注册税务师财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷1（共186题）

注册税务师财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷1（共7套）（共186题）注册税务师财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)1、乙公司2015年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2015年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6％的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为5．33％，该公司将其作为持有至到期投资核算。则2015年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为()元。(2015年学员回忆版)A、8000000B、8384000C、8367720D、8392000标准答案：C知识点解析：暂无解析2、甲公司拥有一项专利权，该专利权账面原价630万元，已累计摊销410万元，乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值190万元，两项资产均未计提减值准备，甲公司决定以其专利权交换乙公司的长期股权投资，由于该专利权和长期股权投资的公允价值均不能可靠计量。经双方商定，乙公司需支付20万元补价，假定交易不考虑相关税费，则甲公司换人的长期股权投资的入账价值是()万元。(2014年)A、170B、190C、200D、220标准答案：C知识点解析：长期股权投资的入账价值=(630—410)一20=200(万元)。3、下列关于金融资产分类的表述中，正确的是()。(2013年)A、在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C、可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D、金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更标准答案：D知识点解析：选项A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产；选项B，在持有者有明确意图且有能力将“到期日固定、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资；选项C，一般在管理层持有意图不明时划分为可供出售金融资产。4、2011年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值．500万元、期限4年、票面年利率8％、次年年初支付利息，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款，580万元(包括债券利息40万元，交易费用5万元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2011年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为600万元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的债券利息40万元存人银行。2012年10月8日甲公司以590万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为()万元。(2013年)A、40B、45C、90D、95标准答案：C知识点解析：甲公司购买、持有和出售该项交易性金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入一现金总流出=590+40+40—580=90(万元)，或：600一(580—40—5)+40+(590—600)一5=90(万元)。5、甲公司和乙公司为非关联企业。2012年5月1日，甲公司按每股4．5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70％的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2012年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70％股权时的初始投资成本为()万元。(2013年)A、8400B、8430C、9000D、9030标准答案：C知识点解析：甲公司取得乙公司70％股权时的初始投资成本=2000×4．5=9000(万元)。6、下列关于可供出售金融资产核算的表述中，错误的是()。(2013年)A、可供出售金融资产应分别通过“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行明细核算B、可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的部分，应记入“其他综合收益”科目D、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，应记入“公允价值变动损益”科目标准答案：D知识点解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的部分，未发生减值时应记入“其他综合收益”科目。7、2012年11月1日，甲公司将2009年1月1日购入的乙公司于2008年1月1日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利率为5％、每年12月31日付息的债券的20％对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司债券账面摊余成本为496800元，其中，成本500000元，利息调整(贷方余额)3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益()元。(2013年)A、17440B、18560C、22440D、22560标准答案：D知识点解析：2012年12月31日持有至到期投资到期，2012年11月1日剩余80％投资的面值金额：500000×80％=400000(元)，利息调整金额=3200×80％=2560(元)，至2012年12月31日利息调整贷方金额应全额摊销，摊销时在借方。2012年12月31日因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益的金额=400000×5％+2560=22560(元)。8、2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是()万元。(2013年)A、180B、200C、350D、380标准答案：C知识点解析：该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额=180×10／12+(3200—3000)=350(万元)。9、2016年1月1日，甲公司购入乙公司2015年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6％、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元(包括债券利息120万元，交易税费20万元)，购入债券时实际利率为7％。2016年1月1日甲公司持有至到期投资初始入账金额为()万元。A、2000B、2038C、1880D、1918标准答案：D知识点解析：该项持有至到期投资的初始入账金额=2038—120=1918(万元)。10、2015年1月1日，甲公司购入乙公司于2014年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6％、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元(包括债券利息120万元，交易税费20万元)，购入债券时实际利率为7％；2015年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2015年12月31日应确认投资收益为()万元。A、132．86B、134．26C、138．18D、140．00标准答案：B知识点解析：该项持有至到期投资的初始入账价值=2038—120=1918(万元)，甲公司2015年12月31日应确认投资收益=期初摊余成本×实际利率=1918×7％=134．26(万元)。11、A公司于2015年1月1日以780万元的价格购进B公司当日发行的面值为700万元的一般公司债券，其中债券的买价为775万元，相关税费为5万元。该债券票面年利率为8％，实际年利率为6％，期限为5年，到期一次还本付息。A公司取得后准备持有至到期。不考虑其他因素，2015年12月31日，A公司该持有至到期投资的账面价值为()万元。A、780B、770．8C、733．2D、826．8标准答案：D知识点解析：期末摊余成本(期末账面价值)=本期期初摊余成本+本期期初摊余成本×实际利率一本期应收(或收到)的利息(分期付息债券面值×票面利率，到期一次还本付息债券为0)一本期收到的本金一本期计提的减值准备。所以，2015年12月31日，持有至到期投资的账面价值=780+780×6％=826．8(万元)，选项DiE确。12、2015年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2014年1月1日发行。每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。不考虑其他因素，甲公司从取得乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为()万元。A、120B、258C、270D、318标准答案：B知识点解析：甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入一现金流出=收回债券的本金和利息一购入债券支付的款项=100×12×(1+5％×2)一(1050+-12)=258(万元)，选项B正确。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)13、下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有()。(2015年学员回忆版)标准答案：A,B,C,E知识点解析：持有至到期债券投资期末摊余成本：本期期初摊余成本+本期期初摊余成本×实际利率一本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率，到期一次还本付息债券为0)一本期收到的本金一本期计提的减值准备。取得时摊余成本按取得时的公允价值和相关交易费用之和，包括债券投资时发生的溢(折)价额。故选项A、B、C和E正确。14、下列关于取得长期股权投资的会计处理中，正确的有()。(2015年)标准答案：A,B,D知识点解析：选项c，权益性证券发行溢价不足冲减的，应当冲减合并方的资本公积(资本溢价或股本溢价)，仍不足冲减的应当冲减留存收益；选项E，以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，若形成同一控制企业合并，则初始投资成本按照被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值份额为基础确定。15、下列各项资产可划分为投资性房地产核算的有()。(2014年)标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，按国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性房地产；选项E，作为存货管理的商品房属于存货，不属于投资性房地产。16、下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的会计处理的表述中，正确的有()。(2013年)标准答案：C,E知识点解析：采用成本模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，不需要考虑公允价值的影响，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，其账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益，选项D错误。17、持有至到期投资的摊余成本是指持有至到期投资的初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括()。(2013年)标准答案：A,B,E知识点解析：持有到期投资的摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失，选项A、B和E正确。三、综合分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)黄山公司系上市公司，在2014年～2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下：(1)2014年1月1日，黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价，从非关联方取得甲公司25％股权，对甲公司具有重大影响，采用权益法核算，并于当日办妥相关法律手续，黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为10元，同时支付承销商佣金、手续费等费用500万元；厂房的账面价值为6000万元，公允价值10000万元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元，除一项寿命不确定的无形资产的公允价值与账面价值不同以外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元，公允价值为2400万元。(3)2014年12月31日，该无形资产可收回金额为1200万元，甲公司确认了400万元减值损失。(4)2014年度甲公司实现净利润5000万元，除此以外无其他所有者权益变动。(5)2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30％股权，本次增发2000万股，每股面值1元，每股公允价值为15元，同时支付承销商佣金、手续费800万元，取得该项股权后，黄山公司能够对甲公司实施控制。(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元，除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。(7)2016年4月1日，公司因业务结构调整，对甲公司的股权投资全部出售，转让价格为70000万元，款项已存入银行。假设黄山公司与甲公司适用的会计政策，会计期间相同，涉及的各会计期间未发生其他内部交易，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：(2015年学员回忆版)18、2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25％股权时，长期股权投资的初始投资成本是()万元。标准答案：C知识点解析：黄山公司取得甲公司25％股权时，长期股权投资的初始投资成本=2000×10+10000=30000(万元)。19、2014年1月1日，黄山公司取得甲公司25％股权时，发行股票的承销佣金、手续费应计入的会计科目是()。标准答案：D知识点解析：发行股票支付承销商的佣金、手续费等，应冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，冲减留存收益。20、2014年度黄山公司对甲公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。标准答案：C知识点解析：应确认投资收益金额=[5000一(2400一1600)]×25％=1050(万元)。21、2015年1月1日，黄山公司再次以定向增发方式增持甲公司30％股权后，下列会计处理结果中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：形成同一控制企业合并时，被合并方所有者权益账面价值=110000一(2400一1600)+5000=114200(万元)，新增部分长期股权投资成本=114200×(25％+30％)一(30000+1050)=31760(万元)，增加资本公积的金额=31760—2000×1—800=28960(万元)，选项A和B正确；选项C和D错误。22、2016年4月1日，黄山公司全部出售持有的甲公司股权应确认投资收益()万元。标准答案：B知识点解析：黄山公司全部出售持有的甲公司股权应确认投资收益=70000一[110000一(2400—1600)+5000]×(25％+30％)=7190(万元)。注册税务师财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系一次还本付息的债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。A、2062．14B、2068．98C、2072．54D、2172．54标准答案：D知识点解析：该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值=(2078．98+10)×(1+4％)=2172.54(万元)。附会计分录：借：持有至到期投资——成本2000——利息调整88．98贷：银行存款2088．98初始入账价值为2088．98万元。借：持有至到期投资——应计利息100(2000×5％)贷：投资收益83．56(2088．98×4％)持有至到期投资——利息调整16．442013年年末账面价值=2088．98+100-16．44=2172．54(万元)。2、2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息，到期还本的债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。A、2062．14B、2068．98C、2072．54D、2172．54标准答案：C知识点解析：该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值=(2078．98+10)×(1+4％)-2000×5％=2072．54(万元)。附会计分录：借：持有至到期投资——成本2000——利息调整88．98贷：银行存款2088．98初始入账价值为2088．98万元。借：应收利息100(2000×5％)贷：投资收益83．56(2088．98×4％)持有至到期投资——利息调整16．443、2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系一次还本付息的债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。A、7950，10000B、21950．24020C、21950，24000D、7950，10020标准答案：C知识点解析：甲公司取得A公司股权形成同一控制下企业合并，取得股权时应确认的资本公积=30000×80％-2000×1-50=21950(万元)；长期股权投资的初始投资成本=30000×80％=24000(万元)。会计处理：借：长期股权投资24000贷：股本2000资本公积——股本溢价22000借：资本公积——股本溢价50管理费用20贷：银行存款704、2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息，到期还本的债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为()万元。A、9950，10020B、8000，10000C、7950，10000D、7950．10020标准答案：C知识点解析：甲公司取得A公司股权形成非同一控制下企业合并，取得股权时应确认的资本公积=2000×5-2000×1-50=7950(万元)；长期股权投资的初始投资成本=2000×5=10000(万元)。会计处理：借：长期股权投资10000贷：股本2000资本公积——股本溢价8000借：资本公积——股本溢价50管理费用20贷：银行存款705、甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司持有的A公司30％的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支付承销商佣金50万元，支付为取得股权发生的相关审计费20万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积和长期股权投资的初始投资成本分别为()万元。A、9950，10020B、8000，10000C、7950，10000D、7950，10020标准答案：D知识点解析：甲公司取得该股权时应确认的资本公积=2000×5-2000×1-50=7950(万元)；长期股权投资的初始投资成本=2000×5+20=10020(万元)。会计处理：借：长期股权投资——投资成本10020贷：股本2000资本公积——股本溢价8000银行存款20借：资本公积——股本溢价50贷：银行存款506、甲公司持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品(未发生减值)以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投人使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。A、2100B、2280C、2286D、0标准答案：C知识点解析：甲公司对乙公司的长期股权投资应该采用权益法进行后续计量。甲公司应确认对乙公司投资的投资收益=(8000-400+400／10×6／12)×30％=2286(万元)。7、甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制。20×2年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品(未发生减值)以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。A、2100B、2280C、2286D、0标准答案：D知识点解析：甲公司能够对乙公司实施控制，所以甲公司对乙公司的长期股权投资应该采用成本法进行后续计量。成本法下，对被投资方实现的净利润不进行会计处理，不确认投资收益。8、甲公司于2015年7月1日取得乙公司40％的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，假定甲公司取得该投资时，乙公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；投资当日该固定资产公允价值为1500万元，甲公司预计剩余使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2015年9月，甲公司将其成本为500万元的商品(未发生减值)以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为存货核算，至2015年12月31日，乙公司仍未对外出售该存货，乙公司2015年实现的净利润为5000万元(各月实现的净利润均衡)。不考虑所得税等因素影响，甲公司2015年个别报表应确认投资收益的金额为()万元。A、920B、0C、2000D、1000标准答案：A知识点解析：甲公司能够对乙公司施加重大影响，对乙公司的长期股权投资应该采用权益法进行后续计量。调整后的乙公司净利润=5000／2-(1500／5-1000／10)／2-(600-500)=2300(万元)，甲公司应确认投资收益的金额=2300×40％=920(万元)。9、甲公司于2015年7月1日取得乙公司60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，假定甲公司取得该投资时，乙公司仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为1000万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧；投资当日该固定资产公允价值为1500万元，甲公司预计剩余使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2015年9月，甲公司将其成本为500万元的商品(未发生减值)以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为存货核算，至2015年12月31日，乙公司仍未对外出售该存货，乙公司2015年实现的净利润为5000万元(各月实现的净利润均衡)。不考虑所得税等因素影响，甲公司2015年个别报表应确认投资收益的金额为()万元。A、920B、0C、2000D、1000标准答案：B知识点解析：甲公司能够对乙公司实施控制，对乙公司的长期股权投资应该采用成本法进行后续计量。成本法下，对被投资方实现的净利润不进行会计处理，不确认投资收益。10、某企业2015年年初购入B公司30％的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元(与享有B公司的可辨认净资产公允价值的份额相等)。当年B公司实现净利润100万元，宣告并发放现金股利20万元，其他综合收益变动使所有者权益增加30万元。假定不考虑所得税及其他因素影响。2015年年末该企业的长期股权投资账面余额为()万元。A、224B、233C、239D、200标准答案：B知识点解析：该企业能够对B公司施加重大影响，对B公司的长期股权投资应该采用权益法进行后续计量。权益法下，被投资方分配现金股利会减少长期股权投资的账面价值，被投资方实现净利润及其他综合收益增加会增加长期股权投资账面价值，所以，长期股权投资账面余额=200+(100-20)×30％+30×30％=233(万元)。11、某企业2015年年初购入B公司80％的有表决权股份，对B公司能够实施控制，形成非同一控制下企业合并，实际支付价款200万元(与享有B公司的可辨认净资产公允价值的份额相等)。当年B公司实现净利润100万元，发放现金股利20万元，其他综合收益变动使所有者权益增加30万元。假定不考虑所得税及其他因素影响。2015年年末该企业的长期股权投资账面余额为()万元。A、224B、233C、239D、200标准答案：D知识点解析：该企业能够对B公司实施控制，对B公司的长期股权投资应该采用成本法进行后续计量。成本法下，被投资方分配现金股利，投资方确认为投资收益，不影响长期股权投资账面价值，被投资方实现净利润及其他综合收益的变动也不需要对长期股权投资账面价值进行调整。长期股权投资账面余额为200万元。甲公司于2015年1月1日以银行存款4000万元自公开市场购入1000万股乙公司股票，占乙公司有表决权股份的10％。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，甲公司在取得该项投资后，对乙公司不具有重大影响，乙公司股份在活跃市场有报价且公允价值能够可靠计量，甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划，将其分类为可供出售金融资产。二、多项选择题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)12、下列各项中，不属于投资性房地产的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：选项A、B和C属于企业为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，属于自用房地产，不属于投资性房地产；选项D，房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地作为存货核算，不属于投资性房地产。13、下列各项中，属于投资性房地产的有()。标准答案：B，C知识点解析：选项A，不拥有产权，不属于投资性房地产；选项D，属于企业的固定资产，不属于投资性房地产，选项E，闲置土地不属于投资性房地产。三、计算题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)甲公司购入的一项股票投资作为可供出售金融资产核算，2013年12月1日，购入时的初始投资成本为100万元；2013年12月31日，该股票投资的公允价值为120万元；2014年6月30日由于市场变化，该项股票投资的公允价值下降到60万元，并且通过分析判断短期内无回升的希望，甲公司认为该股票投资发生减值。2014年年末由于情况好转公允价值上升至110万元。要求：14、计算该项业务对甲公司2014年当期损益的影响金额；标准答案：该业务对2014年当期损益的影响金额=60-100=-40(万元)。知识点解析：暂无解析15、作出与上述业务相关的账务处理。标准答案：2013年12月1日购入时：借：可供出售金融资产——成本100贷：银行存款1002013年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动20贷：其他综合收益202014年6月30日：借：资产减值损失40其他综合收益20贷：可供出售金融资产——公允价值变动602014年12月31日：借：可供出售金融资产——公允价值变动50贷：其他综合收益50知识点解析：暂无解析16、甲公司2010年1月1日以银行存款100万元购入一项债券投资作为可供出售金融资产核算，该债券是分期付息，到期还本债券，面值为100万元，实际利率与票面利率均为3％。2010年12月31日的公允价值为90元(未减值)；2011年12月31日的公允价值为40万元(减值)假定1：2012年12月31日公允价值为98．2万元；假定2：2012年12月31日公允价值为125万元。要求：作出与上述业务相关的账务处理。标准答案：取得投资时：借：可供出售金融资产——成本100贷：银行存款1002010年年末确认及收到利息：借：应收利息3贷：投资收益3借：银行存款3贷：应收利息32010年年末确认公允价值变动：借：其他综合收益10(100-90)贷：可供出售金融资产——公允价值变动102010年年末账面价值=公允价值=90万元。知识点解析：暂无解析17、甲公司于2015年1月1日以银行存款3300万元购入乙公司30％股权，能够对乙公司财务、经营政策施加重大影响，取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，2015年和2016年乙公司实现净利润均为2000万元，甲公司与乙公司未发生内部交易。投资日除下表中的项目外，乙公司当日其他资产、负债公允价值均等于账面价值。假定在2015年年末乙公司投资日的存货已对外销售80％，2016年将剩余20％对外销售。假定甲公司和乙公司适用的会计年度和会计政策一致，不考虑增值税、所得税等其他因素的影响。要求：编制2015年和2016年甲公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资业务相关的会计分录。标准答案：2015年1月1日借：长期股权投资——投资成本3300贷：银行存款3300初始投资成本3300万元大于投资日应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2700万元(9000×30％)，不需要对长期股权投资初始投资成本进行调整。2015年12月31日乙公司调整后净利润=2000-(1050-750)×80％-(2400／16-1800／20)-(1200／8-1050／10)=2000-240-60-45=1655(万元)。借：长期股权投资——损益调整496．5(1655×30％)贷：投资收益496．52016年12月31日调整后乙公司净利润=2000-(3050-750)×20％-(2400／16-1800／20)-(1200／8-1050／10)=2000-60-60-45=1835(万元)。借：长期股权投资——损益调整550．5(1835×30％)贷：投资收益550．5知识点解析：暂无解析18、甲公司于2015年1月1日以银行存款3300万元购入乙公司30％股权，并能够对其财务经营政策施加重大影响，取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元，相关资产、负债公允价值均等于账面价值。2015年和2016年乙公司实现净利润均为2000万元。2015年1月2日，乙公司将下表中的资产按公允价值出售给甲公司，假设乙公司购入相关资产后用途未发生改变，出售当日相关资产资料如下所示：假定在2015年甲公司将内部交易存货对外销售80％，2016年将剩余20％对外销售。假定甲公司和乙公司适用的会计年度和会计政策一致，不考虑增值税、所得税等其他因素的影响。要求：编制甲公司个别财务报表中2015年和2016年对乙公司长期股权投资业务相关的会计分录。标准答案：2015年1月1日借：长期股权投资——投资成本3300贷：银行存款3300初始投资成本3300万元大于投资日应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2700万元(9000×30％)，不需要对长期股权投资初始投资成本进行调整。2015年12月31日乙公司调整后净利润=2000-(1050-750)×20％-[(2400-1440)-(2400-1440)／16／12×11]-[(1200-840)-(1200-840)／8]=2000-60-905-315=720(万元)。借：长期股权投资——损益调整216(720×30％)贷：投资收益2162016年12月31日乙公司调整后净利润=2000+(1050-750)×20％+(2400-1440)／16+(1200-840)／8=2000+60+60+45=2165(万元)。借：长期股权投资——损益调整649．5(2165×30％)贷：投资收益649．5知识点解析：暂无解析19、2015年12月31日乙公司股票收盘价为每股6元。2016年1月1日，甲公司以银行存款10100万元自公开市场再次购入公司20％有表决权股份。当日，乙公司股票收盘价为每股5元。2016年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为53000万元，账面价值为50500万元，其差额由一批存货的公允价值高于账面价值导致。甲公司取得乙公司该部分有表决权股份后，按照乙公司章程有关规定，派人参与乙公司的财务和生产经营决策。其他资料如下：①甲公司在取得乙公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系；②甲公司对乙公司的股权投资在2015年度和2016年度均未出现减值迹象；③甲公司投资乙公司期间，乙公司股本未发生增资、减资变化；④本题不考虑税费及其他因素。要求：编制甲公司取得乙公司股权投资相关的会计分录。标准答案：2015年1月1日借：可供出售金融资产——成本4000贷：银行存款40002015年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动2000(1000×6-4000)贷：其他综合收益20002016年1月1日借：长期股权投资——投资成本10100贷：银行存款10100借：长期股权投资——投资成本5000(1000×5)投资收益1000贷：可供出售金融资产——成本4000——公允价值变动2000借：其他综合收益2000贷：投资收益2000借：长期股权投资——投资成本800[53000×30％-(10100+5000)]贷：营业外收入800知识点解析：暂无解析20、A公司于2015年3月1日以2000万元取得B上市公司5％的股权，对B公司不具有重大影响，A公司将其分类为可供出售金融资产，按公允价值计量。2016年1月1日，A公司又斥资25000万元自C公司取得B公司另外50％股权，能够对B公司实施控制。A公司原持有B公司5％的股权于2015年12月31日的公允价值为2500万元，累计计入其他综合收益的金额为500万元。2016年1月1日，可供出售金融资产的公允价值等于账面价值。假设A公司与C公司在该交易发生前不存在任何关联方关系，上述购买股权的交易不构成“一揽子交易”。不考虑相关税费等其他因素。要求：编制与A公司取得股权相关的会计分录标准答案：A公司是通过分步购买股权最终达到对B公司控制，因A公司与C公司不存在任何关联方关系，故形成非同一控制下企业合并。2015年3月1日借：可供出售金融资产——成本2000贷：银行存款20002015年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动500贷：其他综合收益5002016年1月1日借：长期股权投资27500贷：可供出售金融资产——成本2000——公允价值变动500银行存款25000借：其他综合收益500贷：投资收益500知识点解析：暂无解析21、A公司于2015年3月1日以12000万元取得B公司20％的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值为50000万元，能够对B公司施加重大影响，A公司采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益450万元，确认对B公司其他综合收益150万元。2016年4月1日，A公司又斥资15000万元自C公司取得B公司另外35％的股权，能够对B公司实施控制。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。假设A公司与C公司在该交易发生前不存在任何关联方关系，上述购买股权的交易不构成“一揽子交易”。不考虑相关税费等其他因素。要求：编制与A公司取得股权相关的会计分录。标准答案：2015年3月1日借：长期股权投资——投资成本12000贷：银行存款12000因初始投资成本12000大于享有的B公司可辨认净资产公允价值份额10000万元(50000×20％)，故不调整初始投资成本。2015年12月31日借：长期股权投资——损益调整450贷：投资收益450借：长期股权投资——其他综合收益150贷：其他综合收益1502016年4月1日借：长期股权投资15000贷：银行存款15000借：长期股权投资12600贷：长期股权投资——投资成本12000——损益调整450——其他综合收益150知识点解析：暂无解析22、2015年1月1日，甲公司取得乙公司20％的股份，实际支付款项3800万元，能够对乙公司施加重大影响，同日乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元(与账面价值相等)。2015年度，乙公司实现净利润2000万元，甲公司与乙公司未发生过内部交易，无其他所有者权益变动因素。2016年1月1日，甲公司支付银行存款6000万元又购入丙公司持有的乙公司40％股权。当日，相对于最终控制方而言的乙公司可辨认净资产账面价值为18000万元，可辨认净资产公允价值为19000万元。进一步取得投资后，甲公司能够控制乙公司财务和生产经营决策。假定，丙公司原持有乙公司80％的股权，从外部购入乙公司股权时未形成商誉，且甲公司与丙公司为同一集团的子公司；甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。要求：编制甲公司与上述股权投资相关的会计分录。标准答案：(1)2015年1月1日，甲公司取得乙公司20％股份：借：长期股权投资——投资成本3800贷：银行存款3800因初始投资成本3800万元大于投资时享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额3200万元(16000×20％)，故不调整其初始投资成本。(2)2015年度，乙公司实现净利润2000万元，无其他所有者权益变动：借：长期股权投资——损益调整400(2000×20％)贷：投资收益400(3)2016年1月1日，甲公司购买同一集团内丙公司持有的乙公司40％股权：①合并日甲公司长期股权投资(60％)的初始投资成本=18000×60％=10800(万元)；②原20％股权投资的账面价值=3800+400=4200(万元)；③新增40％长期股权投资入账成本=10800-4200=6600(万元)。④2016年1月1日甲公司进一步取得股权投资时的初始投资成本(10800万元)与其原长期股权投资账面价值(4200万元)加上合并日进一步取得股权新支付对价的账面价值(6000万元)之和(10200万元)的差额(600万元)，调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。[注：资本公积的资本溢价或股本溢价余额足够冲减]借：长期股权投资6600(10800-4200)贷：银行存款6000资本公积——股本溢价600借：长期股权投资4200贷：长期股权投资——投资成本3800——损益调整400知识点解析：暂无解析甲公司于2016年1月4日出售其所持联营企业丁公司28％的股权(丁公司为上市公司)，所得价款4000万元收存银行，同时办理了股权划转手续。甲公司出售丁公司28％的股权后，对丁公司不再具有重大影响。剩余股权在2016年1月4日的公允价值为1000万元，甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划，将其划分为可供出售金融资产。甲公司原所持丁公司35％股权系2012年1月5日购入，初始投资成本为2700万元。投资日丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值900万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资起预计尚可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2015年12月31日，按原投资日丁公司各项可辨认资产、负债账面价值持续计算的丁公司净资产为12320万元，其中：2012年1月至2015年12月累计实现净利润5520万元，可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益300万元，无其他所有者权益变动。其他资料如下：①甲公司在取得丁公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系；②甲公司对丁公司的股权投资在2015年度未出现减值迹象；③持有股权期间未发生任何内部交易；④不考虑税费及其他因素。要求：23、计算甲公司对丁公司长期股权投资出售前的账面价值；标准答案：甲公司对丁公司长期股权投资出售前的账面价值=2700+(8000×35％-2700)+(5520-900／5×4)×35％-300×35％=4375(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算甲公司2016年1月4日出售丁公司股权时在其个别财务报表中应确认的投资收益；标准答案：甲公司出售丁公司股权应确认的投资收益=(4000-4375×28％／35％)-(300×35％)+(1000-4375×7％／35％)=520(万元)。知识点解析：暂无解析25、编制甲公司2016年1月4日与出售丁公司股权有关的会计分录。(相关会计科目只写出一级科目)标准答案：甲公司出售丁公司股权相关的会计分录：借：银行存款4000贷：长期股权投资3500(4375×28％／35％)投资收益500借：可供出售金融资产1000贷：长期股权投资875(4375×7％／35％)投资收益125借：投资收益105(300×35％)贷：其他综合收益105知识点解析：暂无解析26、2014年1月1日，甲公司支付800万元取得非关联方乙公司100％的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2014年1月1日至2015年12月31日期间，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元，未分配现金股利，持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元，除上述事项外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。甲公司按净利润的10％提取盈余公积。2016年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70％的股权，取得转让款700万元；当日甲公司持有乙公司剩余30％股权的公允价值为300万元。转让70％股权后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费及其他因素。要求：编制甲公司处置股权个别财务报表及合并财务报表相关的会计分录。标准答案：(1)甲公司个别财务报表的会计分录①确认部分股权投资处置收益借：银行存款700贷：长期股权投资560(800×70％)投资收益140②对剩余股权改按权益法核算剩余长期股权投资的账面价值为240万元(800×30％)，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额60万元(240-600×30％)为正商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。借：长期股权投资——损益调整15——其他综合收益6贷：盈余公积1．5(50×30％×10％)利润分配——未分配利润13．5(50×30％×90％)其他综合收益6(20×30％)经上述调整后，在个别财务报表中，剩余股权的账面价值为261万元(800×30％+21)。(2)甲公司合并财务报表的处理合并财务报表中应确认的投资收益=[(700+300)-(600+50+20)×100％-(800-600)]+20×100％=150(万元)。由于个别财务报表中已经确认了140万元的投资收益，在合并财务报表中作如下调整：①对剩余股权按丧失控制权日的公允价值重新计量的调整借：长期股权投资300贷：长期投资收益261投资收益39②对个别财务报表中处置部分的投资收益进行调整借：投资收益49贷：盈余公积3.5(50×70％×10％)未分配利润31.5(50×70％×90％)其他综合收益14(20×70％)③将原投资有关的其他综合收益20万元转入投资收益借：其他综合收益20贷：投资收益20合并财务报表中应确认的投资收益=140。合并财务报表中已确认的投资收益140+①39-②49+③20=150(万元)。知识点解析：暂无解析27、甲公司持有乙公司60％的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。2016年8月，甲公司将该项投资中的90％出售给非关联方，取得价款1800万元，相关手续于当日办理完成。出售股权后，甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1200万元，剩余6％股权投资的公允价值为200万元。不考虑相关税费等其他因素影响。要求：编制甲公司丧失控制权个别财务报表的会计分录。标准答案：(1)出售股权借：银行存款1800贷：长期股权投资——乙公司1080(1200×90％)投资收益720(2)剩余股权处理借：可供出售金融资产200贷：长期股权投资——乙公司120[1200×(1-90％)]投资收益80知识点解析：暂无解析注册税务师财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、2015年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40％的股权，投资时乙公司可辩认净资产公允价值为5200万元(与账面价值相同)，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2015年实现净利润1000万元，甲公司在2015年8月销售给乙公司一批存货，售价为700万元，账面价值为500万元，至年末该批存货对外销售50％，假定不考虑增值税、所得税等因素，甲公司2015年度因该项投资增加当期损益的金额为()万元。A、80B、320C、400D、440标准答案：D知识点解析：2015年1月1日，甲公司购买乙公司股权时，初始投资成本为2000万元，应享有乙公司可辩认净资产公允价值的份额=5200×40％=2080(万元)，差额80万元计入营业外收入；乙公司实现净利润，甲公司应确认的投资收益=[1000一(700一500)×50％]×40％=360(万元)，所以甲公司因该项投资所增加的当期损益=营业外收入+投资收益=80+360=440(万元)。2、2015年2月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的库存商品作为对价自乙公司股东丙公司取得乙公司60％的股权，相关手续已于当日办理完毕；当日乙公司账面所有者权益总额为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2015年3月10日，乙公司宣告发放2014年度现金股利500万元。甲公司与丙公司在投资前不存在关联方关系。不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2015年利润总额的金额是()万元。A、300B、500C、600D、900标准答案：D知识点解析：上述交易影响甲公司2015年度利润总额的金额=(3600—3000)+500×60％=900(万元)。3、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量标准答案：D知识点解析：采用成本模式计量的投资性房地产，比照固定资产核算，若发生减值，应计提减值准备，选项A错误；公允价值模式计量的投资性房地产不能转为成本模式计量，选项B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动应计入公允价值变动损益，选项C错误；采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量，选项D正确。4、某房地产企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日将一栋商品房对外出租。该商品房的成本为20000万元，出租时公允价值为25000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为500万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为26000万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为28000万元，该企业处置投资性房地产时影响2015年营业成本的金额为()万元。A、28000B、26000C、20000D、25000标准答案：C知识点解析：处置该项投资性房地产影响2015年营业成本金额=出售时账面价值26000一结转出租时产生的其他综合收益(25000—20000)一结转持有期间产生的公允价值变动损益(26000—25000)=20000(万元)。5、甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日，甲公司将一项账面价值2000万元、已经开发完成作为存货核算的房地产转为经营性出租，公允价值为2500万元。2014年12月31日其公允价值为2400万元，甲公司确认了该项资产的公允价值变动。2015年7月租赁甲公司以3000万元将其出售。就该项处置业务，对甲公司营业利润的影响金额为()万元。A、3000B、3500C、2000D、3400标准答案：B知识点解析：对甲公司营业利润的影响金额=出售收入3000+其他综合收益转入其他业务成本的金额500=3500(万元)。【提示】公允价值变动损益100万元转入其他业务成本不影响营业利润总额。6、2015年7月1日，甲公司将一项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产账面原价为4000万元，至转换日已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A、3700B、3800C、3850D、4000标准答案：D知识点解析：成本模式下，投资性房地产的转换是按照账面价值对应结转，“固定资产”科目的金额为投资性房地产账面原价4000万元。7、2014年12月31日，某企业将自用建筑物对外出租，转为投资性房地产核算，采用成本模式进行后续计量。转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用年限为25年，预计净残值为100万元，按年限平均法计提折旧。按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，出租建筑物对该企业2015年营业利润的影响金额为()万元。A、16B、80C、100D、20标准答案：D知识点解析：2015年对投资性房地产计提的折旧额=(2100—100)／25=80(万元)，计入其他业务成本；租金收入100万元，计入其他业务收入；所以影响2015年营业利润的金额=100—80=20(万元)。8、甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日。甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2015年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10％提取盈余公积，适用的所得税税率为25％，则转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额是()万元。A、4800B、5760C、1440D、4320标准答案：D知识点解析：转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额=[26000一(20000—400)]×(1—25％)×(1—10％)=4320(万元)。9、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。甲公司拥有一项投资性房地产，原值3200万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。该项资产在2009年6月达到预定可使用状态后对外出租，2012年12月31日甲公司预计该项资产可收回金额为2500万元，计提减值后原折旧方法、使用年限和预计净残值不变。2015年12月15日甲公司将该项投资性房地产以2500万元对外出售，不考虑其他因素。该项投资性房地产在2015年12月15日处置时对当期损益的影响是()。A、增加营业利润418．18万元B、增加营业利润593．8万元C、增加营业成本2675万元D、增加营业外收入2500万元标准答案：A知识点解析：至2012年12月31日投资性房地产累计折旧金额=(3200—200)／20×3．5=525(万元)，账面价值=3200—525=2675(万元)；2015年12月15日处置前该项投资性房地产账面价值=2500一(2500—200)／(20一3．5)×3=2081．82(万元)，所以增加营业收入2500万元，增加营业成本2081．82万元．增加营业利润=2500—2081．82=418．18(万元)。10、甲企业由投资者A、B和C组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75％表决权通过才能实施。假定A、B和c投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是()。A、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50％、35％和15％B、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50％、25％和25％C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80％、10％和10％D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为40％、30％和30％标准答案：A知识点解析：选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者持股比例都达不到75％，不属于共同控制。11、甲公司为增值税一般纳税人，甲公司和乙公司共同设立一项安排丙，假定该安排划分为共同经营，甲公司和乙公司对于安排丙的资产、负债及损益分别享有50％的份额。2015年12月31日，甲公司支付采购价款(不含增值税)100万元，购入安排丙的一批产品，甲公司将该批产品作力存货入账，尚未对外出售。该批产品在安排丙中的账面价值为80万元。甲公司2015年12月31日应确认存货()万元。A、100B、80C、90D、0标准答案：C知识点解析：安排丙因上述交易确认了收益20万元。甲公司对该收益按份额应享有10万元(20×50％)。但由于在资产负债表日，该项存货仍未出售给第三方，因此该未实现内部损益10万元应当被抵销，相应减少存货的账面价值。但乙公司对该收益应享有10万元(20×50％)，应当予以确认，乙公司享有的10万元收益反映在甲公司存货的期末账面价值中，甲公司应确认存货=100一10=90(万元)。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)12、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在处置相关资产时转入当期损益的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积(资本溢价或股本溢价)，处置时不能转入当期损益，选项A不正确。13、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：用于建造自用建筑物的土地使用权，在地上建筑物达到预定可使用状态时，仍应作为无形资产核算，选项D错误。14、下列关于投资性房地产的后续计量，说法正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：暂无解析15、2015年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，租期为2年，每年年末收取租金200万元。该办公楼的账面原值为3200万元，出租时已计提折旧700万元，已计提减值准备500万元。下列关于甲公司2015年12月31日会计处理的表述，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：暂无解析16、下列关于投资性房地产的会计处理方法，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：暂无解析17、下列关于资产公允价值发生变动时的账务处理，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析18、下列各项会计处理中，正确的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，计入长期应收款，选项A错误；经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应在租赁期与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销，选项B错误。三、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司和乙公司是同一集团内的两个公司，甲公司为上市公司，2013年～2015年发生的与投资相关的交易或事项如下：(1)2013年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股(每股面值l元)，取得X公司25％的股权。增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。(2)2013年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元(账面价值为31400万元)，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，其中无形资产采用直线法摊销，无残值。(3)2013年8月3日，X公司将账面价值为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2013年12月31日，甲公司已对外出售60％。(4)截止2013年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80％。(5)2013年7月至12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10％提取盈余公积。(6)2014年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股(每股面值1元)，并于4月10日除权除息。(7)2014年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2014年12月31日，该股票的公允价值为400万元。(8)2014年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；当年实现净利润1800万元，按净利润的10％提取盈余公积。(9)2014年度，甲公司全都对外出售其上年结存的库存商品P。(10)2015年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产(采用公允价值模式进行后续计量，其中：成本8000万元、公允价值变动2000万元)为对价，取得X公司30％的股权，并对X公司构成实际控制，形成非同一控制企业合并。(11)2015年5月1日，甲公司将持有X公司55％股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。要求：根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：19、2013年7月1日，甲公司取得对X公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是()。标准答案：B知识点解析：长期股权投资的初始投资成本为7500万元(500×15)，享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额为8000万元(32000×25％)，初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产公允价值的份额，所以应调增长期股权投资初始投资成本500万元(8000—7500)，同时确认营业外收入500万元。20、2013年末，甲公司对X公司的长期股权投资确认投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有()。标准答案：A,B,C知识点解析：权益法下，应调整投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额对当期损益的影响，还应调整内部交易的影响。因此，调整事项包括选项A、B和C。21、2013年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值为()万元。标准答案：B知识点解析：2013年12月31日，甲公司对X公司长期股权投资的账面价值=8000+[500一(1200一1400)×80％一(4000—3200)／5×6／12一(400—300)×(1—60％)]×25％=8135(万元)。22、2014年4月，X公司宣告分配现金股利和股票股利，甲公司持有的X公司长期股权投资的账面价值()。标准答案：B知识点解析：权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方应按持股比例减少长期股权投资账面价值，甲公司持有的长期股权投资账面价值减少金额=200×25％=50(万元)。23、2014年12月31日，甲公司因对X公司的长期股权投资，下列会计分录正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：2014年x公司调整后的净利润：1800一(1200—1400)×20％一(4000—3200)÷5+(400—300)×40％=1720(万元)，甲公司应确认的投资收益=1720×25％=430(万元)；甲公司应确认的其他综合收益=(400一300)×25％=25(万元)。24、2015年5月1日，乙公司取得X公司55％股权时，下列表述正确的有(’)。标准答案：A,D知识点解析：甲公司与乙公司为同一集团的两个公司，乙公司从甲公司处取得X公司55％股权属于同一控制下的企业合并，选项A正确，选项B不正确；乙公司取得X公司55％股权实现同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本应当以享有的x公司在最终控制方合并报表中的净资产账面价值份额为基础确定，选项c不正确；为企业合并支付的相关费用计入管理费用，选项D正确。注册税务师财务与会计（非流动资产(二)）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、2012年1月1日，甲公司购入乙公司于同日发行的5年期固定利率债券，并将其划分为持有至到期投资，该债券每年付息一次，最后一年还本并支付最后一次利息，票面年利率12％，债券面值1000元，甲公司按每张1050元(含交易费用)的价格溢价购入800张，款项以银行存款付讫。购入债券时实际利率为10．66％。2015年12月31日，经检查该批债券到期时只能收回本息共计500000元，未计提减值准备前的账面价值为80974．5．47元。则下列会计处理不正确的是()。A、甲公司2012年1月1日应确认初始入账金额为840000元B、甲公司2012年12月31日应确认投资收益金额为89544元C、甲公司2015年12月31日应确认资产减值损失金额为309745．47元D、甲公司2016年12月31日应确认投资收益金额为48165．55元标准答案：C知识点解析：甲公司2012年1月1日确认初始入账金额=1050×800=840000(元)，选项AiE确；甲公司2012年12月31日应确认投资收益金额=期初摊余成本840000×实际利率10．66％=89544(元)，选项B正确；2015年12月31日，该债券预计未来现金流量现值451834．45元[500000÷(1+10．66％)]小于账面价值809745．47元，确认资产减值损失的金额=809745．47-451834．45=357911．02(元)，选项C错误；甲公司2016年12月31日应确认投资收益=期初摊余成本451834．45×10．66％=48165．55元，选项D正确。2、2014年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5％，每年年末支付利息，到期一次偿还本金。甲公司该债券投资的实际年利率为7．47％。2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。除上述资料外，不考虑其他因素。甲公司2015年度持有至到期投资发生的减值损失金额为()万元。A、92．87B、67．23C、0D、135．75标准答案：D知识点解析：2014年12月31日，持有至到期投资的摊余成本=900×(1+7．47％)一1000×5％=917．23(万元)；2015年12月31日，持有至到期投资未减值前的摊余成本=917．23×(1+7．47％)一1000×5％=935．75(万元)，甲公司2015年度持有至到期投资的减值损失金额=935．75—800=135．75(万元)，选项D正确。3、企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的