特殊性税务处理规定。非股权支付对应的股权转让部分应确认所得或损失。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝(被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)6、计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。标准答案：乙公司当年境内所得应补税的所得额＝(11．3－4．17)＋40＋10＋(18－6)＋1．33＝70．46(万元)。乙公司当年度应补缴企业所得税税额＝70．46×15％＝10．57(万元)。知识点解析：乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司，其企业所得税税率为15％。7、计算乙公司境外所得当年应补缴企业所得税税额。标准答案：境外所得应补缴所得税税额＝70÷(1－10％)×(15％－10％)＝3．89(万元)。知识点解析：70万元属于税后所得，应先除以(1－10％)换算为税前所得，然后根据税率差(15％－10％)补交我国的企业所得税。国内某高校张教授2019年取得部分收入项目如下：(1)5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，当月获得追加稿酬5000元。(2)9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。(4)11月份因持有两年前购买的某境内上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行预扣预缴个人所得税义务。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。8、计算张教授5月份稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。标准答案：稿酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。5月份应预扣预缴的个人所得税＝(15000＋5000)×(1－20％)×(1－30％)×20％＝2240(元)知识点解析：暂无解析9、9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由。如需要，计算其应纳税额。标准答案：不需要纳税。税法规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税。应缴纳个人所得税＝0。知识点解析：暂无解析10、10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要，计算其应纳税额。标准答案：需要纳税。10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税＝1500×20％＝300(元)税法规定，对个人取得的国债利息，免征个人所得税。对居民储蓄存款利息暂免征收个人所得税。知识点解析：暂无解析11、11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。标准答案：不需要纳税。因为税法规定，个人转让境内上市公司的股票所得，暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。知识点解析：暂无解析12、回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?标准答案：根据税法规定，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人缴纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款。税务机关应要求纳税人缴纳税款，应预扣预缴个人所得税＝30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元)知识点解析：暂无解析中国公民张某自2013年起任国内某上市公司高级工程师，2019年取得的全部收入如下：(1)每月取得任职公司支付的工资7500元(已扣除个人负担的三险一金)，另每季度取得地区津贴3600元和差旅费津贴2500元，同时每月支付父母的赡养费2800元，已知张某为独生子，父母已经年过六旬，无其他扣除项目。(2)公司于2017年实行股票期权计划。2017年1月11日张先生获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7．68元。公司规定的股票期权行权期限是2019年2月10日至9月10日。张某于2019年2月13日对，4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9．6元。(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2016年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元。(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10．8元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。13、计算2019年张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。标准答案：赡养老人支出，如果为独生子女，每月定额扣除2000元。2019年综合所得应纳税所得额＝7500×12＋3600×4－2000×12－60000＝20400(元)，2019年综合所得应纳税额＝20400×3％＝612(元)。知识点解析：暂无解析14、计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。标准答案：2月张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：行权取得的应纳税所得额＝4000×(9．6－6)＝14400(元)，应缴纳的个人所得税＝14400×3％＝432(元)。知识点解析：暂无解析15、计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。标准答案：5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税＝750×20％＝150(元)。知识点解析：暂无解析16、计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。标准答案：7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税：2月第1次行权应纳税所得额＝4000×(9．6－6)＝14400(元)。7月第2次行权应纳税所得额＝6000×(10．8－6)＝28800(元)。7月实施股票期权行权应缴纳的个人所得税＝(14400＋28800)×10％－2520－432＝1368(元)。知识点解析：暂无解析中国公民张某(未婚)为某文艺团的演员，2019年收入情况如下：(1)月工薪收入14800元(已扣除个人负担的三险一金)，全年一次性奖金30000元，张某租住在重庆市郊区，月租金为2300元。(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。(3)以拍卖方式支付100000元购入力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2019年12月张某从甲债务人处追回款项100000元。(4)录制个人专辑取得劳务报酬35000元。(其他相关资料：张某的年终奖金选择并入当年综合所得计算纳税，无其他扣除项目，假设张某月工资未进行预扣预缴，统一于年终进行汇算清缴。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。17、说明全年一次性奖金的两种处理方法。标准答案：方法一：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。方法二：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。知识点解析：暂无解析18、计算业务(2)和业务(4)合计应预扣预缴的个人所得税。标准答案：业务(2)应预扣预缴的个人所得税＝10000×(1－20％)×20％＝1600(元)。业务(4)应预扣预缴的个人所得税＝35000×(1－20％)×30％－2000＝6400(元)。合计应预扣预缴的个人所得税＝1600＋6400＝8000(元)。知识点解析：暂无解析19、计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。标准答案：处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝100000×120000＋150000＝80000(元)。处置债权取得所得＝100000－80000＝20000(元)。应纳个人所得税税额＝20000×20％＝4000(元)。知识点解析：暂无解析20、计算2019年汇算清缴时张某综合所得应补缴的个人所得税。(考虑已经预扣预缴的税款)标准答案：综合所得收入额＝14800×12＋30000＋10000×(1－20％)＋35000×(1－20％)＝243600(元)，综合所得应纳税所得额＝243600－1500×12－60000＝165600(元)。汇算清缴时综合所得应补缴的个人所得税＝165600×20％－16920－8000＝8200(元)。知识点解析：直辖市的住房租金每月扣除额度为1500元。王某为中国公民，其2019年取得的收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入19800元，自己负担的“三险一金”为2000元。(2)2019年7月1日将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月不含税租金8000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。(3)从境内上市公司取得红利12000元，已知持股期限为8个月。(4)担任境内某公司独立董事，10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元。(已知：王某有7岁的女儿正在上小学一年级，王某与其妻约定涉及分摊的由王某全额扣除；假设无其他收入和扣除项目)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。21、简述王某子女教育支出的扣除标准，以及多个子女的情况下的扣除政策。标准答案：子女教育支出的扣除标准为1000元／月／人。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。知识点解析：暂无解析22、计算2019年王某取得的租赁所得应缴纳的个人所得税。标准答案：租赁所得应缴纳的个人所得税＝(8000-800)×(1－20％)×20％＋(8000－400)×(1－20％)×20％＋8000×(1－20％)×4×20％＝7488(元)知识点解析：暂无解析23、计算2019年王某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。标准答案：应缴纳的个人所得税＝12000×20％×50％＝1200(元)。知识点解析：暂无解析24、计算2019年王某取得的董事费收入应预扣预缴的个人所得税。标准答案：应预扣预缴的个人所得税＝30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元)知识点解析：暂无解析25、计算2019年王某综合所得合计应缴纳的个人所得税(不考虑预扣预缴的个人所得税)。标准答案：2019年综合所得应缴纳的个人所得税＝[19800×12－2000×12－60000－1000×12＋30000×(1－20％)]×20％－16920＝16200(元)知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第2套一、综合题(本题共33题，每题1.0分，共33分。)科达电子公司为增值税一般纳税人，2014年4月销售电脑，销售单价为每台5000元(不含税)，本月发生如下购销业务：(1)该公司从某商贸公司购进生产用的原材料和零部件，取得增值税专用发票，专用发票上注明的价款为20万元，增值税3．4万元。(2)进口电子元器件一批，从海关取得的增值税缴款书上注明的增值税1．7万元。(3)向海天电脑城销售电脑300台，由于和该电脑城有长期的业务往来，该公司给予15％的折扣，并另开发票入账。(4)向外地经销点销售电脑200台，支付给运输单位运费12000元，并取得运输业增值税专用发票。(5)为扩大销售，提高市场占有率，该公司对原销售的电脑采取以旧换新的方式销售，共收回旧电脑50台，每台收购价600元。(6)本单位人事部门领取5台电脑作办公用。(7)本公司新成立营业部，尚未办理税务登记，且未领购专用发票，公司为其销售电脑代开发票，金额为40万元。(8)该公司从某小规模纳税人企业购进1．5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。当月该企业会计计算本月的应纳增值税如下：当月销项税额=5000×300×(1—15％)×17％+200×5000—300×17％+50×(5000—600)×17％=42．415(万元)当月进项税额=34000+17000+12000×11％+15000×3％=5．277(万元)当月的应纳税额=41．425—5．277=36．148(万元)要求：根据以上资料，回答。1、请按增值税税法的有关规定，分析该公司2014年4月应纳增值税的计算是否正确。标准答案：该公司当月应纳增值税的计算是错误的。知识点解析：暂无解析2、请正确计算该公司当月应纳增值税税额。标准答案：当月销项税额=300×5000×17％+200×5000×17％+50×5000×17％+5×5000×17％+400000×17％=53．975(万元)当月进项税额=34000+17000+12000×11％=5．22(万元)当月应纳增值税税额=53．975—5．22=48．76(万元)知识点解析：暂无解析某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人，卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2014年4月生产经营情况如下：(1)进口一批烟丝，支付货款28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元，关税税率为40％，取得海关填发的专用税款缴款书。将货物从海关监管区运往本企业仓库，发生运输费用1万元，取得货物运输业增值税专用发票。(2)向烟叶生产者收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，注明支付的价外补贴8万元，同时缴纳了17．6万元的烟叶税。卷烟厂将其直接运往A企业加工成烟丝，卷烟厂支付运费3万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1．7万元。当期并未生产领用。A企业没有同类产品的销售价格，A企业代收代缴了卷烟厂的消费税。(3)从A生产企业购入已税烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，增值税34万元；从B生产企业购人其他材料，取得增值税专用发票，注明不含税销售额500万元，增值税85万元。(4)本月生产领用部分烟丝用于连续生产甲类卷烟。当期对C批发企业销售甲类卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款回收及时，给予C批发企业不含税销售额2％的销售折扣。卷烟厂另支付销货运费50万元，取得货物运输业增值税专用发票。C批发企业将300标准箱的甲类卷烟销售给D卷烟批发企业，取得不含税销售额1800万元。(5)本月销售雪茄烟取得含税销售额585万元，另收取包装费4．68万元，开具普通发票。(6)卷烟厂当月月初库存烟丝成本为20万元，月末库存成本为30万元。其他相关资料如下：甲类卷烟消费税比例税率为56％，定额税率为150元／标准箱。雪茄烟消费税税率为36％，烟丝消费税税率为30％，烟丝成本利润率为5％。本月取得的相关发票均在本月通过认证。要求：根据以上资料，回答。3、计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。标准答案：卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税=(28+2)×(1+40％)÷(1—30％)×30％=18(万元)知识点解析：暂无解析4、计算A企业应代收代缴的消费税。标准答案：A企业应代收代缴的消费税=[(80+8+17．6)×(1—13％)+3×(1—11％)+10]÷(1—30％)×30％=44．80(万元)知识点解析：暂无解析5、计算卷烟厂4月应缴纳的消费税。标准答案：卷烟厂4月可以抵扣的消费税=[20+(28+2)×(1+40％)÷(1—30％)+200—30]×30％=75(万元)卷烟厂4月应缴纳的消费税=2000×56％+400×150÷10000+(585+4．68)÷(1+17％)×36％一75=1232．44(万元)知识点解析：暂无解析6、计算C卷烟批发企业应缴纳的消费税。标准答案：C批发企业应缴纳的消费税为0。卷烟批发企业向卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税；卷烟批发企业向不具有卷烟批发资质的企业销售卷烟，才缴纳批发环节消费税(5％)。知识点解析：暂无解析7、计算卷烟厂4月可以抵扣的增值税进项税额。标准答案：卷烟厂4月可以抵扣的增值税进项税额=(28+2)×(1+40％)÷(1—30％)×17％+1×11％+(80+8+17．6)×13％+3×11％+1．7+34+85+50×11％=150．57(万元)知识点解析：暂无解析8、计算卷烟厂4月份应缴纳的增值税。标准答案：卷烟厂4月份应缴纳的增值税=[2000+(585+4．68)÷(1+17％)]×17％一150．57=275．11(万元)知识点解析：暂无解析府城房地产开发公司为内资企业，公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目，发生相关业务如下：(1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款17000万元，并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2012年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。(3)2013年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。(5)2013年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截至2013年8月底销售面积为40500平方米，取得收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。(6)2013年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2014年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元。(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5％；②城市维护建设税税率为7％；③教育费附加征收率为3％；④其他开发费用扣除比例为5％。)要求：根据以上资料，回答下列第9—19小问，如有计算，每问需计算出合计数。9、简要说明主管税务机关于2013年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。标准答案：府城房地产开发公司，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例=40500÷45000×100％=90％，超过了85％。已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。所以，主管税务机关于2013年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。知识点解析：暂无解析10、在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?标准答案：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地闲置费是一种费用性质的支出，不能视为罚款性支出，不是与收入相关的合理的支出，不可以在计算土地增值税时扣除。知识点解析：暂无解析11、计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。标准答案：2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额=(17000+17000×5％)×90％=16065(万元)知识点解析：暂无解析12、计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。标准答案：2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额=(2450+3150)×90％=5040(万元)知识点解析：暂无解析13、在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?标准答案：公司发生的借款利息费用，在计算土地增值税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；公司发生的借款利息费用，在计算企业所得税时，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。知识点解析：暂无解析14、计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。标准答案：2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=(600—150)×90％+(16065+5040)×5％=405+1055．25=1460．25(万元)知识点解析：暂无解析15、计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。标准答案：2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=40500×5％×(1+7％+3％)=2227．5(万元)知识点解析：暂无解析16、计算2013年9月进行土地增值税清算时的增值额。标准答案：可以扣除的项目金额=16065+5040+1460．25+2227．5+(16065+5040)×20％=29013．75(万元)增值额=40500—29013．75=11486．25(万元)知识点解析：暂无解析17、计算2013年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。标准答案：增值额与扣除项目金额的比率=11486．25÷29013．75×100％=39．59％2013年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=11486．25×30％=3445．88(万元)知识点解析：暂无解析18、计算2014年2月公司打包销售的4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用。标准答案：单位建筑面积成本费用=29013．75÷40500=0．72(万元)知识点解析：暂无解析19、计算2014年2月公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税。标准答案：可以扣除的项目金额=0．72×4500=3240(万元)增值额=4320—3240=1080(万元)增值额与扣除项目金额的比率=1080÷3240×100％=33．33％公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税=1080×30％=324(万元)知识点解析：暂无解析某市一家洗衣机生产企业为增值税—般纳税人，适用25％的企业所得税税率。2012年生产经营业务如下：(1)3月，企业将自产的一批洗衣机换取甲公司(增值税一般纳税人)生产的原材料，洗衣机的不含税市场价格为300万元，成本210万元，企业已做销售账务处理。换取的原材料不含税市场价格300万元，双方均按市场价格开具了增值税专用发票。(2)企业2012年全年销售洗衣机取得不含税销售收入6000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料取得若干增值税专用发票，合计注明增值税税款550万元。(3)4月，企业接受捐赠取得原材料一批，价值80万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税额13．6万元，该项捐赠收入企业已计人营业外收人中核算。(4)5月1日，企业将闲置的办公室出租给乙公司，租期一年，每月收取租金8万元。(5)企业全年洗衣机销售成本为4500万元(不含换取原材料的部分)；其他业务成本50万元；发生的销售费用为1000万元(其中广告费为600万元)；管理费用为400万元(其中业务招待费为80万元，新产品开发费为110万元)；财务费用为150万元(其中由于逾期未还款向银行支付罚息5万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为300万元(均属于合理的工资)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。(7)5月，对外转让洗衣机的先进生产技术所有权，取得收入900万元，相配比的成本、费用为100万元。(8)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款100万元，违反工商管理规定被工商局罚款5万元。其他相关资料：上述其他业务成本、销售费用、管理费用和财务费用均不涉及技术转让费用；该企业每月均无增值税留抵税额；增值税专用发票均符合规定并在取得的当月通过认证；假定上述业务均不考虑房产税、印花税。要求：根据以上资料，回答。20、该企业2012年应缴纳的增值税。标准答案：应缴纳增值税=(6000+300)×17％一(550+300×17％+13．6)=456．4(万元)知识点解析：暂无解析21、该企业2012年应缴纳的营业税。标准答案：2014年营业税收入即出租房屋收入应缴纳营业税=8×8×5％=3．2(万元)知识点解析：暂无解析22、该企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。标准答案：应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(456．4+3．2)×(7％+3％)=45．96(万元)知识点解析：暂无解析23、该企业2012年实现的会计利润。标准答案：2012年实现的会计利润=(6000+300+80+13．6+8×8)一3．2—45．96一(4500+210)一50—1000—400一150+(900-100)一(100+5)=793．44(万元)知识点解析：暂无解析24、计算该企业2012年应纳税所得额时，广告费应调整的金额。标准答案：销售(营业)收入=6000+300+8×8=6364(万元)广告费扣除限额=6364×15％=954．6(万元)实际发生广告费600万元，未超过扣除限额，无需调增。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2012年应纳税所得额时，业务招待费应调整的金额。标准答案：业务招待费扣除限额A=80×60％=48(万元)，扣除限额B=6364×5‰=31．82(万元)。税前可扣除的业务招待费为31．82万元，应调增应纳税所得额=80—31．82—48．18(万元)。知识点解析：暂无解析26、计算该企业2012年应纳税所得额时，财务费用应调整的金额。标准答案：支付的银行罚息可以在所得税前扣除，无需进行纳税调整。财务费用应调整的应纳税所得额为0。知识点解析：暂无解析27、计算该企业2012年应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的金额。标准答案：工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生6万元，不需要调整应纳税所得额。职工福利费扣除限额=300×14％=42(万元)，实际发生60万元，应调增应纳税所得额=60—42=18(万元)职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)，实际发生15万元，应调增应纳税所得额=15—7．5=7．5(万元)工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=18+7．5=25．5(万元)知识点解析：暂无解析28、计算该企业2012年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。标准答案：公益性捐赠扣除限额=793．44×12％=95．21(万元)，实际发生100万元，应调增应纳税所得额=100—95．21=4．79(万元)；支付的工商局罚款5万元不得税前扣除。营业外支出应调增应纳税所得额=4．79+5=9．79(万元)。知识点解析：暂无解析29、计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。标准答案：应纳税所得额=793．44+48．18(业务招待费)一110×50％(新产品开发费加计扣除)+25．5(职工福利费、教育经费)+9．79(营业外支出)一500(技术转让所得免税的部分)一[(900—100)一500]×50％=171．91(万元)。应缴纳企业所得税=171．91×25％=42．98(万元)知识点解析：暂无解析某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为10％，白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克。)要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。30、计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。标准答案：本月甲企业销售白酒应缴纳的消费税=20×1000+(200+50+20)÷(1+17％)×10000×20％=481538．46(元)知识点解析：暂无解析31、计算乙企业已代收代缴的消费税。标准答案：乙企业代收代缴消费税=(100000+10000)÷(1—10％)×10％=12222．22(元)知识点解析：暂无解析32、计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。标准答案：本月甲企业销售瓶装药应缴纳消费税=100×1800×10％=18000(元)知识点解析：暂无解析33、计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。标准答案：本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税为0。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第3套一、计算题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)某工业企业2019年7月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择一般计税方法计税。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0．5‰，成新度折扣率60％。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。1、请解释重置成本价的含义。标准答案：重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。知识点解析：暂无解析2、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。标准答案：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格＝8000×60％＝4800(万元)。知识点解析：暂无解析3、计算土地增值税时允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加。标准答案：允许扣除的城建税、教育费附加和地方教育附加＝12000÷(1＋9％)×9％×(5％＋3％＋2％)＝99．08(万元)。知识点解析：暂无解析4、计算土地增值税时允许扣除的印花税。标准答案：计算土地增值税时可扣除的印花税＝12000×0．5‰＝6(万元)。知识点解析：暂无解析5、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。标准答案：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数＝4800＋3000＋99．08＋6＝7905．08(万元)。知识点解析：暂无解析6、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。标准答案：应纳土地增值税的计算：转让办公楼的增值额＝[12000－12000÷(1＋9％)×9％］－7905．08＝3104．09(万元)。增值率＝3104．09÷7905．08×100％＝39．27％，适用税率为30％。应纳土地增值税＝3104．09×30％＝931．23(万元)。知识点解析：暂无解析2017年7月，某歌舞团二胡演奏员大美比正式退休年龄提前4年办理了内部退养手续，办理手续当月获得一次性补偿收入38400元，当月取得歌舞团发给的工资薪金6000元。内退后，大美还取得下列收入：(1)7月底，与某夜总会签订为期三个月的演出合同，合同约定自8月起，大美每天晚上去该夜总会表演二胡独奏2个曲目，每次表演收入400元，签订合同时，大美向夜总会提供了自己已办理的商业健康保险凭证，年保费金额5000元。(2)9月，大美创作的二胡独奏曲结集出版，大美获得稿酬40000元，当即通过红十字会，将10000元稿酬捐赠给水灾地区。(3)10月，大美到甲国举办演奏会，取得收入100000元，甲国扣缴其个人所得税15800元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算，需计算出合计数。7、7月，大美内退当月的收入是否纳税，如需纳税，请计算税额并说明理由。标准答案：大美内退当月的收入需要缴纳个人所得税。个人办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并后，减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。计算过程：用于找税率的平均所得水平38400÷(4×12)+6000—3500=3300(元)适用10％的税率，速算扣除数105元；内退当月应纳个人所得税=(38400+6000—3500)×10％一105=3985(元)。知识点解析：暂无解析8、8月，大美在夜总会演出31天应缴纳的个人所得税。标准答案：取得连续性劳务报酬所得的个人，对其购买符合规定的商业健康保险产品支出，可按照规定标准在个人所得税前扣除。应纳个人所得税=(400×31—200)×(1—20％)×20％=1952(元)。知识点解析：暂无解析9、9月，大美稿酬所得应缴纳的个人所得税。标准答案：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。捐赠限额=40000×(1—20％)×30％=9600(元)捐赠超过限额，按照限额从应纳税所得额中扣除后计算纳税。应缴纳个人所得税=[40000×(1—20％)一9600]×20％×(1—30％)=3136(元)。知识点解析：暂无解析10、10月，大美在甲国演奏会所得回国后应补缴多少个人所得税。标准答案：按我国税法规定应纳个人所得税=100000×(1—20％)×40％一7000=25000(元)应补缴个人所得税=25000一15800=9200(元)。知识点解析：暂无解析某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2019年7月有关业务如下：(1)内销自产货物包括：销售A型小轿车80辆(消费税税率为5％)，不含税单价8万元／辆；销售客货两用车32辆，不含税单价3．4万元／辆；销售卫生通信车取得不含税销售额71．18万元。(2)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售；公司自用客货两用车3辆；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车(消费税税率20％)，生产成本23．75万元／辆。(3)进口5辆小汽车，完税价格共计为75万元(消费税税率为12％，关税税率15％)，缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中2辆作为行政部办公用车。其余3辆配给公司的3名副总办公使用。要求：根据上述资料，回答下列问题：11、计算业务(1)应缴纳的消费税。标准答案：客货两用车和卫生通信车均不属于消费税的征税范围，不征收消费税。业务(1)应缴纳的消费税＝80×8×5％＝32(万元)。知识点解析：暂无解析12、计算业务(2)中该公司应缴纳的车辆购置税。标准答案：只有公司自用的3辆需要缴纳车辆购置税。应缴纳的车辆购置税＝3×3．4×10％＝1．02(万元)。知识点解析：暂无解析13、计算业务(3)该公司应缴纳的车辆购置税。标准答案：3辆配给副总也是办公使用，车辆的所有权属于公司，公司要交车辆购置税。应缴纳的车辆购置税＝75×(1＋15％)÷(1－12％)×10％＝9．80(万元)。知识点解析：暂无解析14、计算该公司合计应纳车辆购置税。标准答案：该机动车制造股份公司合计应纳的车辆购置税＝1．02＋9．80＝10．82(万元)。知识点解析：暂无解析某高校赵教授2017年取得部分收入项目如下：(1)每月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付“五险一金”1200元，学校从当年1月为全体教授购买了符合规定的商业健康保险，一次性年付3000元(赵教授所在地区并未纳入实施商业健康保险个人所得税政策试点)。(2)5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校做一场学术报告取得收入3000元。(3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含增值税租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。(4)7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。(5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。附：工资、薪金所得个人所得税税率表要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。15、计算赵教授全年从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。标准答案：赵教授全年从学校取得的收入应缴纳的个人所得税：单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计人个人收入。1月应纳税所得额=3200+6000+3000—1200—3500=7500(元)1月应纳个人所得税=7500×20％一555=945(元)2～6月每月应纳税所得额=3200+6000—1200—3500=4500(元)2～6月合计应纳个人所得税=(4500×10％一105)×5=1725(元)2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元／年(200元／月)的标准在税前扣除。提示：试点地区，2016年1月1日起即可每月按标准在计税时扣除商业健康保险，但本题中赵教授所在地区并未纳入试点，所以从2017年7月1日起，才可以税前扣除。7～12月每月应纳税所得额=3200+6000—1200—3500—200=4300(元)7～12月合计应纳个人所得税=(4300×10％一105)×6=1950(元)赵教授全年收入应纳个人所得税=945+1725+1950=4620(元)知识点解析：暂无解析16、计算赵教授5月10日取得的答辩费和做学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。标准答案：赵教授5月10日取得的答辩费和做学术报告收入应缴纳的个人所得税：答辩费收入应纳个人所得税额=5000×(1—20％)×20％=800(元)学术报告收入应纳个人所得税额=(3000—800)×20％=440(元)合计应纳个人所得税=800+440=1240(元)知识点解析：暂无解析17、计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加)。标准答案：7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税：应纳税所得额=(5500—800)×(1—20％)=3760(元)应纳个人所得税=3760×10％=376(元)知识点解析：暂无解析18、计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。标准答案：7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1000×20％=200(元)知识点解析：暂无解析19、计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。标准答案：8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税为零。注意：自2015年9月8日，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税。知识点解析：暂无解析某企业2019年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2％收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元。每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：20、业务(1)是否缴纳印花税?若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：不缴纳印花税。一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。知识点解析：暂无解析21、业务(2)是否缴纳印花税?若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。知识点解析：暂无解析22、业务(3)是否缴纳印花税?若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：要缴纳印花税，计税依据为40万元，对于由受托方提供原材料的加工定做合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同”税目。知识点解析：暂无解析23、业务(4)是否缴纳印花税?若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：不缴纳印花税。电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征税印花税。知识点解析：暂无解析24、业务(5)是否缴纳印花税?若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。知识点解析：暂无解析25、业务(6)是否缴纳印花税?若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：要缴纳印花税，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额5000万元计税贴花；在限额内随借随还，如不签订新合同的，不再另贴印花，该企业签订新合同应按照新合同记载的实际借款金额计税贴花；适用“借款合同”税目。知识点解析：暂无解析26、业务(7)是否缴纳印花税?若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：要缴纳印花税，计税依据为500万元；适用“产权转移书据”税目。知识点解析：暂无解析某加工企业2019年8月发生以下业务：(1)8月2日与甲企业签订一份以货换货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业原材料，并支付差价300万元；(2)8月8日与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元；(3)8月23日与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年，年利率为8％；(4)8月30日与丁企业签订财产租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期未定。(上述合同所载金额不含增值税。)要求：根据上述资料，回答下列问题：27、简述计算该企业8月2日与甲企业签订以货换货合同的印花税计税依据，并计算应缴纳的印花税。标准答案：采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。与甲企业签订换货合同应纳印花税＝(1200＋1200＋300)×10000×0．3‰＝8100(元)。知识点解析：暂无解析28、简述计算该企业8月8日与乙企业签订受托加工合同的印花税计税依据，并计算应缴纳的印花税。标准答案：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。与乙企业签订受托加工合同应纳印花税＝(20＋30)×10000×0．5‰＝250(元)。知识点解析：暂无解析29、简述计算8月23日与丙银行签订抵押借款合同的印花税计税依据，并计算应缴纳的印花税。标准答案：对借款人以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款人因无力偿还借款而将财产转移给贷款方的，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。与银行签订抵押借款合同应纳印花税＝500×10000×0．05‰＝250(元)。知识点解析：暂无解析30、简述计算8月30日与丁企业签订财产租赁合同的印花税计税依据，并计算应缴纳的印花税。标准答案：由于与丁企业签订财产租赁合同，租期未定，因此先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第4套一、综合题(本题共32题，每题1.0分，共32分。)某服务公司主要从事人力资源中介服务，2014年2月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。(3)提供会议服务取得收入30万元。(4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。1、计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。标准答案：受托安排劳动业务应缴纳的营业税=(50一40一2)×5％=0．4(万元)知识点解析：暂无解析2、计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。标准答案：提供人力资源咨询服务应纳营业税=40×5％=2(万元)知识点解析：暂无解析3、计算提供会议服务应缴纳的营业税。标准答案：提供会议服务应纳营业税=30×5％=1．5(万元)知识点解析：暂无解析4、计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。标准答案：代扣代缴营业税=20×5％=1(万元)知识点解析：暂无解析5、计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。标准答案：收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5％=0．5(万元)知识点解析：暂无解析6、计算转让房产应缴纳的营业税。标准答案：转让房产应缴纳的营业税=(800—500)×5％=15(万元)知识点解析：暂无解析中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，也是一位作家。2014年5月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320．56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2013年度红利2000元。(5)因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。要求：根据以上资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。7、计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。标准答案：公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=(350000—70000)×20％=56000(元)知识点解析：暂无解析8、计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。标准答案：长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×(1—20％)×20％=8000(元)知识点解析：暂无解析9、计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。标准答案：书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000一200000)×20％=30000(元)知识点解析：暂无解析10、计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。标准答案：讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×(1—20％)×30％—2000=5200(元)知识点解析：暂无解析11、计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。标准答案：个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2000×20％×50％=200(元)销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200(元)知识点解析：暂无解析12、计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。标准答案：发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20％=200(元)知识点解析：暂无解析某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以下问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)13、对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?标准答案：放弃免税优惠：应纳增值税=2500×13％一255=70(元)享受免税优惠：应纳增值税=0知识点解析：暂无解析14、以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而判断放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元／吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元／吨。)标准答案：放弃免税优惠：毛利=[2500÷(1+13％)一(1755—255)]×30+[2500一(1755—255)]×70=91371．68(元)享受免税优惠：毛利=(2500÷1—1755)×30+(2500一1755)×70=74500(元)所以，放弃免税权有利，应该放弃。知识点解析：暂无解析15、假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元／吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元／吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?标准答案：通过建立等式关系，测算销售量平衡点，确定是否选择免税的销售量。假设对农业生产者销售量为X，平衡式为：享受免税的毛利=放弃免税的毛利即：(2500—1755)×100=[2500÷(1+13％)一1500]×X+(2500—1500)×(100一X)X=88．66吨当对农业生产者销售88．66吨，对化工企业销售11．34吨时，享受免税和放弃免税，企业获得毛利相同。假设对农业生产者销售超过平衡点88．66吨时，放弃免税，获得毛利=[2500÷(1+13％)一1500]×90+(2500—1500)×(100一90)=74115．04(元)当对农业生产者销售超过88．66吨时，放弃免税获得的利润低于享受免税获得的利润。此时放弃免税对企业不利。知识点解析：暂无解析16、如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?标准答案：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人可要求放弃免税权，税法对此没有限制性规定。知识点解析：暂无解析17、如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?标准答案：报主管税务机关备案。知识点解析：暂无解析18、如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?标准答案：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。知识点解析：暂无解析19、如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?标准答案：放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。知识点解析：暂无解析20、可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?标准答案：不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。知识点解析：暂无解析21、如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?标准答案：纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。知识点解析：暂无解析22、某纺织厂为增值税一般纳税人，2014年12月经营情况如下：(1)该纺织厂将其生产的一批棉织品作为新年礼物发给职工，按同规格棉织品的同期销售价格计算的销售额为30万元。(2)销售绸缎20000匹，含税销售收入为284万元。(3)向当地农业生产者收购蚕茧一批，作为生产的原材料，收购发票上注明的农产品买价共计20万元。(4)向外地经销商销售真丝一批，由甲公司负责运输，真丝的销售额为40万元，收到甲公司开具的发票上注明运费2．98万元。(5)该纺织厂从A生产企业(小规模纳税人)处购进纱线一批，价款为6万元，未取得专用发票；同时向B企业(小规模纳税人)销售棉布一批，销售额为50万元。要求：根据以上资料，回答。请计算纺织厂当月应纳的增值税税额。标准答案：该纺织厂当月应纳增值税：销项税额=30×17％+284÷(1+17％)×17％+40×17％+50×17％=61．66(万元)进项税额=20×13％+2．98×11％=2．93(万元)当月应纳增值税额=61．66—2．93=58．73(万元)知识点解析：暂无解析某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2014年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存价值3000万元的A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。(6)公司启用其他账簿10本。(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税率分为0．5‰和每件5元两种)要求：根据以上资料，回答下列问题。23、公司2014年签订的购销合同应缴纳的印花税。标准答案：购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0．0003×10000=87000(元)知识点解析：暂无解析24、公司2014年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。标准答案：加工承揽合同应缴纳的印花税=(20+50+40)×0．0005×10000+200×0．0003×10000=1150(元)知识点解析：暂无解析25、公司2014年签订的技术合同应缴纳的印花税。标准答案：技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0．0003×10000=750(元)知识点解析：暂无解析26、公司2014年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。标准答案：建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0．0003×10000=1200(元)知识点解析：暂无解析27、公司2014年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。标准答案：新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0．0005×10000=12500(元)知识点解析：暂无解析28、公司2014年启用其他账簿应缴纳的印花税。标准答案：其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)知识点解析：暂无解析某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱0．1万元收取加工费(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86．58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税为56％加0．003元／支。)要求：根据以上资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。29、计算M企业当月应当代收代缴的消费税。标准答案：代收代缴的消费税=(800÷500×200+0．1×200+200×250×200×0．003÷10000)÷(1一0．56)×0．56+200×250×200×0．003÷10000=439．55(万元)知识点解析：暂无解析30、计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。标准答案：集团公司向N企业销售卷烟应纳消费税为0。知识点解析：暂无解析31、计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。标准答案：集团公司向U专卖店销售卷烟应纳消费税=320×5％=16(万元)知识点解析：暂无解析32、计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。标准答案：集团公司向Z公司投资应纳消费税=100×320÷80×5％=20(万元)知识点解析：暂无解析注册会计师税法（综合题）模拟试卷第5套一、计算题(本题共28题，每题1.0分，共28分。)(2017年)某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，2017年1月发生如下业务：(1)开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0．07万元／吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价)。(2)向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0．117万元／吨(该售价为该企业销售洗选煤的平均售价)，另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元，洗选煤的综合回收率为80％。(3)将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0．08万元／吨，成本利润率为10％。(其他相关资料：原煤的资源税税率为8％。)要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。1、计算业务(1)应缴纳的资源税。标准答案：业务(1)应缴纳的资源税=200000×0．07×8％=1120(万元)。知识点解析：暂无解析2、计算业务(2)中洗选煤的折算率。标准答案：洗选煤折算率=原煤平均销售额÷(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100％=0．07÷[0．117÷(1+17％)×80％]×100％=87．5％。知识点解析：暂无解析3、计算业务(2)应缴纳的资源税。标准答案：洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。业务(2)应缴纳的资源税=80000×0．117÷(1+17％)×87．5％×8％=560(万元)。知识点解析：暂无解析4、计算业务(3)应缴纳的资源税。标准答案：纳税人以自采原煤直接或者经洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力及其他煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗选煤移送环节缴纳资源税。应缴纳资源税=100000×0．08×(1+10％)÷(1—8％)×87．5％×8％=669．57(万元)。知识点解析：暂无解析(2014年)某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：(1)1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。(2)5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。(3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。(4)7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。(5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。附：工资薪金所得个人所得税税率表根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。5、计算赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税。标准答案：赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税1月应纳税所得额=3200+6000－1455－3500=4245(元)1月应纳个人所得税额=4245×10％－105=319．5(元)知识点解析：暂无解析6、计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告取得收入应缴纳的个人所得税。标准答案：赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税答辩费收入应纳个人所得税额=5000×(1－20％)×20％=800(元)学术报告收入应纳个人所得税额=(3000－800)×20％=440(元)合计应纳个人所得税=800+440=1240(元)知识点解析：暂无解析7、计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴