注册税务师税法一（消费税）模拟试卷1（共250题）

注册税务师税法一（消费税）模拟试卷1（共9套）（共250题）注册税务师税法一（消费税）模拟试卷第1套一、多项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)1、对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税的有()。标准答案：A，D，E知识点解析：为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品(黄酒、啤酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。因此，米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒)的押金，无论是否返还以及会计上如何处理，都要并入销售额征税。2、根据现行消费税规定，下列叙述正确的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：选项B，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10％的适用税率征收消费税；选项E，卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定。3、红星化妆品公司(一般纳税人)2015年5月将购进的(低档)洗发水(不含税价7万元)全部和自家生产的化妆品搭配组成成套化妆品5000套，5月份对外销售成套化妆品3000套，取得不含税收入14万元，销售自产低档护发素，取得不含税收入9万元。关于该企业上述业务的表述，正确的有()。标准答案：A，E知识点解析：洗发水、护发素不属于应税消费品“化妆品”范围，不征收消费税，不可以抵扣成套化妆品的应缴纳消费税。成套化妆品应纳消费税=14×30%=4．2(万元)4、某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2014年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有()。(焰火消费税税率15％，上述价格均不含增值税)标准答案：A，C，E知识点解析：生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15％-(60+400-50)×15％=88．5(万元)5、根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有()。标准答案：A，B，E知识点解析：选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，沙滩车不征收消费税。6、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有()。标准答案：A，B，E知识点解析：选项C，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款；选项D，纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。7、关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有()。标准答案：A，E知识点解析：进口卷烟的计税价格由海关核定；卷烟实际销售价格高于核定计税价格的，按实际销售价格征税；纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。8、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：消费税为一次性征收，烟酒经销商店销售外购的已税白酒，不再缴纳消费税；卡丁车不征收消费税。9、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有()。标准答案：B，D知识点解析：卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。10、下列关于消费税的纳税地点表述正确的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。11、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。标准答案：A，D，E知识点解析：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税；香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税；假如生产低档护肤品，则属于应税消费品用于连续生产非应税消费品，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。12、根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：选项A，卡丁车不征收消费税；选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。13、关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。二、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产A型小轿车，A型小轿车最高售价22万元／辆，平均售价20万元／辆(均为不含税价)。2014年9月发生下列经济业务：(1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50％)，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率20％，缴纳进口环节相关税金后海关放行；发生境内不含税运费6万元，取得货运企业开具的增值税专用发票。(2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40．8万元，本月企业基建项目领用10％；购进汽车轮胎一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，本月生产领用80％用于生产小轿车；购进其他生产用原材料，取得增值税专用发票，注明增值税660万元；从某供销社购进劳保用品。取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3．4万元，将劳保用品赠送给关系单位。(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准，经协商决定本月予以退货，取得对方开具的红字发票，注明价款-120万元、增值税-20．4万元。(4)委托甲厂加工汽车零配件，委托合同注明：加工数量2万件，材料成本35万元，支付加工费6万元，取得增值税专用发票，增值税1．02万元。甲厂同类产品不含税售价23元／件。收回后，其中80％用于本企业继续生产小汽车1％赠送给汽车经销商。(5)销售业务：本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元；采用销售折扣方式销售A型小轿车270辆，合同约定付款日期为3月28日，如果10天之内付款，给予5％折扣；20天内付款，给予2％的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方在10月2日支付货款。本月最新推出新款跑车，销售15辆，不含税售价32万元／辆，销售时每辆按不含税售价的2％收取提货费。(6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用，提车时支付保险费0．5万元，上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0．05万元。(7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会，代垫运费0．6万元，运输企业将运费增值税发票开给组委会。(8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台，其中，将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，1辆用于汽车性能试验；本月销售电动汽车5辆，不含税售价26万元／辆。B型小轿车生产成本14万元／辆。(9)将10台A型小轿车用于对外投资，投资合同约定，投资额按不含税价格核算。(10)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本2．6万元，其中包括运费成本0．6万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率：A型小轿车5％，B型小轿车9％，跑车40％，小轿车成本利润率为8％。根据上述资料，回答下列问题：14、当月该汽车厂进口环节应缴纳税金合计()万元。标准答案：B知识点解析：暂无解析15、当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额为()万元。标准答案：B知识点解析：暂无解析16、当月该汽车厂应缴纳增值税()万元。标准答案：B知识点解析：暂无解析17、当月该汽车厂应缴纳消费税()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析18、当月该汽车厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加合计()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析19、下列对该汽车厂业务的税务处理中，正确的有()。标准答案：A，C知识点解析：业务(1)：进口完税价格=3504-30×50％+20=385(万元)关税=385×20％=77(万元)进口增值税=(385+77)×17％=78．54(万元)进口环节应纳税金合计=78．54+77=155．54(万元)境内运费可以抵扣的进项税=6×11％=0．66(万元)业务(2)：购进钢材可以抵扣的进项税：40．8×(1-10％)=36．72(万元)购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3．4万元。对外赠送劳保用品的销项税为：20×17％=3．4(万元)业务(3)：退货应冲减当期进项税额20．4万元。业务(4)：委托加工业务，可以抵扣的进项税是1．02万元。将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税。销项税额=23×2×1％×17％=0．08(万元)业务(5)：销项税=20×(30+270)×17％+32×15×17％+32×2％×15÷1．17×17％=1102．99(万元)消费税20×(304-270)×5％+32×15×40％+32×2％×15÷1．17×40％=495．28(万元)业务(6)：增值税销项税=20×17％=3．4(万元)应纳消费税=20×5％=1(万元)业务(7)：增值税销项税额=20×2×17％=6．8(万元)应纳消费税=20×2×5％=2(万元)业务(8)：将B型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纳增值税和消费税。电动汽车不属于应税消费品，不交消费税。增值税销项税额=14×(1+8％)÷(1-9％)×17％×2+26×5×17％=27．75(万元)应纳消费税=14×(1+8％)÷(1-9％)×9％×2=2．99(万元)业务(9)：将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，消费税以最高售价作为计税依据。销项税额=20×10×17％=34(万元)消费税=22×10×5％=11(万元)业务(10)：进项税转出=(2．6-0．6)×17％+0．6×11％=0．41(万元)当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3．4+0．08+6．8=10．28(万元)当月销项税额合计：3．4+0．08+1102．99+3．4+6．8+27．75+34=1178．42(万元)当月可以抵扣的进项税合计：78．54+0．66+36．72+51+660+3．4-20．4+1．02-0．41=810．53(万元)当月应纳增值税=1178．42-810．53=367．89(万元)当月应纳消费税=495．28+1+2+2．99+11=512．27(万元)纳税人位于市区，适用7％的城建税税率。当月应纳城建税及教育费附加合计：(367．89+512．27)×(7％+3％)=88．02(万元)将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月生产经营情况如下：(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元，从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款1600万元，增值税共计48万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％；(2)进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元；(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付不含税运输费用150万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22．23万元，另收改装费1．17万元；销售本企业自用2年的1辆小客车，售价12万元；(4)该企业将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用；(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额46．8万元；提供汽车租赁业务，取得不含税租金收入14万元；(6)以土地使用权对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润8万元；该企业下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉0K歌舞厅收入30万元，保龄球馆取得营业收入12万元。本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％，发动机关税税率为20％，歌舞厅营业税税率为20％，保龄球馆营业税税率为5％。根据上述资料，回答下列问题：20、准予从销项税额抵扣的进项税额为()万元。标准答案：A知识点解析：暂无解析21、该企业应缴纳进口关税()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析22、根据该企业的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有()。标准答案：B，D知识点解析：暂无解析23、该企业应缴纳增值税()万元(不含海关代征增值税)。标准答案：D知识点解析：暂无解析24、该企业应缴纳消费税()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析25、该企业应缴纳营业税()万元。标准答案：A知识点解析：业务(1)：进项税=7304-484-120×(1-5％)=892(万元)业务(2)：关税完税价格=(800+80)×(1+0．003)+20=902．64(万元)关税=902．64×20％=180．53(万元)进口环节增值税=(902．64+180．53)×17％=184．14(万元)业务(3)：销项税=(3600×50％+12000+22．23÷1．17+1．17÷1．17)×17％=2349．4(万元)消费税=3600×50％×5％+12000×9％+3600÷200×5％=1170．9(万元)商用客车的单位售价=3600÷200=18(万元)进项税=150×11％=16．5(万元)销售自用的小客车，按照3％的征收率减按2％征收增值税。应纳增值税=12÷(1+3％)×2％=0．23(万元)业务(4)：销项税=(4+1)×12000÷800×17％+2×3600÷200×17％=18．87(万元)消费税=(4+1)×12000÷800×9％+2×3600÷200×5％=8．55(万元)业务(5)：销项税=46．8÷1．17×17％+14×17％=9．18(万元)业务(6)：营业税=45×5％+30×20％+12×5％=8．85(万元)综上，本期准予抵扣进项税=892+184．14+16．5=1092．64(万元)本期应纳增值税=2349．4+18．87+9．18-1092．64+0．23=1285．04(万元)本期应纳消费税=1170．9+8．55=1179．45(万元)本期应纳营业税=8．85(万元)注册税务师税法一（消费税）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不舍税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元。该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。(木制一次性筷子消费税税率为5％)A、0．6098B、0．6115C、1．3598D、2．2615标准答案：A知识点解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计算消费税。但竹制和烫花木制等非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5％+0．23÷(1+17％)×5％=0．6098(万元)。2、某酒厂2016年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．4吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨42000元，成本利润率为10％，白酒定额税率为每500克0．5元，比例税率为20％。该酒厂当月应缴纳的消费税为()元。A、5120B、4720C、12050D、5020标准答案：A知识点解析：注意吨与克的换算，1吨=1000公斤；1公斤=1000克从量税=0．4×2000×0．5=400(元)；从价税=[0．4×42000×(1+10％)+400]÷(1-20％)×20％=4720(元)；该酒厂当月应纳消费税=400+4720=5120(元)。3、某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2016年1月生产香水精5吨，成本16万元，将0．7吨移送投入车间连续生产护手霜；2吨移送用于连续生产调制香水；1吨对外销售，取得不含税收入14万元。企业当期销售护手霜取得不合税收入20万元，销售香水取得不合税收入30万元。当期发生可抵扣增值税进项税6万元。已知化妆品适用的消费税税率为30％，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为()万元。A、19．78B、21．02C、22．06D、23．14标准答案：B知识点解析：销售香水精既缴纳增值税又缴纳消费税。香水精移送用于生产香水(应税消费品)，在移送环节不缴纳消费税，也不缴纳增值税；香水精移送用于生产护手霜(非应税消费品)，在移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税；销售护手霜缴纳增值税不缴纳消费税。该企业当期应纳的增值税=(20+14+30)×17％-6=4．88(万元)该企业当期应纳的消费税=[14×(1+0．7)+30]×30％=16．14(万元)当期应缴纳增值税、消费税合计=4．88+16．14=21．02(万元)。4、下列行为中应征收消费税的是()。A、啤酒屋销售自制啤酒B、商店销售外购啤酒C、超市销售化妆品D、商店零售卷烟标准答案：A知识点解析：选项A：按税法规定，啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税；选项BCD均不征收消费税。5、根据现行消费税的规定，下列说法正确的是()。A、纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的平均销售价格计算应纳消费税B、纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，应征收消费税C、委托方收回委托加工的已税消费品后，以高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税D、催化料、焦化料属于燃料油的征收范围标准答案：D知识点解析：选项A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类应税消费品的最高销售价格计算应纳消费税；选项B：纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税；选项C：自2012年9月1日起，委托方收回委托加工的应税消费品后，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项D：催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。6、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80％销售，取得含税销售额77．22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率为10％，高尔夫球具厂该项业务应缴纳的消费税税额为()。A、5．13万元B、6万元C、6．60万元D、7．72万元标准答案：C知识点解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计税时要按非独立核算门市部对外的销售额计算消费税税额。高尔夫球具厂应纳消费税税额=77．22÷(1+17％)×10％=6．6(万元)。7、企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。A、用自产的应税消费品换取生产资料B、用自产的应税消费品支付代扣手续费C、以不高于受托方的计税价格直接销售委托加工收回的已税消费品D、在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励标准答案：C知识点解析：ABD选项均应计算缴纳消费税；C选项不需要缴纳消费税。8、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D、采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天标准答案：B知识点解析：选项A：进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C：委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为应税消费品发出的当天。只有选项B符合规定。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：考核消费税的特点。消费品中所含的消费税税额最终都要转嫁到消费者身上，由消费者承担，税负具有转嫁性，所以A选项正确；消费税税率形式和档次都具有多样性，并不单一。所以B选项错误；消费品生产企业将自产应税消费品，用于除连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，所以C选项错误；消费税征税项目具有选择性，税目列举的消费品都属于消费税的征税范围，所以D选项正确：我国消费税原则上实行单一环节一次课征的办法，只有卷烟自2009年5月1日起，在原有环节上增加了批发环节的计税规定，所以E选项错误。10、关于消费税计税依据的说法，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A：啤酒从量计征消费税、啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金不征收消费税；选项E：卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按核定计税价格计税。11、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B：不缴纳增值税也不缴纳消费税；选项C：只缴纳消费税不缴纳增值税。12、开征消费税的目的决定了消费税税款最终由消费者负担，为此，消费税的纳税环节确定在最终消费环节较为合适。但现行消费税却将纳税环节确定在生产环节，其主要原因有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：《消费税暂行条例》将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因如下：一是可以减少纳税人的数量、降低征管费用、加强源泉控制和减少税款流失的风险；二是可以保证税款及时上缴国库；三是把纳税环节提前并实行价内税形式，增加税负隐蔽性，这样可以在一定程度上避免不必要的社会震动。13、工业企业以外的单位和个人的下列行为中，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有()。标准答案：A,C知识点解析：工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。14、下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：本题考核外购应税消费品用于连续加工应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不可以抵扣已税珠宝玉石的消费税；涂料不属于消费税连续加工的扣税项目。因此，正确选项为ABE。15、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B：以已税珠宝玉石为原料生产的金银(含铂金)首饰和钻石首饰不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款。选项C：小汽车没有抵扣消费税已纳税款的规定。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2015年12月发生下列经营业务：(1)甲卷烟厂将账面成本为57．52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0．3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0．15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25％对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额为80万元，将30箱A类卷烟批发给零售商，注明金额为150万元。当月取得增值税专用发票均符合税法规定，并在当月认证抵扣。提示：题中A类卷烟均为标准箱，每一步骤计算结果以万元为单位，均保留小数点后两位。要求：根据上述资料，回答下列问题。16、当月甲卷烟厂应缴增值税()万元。A、43．20B、39．71C、35．73D、35．72标准答案：B知识点解析：应纳增值税：30×17％+200／80×(80+2)×17％-(1+0．3)×17％-0．15×11％=39．71(万元)。17、当月甲卷烟厂应交消费税()万元(不含代收代缴消费税)。A、99．82B、136．56C、105．82D、108．65标准答案：A知识点解析：委托加工的消费税=(57．52+1+0．3)／(1-30％)×30％=25．21(万元)委托加工的价格=(57．52+1+0．3)／(1-30％)=84．03(万元)，25％的价格=84．03×25％=21．01(万元)，低于30万元；卷烟每条的售价=2000000／80／250=100(元)>70元／条，税率为56％，甲卷烟厂应纳的消费税=30×30％+200／80×(80+2)×56％+150×(80+2)／10000-25．21=99．82(万元)。18、当月丙批发企业应缴增值税()万元。A、5．10B、39．10C、25．50D、13．60标准答案：A知识点解析：丙批发企业应缴增值税=80×17％+150×17％-200×17％=5．1(万元)。19、当月丙批发企业应缴消费税()万元。A、17．25B、14．50C、9．30D、26．55标准答案：A知识点解析：丙批发企业应缴消费税150×11％+30×250／10000=17．25(万元)。四、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)某汽车制造企业属于增值税一般纳税人，生产某种品牌的小轿车，每辆不含税平均销售价格和最高销售价格均为10万元，2016年2月发生如下业务：(1)与某特约经销商签订了40辆小轿车的平销返利协议，协议规定按含税销售额的5％支付返还收入，当月收到经销商返回的30辆小轿车的相关销售凭证及销售货款(已扣除返还收入)，考虑到与其长期业务关系，汽车制造企业开具了40辆小轿车的增值税专用发票；(2)赠送给某协作单位3辆小轿车，并开具了增值税专用发票；(3)用一辆小轿车与某空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方等价交换，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；(4)将本企业售后服务部使用五年的2辆小轿车(每辆原购买价值为8万元)，以每辆含税价格5．15万元销售给了某企业，该企业未放弃减税：(5)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5．85万元；(6)本月购进一批生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税税额14万元，货款只支付70％，其余30％下月一次付清，并支付购货运输费取得增值税专用发票，金额1．91万元；(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，缴纳关税15万元，货已入库，本月生产小轿车领用50％。其他相关资料：小轿车消费税税率为5％，取得的相关发票均经过认证并于当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。20、企业第(1)笔业务计算增值税的销售额为()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析21、关于第(3)笔业务正确的说法有()。标准答案：B,E知识点解析：暂无解析22、企业第(4)笔业务应纳增值税()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析23、企业第(7)笔业务应缴纳进口环节增值税为()万元。标准答案：A知识点解析：暂无解析24、企业当月向税务机关应纳增值税()万元。标准答案：A知识点解析：暂无解析25、企业当月应向税务机关缴纳消费税()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析注册税务师税法一（消费税）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，不正确的是()。A、对进口的石脑油征收消费税B、对催化料、焦化料征收消费税C、对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税D、对卡丁车不征消费税标准答案：C知识点解析：C选项不属于消费税的征税范围。2、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量标准答案：B知识点解析：ACD选项均符合税法规定。选项B：对于自产自用应税消费品的，计算消费税的销售数量为应税消费品的移送使用数量。3、某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元(不含增值税，下同)，税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29％。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱(每标准箱250条)，则该企业当期应纳的消费税为()元。A、3325200B、2153700C、2355000D、1530000标准答案：A知识点解析：A牌卷烟计税价格=110×(1-29％)=78．1(元／条)，属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税=300×150+78．1×300箱×250条／箱×56％=45000+3280200=3325200(元)。4、某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013年11月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1．5万元／只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额140．4万元，该手表厂2013年11月应缴纳消费税()万元。(高档手表消费税税率为20％)A、18．00B、24．00C、28．00D、30．00标准答案：B知识点解析：该手表厂2013年11月应缴纳消费税=140．4÷(1+17％)×20％=24(万元)。5、某化妆品厂为增值税一般纳税人。2012年1月发生以下业务：8目销售化妆品400箱，每箱不舍税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。A、169500B、205500C、207000D、208500标准答案：D知识点解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该厂当月应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×30％=208500(元)。6、现行消费税规定，已核定最低计税价格的白酒，税务机关可重新核定最低计税价格的情形是指销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在()以上。A、20％B、15％C、10％D、5％标准答案：A知识点解析：已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20％(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。7、下列各项中，属于消费税征收范围的是()。A、电动汽车B、卡丁车C、高尔夫车D、用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车标准答案：D知识点解析：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车属于消费税的小汽车税目。8、某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒。劳动节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨，取得收入80万元；直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元；销售甲类啤酒和乙类啤酒组成的礼品盒取得收入12万元(内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨)，上述收入均不含增值税。已知甲类啤酒适用的消费税税率为250元／吨，乙类啤酒适用的消费税税率为220元／吨。该啤酒厂上述业务应纳的消费税为()。A、12．45万元B、12．5万元C、12．60万元D、12．65万元标准答案：B知识点解析：纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=(200+18×2)×250+300×220=125000(元)=12．5(万元)。9、某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()元。A、5000B、6600C、7200D、7500标准答案：C知识点解析：A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+17％)÷20=3028．21(元)>3000(元)，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税单位税额为250元／吨；B型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元)<3000(元)，B型啤酒属于乙类啤酒，适用的消费税单位税额为220元／吨；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。10、甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶不含增值税成本18万元，乙卷烟厂收取加工费3万元(不含增值税)，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的60％以22万元价格(不含增值税)对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向所在地税务机关缴纳的消费税为()万元。(烟丝消费税税率为30％)A、0B、0．6C、1．2D、6．6标准答案：C知识点解析：该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格=(18+3)／(1-30％)=30(万元)；销售其中的60％的计税价格=30×60％=18(万元)；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格22万元超过了乙卷烟厂代收代缴费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税=22×30％-30×30％×60％=1．2(万元)。11、2016年3月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟25箱，取得不含增值税销售额50万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟14箱，取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为()。A、6．9万元B、9．46万元C、10．14万元D、12．68万元标准答案：D知识点解析：卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县(市)的，总机构应就总分支机构的卷烟批发额计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。总机构应纳消费税=(50+30)×11％+(25+14)×250／10000=8．8+0．98=9．78(万元)总机构应纳增值税=(50+20)×17％-9=11．9-9=2．9(万元)总机构合计缴纳增值税和消费税=9．78+2．9=12．68(万元)。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)12、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于消费税化妆品税目的征税范围。13、关于消费税征收范围的说法正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇才属于“游艇”的征收范围。14、下列情形中，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A：钻石在零售环节缴纳消费税，在生产、委托加工、进口环节不缴纳消费税，这里委托加工收回的钻石没有缴纳过消费税。纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。15、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项ACDE符合金银首饰消费税的有关规定；选项B：镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰。16、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B：卷烟批发环节消费税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项C：卷烟批发企业总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。17、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B：委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项C：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项E：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。18、关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项A：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项B：采取赊销方式且无书面合同的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项C：纳税人委托加工应税货物，纳税义务发生时间为提货的当天；选项D：采取托收承付和委托银行收款方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项E：采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。19、下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项BCE均只征收增值税不征收消费税。20、下列属于应征收消费税的项目有()。标准答案：C,E知识点解析：选项A：每只不含增值税销售价格在10000元(含)以上的手表应征收消费税；选项B：帆艇不属于征收消费税的游艇，不征收消费税；选项C：胭脂属于应征消费税的化妆品；选项D：戏剧、舞台演员化妆用的油彩不属于消费税的征收范围；选项E：果啤属于啤酒，应征收消费税。21、下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：考核委托加工应税消费品的确认条件。委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。22、下列环节既征收消费税又征收增值税的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：卷烟、白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。自2009年5月1日起，对卷烟在批发环节加征一道消费税。23、下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A酒厂为增值税一般纳税人，生产A粮食白酒、糠麸白酒及高级套装白酒。A粮食白酒最高销售价格19500元／吨(不含增值税)；A粮食白酒平均销售价格19000元／吨(不含增值税)。2016年4月份发生以下经济业务：(1)销售A粮食白酒35吨，不含税单价每吨19000元，全部款项存入银行；销售B粮食白酒3吨，不含税单价每吨4000元，另收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。(2)用自产A粮食白酒2吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，取得对方开具的普通发票。(3)用本厂生产的A粮食白酒五一节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。(4)外购糠麸白酒4吨，含税价共计7020元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑；销售以外购糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2457元，货款存入银行。(5)向农场收购免税高粱16吨，收购凭证注明收购单价款3650元／吨，委托运输公司(增值税一般纳税人)将该批高粱直接运往B酒厂，增值税专用发票注明的运费金额540元，委托B酒厂为其加工白酒5吨，支付加工费6000元、增值税1020元，取得增值税专用发票，款项用银行存款支付。B酒厂的同类白酒不含增值税价格15500元／吨，代收了A酒厂消费税。(6)A酒厂委托加工收回的白酒全部用于连续调制生产高级套装礼品白酒5．5吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。其他相关资料：假定上述发票均经过了认证，A酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额，高级套装白酒的高粱单耗数量2．6吨／吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。24、A酒厂应自行缴纳的消费税为()。A、260460元B、263260元C、266960元D、271360元标准答案：D知识点解析：本题考查收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取生产资料或消费资料的计算；委托加工白酒应纳消费税的计算；核定抵扣增值税进项税的计算。分解计算：业务(1)：计税销售额=19000×35+4000×3+2340÷(1+17％)=679000(元)2340元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。增值税销项税=679000×17％=115430(元)消费税=(35+3)×1000+679000×20％=38000+135800=173800(元)业务(2)：自产应税消费品换取消费资料需用最高销售价格计算消费税，用平均销售价格计算增值税。消费税计税销售额=19500×2=39000(元)消费税=2×1000+39000×20％=2000+7800=9800(元)增值税销项税：19000×2×17％=6460(元)外购用于职工福利的货物不得抵扣增值税进项税，该业务取得普通发票更不能抵扣增值税进项税。业务(3)：计税销售额=19000×(3+7)=190000(元)增值税销项税=190000×17％=32300(元)消费税=10×1000+190000×20％=10000+38000=48000(元)业务(4)：增值税进项税=7020÷(1+17％)×17％=1020(元)计税销售额=2457×6÷(1+17％)=12600(元)增值税销项税=12600×17％=2142(元)糠麸白酒按照其他酒征收消费税，税率10％消费税=12600×10％=1260(元)业务(5)：增值税进项税=540×11％+1020=59．4+1020=1079．4(元)代收代缴消费税按照B酒厂同类价格，不必组价：消费税定额税=5×1000=5000(元)代收代缴消费税=5000+15500×5×20％=5000+77500×20％=20500(元)业务(6)：计税销售额=35100×5．5÷(1+17％)=165000(元)增值税销项税=165000×17％=28050(元)核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=5．5×2．6=14．3(吨)允许抵扣农产品进项税=14．3×3650×17％／(1+17％)=7583．89(元)消费税=5．5×1000+165000×20％=5500+33000=38500(元)A酒厂应自行缴纳的消费税=173800+9800+48000+1260+38500=271360(元)。25、A酒厂被受托方代收代缴的消费税为()。A、20500元B、20400元C、20300元D、20200元标准答案：A知识点解析：A酒厂被受托方代收代缴的消费税为20500元。26、A酒厂本月可抵扣的增值税进项税合计为()。A、9523．19元B、9612．31元C、9654．21D、9683．29元标准答案：D知识点解析：当期进项税=1020+1079．4+7583．89=9683．29(元)。27、A酒厂本月应缴纳的增值税为()。A、174528．31元B、174698．71元C、174708．61元D、174810．21元标准答案：B知识点解析：当期销项税=115430+6460+32300+2142+28050=184382(元)当期应纳增值税=184382-9683．29=174698．71(元)。注册税务师税法一（消费税）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、甲手表厂(增值税一般纳税人)2016年2月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元，当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元／只。甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得含税收入655．2万元。已知高档手表的消费税税率为20％，甲手表厂2016年2月应向主管税务机关申报缴纳消费税()万元。A、0B、17C、32D、112标准答案：C知识点解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲手表厂2016年2月应向主管税务机关申报缴纳消费税=655．2÷(1+17％)×20％一200×2×20％=32(万元)。2、2016年3月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2016年2月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2016年2月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。A、要求甲企业补缴消费税税款B、要求张某补缴消费税税款C、要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D、应对张某处以未代收代缴消费税税款0．5倍至3倍的罚款标准答案：A知识点解析：纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人(即委托方)甲企业补缴，受托方没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。3、根据消费税的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣委托加工收回的应税消费品的已纳消费税的是()。A、以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒B、以委托加工收回的已税电池为原料生产的小汽车C、以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品D、以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰标准答案：C知识点解析：选项AB：白酒、电池和小汽车不属于可以抵扣已纳消费税的应税消费品；选项D：纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。4、某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016年2月该厂将自产的一批成本价为50万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80％，取得价税合计金额76．05万元。已知化妆品厂的消费税税率为30％，成本利润率为5％，则该化妆品厂2016年2月应缴纳消费税()万元。A、16．2B、15．8C、19．5D、20．5标准答案：C知识点解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该化妆品厂2016年2月应缴纳消费税=76．05÷(1+17％)×30％=19．5(万元)。5、甲白酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元／吨，成本利润率为10％；无同类白酒的销售价格；白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是()。A、应纳消费税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1—20％)×20％B、应纳消费税=(20000+20000×10％)÷(1—20％)×20％+1×2000×0．5C、应纳消费税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)×20％+1×2000×0．5D、应纳消费税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1—20％)×20％+1×2000×0．5标准答案：D知识点解析：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格：(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1—20％)应纳消费税=组成计税价格×比例税率+消费税定额税=(20000+20000×10％+1×2000×0．5)÷(1—20％)×20％+1×2000×0．5。6、某酒厂为增值税一般纳税人，2016年3月将5吨自产的A牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将4吨自产的B牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000元，不含税销售价格为7500元／吨。已知上述白酒的成本利润率是5％，适用的定额税率为0．5元／500克，比例税率为20％。则该酒厂应缴纳的消费税为()元。A、16500B、20200C、20250D、21500标准答案：D知识点解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)，A牌白酒应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=(20000+20000×5％+5×2000×0．5)÷(1—20％)×20％+5×2000×0．5=11500(元)。B牌白酒应缴纳的消费税=7500×4×20％+4×2000×0．5=10000(元)。该酒厂应缴纳的消费税=11500+10000=21500(元)。7、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年2月将新研制的1箱乙类卷烟无偿赠送给某卷烟批发企业，该批卷烟的生产成本是26000元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为36％加0．003元／支、成本利润率5％。则甲卷烟厂应缴纳消费税()元。A、15506．25B、15440．63C、15590．63D、42890．63标准答案：C知识点解析：自产应税消费品用于无偿赠送，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)=(26000+26000×5％+1×250×200×0．003)÷(1—36％)=42890．63(元)。甲卷烟厂应缴纳的消费税=42890．63×36％+1×250×200×0．003=15590．63(元)。8、甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税6800元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入82000元。已知期初库存的外购香水精买价为5000元，期末库存的外购香水精买价为3000元。已知化妆品的消费税税率为30％。则甲企业当月应缴纳消费税()元。A、11100B、12000C、12600D、24600标准答案：B知识点解析：外购化妆品用于连续生产化妆品的，准予按照生产领用量抵扣外购化妆品的已纳消费税；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款：当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率；当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价一期末库存的外购应税消费品的买价=5000+40000—3000=42000(元)；当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=42000×30％=12600(元)；甲企业当月应缴纳消费税=82000×30％一12600=12000(元)。9、某化妆品厂2016年2月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该化妆品厂将进口的香水精的90％用于生产香水，当月该化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50％，化妆品适用的消费税税率是30％。该化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为()万元。A、1．93B、15．9C、3．43D、2．14标准答案：C知识点解析：进口香水精应缴纳的关税=20×50％=10(万元)；进口香水精应缴纳的消费税=(20+10)÷(1—30％)×30％=12．86(万元)；当月销售香水应缴纳的消费税=50×30％一12．86×90％=3．43(万元)。10、甲卷烟生产企业当期出厂销售某牌号卷烟10标准箱，已知甲卷烟生产企业的该牌号卷烟出厂价格为每标准条60元(不含增值税，下同)，税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条100元，国家税务总局核定的该类卷烟的批发毛利率为15％。则甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税()元。A、55500B、119000C、120500D、214000标准答案：C知识点解析：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1一适用批发毛利率)=100×(1一15％)=85(元)／标准条＞70元，属于甲类卷烟。已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。所以甲卷烟生产企业当期应缴纳消费税=10×150+10×250×85×56％=120500(元)。二、多项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)11、下列业务中，应作为受托方销售自制应税消费品缴纳消费税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D：应作为委托加工应税消费品，由受托方甲企业代收代缴消费税；选项E：应作为委托加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。12、甲企业委托乙企业加工应税消费品，在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，则下列说法正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：在税收征管中，如果发现委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴消费税，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了，并对受托方处以应代收代缴税款50％以上3倍以下的罚款。13、甲实木地板生产企业(增值税一般纳税人)2016年2月委托乙加工厂加工高级实木地板，甲实木地板生产企业提供的原材料不含税金额为40万元，当月加工完毕。支付乙加工厂不含税加工费5万元，委托加工收回的实木地板的60％对外销售，取得不含税销售收入60万元，剩余40％的实木地板留存甲企业仓库。已知，主管税务机关在3月初对甲企业进行税务检查时发现，乙加工厂未履行代收代缴消费税义务，实木地板的消费税税率为5％。则下列关于甲企业相关消费税的税务处理，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。选项AB：甲企业将委托加工收回的实木地板的60％对外销售的，应缴纳消费税=60×5％=3(万元)；选项CD：甲企业留存仓库40％的实木地板，应缴纳消费税=(40+5)÷(1—5％)×5％×40％=0．95(万元)；选项E：甲企业应缴纳实木地板消费税=3+0．95=3．95(万元)。14、甲企业为增值税小规模纳税人，2016年2月进口1辆小汽车自用，海关核定的关税完税价格为30万元，关税税率为20％，消费税税率为3％，则下列关于甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税的计算，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：进口货物，不适用征收率。甲企业应缴纳进口环节增值税=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)×增值税税率=(30+30×20％)÷(1—3％)×17％=6．31(万元)；甲企业应缴纳进口环节消费税=(30+30×20％)÷(1—3％)×3％=1．11(万元)。甲企业应缴纳进口环节增值税和消费税合计=6．31+1．11=7．42(万元)。15、根据消费税的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B：溶剂油不属于可以抵扣已纳消费税的应税消费品。16、下列关于卷烟批发环节征收消费税的说法，不正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项A：卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项C：卷烟批发企业的总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税；选项DE：纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。17、根据有关规定，下列关于进口的应税消费品相关税务处理，说法正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。18、根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税处理，说法正确的有()。标准答案：A,E知识点解析：选项B：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并人金银首饰的销售额，计征消费税；选项c：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；选项D：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。19、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款。20、根据消费税的有关规定，下列说法正确的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项A：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，所以甲厂2月应以10万元作为消费税计税依据；选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天，所以甲厂2月不缴纳消费税；选项D：纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以消费税纳税义务发生时间为2016年3月。21、根据消费税的相关规定，下列表述正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。三、综合分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某首饰商城为增值税一般纳税人，2016年2月份发生的经营业务如下：(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入81．9万元，其中镀金项链收入35．1万元，银手镯收入46．8万元。(3)外购一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1．7万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工(商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6％)。(4)当月零售珍珠项链800条，取得零售收入28．08万元；零售钻石戒指100个，取得零售收入140．4万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10．4万元)；零售包金手镯300个，取得零售收入70．2万元。已知：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5％；其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为10％。要求：根据上述资料，回答下列问题。22、该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为()万元。标准答案：A知识点解析：暂无解析23、该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析24、该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析25、该首饰商城2016年2月应缴纳的消费税合计金额为()万元。标准答案：B知识点解析：(1)玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第(1)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税：48÷(1+17％)×5％=2．05(万元)。(2)金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=81．9÷(1+17％)×5％=3．5(万元)。(3)用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=lO×(1+6％)÷(1—5％)×5％=0．56(万元)。(4)珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城2016年2月应缴纳的消费税合计金额=2．05+3．5+0．56+140．4÷(1+17％)×5％=12．11(万元)。注册税务师税法一（消费税）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、某酒厂为增值税一般纳税人，2016年3月将5吨自产的A牌白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格；将4吨自产的B牌白酒用于赠送，该批白酒的生产成本是18000元，不含税销售价格为7500元／吨。已知上述白酒的成本利润率是5％，适用的定额税率为0．5元／500克，比例税率为20％。则该酒厂应缴纳的消费税为()元。A、16500B、20200C、20250D、21500标准答案：D知识点解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)，A牌白酒应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=(20000+20000×5％+5×2000×0．5)÷(1-20％)×20％+5×2000×0．5=11500(元)。B牌白酒应缴纳的消费税=7500×4×20％+4×2000×0．5=10000(元)。该酒厂应缴纳的消费税=11500+10000=21500(元)。2、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年2月将新研制的1箱乙类卷烟无偿赠送给某卷烟批发企业，该批卷烟的生产成本是26000元，无同类卷烟市场销售价格。已知乙类卷烟生产环节消费税税率为36％加0．003元／支、成本利润率5％。则甲卷烟厂应缴纳消费税()元。A、15506．25B、15440．63C、15590．63D、42890．63标准答案：C知识点解析：自产应税消费品用于无偿赠送，于移送使用时纳税，按照同类消费品销售价格计算纳税，没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)=(26000+26000×5％+1×250×200×0．003)÷(1-36％)=42890．63(元)。甲卷烟厂应缴纳的