工程公司财务风险管控手册管理细则

PAGE398工程公司财务风险管控手册管理细则1.成本风险防控规则1.1适用范围本管理文件适用于公司及作为公司成本控制中心的项目部成本、费用控制风险的防控。1.2风险描述1.2.1运营风险(1)企业运营过程中成本把控不利，责任落实不到位；(2)企业扩张过快，成本费用激增；成本费用占营业收入比重超出下达的预算考核指标，而且居高不下，公司盈利能力下降；项目部成本费用超过标后预算。1.2.2市场风险因市场价格变动造成成本费用增加；1.2.3财务风险因违反会计核算原则和相关制度办法，造成成本费用核算不实。1.3相关制度、规范、细则文件名称中国交通建设股份有限公司费用管理办法1.总则2.预算管理3.备用金、支票及其他款项管理4.费用报销以及审批权限管理5.差旅费管理6.通讯费管理7.业务交际费管理8.会议费管理9.固定资产管理10.培训费管理11.银行信用卡管理12.其他费用管理13.费用支出审核、复核文件名称XX建设工程公司成本费用核算办法1.总则2.原则3.规定3.1工程项目成本3.2制造生产成本3.3劳务成本3.4其他业务成本3.5营业税金及附加3.6销售费用3.7管理费用3.8财务费用3.9资产减值损失4.附则文件名称中交天航局工程项目成本管理规范1.总则2.术语3.工程项目成本管理原则4.工程项目成本管理内容与程序5.工程项目成本管理体系6.工程项目成本管理基础工作7.工程项目成本预测8.工程项目成本预算9.工程项目成本控制10.工程项目成本核算11.工程项目成本分析12.工程项目成本考核与评价

1.4业务流程1.4.1成本风险防控管理工作流程图

1.5风险防控关键点描述及操作规程风险防控关键点、风险描述、主责部门及防控操作规则风险防控关键点风险描述主责部门防控操作规则成本控制措施执行成本预算、计划随意性大，导致支出不合理，控制失当。财务部(1)维护标后预算的刚性原则，除遇重大条件或施工组织设计变化，经主管部门和主管领导审定后方可调整；(2)在成本预测基础上，利用企业内部定额、参照市场价格或内部价格、依据施工组织设计编制项目部的目标成本计划；(3)在采购环节，采用经济批量等方法确定采购批量，控制材料、燃料的采购成本和储存成本；(4)在生产环节，按照生产耗用定额，确定耗用的品种与数量，控制材料、燃料耗用；(5)在领用环节，严禁无定额领料和擅自超定额领料，以及以领代耗；(6)在计量环节，对物资的购进、领用、转移、入库销售等各个环节进行准确计量；(7)在记录环节，对所有物质资源的领用、耗费、入库、出库都必须有准确的原始记录，并定期检查、及时传递。成本核算分析归集、分配和摊提不准确；成本入账不及时，成本滞后；成本分析不全面、不准确。财务部(1)按照公司的《成本费用核算办法》要求核算；(2)不随意改变成本费用的确认标准和计量方法，不虚列、多列、不列或少列成本费用；(3)将实际成本与目标成本计划比较，计算成本差异，寻找产生差异原因，提出成本分析报告。(1)财务部门实时监控成本的预算执行情况和成本控制情况，按期（每月）编制成本内部报表，及时向公司领导和各责任主体通报成本支出情况；(2)定期对成本报告进行分析，对于实际发生的预算差异，及时查明原因，并提出相应措施。成本改进措施执行力度不够。财务部(1)根据成本分析报告，制定并执行改进措施；(2)各单位跟踪项目部改进措施的落实和成效。1.6风险预警1.6.1预警等级按照成本风险对公司的影响程度的高低把风险分为红色、橙色、黄色、蓝色四个预警等级，其中蓝色等级表示外汇业务处于相对安全情形，红色、橙色、黄色三个预警等级按下列情形发布相应警示：序号预警指标红色预警指标值橙色预警指标值黄色预警指标值1项目标后预算超过标后预算30%超过标后预算20%超过标后预算10%2机关费用超过预算30%超过预算20%超过预算10%3成本费用占营业收入比重变化率>93%92%-93%90%-92%1.6.2预警报告预警等级报告人报告时间报告内容报告路线红色预警财务部、审计部、监察部等部门情况发生或获取信息的2小时内问题发生的原因、既成的事实或可能会发生的事实、可预见的经济损失向风险管理委员会(办公室)报告，由其向董事会报告。橙色预警情况发生或获取信息的2小时内向风险管理委员会(办公室)报告，由其视情况向董事会报告。黄色预警情况发生或获取信息的一个工作日内；每次问题处理完毕后，在一周内。向风险管理委员会(办公室)报告。1.6.3预警反应(1)出现预警后，报告人启动相应风险防控预案。(2)财务管理部相关岗位人员及时对预警信息分析整理，并出具预警风险初步调查报告。(3)在初步调查过程中，发现新情况需上升预警等级的，与相关部门建议，启动相应预警应急预案，并及时进行报告。(4)相关调查、评估或检查完成后，财务管理部出具预警处理报告，相关预警排除或进入相关处理环节。预警处理报告应包含预警信息出现的成因、相关调查、评估或检查的过程、发现的问题、处理措施、处理结果、对本次预警有效性的评价等内容。1.7监督检查各级子公司不定期对项目部进行检查；局公司定期进行成本费用分析或不定期的专项分析。1.7.1监督检查主体各级财务部门、审计部门是监督检查的主体，负责对同一层级和下一层级的成本费用实施检查监督。1.7.2监督检查方式按公司规定的检查权限定期或不定期进行检查。1.7.3监督检查的主要内容(1)成本费用业务授权批准制度的执行情况。重点检查成本费用业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为；(2)标后预算的编制情况。重点检查标后预算编制的依据及合理性；(3)目标成本计划的执行情况。重点检查是否编制目标成本计划，是否发挥目标成本计划的作用，成本费用支出是否真实、合理、合法；(4)是否超出标后预算范围；(5)成本控制的执行情况。重点检查采购、领用、生产、计量、记录等各环节的执行依据；(6)成本费用核算制度的执行情况。重点检查成本费用的记录、报告的真实性和完整性，是否撰写项目成本分析报告；(7)成本改进情况；(8)成本考核评价情况。重点检查是否按规定进行考核，并分析原因，提出整改措施；(9)成本风险预警和预警反应的执行情况。重点检查风险的识别、报告、评估和反映情况。(10)风险预警和预警反应的执行情况。重点检查风险的识别、报告、评估和反映情况。1.7.4监督检查结果处理(1)对监督检查过程中发现的成本风险防控中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。(2)监督检查部门应当向风险管理委员会报告成本风险防控监督检查情况,并监控其整改情况。PAGE3982.会计核算风险防控规则2.1适用范围本管理文件适用于公司会计核算中各环节风险的防控。2.2风险描述2.2.1财务风险(1)会计规章制度的不健全、不完善，导致核算不规范，无章可循；(2)会计岗位设置不科学，职责划分不清，导致不相容职务未分离；(3)会计核算基础资料（原始凭证）的不合法或不合规，直接导致会计核算风险；(4)会计核算遗漏或者重复，造成财务信息不完整；(5)会计核算不规范，造成财务信息不真实；(6)财务人员的职业能力不强，影响会计核算质量。2.2.2资金风险资金收支业务的内控程序以及核算程序不健全或并未得到有效执行，造成会计核算不规范；2.3相关制度、规范、细则文件名称《企业会计准则》1.总则2.会计信息质量要求3.资产4.负债5.所有者权益6.收入7.费用8.利润9.会计计量10.财务会计报告文件名称财政部关于修改《企业会计准则——基本准则》的决定具体修订准则：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则第2号——长期股权投资》《企业会计准则第9号——职工薪酬》《企业会计准则第30号——财务报表列报》《企业会计准则第33号——合并财务报表》《企业会计准则第37号——金融工具列报》《企业会计准则第39号——公允价值计量》《企业会计准则第40号——合营安排》《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》文件名称中华人民共和国会计法1.总则2.会计核算3.公司、企业会计核算的特别规定4.会计监督5.会计机构和会计人员6.法律责任7.附则文件名称中国交通建设股份有限公司会计基础工作规范管理办法1.总则2.会计基础工作规范要求3.会计基础工作规范考核4.附则文件名称中国交通建设股份有限公司会计核算办法1.总则；2.会计核算基础；3.会计政策与会计科目体系；4.资产；5.负债；6.衍生工具、套期工具与被套期项目；7.股东权益（所有者权益）；8.收入；9.结算；10.成本和费用；11.利润；12.外币折算；13.债务重组；14.会计调整；15.会计报告2.4业务流程2.4.1业务流程图2.5风险防控关键点描述及操作规程风险防控关键点、风险描述、主责部门及防控操作规则风险防控关键点风险描述主责部门操作规程合法性，合规性审核对经济业务以及相关凭证未进行有效审核：审核人员职业能力因素；相关规章制度未涵盖业务。财务部(1)依据相关法规制度审核经济业务及凭证；(2)将经审核合格的相关凭证移交至财务负责人及相关领导审批。稽核对经济业务未严格按照相关法规制度准确核算：核算人员职业能力因素；相关规章制度未涵盖业务。财务部(1)依据相关规章制度及时对经济业务进行核算；(2)由稽核人员进行核查并记账；(3)财务负责人定期检查。PAGE3982.6风险预警2.6.1预警等级按照会计核算风险对公司的影响程度的高低把风险分为红色、橙色、黄色、蓝色四个预警等级，其中蓝色等级表示会计核算处于相对安全情形，红色、橙色、黄色三个预警等级按下列情形发布相应警示：序号预警指标红色预警指标值橙色预警指标值黄色预警指标值1会计信息质量对核算主体产生重大影响对核算主体产生主要影响对核算主体产生一般影响2.6.2预警报告预警等级报告人报告时间报告内容报告路线红色预警财务部、审计部、监察部等部门情况发生或获取信息的2小时内问题发生的原因、既成的事实或可能会发生的事实、可预见的经济损失向风险管理委员会(办公室)报告，由其向董事会报告。橙色预警情况发生或获取信息的2小时内向风险管理委员会(办公室)报告，由其视情况向董事会报告。黄色预警情况发生或获取信息的一个工作日内；每次问题处理完毕后，在一周内。向风险管理委员会(办公室)报告。2.6.3预警反应(1)出现预警后，报告人启动相应风险防控预案。(2)财务管理部相关岗位人员及时对预警信息分析整理，并出具预警风险初步调查报告。(3)在初步调查过程中，发现新情况需上升预警等级的，与相关部门，启动相应预警应急预案，并及时进行报告。(4)相关调查、评估或检查完成后，财务管理部出具预警处理报告，相关预警排除或进入相关处理环节。预警处理报告应包含预警信息出现的成因、相关调查、评估或检查的过程、发现的问题、处理措施、处理结果、对本次预警有效性的评价等内容。2.7监督检查定期组织会计基础工作大检查；定期组织损益核算的规范性检查，重点关注建造合同相关收入、成本以及管理费用、财务费用核算的规范性。2.7.1监督检查主体各级财务部门、审计部门是监督检查的主体，负责对同一层级和下一层级的会计核算风险实施检查监督。2.7.2监督检查方式按公司规定的检查权限定期或不定期进行检查。2.7.3监督检查的主要内容(1)成本入账及时性的现状、问题及改进措施；(2)项目独立核算的真实性、完整性的现状、问题及改进措施；(3)建造合同的执行情况，预计总成本的编制及调整情况；(4)会计核算的相关支持性材料是否齐备；(5)会计基础化工作；(6)风险预警和预警反应的执行情况。重点检查风险的识别、报告、评估和反映情况。2.7.4监督检查结果处理(1)对监督检查过程中发现的会计核算风险防控中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。(2)监督检查部门应当向风险管理委员会报告会计核算风险防控监督检查情况,并监控其整改情况。

3.全面预算风险防控规则3.1适用范围本管理文件适用于公司范围内全面预算的风险防控。3.2风险描述3.2.1财务风险(1)预算编制的可靠性、合理性、先进性、完整性和可行性有欠缺；(2)未能保证公司主营业务收入、利润总额、经营活动产生的现金流量净额等绝对值目标的实现，有效控制全面预算风险；(3)未能实现公司各部门、各单位的相互协调、互相配合，达到对公司范围内资源有效和动态的配置；(4)未能及时进行过程反馈，加强事中控制，了解存在的差距和问题并采取改正措施；(5)未能采取有效措施防范预算执行过程中弄虚作假，瞒报、虚报数据；(6)未能杜绝不按规定程序处理预算管理工作中的有关问题。3.3预算管理相关制度、规范、细则制度名称XX建设工程公司全面预算管理制度1.总则2.预算管理组织及职责3.全面预算编制依据及内容4.全面预算编制的方法及流程5.全面预算的执行和调整6.全面预算的监督和考核7.附则制度名称XX建设工程公司经济活动分析管理办法1.总则2.管理机构、制度3.经济活动分析内容及部门职责4.经济活动分析步骤与方法5.经济活动分析报告6.经济活动分析的检查7.附则

3.4预算管理工作流程3.4.1预算管理工作流程图3.5风险防控关键点、风险描述、主责部门及防控操作规则风险防控关键点、风险描述、主责部门及防控操作规则风险防控关键点风险描述主责部门防控操作规则汇总编制年度预算战略目标导向偏差，预算缺乏可操作性；市场预测及预算单位在不同发展时期的战略取向不同而造成偏差等，使企业无法维持在市场中的有利地位。战略部⑴根据各责任部门和预算单位出具的报告，预测下一年度的经营指标，汇总、编制、完善年度预算大纲；⑵根据年度预算目标确定的原则，提出年度预算目标；⑶根据批准的年度预算大纲和年度预算目标，向预算单位下达预算目标，布置年度预算编制工作；⑷根据各预算单位上报的预算草案，汇总、编制公司预算草案，并上报总公司；⑸根据总公司下达的预算草案修改方案、预算控制数，提出各预算单位的预算草案修改方案、预算控制数，审议通过后，下达给各预算单位⑹汇总各单位修改后的预算，编制公司年度预算，经公司审批后报中国交建。汇总分析预算目标偏差过大，造成利润降低过大；预算指标无法实现。战略部预算执行。各预算单位应明确预算责任主体，合理划分利润中心、成本费用中心，建立预算责任网络⑴建立健全预算责任中心，将各类预算责任落实到具体的单位和每一个人。⑵建立台账。各预算单位、责任部门均要建立预算执行统计台账，要有专人负责统计，及时登记，并主动与财务对账。预算分析。组织、汇总，定期编制本单位预算分析报告⑴分析预算额与预算执行的差异。⑵对出现差异的原因进行分析。⑶针对问题找出症结所在，采取措施加以改进。预算执行报告制度⑴基本要求：报告应具有：①内容的系统性；②资料的相关性；③报告的及时性；④形式的灵活性。⑵建立即时预警报告制度。对于超预算或超经费限额指标的，通过计算机软件及时预警。预算执行过程中的控制控制形式：⑴外部控制：在预算执行过程中上级对下级的控制；⑵自我控制：每一责任中心对自身预算执行过程的控制，并以自我控制为主。3.6风险预警按照全面预算风险对公司的影响程度的高低，把全面预算风险分为红色、橙色、黄色、蓝色四个预警等级，其中蓝色等级表示预算处于相对安全情形。红色、橙色、黄色三个预警等级按下列情形发布相应警示：序号预警指标红色预警指标值橙色预警指标值黄色预警指标值1新签合同额季度实际完成值低于预算指标35％季度实际完成值低于预算指标25％季度实际完成值低于预算指标15％2营业额季度实际完成值低于预算指标35％季度实际完成值低于预算指标25％季度实际完成值低于预算指标15％3利润总额季度实际完成值低于预算指标35％季度实际完成值低于预算指标25％季度实际完成值低于预算指标15％3.6.2预警报告预警等级报告人报告时间报告内容报告路线红色预警战略部情况发生或获取信息的一个工作日内问题发生的原因、既成的事实或可能会发生的事实、可预见的经济损失。向风险管理委员会(办公室)报告，由其向董事会报告。橙色预警情况发生或获取信息的一个工作日内向风险管理委员会(办公室)报告，由其视情况向董事会报告。黄色预警情况发生或获取信息的两个工作日内向风险管理委员会(办公室)报告。3.6.3预警反应(1)出现预警后，报告人启动相应风险防控预案。(2)战略部相关岗位人员及时对预警信息分析整理，并出具预警风险初步调查报告。(3)在初步调查过程中，发现新情况需上升预警等级的，与相关部门建议，启动相应预警应急预案，并及时进行报告。(4)相关调查、评估或检查完成后，战略部出具预警处理报告，相关预警排除或进入