会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷1（共227题）

会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷1（共9套）（共227题）会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的是()。A、因本年实现利润远超过预算，对所有资产大量计提减值准备B、符合条件的或有应付金额确认为预计负债C、可供出售金融资产期末按公允价值计量D、将符合资本化条件的长期借款利息予以资本化标准答案：B知识点解析：选项A，属于滥用会计政策，与谨慎性要求无关；选项C和D是按规定执行企业会计准则，但与谨慎性要求无关。2、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。该原材料期末的账面价值为()万元。A、85B、89C、100D、105标准答案：A知识点解析：原材料生产的Y产成品的成本=100+95=195(万元)，Y产成品的可变现净值=20×10－20×1=180(万元)，Y产成品发生减值，应计算材料可变现净值。期末该原材料的可变现净值=20×10－95－20×1=85(万元)，低于成本100万元，因此该原材料期末账面价值为85万元。3、出售无形资产取得的净收益,应计入()。A、主营业务收入B、其他业务收入C、投资收益D、营业外收入标准答案：D知识点解析：暂无解析4、甲公司和A公司均为同一集团公司内的两家公司。2013年1月1日，甲公司以2600万元购入A公司60％的普通股权，并准备长期持有，同时支付相关税费20万元。A公司2013年1月1日的所有者权益账面价值总额为4000万元，可辨认净资产的公允价值为4800万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。A、2600B、2620C、2400D、2880标准答案：C知识点解析：企业合并过程中发生的相关税费计入管理费用，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本=4000×60％=2400(万元)。5、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为()万元。A、508B、514C、808D、814标准答案：A知识点解析：甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元)，为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的开发成本。6、甲公司为增值税一般纳税人，2012年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格4200000元，增值税税额为714000元，该批商品的成本为4180000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013年5月1日将所售商品购回，回购价为4280000元(不合增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2012年12月1日甲公司应确认的其他应付款金额为()元。A、4914000B、4180000C、4280000D、4200000标准答案：D知识点解析：企业采用售后回购方式融入资金的(即以固定价格回购)，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。按照合同约定购回该批商品时，应按实际支付的金额，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。甲公司12月1日，账务处理如下：借：银行存款4914000贷：其他应付款4200000应交税费——应交增值税(销项税额)714000借：发出商品4180000贷：库存商品41800007、甲公司2012年12月31日将其于2010年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为3150万元，该债券系2010年1月1日发行的，面值为3000万元，票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为18万元，2012年12月31日，该债券投资的减值准备余额为37．5万元．甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A、-64．5B、-55．5C、-84D、-117标准答案：A知识点解析：本题考核持有至到期投资的处置。处置持有至到期投资产生的投资收益=3150-(3000+3000×3％×3-18-37．5)=-64．5(万元)。8、债务人以现金清偿债务在满足金融负债终止确认条件而终止确认重组债务时,其重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额应记入()科目。A、“资本公积”B、“营业外收入”C、“管理费用”D、“营业外支出”标准答案：B知识点解析：暂无解析9、下列项目中，不属于借款费用的是()。A、借款利息B、借款过程中发生的承诺费C、发行公司债券发生的折价D、发行公司债券溢价的摊销标准答案：C知识点解析：发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款费用。10、某股份有限公司2015年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2013年1月1日购进，面值总额为1500万元，票面年利率为5％，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益的金额为()万元。A、－36B、－66C、－90D、114标准答案：A知识点解析：该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入－债券投资账面价值=1560－(1500+150－24－30)=－36(万元)。11、2016年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2016年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2016年7月1日才开工兴建，并开始支付其他工程款。2018年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2018年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。A、2016年2月1日至2018年4月30日B、2016年3月5日至2018年2月28日C、2016年7月1日至2018年2月28日D、2016年7月1日至2018年4月30日标准答案：C知识点解析：2016年7月1日借款费用满足开始资本化的条件，2018年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化，故借款费用资本化期间为2016年7月1日至2018年2月28日。12、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是()。A、应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目B、实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目C、对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算D、处置净收入由“待处置资产掼溢”科目转入事业基金标准答案：D知识点解析：处置无形资产净收入应根据国家有关规定处理，一般借记“待处置资产损溢”科目，贷记“应缴国库款”等科目。13、一般情况下,企业销售商品时发生的销售折让应()。A、冲减主营业务收入B、增加主营业务成本C、增加财务费用D、不作账务处理标准答案：A知识点解析：销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。14、关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中，正确的是()。A、需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理B、无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理C、无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理D、难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助标准答案：A知识点解析：企业取得针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理，选项A正确，选项B和C错误；难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助处理，选项D错误。15、下列表述中，不正确的是()。A、某企业的…一项无形资产摊销年限原定为10年，以后发生的情况表明，该资产的受益年限已不足10年．相应调减摊销年限B、某企业原根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额的5％计提坏账准备。现在掌握了新的信息，判定不能收回的应收账款比例已达15％，企业改按15％的比例计提坏账准备C、某企业的一项可计提折旧的固定资产，其有效使用年限或预计净残值的估计发生变更，影响了变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用，这项会计估计的变更，应于变更当期及以后各期确认D、某企业投资性房产采用公允价值模式计量，考虑到由于公允价值计量不计提折旧不进行摊销，影响所得税的扣除，决定将投资性房地产由公允价值计量改为按成本模式计量标准答案：D知识点解析：选项D属于人为调节利润，不符合会计规定。16、甲公司于2017年年初将其所拥有的—座桥梁收费权出售给A公司，期限10年，10年后由甲公司收回收费权，甲公司一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由甲公司负责。则甲公司2017年该项业务应确认的收入为()万元。A、1000B、20C、0D、100标准答案：D知识点解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应分期确认收入。甲公司2017年该项业务应确认的收入=1000／10=100(万元)。17、某企业于2015年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入为300万元，合同预计总成本为158万元。至2016年年底已预收款项160万元．余款在安装完成时收回，至2016年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2015年已确认收入85万元。则该企业2016年度应确认收入为()万元。A、285B、200C、300D、152标准答案：B知识点解析：该企业2016年度应确认收入=300×152／(152+8)－85=200(万元)。18、甲公司的记账本位币为人民币，2017年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6．40元人民币，款项已经支付，2017年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2．2美元，当日即期汇率为1美元=6．30元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末因交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额为()元人民币。A、12600B、10600C、1000D、12800标准答案：B知识点解析：甲公司期末因该交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额=2．2×10000×6．30－2×10000×6．40=10600(元人民币)。19、甲公司于2013年1月1日与乙公司签订协议，以2000万元购入乙公司持有的B公司20％，股权从而对B公司有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为11000万元。2013年B公司实现净利润1000万元，B公司持有可供出售金融资产公允价值上升，增加资本公积的金额为200万元。甲公司2013年1月2日将该投资以2460万元转让，不考虑其他因素，甲公司转让时应确认的投资收益为()万元。A、460B、20C、60D、500标准答案：C知识点解析：2013年12月31日长期股权投资账面价值=2000+(11000×20％-2000)+1000×20％+200×20％=2440(万元)，甲公司转让时应确认投资收益=售价2460-账面价值2440+其他综合收益转入200×20％=60(万元)。20、A公司适用的所得税税率为25％，2017年度财务报告于2018年3月10日批准报出。2018年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任20007Y元。因A公司在2017年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是()。A、作为资产负债表日后调整事项处理B、应在2017年利润表中确认营业外支出2000万元C、应在2017年资产负债表中确认预计负债2000万元D、应在2017年资产负债表中确认递延所得税资产500万元标准答案：D知识点解析：按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。21、甲公司2×20年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退职工将支付补偿款300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2×20年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为()万元。A、300B、320C、323D、1123标准答案：B知识点解析：甲公司应确认的预计负债=300+20=320(万元)。处置用于C产品生产的固定资产将发生的减值损失不属于预计负债。22、2018年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80％，如果胜诉不需要支付任何费用，支付赔偿金及诉讼费60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿，当日，甲公司应确认预计负债的金额为()万元。A、15B、48C、0D、60标准答案：D知识点解析：甲公司应按预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，将基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款。23、甲公司适用的所得税税率为25％，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2017年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2018年实际发生保修费用400万元，在2018年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2018年税前会计利润为1000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2018年甲公司有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是()。A、2018年年末预计负债账面价值为700万元B、2018年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元C、2018年“递延所得税资产”发生额为50万元D、2018年应交所得税为400万元标准答案：D知识点解析：预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700(万元)，计税基础＝700－700＝0，因此可抵扣暂时性差异累计额＝700万元；2018年年末“递延所得税资产”余额＝700×25％＝175(万元)；2018年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50(万元)；2018年应交所得税＝(1000＋600－400)×25％＝300(万元)；2018年所得税费用＝300－50＝250(万元)。24、甲公司2018年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2018年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元。甲公司所得税税率为25％。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2018年确认的递延所得税金额为()万元。A、0B、250C、275D、25标准答案：A知识点解析：应付职工薪酬的账面价值＝400万元，计税基础＝400－0＝400(万元)，账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异。25、2018年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回的对乙公司(子公司)销售产品的款项合计为200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。甲公司编制2018年合并财务报表时，不正确的抵销分录是()。A、借：应付票据及应付账款200贷：应收票据及应收账款200B、借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10C、借：信用减值损失10贷：应收票据及应收账款——坏账准备10D、借：所得税费用2．5贷：递延所得税资产2．5标准答案：C知识点解析：选项C，正确的分录为冲减已经计提的坏账准备：借：应收票据及应收账款——坏账准备10贷：信用减值损失10会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是()。A、重置成本B、历史成本C、可变现净值D、现值标准答案：A知识点解析：在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。2、2015年1月1日，甲公司取得A公司25％的股权，实际支付款项6000万元．能够对A公司施加重大影响。当日，A公司可辨认净资产公允价值为22000万元(与账面价值相等)。2015年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。2016年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司40％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3．5元：另支付承销商佣金50万元。取得该股权时，相对于最终控制方而言的A公司所有者权益账面价值为23000万元，甲公司所在集团最终控制方此前合并A公司时确认的商誉为200万元(未发生减值)。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素。甲公司2016年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积为()万元。A、6850B、6900C、6950D、6750标准答案：A知识点解析：合并日长期股权投资的初始投资成本=23000×65％+200=15150(万元)，原25％股权投资账面价值=6000+1000×25％=6250(万元)，新增长期股权投资成本=15150－6250=8900(万元)，甲公司2016年1月1日进一步取得股权投资时应确认的资本公积=8900－股本2000－发行费用50=6850(万元)。3、下列各项关于股份支付的相关说法中，正确的是()。A、等待期是指行权条件得到满足的期间B、行权有效期指可行权日至出售日的期间C、行权限制期为授予日至可行权日的期间D、禁售期为可行权日至出售日的期间标准答案：C知识点解析：等待期是授予日至可行权日的期间，选项A错误；行权有效期指可行权日至期权失效的期间，选项B错误；禁售期为行权日至出售日的期间，选项D错误。4、2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出10万元，开发支出90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元)，该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为()万元。A、10B、40C、20D、30标准答案：A知识点解析：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失=80一70=10(万元)。5、2013年9月，甲公司按照有关规定，为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于2013年3月启动，预计共需投入资金2700万元，项目期为2．5年，已投入资金700万元。项目尚需新增投资2000万元，其中计划贷款1200万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率为6％，贷款期限为2年，经审核，2013年11月政府批准拨付甲公司贴息资金120万元，分别在2014年10月1日和2015年10月1日支付70万元和50万元。则甲公司2014年12月31日递延收益余额为()万元。A、0B、70C、52．5D、35标准答案：C知识点解析：甲公司2014年12月31日递延收益余额=70一70×3／12—52．5(万元)。6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司2014年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不含增值税)。甲公司发出商品后，因符合收入确认条件已确认收入，并结转成本100万元。2014年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司已经对该应收账款计提1％的坏账准备。2015年1月12日，由于产品质量问题该批货物被退回，相关手续完备，2014年度财务报告尚未批准报出。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，按照净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司因该事项使得2014年度资产负债表“未分配利润”项目减少的金额是()万元。A、13．95B、12．55C、18．6D、20标准答案：B知识点解析：甲公司因该事项使得2014年度资产负债表“未分配利润”项目减少的金额＝[(120－100)－120×(1＋17％)×1％]×(1－25％)×(1－10％)＝12．55(万元)。7、对于生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法,适用于“月末在产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品”的是()。A、在产品按所耗直接材料费用计价法B、在产品按定额成本计价法C、约当产量比例法D、定额比例法标准答案：C知识点解析：采用约当产量比例法,应将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量,即约当产量,然后按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。这种方法适用于月末在产品数量较多,各月在产品数量变化也较大,且产品成本中直接材料费用和直接人工等加工费用的比重相差不大的产品。8、2015年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，确认减值前的账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。A、2800B、1300C、1500D、700标准答案：A知识点解析：可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500—2200)+1500=2800(万元)。9、把时间性差异造成的纳税影响反映在资产负债表的“递延税款”项目中的处理所得税的方法是()。A、应付税款法B、纳税影响会计法C、备抵法D、分期预提法标准答案：B知识点解析：纳税影响会计法与应付税款法的主要区别是:应付税款法不确认时间性差异对所得税的影响金额,时间性差异的所得税影响金额确认为本期所得税费用或抵减本期所得税费用；纳税影响会计法确认时间性差异对所得税的影响,并将确认的时间性差异的所得税影响金额计入递延税款的借方或贷方,同时确认所得税费用或抵减所得税费用。10、2×11年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中造成严重的环境污染，甲公司自2×13年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2×13年度利润总额的影响为()万元。A、0B、120C、240D、360标准答案：D知识点解析：本题考核亏损合同的计量。本题属于不存在标的资产的亏损合同，应确认的损失=120×5-120×2=360(万元)。11、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为()。(2014年)A、管理费用B、其他费用C、筹资费用D、业务活动成本标准答案：A知识点解析：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。12、丙企业2004年7月25日销售产品一批,应确认的销售收入为500000元,企业提供的现金折扣条件为2/20,1/30/,n/40,适用的增值税率为17%。丙企业于8月20日收到该笔款项,则应给予客户的现金折扣为()元。A、5850B、7020C、6000D、8000标准答案：A知识点解析：因为企业8月20日收到款项,期限在销售产品后的30天内,客户应享受1%的现金折扣,因而,应给予客户的现金折扣=500000×(1+17%)×1%=5850(元)。13、甲公司拥有乙公司60％有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2012年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1200万元，2012年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60％，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。2012年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为()万元。A、200B、80C、40D、20标准答案：C知识点解析：2012年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=(1200-800)×(1-60％)×25％=40(万元)。14、某小规模纳税人本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为100万元，增值税17万元。商品到达验收时发现数量短缺20％，其中5％属于途中合理损耗，另外15％的短缺原因待查，则该材料入库的实际成本是()万元。A、117B、93．6C、99．45D、100标准答案：C知识点解析：材料入库的实际成本=117×(1-15％)=99．45(万元)。15、2015年10月，A公司与B公司签订合同，A公司于2016年1月销售商品给B公司，合同价格为900万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金160万元。至2015年12月31日商品尚未购入，但是由于市场价格大幅度上升，A公司预计购买商品成本总额为1000万元，A公司2015年确认预计负债的金额为()万元。A、200B、300C、100D、0标准答案：C知识点解析：A公司应根据执行合同损失100万元与违约金160万元两者的较低者确认，由于不存在标的资产，所以确认预计负债100万元。16、丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，丙企业的该种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70％。2016年1月，丙企业实际缴纳增值税税额200万元。2016年2月，丙企业实际收到返还的增值税税额140万元。2016年2月丙企业正确的会计处理是()。A、确认营业外收入140万元B、确认递延收益200万元C、确认营业外收入200万元D、确认递延收益140万元标准答案：A知识点解析：企业收到的先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，补偿企业已发生的相关费用或损失，收到时应将其计入当期营业外收入，所以2016年2月丙企业应确认营业外收入140万元。17、下列各项中，不在合并现金流量表中反映的现金流量是()。A、子公司因少数股东向其依法减资支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金标准答案：C知识点解析：子公司吸收母公司投资收到的现金，属于合并集团内部现金流量，在编制合并现金流量表时已被抵销。18、2017年6月10日，甲事业单位外购一台价款为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元，扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政授权方式支付了68万元并取得了全款发票。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应增加非流动资产基金的金额为()万元。A、75B、68C、63D、70标准答案：A知识点解析：本题相关分录为：借：固定资产75贷：非流动资产基金——固定资产75借：事业支出75贷：零余额账户用款额度68其他应付款719、2017年1月，某事业单位启动一项科研项目，当年收到上级主管部门拨付的项目经费5000万元，为该项目发生事业支出4800万元。2017年12月，项目结项，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归事业单位使用。2017年末该事业单位非财政补助专项资金结转的账务处理不正确的是()。A、将上级补助收入5000万元转入“非财政补助结转”科目的贷方B、将事业支出中该科研专项支出4800万元转入“非财政补助结转”科目的借方C、结余资金留归本单位使用时，将“非财政补助结转”科目的贷方余额200万元转入“事业基金”科目的贷方D、结余资金留归本单位使用时，不需要进行会计处理标准答案：D知识点解析：(1)结转上级补助收入中该科研专项资金收入。借：上级补助收入5000贷：非财政补助结转5000(2)结转事业支出中该科研专项支出。借：非财政补助结转4800贷：事业支出——非财政专项资金支出4800(3)经批准确定结余资金留归本单位使用时。借：非财政补助结转200贷：事业基金20020、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A、1600B、1940C、2000D、2340标准答案：D知识点解析：应抵销的现金流量金额是内部交易发生的现金流量总额，所以“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2000+340=2340(万元)。21、甲公司为增值税一般纳税人，动产、存货适用的增值税税率均为13％。2×21年采用自营方式建造一条生产线，领用工程物资250万元，增值税进项税额为40万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为320万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费5万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为()万元。A、606B、649．5C、729．5D、699标准答案：A知识点解析：该生产线的入账价值=250+320+20+10+3+5-2=606(万元)。22、甲公司有500名职工，从2018年起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2019年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在2018年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为()元。A、50000B、30000C、20000D、15000标准答案：B知识点解析：甲公司在2018年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，即相当于150天(100×1．5)的年休假工资30000(150×200)元。23、甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿100万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80％以上，最有可能发生的赔偿金额为60万元～80万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用3万元。假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可能获得的补偿金额为40万元。甲公司2018年正确的会计处理是()。A、确认管理费用33万元B、确认营业外支出73万元C、确认其他应收款33万元D、确认预计负债73万元标准答案：D知识点解析：甲公司应确认的管理费用为3万元；应确认的营业外支出＝(60＋80)／2－40＝30(万元)；应确认的其他应收款为40万元；应确认的预计负债＝(60＋80)／2＋3＝73(万元)。24、下列经济业务所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是()。A、变卖固定资产所产生的现金流量B、取得债券利息收入所产生的现金流量C、支付管理人员工资所产生的现金流量D、偿还银行借款所产生的现金流量标准答案：C知识点解析：变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；支付管理人员工资所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量；偿还银行借款所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。25、政府单位的合并财务报表不包括()。A、合并资产负债表B、合并收入费用表C、合并现金流量表D、附注标准答案：C知识点解析：政府单位的合并财务报表包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注等。会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、甲公司为上市公司,2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日,甲公司以设备向乙公司投资,取得乙公司有表决权资本的30%,采用权益法核算；甲公司投资后,乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万无,已计提折旧15万元,已计提减值准备5万元。2004年5月31日,甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%,2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素,2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为()万元。A、187B、200.40C、207D、204标准答案：C知识点解析：甲公司对乙公司投资所产生的贷方资本公积=(300+5)-285=20(万元)；由于接受现金捐赠产生的贷方资本公积为67(100×67%)万元,2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额=120+20+67=207(万元)。2、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是()。A、为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B、固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C、固定资产的建造成本包括工程完工后盘亏的工程物资净损失D、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账标准答案：D知识点解析：选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬应计入建造固定资产的成本；选项B，应计入固定资产的建造成本；选项C，应计入营业外支出。3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为()万元。A、3000B、3020C、3510D、3530标准答案：B知识点解析：购入设备的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020(万元)。4、某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，采用直线法按10年摊销，出售时取得收入40万元，应交相关税费2万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加等影响，则出售该项专利权时影响当期的损益的金额为()万元。A、24B、26C、15D、16标准答案：A知识点解析：出售该项专利权时影响当期损益的金额=40-[20-(20／10×3)]-2=24(万元)。5、按照现行会计制度规定,下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是()。A、开办费B、广告费C、为获得土地使用权支付的土地出让金D、开发新技术过程中发生的研究开发费标准答案：C知识点解析：开办费应作为长期待摊费用入账；广告费应作为营业费用入账；开发新技术过程中发生的研究开发费应作为当期损益,而不应作为无形资产入账。6、2012年1月8日，甲公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算。该投资的成本为1200万元。2012年12月31日，其市价为1300万元。2012年12月31日，该可供出售金融资产的计税基础为()万元。A、1300B、1200C、100D、0标准答案：B知识点解析：税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则该项可供出售金融资产的期末计税基础应维持其原取得成本不变，为1200万元。该可供出售金融资产的计税基础＝1200(万元)。7、对上市公司而言,财务报告批准报出日是指公司的()批准财务报告对外公布的日期。A、董事会B、股东大会C、主管部门D、总经理标准答案：A知识点解析：暂无解析8、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是()。A、劳务纠纷B、安全事故C、资金周转困难D、可预测的气候影响标准答案：D知识点解析：可预测的气候影响导致的中断，不属于非正常中断，所以不应暂停资本化。9、甲公司于2012年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。甲公司被乙公司提起诉，至2012年12月31日法院尚未判决。甲公司2012年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2013年3月5日，经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年4月28日。不考虑所得税因素，则报告年度资产负债表中有关项目调整，正确的处理方法是()。A、“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元B、“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元C、“预计负债”项目调增20万元：“其他应付款”项目调增120万元D、“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元标准答案：B知识点解析：会计分录为：借：预计负债100以前年度损益调整20贷：其他应付款120因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以甲公司应该将资产负债表日确认的预计负债100万调整减少。借：其他应付款120贷：银行存款12010、2017年10月2日，甲公司接受一项产品安装劳务，安装期为7个月，合同总收入为200万元(不考虑增值税)，至年底已预收150万元，已实际发生成本66．42万元，估计还会发生成本56．58万元。甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度。甲公司2017年度就该项业务应确认的收入为()万元。A、150B、108C、66．42D、56．58标准答案：B知识点解析：甲公司2017年度就此业务应确认的收入=200×[66．42／(66．42+56．58)×100％]=108(万元)11、甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于20×1年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，20×3年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在20×6年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。20×5年年末该机器设备公允价值为30万元，预计进行处置时将发生清理费10万元。则20×5年年末该固定资产应计提的减值准备金额为()万元。A、20B、30C、40D、0标准答案：B知识点解析：20×3年计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)；20×3年计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，20×4年和20×5年每年计提的折旧额=(130-10)÷3=40(万元)；20×5年计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元)；20×5年应计提的减值准备=50-20=30(万元)。12、甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％至5％之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为()万元。A、15B、25C、35D、40标准答案：B知识点解析：当年计提预计负债=1000×(3％+5％)／2=40(万元)，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40－15=25(万元)。13、某民间非营利组织接受某企业捐赠的一项固定资产，该企业对固定资产的用途作了限定，在接受该项固定资产时，该组织应贷记的会计科目是()。A、“固定基金”B、“捐赠收入——限定性收入”C、“捐赠收入——非限定性收入”D、“限定性净资产”标准答案：B知识点解析：民间非营利组织对于限定了用途的资产捐赠，应借记“固定资产”科目，贷记“捐赠收入——限定性收入”。14、甲公司于20×2年5月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为10个月，合同总收入为300万元，合同预计总成本为200万元。至20×2年年底，甲公司已预收款项240万元，余款在安装完成时收回；至20×2年12月31日，实际发生的成本为176万元，预计还将发生54万元，则甲公司20×2年应确认的收入为()万元。A、176B、229．57C、264D、240标准答案：B知识点解析：甲公司20×2年应确认的收入=176÷(176+54)×300－0=229．57(万元)。15、全国高校图书情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员需缴纳年费100元且无限定用途，2017年1月2日实际收到2017年度会费120万元，假定按月确认收入。2017年该研究会的下列会计处理中，不正确的是()。A、2017年1月2日实际收到2017年度会费时，借记“银行存款”120万元，贷记“预收账款”120万元B、2017年1月末确认会费收入时，借记“预收账款”10万元，贷记“会费收入——非限定性收入”10万元C、2017年年末，借记“会费收入——非限定性收入”120万元，贷记“非限定性净资产”120万元D、2017年年末，借记“会费收入——限定性收入”120万元，贷记“限定性净资产”120万元标准答案：D知识点解析：本题的会费收入没有限定用途，所以应作为非限定性收入核算，期末应转入非限定性净资产。16、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计核算质量要求是()。A、及时性B、相关性C、谨慎性D、重要性标准答案：C知识点解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价使存货的价值不高估，体现了谨慎性要求。17、下列项目中，属于利得的是()。A、销售商品流入的经济利益B、技术服务流入的经济利益C、出租固定资产流入的经济利益D、出售无形资产流入的经济利益标准答案：D知识点解析：选项D出售无形资产流入的经济利益属于企业非日常发生的，符合利得定义。18、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年开始建造某生产线，购入一台设备，购买价格为1000万元，增值税为160万元，支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。此外为达到预定用途发生测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，均以银行存款支付。假定该生产线已达到预定可使用状态，其入账价值为()万元。A、1166B、1376C、1370D、1200标准答案：D知识点解析：为建造生产线购入动产设备，其增值税进项税额可以抵扣，所以入账价值＝1000＋50＋100＋10＋20＋20＝1200(万元)。19、甲公司2×21年3月1日开始自行开发财务软件，在研究阶段发生材料费用30万元。开发阶段发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2×21年3月16日，甲公司开发成功，并依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费3万元，甲公司2×21年3月20日为向社会展示其财务软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则甲公司无形资产的入账价值应为()万元。A、204B、120C、124D、154标准答案：C知识点解析：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益(管理费用)。开发阶段的支出符合资本化条件的。才能确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益(管理费用)。在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带为预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。故无形资产入账价值为：80+20+20+1+3=124(万元)。20、甲公司于2020年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2017年7月1日购入并投入使用，其入账价值为200万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为()万元。A、30B、33C、150D、153标准答案：B知识点解析：2020年7月1日该无形资产的账面价值为80万元(200-200/5×3)，转让净损失：80+3-50=33(万元)。21、新良公司有A、B、C三家分公司作为三个资产组(资产组内各资产使用寿命均一致)，账面价值分别为500万元、700万元、400万元，预计寿命为5年、10年、5年，总部资产300万元，2×21年末新良公司所处的市场发生重大变化对企业产生不利影响进行减值测试。假设总部资产能够根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值比例分摊至各资产组，则分摊总部资产后各资产组账面价值为()。A、600万元、800万元、500万元B、565．22万元、882．61万元、452．17万元C、575万元、850万元、475万元D、551．43万元、813．43万元、457．14万元标准答案：B知识点解析：三个资产组的预计使用寿命分别为5年、10年、5年，所以三者使用寿命加权，分别除以最大公约数5，则权数是1、2、1，所以加权后的账面价值分别是500(500×1)；1400(700×2)；400(400×1)。A分公司：500+300×500／(500+700×2+400)=565．22(万元)B分公司：700+300×(700×2)／(500+700×2+400)=882．61(万元)C分公司：400+300×400／(500+700×2+400)=452．17(万元)22、甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2016年1月1日“预计负债——产品质量保证”的余额为10万元，包含计提的C产品保修费用4万元，本期发生保修费用7万元，其中C产品保修费用3万元，本期销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1+5％，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2.5％。至2016年12月31日，C产品已不再销售，已售出的C产品保修期已过，则2016年12月31日“预计负债——产品质量保证”的余额是()万元。A、13.5B、12.5C、6.5D、5.5标准答案：D知识点解析：2016年12月31日“预计负债——产品质量保证”=10+100×1.5％+80×2.5％-7-(4-3)=5.5(万元)。C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，所以应将C产品的预计负债冲销。23、希望公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，希望公司在该起诉讼案中胜诉的可能性为45％，败诉的可能性为55％。如果败诉，将要赔偿800万元，另需承担诉讼费15万元。在这种情况下，希望公司应确认的负债金额应为()万元。A、455B、448.25C、815D、0标准答案：C知识点解析：败诉的可能性是55％，说明是很可能败诉，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定，即800+15=815(万元)。24、当企业拥有向第三方索赔的权利而涉及补偿金额时，该补偿金额单独作为一项资产确认的条件之一是()。A、发生的概率大于50％但小于或等于95％B、发生的概率大于或等于5％但小于或等于50％C、发生的概率大于95％但小于100％D、发生的概率大于0但小于或等于50％标准答案：C知识点解析：只有当第三方补偿的可能性达到基本确定时才可以单独作为一项资产确认，即选项C正确。25、甲公司2×21年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万元，均未支付，体现为资产负债表中的应付职工薪酬。假定按照适用税法规定，当期计入成本费用的4000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为2900万元。该项应付职工薪酬的计税基础为()万元。A、0B、800C、4000D、2900标准答案：C知识点解析：该项应付职工薪酬的计税基础=账面价值4000万元一未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=4000万元。该项负债的账面价值4000万元与其计税基础4000万元相同。选项C正确。会计专业技术资格中级会计实务（单项选择题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。A、及时性B、谨慎性C、重要性D、实质重于形式标准答案：A知识点解析：即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就会失去时效性，所以及时性对相关性和可靠性起着制约作用。2、我国财务报告的主要目标是()。A、向报告使用者提供与决策有关的信息B、向报告使用者明示企业会计核算是否遵循国家颁布的企业会计准则C、向报告使用者建议投资的方向D、向投资人或潜在投资人提供投资本企业将获得的预期投资报酬标准答案：A知识点解析：暂无解析3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年1月1日购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税税额170万元。另取得货物运输行业增值税专用发票，注明运输费10万元、增值税税额1．1万元，包装费8万元，途中保险费用2万元。运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，甲公司购入该原材料单位成本为()万元。A、8．04B、7．93C、6．8D、6．89标准答案：D知识点解析：甲公司购入该批原材料入账价值＝1000＋10＋8＋2＝1020(万元)，单位成本＝1020／148＝6．89(万元)。4、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，由于企业转产，现将一台2010年购入的生产设备出售，取得价款585万元(含税)，发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，已提折旧2000万元，计提的减值准备为400万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为()万元。A、－397B、482C、312D、－312标准答案：D知识点解析：585÷1．17－(3200－2000－400)－12＝－312(万元)。参考会计分录为：借：固定资产清理800固定资产减值准备400累计折旧2000贷：固定资产3200借：固定资产清12贷：银行存款12借：银行存款585贷：固定资产清理500应交税费——应交增值税(销项税额)85(500×17％)借：营业外支出312贷：固定资产清理3125、M公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。2017年12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。M公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为270万元，M公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设M公司A自制半成品存货2017年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则M公司2017年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为()万元。A、0B、2C、4D、8标准答案：D知识点解析：由于甲产品是签有不可撤销合同的，因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。甲产品可变现净值=260－6=254(万元)，甲产品的成本=200+65=265(万元)，用自制半成品生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品A应该按照可变现净值计量。自制半成品A的可变现净值=260－65－6=189(万元)，成本为200万元，存货跌价准备期末余额=200－189=11(万元)，因M公司自制半成品A在2017年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，所以本期应当计提的存货跌价准备=11－3=8(万元)。6、企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入()。A、投资收益B、财务费用C、应收股利D、长期股权投资标准答案：C知识点解析：企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成取得长期股权投资的成本。7、甲公司2011年取得乙公司40％股权．实际支付价款为3500万元．投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司投资后至2012年末，乙公司累计实现净利润1000万元，未作利润分配；因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积50万元。乙公司2013年度实现净利润800万元，其中包括因向甲公司借款而计入当期损益的利息费用80万元。下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是()。A、对乙公司长期股权投资采用成本法核算B、对乙公司长期股权投资的初始投资成本按3200万元计量C、取得成本与投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额之问的差额计入当期损益D、投资后因乙公司资本公积变动调整对乙公司长期股权投资账面价值并同时增加或减少资本公积标准答案：D知识点解析：A选项，应该是采用权益法进行核算，选项A错误；B选项，应该是初始投资成本为3500万元，故选项B错误；C选项，实际支付的款项3500万元大于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额8000×40％＝3200(万元)，那么这部分的差额是作为商誉，不在账上反映的，故选项C错误。8、2014年1月1日，甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同，乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业，为期5年。甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。由于连续亏损，2016年1月1日，甲企业将餐馆转租给丙公司，以赚取租金差价。下列说法中正确的是()。A、甲企业2016年12月31日应将办公楼作为投资性房地产列报B、乙企业2016年12月31日应将办公楼作为投资性房地产列报C、丙公司2016年12月31日应将办公楼作为固定资产列报D、甲企业2016年12月31日应将办公楼作为固定资产列报标准答案：B知识点解析：对于甲企业而言，不拥有该栋楼产权，不属于其投资性房地产；对于乙企业而言，则属于其投资性房地产，选项A错误，选项B正确；经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产，选项C和D错误。9、2017年2月6日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权(免征增值税)，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。对此无形资产，甲公司2017年会计处理中，不正确的是()。A、甲公司竞价取得专利权的入账价值是1890万元B、甲公司发生的广告宣传费用25万元、展览费15万元计入当期损益(销售费用)C、2017年该无形资产的摊销额346．5万元计入制造费用D、2017年年末无形资产的账面价值为1512万元标准答案：D知识点解析：外购专利权的入账成本，不包括为专利权生产的新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不包括无形资产已经达到预定用途以后发生的费用，因此无形资产的入账价值：1800+90=1890(万元)，选项A、B正确；2017年该无形资产的摊销额=1890／5×11／12=346．5(万元)，因为该专利权是用于生产产品，所以其摊销额计入制造费用，选项C正确；2017年年末无形资产账面价值=1890—346．5=1543．5(万元)，选项D不正确。10、A公司应收B公司货款2100万元。因B公司发生财务困难，经磋商，双方同意按1800万元结清该笔货款。A公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，下列关于A公司和B公司相关会计处理表述中，正确的是()。A、A公司资本公积增加300万元，B公司资本公积增加300万元B、A公司冲回资产减值损失100万元，B公司营业外收入增加300万元C、A公司冲回资产减值损失300万元，B公司营业外收入增加300万元D、A公司营业外收入增加100万元，B公司资本公积增加300万元标准答案：C知识点解析：A公司应冲回资产减值损失=1800-(2100-600)=300(万元)，B公司应计入营业外收入的金额=2100-1800=300(万元)。11、债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为()。A、销售费用B、其他业务收入C、资本公积D、营业外收入标准答案：D知识点解析：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为营业外收入。12、下列有关收入确认的表述中,不正确的是()。A、广告制作佣金收入应在相关广告开始出现于公众面前时确认收入B、属于与提供设备相关的特许权费收入应在设备所有权转移时确认C、属于与提供后续服务相关的特许权费收入应当在提供服务时确认D、为特定客户开发软件收入在资产负债表日根据开发完成程度确认标准答案：A知识点解析：暂无解析13、符合借款费用资本化条件的存货,主要包括房地产开发企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程,才能达到预定可销售状态。这里相当长的时间是指()。A、3个月以上B、6个月以上C、9个月以上D、12个月以上标准答案：D知识点解析：暂无解析14、2013年11月15日甲公司与乙公司签订一份供销合同，由于甲公司未按合同发货．致使乙公司发生重大经济损失，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司支付赔偿款，至2013年12月31日法院尚未作出判决。甲公司2013年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了400万元的赔偿款。2014年3月10日(假定甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年3月20日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失500万元。甲公司不再上诉，并支付赔偿款。不考虑其他因素，因该事项甲公司2013年度资产负债表中的“预计负债”项目金额应()万元。A、调增100B、调减400C、调增500D、调减500标准答案：B知识点解析：此项业务是报告年度资产负债表日确认的预计负债，在财务报告批准报出日之前了结了该事项，因此，应将原确认的预计负债400万元冲销。15、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200000万元，其中负债成分的公允价值为180000万元。假定发行债券时另支付发行费用600万元。甲公司发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额为()万元。A、19940B、20000C、179940D、179460标准答案：A知识点解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊。权益成分应承担的发行费用=600×(200000—180000)÷200000=60(万元)，发行债券时应确认的“其他权益工具”科目的金额=(200000—180000)一60=19940(万元)。16、承租入采用融资租赁方式租入一台设备。该设备尚可使用年限为8年，租赁期为6年，承租入在租赁期届满时以1万元的价格优惠购买该设备，预计该设备在租赁期届满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为()年。A、6B、8C、2D、7标准答案：B知识点解析：对于融资租入的资产，计提租赁资产折旧时，承租入应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。本题由于承租入在租赁期届满时优惠购买价低于租赁期满时租赁资产的公允价值，能够合理确定租赁期届满时，承租入将会取得租赁资产所有权，因此该设备的折旧年限为8年。17、甲股份有限公司20×5年实现净利润1000万元。该公司20×5年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其年初未分配利润的是()。A、发现20×4年少计财务费用200万元B、发现20×4年少提折旧费用0.10万元C、为20×4年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D、因客户资信状况明显下降,应收账款坏账准备计提比例由3%改为5%标准答案：A知识点解析：企业发现与以前期间相关的重大会计差错,如果影响损益,应将其对损益的影响数调整当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。少计财务费用200万元属重大影响损益的差错。但是,如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数,发现与以前期间相关的非重大会计差错,不调整会计报表相关项目的期初数,但应调整发现当期与前期相同的相关项目。18、某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为()。A、2012年1月1日至2012年2月10日B、2012年2月10日至2012年4月22日C、2012年2月10日至2012年4月25日D、2012年1月1日至2012年4月20日标准答案：D知识点解析：资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。19、2017年10月10日，A公司与D公司签订了一件特定商品的销售合同。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至10月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元)，预计还将发生成本100万元。不考虑其他因素，2017年10月A公司应确认的收入是()万元。A、450B、600C、0D、300标准答案：C知识点解析：该项销售业务属于订货销售，通常应当在发出商品并符合收入确认条件时才能确认收入。20、2012年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161．5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为6．12万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2012年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司