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会计实操文库1/3报表分析-营运能力分析指标计算公式营运能力是指公司经营管理中利用资金运营的能力，一般通过公司资产管理比率来衡量，主要包括：•存货周转率(存货周转天数)•应收账款周转天数(应收账款周转率)•流动资产周转率•总资产周转率1）存货周转率和存货周转天数存货周转率是营业成本被平均存货所除得到的比率，即存货的周转次数，是衡量和评价公司购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。其计算公式为：存货周转率（次）=营业成本/平均存货存货周转天数（天）=360/存货周转率“营业成本”数据来自利润表，“平均存货”数据来自资产负债表中的“存货”期初数与期末数的平均值。存货周转天数（存货周转率）指标的好坏反映存货管理水平，它不仅影响公司的短期偿债能力，也反映公司管理能力。还应对存货的结构以及影响存货周转速度的重要项目进行分析，可以分别计算原材料周转率、在产品周转率或某种存货的周转率等。其计算公式如下：原材料周转率=耗用原材料成本/平均原材料存货（次）在产品周转率=制造成本/平均在产品存货（次）2）应收账款周转率和应收账款周转天数应收账款周转率是营业收入与平均应收账款的比值，反映应收账款流动的速度。应收账款周转天数是应收账款周转率的倒数乘以360天，表示公司从取得应收账款的权利到收回款项转换为现金所需要的时间。计算公式分别为：应收账款周转率（次）=营业收入/平均应收账款应收账款周转天数（天）=360/应收账款周转率营业收入数据来自利润表。平均应收账款是指未扣除坏账准备的应收账款金额，是资产负债表中的应收账款期初数与期末数及对应坏账准备的平均数。一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。影响该指标正确计算的因素有：①季节性经营；②大量使用分期付款结算方式；③大量使用现金结算的销售；④年末销售的大幅度增加或下降。3）流动资产周转率流动资产周转率是营业收入与全部流动资产的平均余额的比值。计算公式为：流动资产周转率（次）=营业收入/平均流动资产公式中的平均流动资产是资产负债表中的流动资产合计期初数与期末数的平均数。流动资产周转率反映流动资产的周转速度。周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大资产投入，增强公司盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，形成资金浪费，降低公司盈利能力。4）总资产周转率总资产周转率是营业收入与平均资产总额的比值。计算公式为：总资产周转率（次）=营业收入/平均资产总额公式中的平均资产总额是资产负债表中的资产总计的期初数与期末数的平均数。该项指标反映资产总额的周转

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