审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷2（共325题）

审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷2（共5套）（共325题）审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是()。A、经济评价B、经济鉴证C、经济服务D、经济监督标准答案：D知识点解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。2、与国家审计相比，不属于社会审计特点的是()。A、独立性B、委托性C、有偿性D、宏观性标准答案：D知识点解析：社会审计特点包括独立性、委托性和有偿性。宏观性属于国家审计的特点。3、确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是()。A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国审计法》C、《中华人民共和国国家审计准则》D、《中华人民共和国审计法实施条例》标准答案：A知识点解析：《中华人民共和国宪法》第九十一条：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。4、下列关于审计准则的表述，错误的是()。A、审计准则是衡量审计质量的尺度B、审计准则是评价被审计单位的标准C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据D、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范标准答案：B知识点解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。选项A表述正确。审计的作用包括：①审计准则是衡量审计质量的尺度；②审计准则是确定和解脱审计责任的依据；③审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介；④审计准则是完善审计组织内部管理的基础。5、按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是()。A、审计组成员B、审计组主审C、审计组组长D、审计机关业务部门标准答案：C知识点解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。6、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是()。A、记录或列报的金额在总体上正确B、各类业务记录于正确的会计期间C、记录或列报的金额实际存在或发生D、实际存在或发生的金额均已记录或列报标准答案：D知识点解析：本题考核完整性的含义。完整性：实际存在或列报的金额均已记录或列报。7、下列各项中，不属于内部审计准备阶段工作的是()。A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计风险标准答案：C知识点解析：内部审计准备阶段，包括确定重要性与审计风险、编制审计方案、发出审计通知书。选项C属于内部审计终结阶段。8、审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是()。A、《中华人民共和国税收征收管理法》B、《中华人民共和国营业税暂行条例》C、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》D、《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》标准答案：D知识点解析：因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。最高层次为国家立法机关制定的法律；其次为国务院颁布的行政法规；再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；复次是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。9、下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是()。A、审计证据B、审计程序C、审计标准D、审计记录标准答案：C知识点解析：本题考核审计标准的概念。审计标准是进行审计时判断审计是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。10、审计证据的相关性是指()。A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度标准答案：A知识点解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。11、取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是()。A、详查法B、抽查法C、顺查法D、逆查法标准答案：C知识点解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。12、某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是()。A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、重大错报风险标准答案：C知识点解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。13、下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是()。A、检查B、评价C、观察D、询问标准答案：B知识点解析：审计组织和审计人员实施审计时，可以运用检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法获取审计证据。14、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是()。A、管理当局的观念B、凭证与记录控制C、人力资源制度D、员工的素质标准答案：B知识点解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。15、下列各项中，属于内部控制中实物控制的是()。A、顾客赊销限额的批准B、凭证的预先连续编号C、财产物资的定期盘点D、重大资产购置的授权标准答案：C知识点解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。选项A、选项D属于业务授权控制。选项B属于凭证与记录控制。16、下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。A、分析B、观察C、函证D、重新计算标准答案：B知识点解析：审计人员可以采用下列方法，对内部控制进行调查了解：询问、检查、观察、追踪有关业务的处理过程。17、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是()。A、审计结果公告B、审计工作报告C、审计结果报告D、审计决定书标准答案：B知识点解析：选项A，审计结果公告是审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文件。选项C，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的关于上一年审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。选项D，审计决定书是指审计机关在审定审计报告后，依据审计报告中所列的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的事实，对被审计单位依法给予处理、处罚的审计文书。18、下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是()。A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大标准答案：D知识点解析：公众关注程度越高的项目，被选作效益审计项目的机会越大，故选项A不正确。缺乏统一明确评价标准的项目，会导致审计项目缺乏成本有效性，被选作效益审计项目的机会越小，故选项B不正确。项目的管理风险越大，开展效益审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选作效益审计项目的机会越大，故选项C不正确。19、下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是()。A、审计的信息化程度越来越高B、专门的计算机审计技术方法越来越多C、审计目标由真实性、合法性转向效益性D、信息系统成为审计对象的重要组成部分标准答案：C知识点解析：计算机虽然对审计对象客体及审计自身产生影响，但不会改变审计目标，即真实性、合法性和效益性。20、下列关于审计管理的表述，错误的是()。A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率标准答案：C知识点解析：审计管理不能仅限于审计活动的某一方面或审计过程的某一阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。21、根据内部控制的要求，可以批准销售退回的是()。A、出纳员B、销售部门主管C、仓库保管人员D、应收账款会计标准答案：B知识点解析：客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员(通常由销售部门主管)根据退货验收单和入库单批准退货。22、审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是()。A、审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B、核对应收账款总账和明细账是否相符C、询问生产部门经理赊销控制是否有效D、审查坏账准备的计提和冲销是否合理标准答案：A知识点解析：选项B、选项D属于应收账款的实质性审查。选项C与对赊销内部控制的有效性测试无关。23、为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是()。A、审查主营业务收入明细账并与总账核对B、审查应收账款明细账并与总账核对C、审查发运单并追查至主营业务收入明细账D、审查银行存款日记账并与总账核对标准答案：C知识点解析：比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止日期是否正确。24、下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是()。A、票据贴现款项是否及时足额入账B、票据贴现金额计算是否正确C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D、票据登记簿是否由专人保管标准答案：D知识点解析：应收票据贴现审查内容，包括票据贴现款项是否及时足额入账、票据贴现金额计算是否正确、票据拒付是否及时转账。选项D属于对应收票据发生和收回的审查。25、下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是()。A、验收单预先连续编号B、定期与供应商核对往来款项C、采购部门提出采购申请D、对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查标准答案：C知识点解析：由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。26、审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是()。A、参与制订盘点计划B、将盘点结果与材料明细账余额核对C、毁损存货按盘亏处理D、抽查盘点记录进行复核标准答案：C知识点解析：审计人员对被审计单位存货实施监盘时，如出现账实不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。27、在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实()。A、薪酬业务内部控制的有效性B、薪酬总额的真实性C、薪酬分配的正确性D、薪酬业务的合法性标准答案：A知识点解析：在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实薪酬业务内部控制的有效性。28、审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明()。A、资本公积使用是否合法B、资本公积分类是否正确C、资本公积记录是否真实D、资本公积披露是否恰当标准答案：D知识点解析：审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明资本公积披露是否恰当。29、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是()。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离标准答案：A知识点解析：每日清点现金，做到账实相符。属于现金的内部控制，与银行存款无直接关系。30、下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是()。A、会计政策变更B、会计估计变更C、会计差错更正D、会计软件变更标准答案：D知识点解析：在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计方法和财务报告个体的变更。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)31、下列有关审计独立性的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选顶C，不影响其独立性。32、下列各项中，属于国家审计机关权限的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。33、下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有()。标准答案：B,C知识点解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。34、下列表述中，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选顶C，由于社会审计组织不拥有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。35、下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。36、审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有()。标准答案：B,C,E知识点解析：调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。37、下列有关内部控制测评的表述中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。38、审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有()。标准答案：B,D,E知识点解析：非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。39、下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项BC应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：①异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；②提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；③存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。40、审计人员对不可控风险的做法有()。标准答案：A,E知识点解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。41、审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。42、下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。43、为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有()。标准答案：A,D知识点解析：查找未列报或未人账的应付款项，可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证。②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算日之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。44、被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。45、下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。46、下列各项中，会导致被审计单位当期应付职工薪酬虚增的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项C，离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计人应付职工薪酬，会导致当期的应付职工薪酬虚增；选项E，职工教育经费应按照1．5％来计提，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按照职工工资总额的2．5％计量应计入成本、费用的职工教育经费，若按照5％计提，则会导致当期的应付职工薪酬虚增。47、下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。48、为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。49、下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。50、被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项A，外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。选项B，以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。选项D，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。三、综合分析题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)(一)资料2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2．审计组发现，2013年甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：①某投标方频繁中标；②合同变更的次数较多；③采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；④与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3．2013年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4．2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5．审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求：根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确答案51、针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核采购与付款业务内部控制中的职责分工。其主要职责分工包括：①提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；②批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益造成损害；③采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出；④验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；⑤应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性；⑥内部检查与相关的执行和记录工作相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性。52、针对“资料2”，审计人员认为可能存在问题的情况有()。标准答案：A,B,D知识点解析：因为2013年甲公司采购环境没有较大变化，所以选项A、选项B、选项D可能存在问题。53、“资料3”中，甲公司仅将买价计人设备的入账价值，而将其他相关费用计入当期管理费用的账务处理，对该公司2013年度财务报表产生的影响有()。标准答案：A,B,D知识点解析：外购机器设备，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装费等，应计入该固定资产的成本，不应计入当期管理费用。54、针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取的措施有()。标准答案：B,C,D知识点解析：对于自行建造的固定资产，审计人员应审查其入账价值是否按照过程中实际发生的全部支出入账，有无将固定资产建造过程中发生的料、工、费计入生产成本，或者相反，将日常生产中发生的料、工、费计人固定资产价值中，混淆费用界限，造成固定资产价值不正确以及当期损益不真实的情况。选项A的说法不正确。55、“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有()。标准答案：A,C知识点解析：清理、报废固定资产以及盘亏固定资产，都会导致“累计折旧”账户金额减少。(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1．为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：①检查生产通知单是否连续编号；②检查永续盘存记录是否由财会部门负责；③抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；④抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2．经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：①编号为8478的发运单于2013年入账；②编号为8513的发运单于2013年入账；③编号为8512的发运单于2014年入账；④编号为8486的发运单于2014年入账。3．在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4．审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：①第三方寄销的镀锌板；②来料加工的电工钢；③已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；④已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5．根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确答案56、“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A，属于对产品成本、成本管理制度执行情况的审查。选项B，永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职务分离。选项C，属于对授权程序的审查。选项D，属于内部控制测评中的抽查盘点记录。57、“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有()。标准答案：B,D知识点解析：因为乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498，编号为8513的发运单于2013年入账，可能存在提前确认收入的问题，编号为8486的发运单于2014年入账，可能存在延期确认收入的问题。所以选项B、选项D存在错报风险。58、“资料3”中，审计组认为可能的原因是()。标准答案：D知识点解析：多结转了原材料成本，导致发出原材料成本虚增，可能导致期末数量为零，金额为负数(红字)。选项D正确。选项A、选项B、选项C因未人账，所以不会影响原材料明细账。59、“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：第三方寄销的镀锌板，其所有权属于第三方。来料加工的电工钢，其所有权属于委托方。已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢，其所有权属于购买方。60、“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析(一)资料2014年2月初，某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：①运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；②抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；③查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；④函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员和会计人员分别保管支票和印章；②出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；③会计人员编制银行存款余额调节表；④会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3．审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为4300元；库存现金盘点数是2700元；除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2013年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金8000元，经询问是边角料变卖收入。4．审计人员收到举报，称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013年10月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求：根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确答案61、“资料1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是()。标准答案：B,C知识点解析：抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务的发生。选项B不能实现。查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务的完整性。选项C不能实现。62、“资料2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有()。标准答案：B,D知识点解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。选项B不符合内部控制要求。选项D违反了授权审批制度。63、对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有()。标准答案：C,D知识点解析：出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账，可能导致丙公司出纳截留现金销售收款。选项C正确。会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务，可能导致丙公司会计人员循环挪用销售货款。选项D正确。64、“资料3”中该公司存在的主要问题有()。标准答案：A,B,C知识点解析：边角料变卖收入应计入其他业务收入。选项D不正确。65、“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是()。标准答案：C知识点解析：将银行对账单与银行存款日记账进行核对，可以检查资金借出与收回业务是否入账核算。选项C正确。因为资金借出与收回业务均未入账核算，所以选项A、选项B、选项D不正确。审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分标准答案：A知识点解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能部门实施再监督。2、下列有关详查法的表述中，正确的是()。A、与全部审计的含义相同B、适用于业务复杂、业务量大的单位C、既可以用顺差法，也可以用逆查法D、具有审计重点突出、针对性强的特点标准答案：C知识点解析：详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它是相对于抽查法而言的。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它是相对于局部审计而言的。详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。3、下列各项中，符合授权审计要求的是()。A、审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计标准答案：C知识点解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)；二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)；三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。4、下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任标准答案：B知识点解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。5、下列选质中，不属于审计适量控制措施的是()。A、对审计人员进行专业培训B、制定切实可行的审计工作方案C、对审计工作底稿开展分级复核D、对所有的审计事项均采用抽查法标准答案：D知识点解析：对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。6、根据国家审计准则的规定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是()。A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见标准答案：D知识点解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D属于审计机关审理机构的工作职责。7、下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是()。A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实质性测试标准答案：A知识点解析：社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试，对财务报表项目进行实质性测试；②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。8、财务审计一般审计目标中的总体合理性是指()。A、各类业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额是实际存在或发生的D、记录或列报的金额在总体上的正确程度标准答案：D知识点解析：财务审计一般审计目标中的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。9、下列各项审计证据中，属于实物证据的是()。A、计算机中储存的资料B、与当事人谈话的录音带C、被审计单位的库存现金D、经济业务发生时现场的录像带标准答案：C知识点解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。10、下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是()。A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准标准答案：B知识点解析：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。11、下列有关审计证据的表述中，错误的是()。A、审计证据是形成审计意见的基础B、审计证据是评价审计事项的事实依据C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少标准答案：C知识点解析：审计证据的数量不能弥补其质量上的缺陷。12、在财务报表审计中，重大错报风险是指()。A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、固有风险和检查风险的总和D、控制风险和检查风险的总和标准答案：B知识点解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。13、审计人员实地检查有形资产可以确定()。A、有形资产的所有权B、有形资产是否真实存在C、有形资产计价的正确性D、有形资产计提折旧方法的合理性标准答案：B知识点解析：实地检查有形资产只能证明其存在。14、在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是()。A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款标准答案：C知识点解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。15、下列因素中，不影响审计抽样样本量的是()。A、总体容量B、总体项目差异C、样本选取方法D、审计结论的精确限度标准答案：C知识点解析：统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。16、下列有关审计机关做出审计决定的表述中，正确的是()。A、被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼B、上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，应当直接做出变更或者撤销的决定C、审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述和申辩D、被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决标准答案：C知识点解析：选项AD，被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。17、被审计单位做出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是()。A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见的审计报告标准答案：C知识点解析：当所涉金额远远低于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。18、下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是()。A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法标准答案：B知识点解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。19、下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是()。A、数据转换B、数据清理C、数据验证D、递交数据需求通知书标准答案：C知识点解析：数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。20、下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是()。A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、同一审计组当年完成的不同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应合并收入审计项目档案中统一管理标准答案：B知识点解析：选项A，不能随意删除审计文件。选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。21、下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()。A、向债务人寄发询证函B、观察赊销信用审批流程C、编制应收账款账龄分析表D、对应收账款变动进行趋势分析标准答案：A知识点解析：函证应收账款是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。22、下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是()。A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立标准答案：B知识点解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。23、下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是()。A、对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B、对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入标准答案：C知识点解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。24、下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是()。A、虚增固定资产B、固定资产不入账C、多计提固定资产折旧D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产标准答案：C知识点解析：通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。25、审计人员发现一笔210万元的应付账款，账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。A、函证债权人B、核对总账和明细账C、做出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明标准答案：A知识点解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。26、下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是()。A、检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B、分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C、核实产品成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D、了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时标准答案：C知识点解析：选项A，证实成本形成的合规性；选项B，审计人员通过对构成产品的成本要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性；选项D，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。27、下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是()。A、工资单一式多联B、代扣款项的计算经过独立复核C、工资的核定和发放由出纳负责D、产量和工时记录由生产部门主管签字标准答案：C知识点解析：工资的核定不能由出纳负责。28、下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是()。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金标准答案：B知识点解析：选项A属于所有权的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。29、下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是()。A、应采取突击方式进行监盘B、出纳和会计主管应在盘点表上签字C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间标准答案：D知识点解析：对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。30、为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是()。A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方标准答案：D知识点解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。二、多项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)31、国家审计在宏观调控中发挥的作用包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：国家审计在宏观调控中发挥的作用包括：①为宏观政策的制定提供决策依据；②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。32、下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有()。标准答案：A,B,E知识点解析：内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：①对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；②对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；③对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；⑤对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；⑥对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；⑦法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。33、按照《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：2013年颁布的《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员的基本道德原则包括：①诚信正直；②客观性；③专业胜任能力；④保密。34、我国国家审计的总目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的()。标准答案：A,B,D知识点解析：根据《审计法》规定，我国国家审计的总目标是监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性。35、下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。其作用包括：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据。②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员业绩的依据。⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。36、财政财务审计中常用的分析取证方法有()。标准答案：A,C,D知识点解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差异。常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法。37、下列关于内部控制局限性的表述，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：内部控制的局限性包括：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。38、下列关于我国国家审计报告的表述，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告，故选项B不正确。国家审计报告的内部包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况，故选项C不正确。39、我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：效益审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：①经济性；②效率性；③效果性；④合规性。40、审计机构或审计人员可以控制的风险因素有()。标准答案：A,B,D知识点解析：从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可控风险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险。41、企业在收到客户订单之后，应编制销货单作为处理订货的依据，销货单常用于()。标准答案：A,B知识点解析：销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。42、下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：委托他人代销的商品在收到受托方的代销清单时确认收入。选项B不能确认收入。发往本单位外地仓库的货物，只是存货的位移，所有权没有转移，不确认为收入。选项C不能确认收入。收到的预收账款应在发出商品时确认为收入。选项D不能确认收入。选项A、选项E与被审计单位虚增本期收入无关。43、下列关于应收账款函证的表述，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。回函不得由被审计单位接收，防止被审计单位篡改。44、对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；应付款项明细账余额长期未能结清的账户；积欠已久而突然全部结清的账户；同一账户应付已付业务发生频繁的账户；应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；无月结单可供核对的账户；具有特殊交易的账户；提供资产担保的账户；关联单位的账户。45、被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项A，固定资产购置支出计入固定资产取得成本。选项C，对外投资支出计入取得对外投资的取得成本。选项D，税收滞纳金支出计入营业外支出。选项E，对外捐赠支出计入营业外支出。46、下列各项中，薪酬业务循环使用的文件有()。标准答案：C,D,E知识点解析：薪酬业务循环中的主要文件包括：员工录用和调配单；考勤系统或考勤卡；工资标准和计价单价；产量和工时记录；生产统计表；扣款通知单；工资单；工资结算汇总表；工资费用分配表；记账凭证；应付职工薪酬总账；应付职工薪酬明细账。47、在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出，包括以权益结算的股份支付换取职工提供的服务。48、下列各项中，符合筹资和投资业务循环内部控制要求的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：筹资、投资决策和执行相互独立，防止舞弊发生。选项B的说法不正确。49、下列各项中，属于资本公积实质性审查程序的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D，属于举债筹资审计的内容。50、下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：审计人员应关注的舞弊信号包括：年末或季末销售收入大幅度增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化；年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞；应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平，应是高舞弊风险的信号；存货经常被用来掩饰问题，存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号；财务杠杆显著变化；现金流量或流动性问题；非财务业绩指标显著变化。三、综合分析题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)(一)资料2016年2月，某审计组对甲公司2015年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：1．审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。2．审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：(1)将填写的银行进账单送存银行。(2)在银行进账单上加盖印鉴。(3)登记银行存款总账。(4)核对汇款通知书。3．审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20％的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1％的业务进行审查。4．审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。5．审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无缺货情况，并将顾客的订货要求提交信用审批部门，在确认不存在缺货情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案51、“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据进行选择和整理。52、“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。标准答案：C知识点解析：登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。53、“资料3"中，审计人员采用的样本选取方法为()。标准答案：A,B,D知识点解析：分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再对各层次或各种类型的项目分别进行随机选样，分层选样法并非一种独立的样本选择方法，它必须结合简单随机选样法等方法使用。依据各项记录的金额大小作为分层标准，然后针对不同层次采用不同的测试方法：5万元以下使用系统选择；金额在5万元至10万元之间则使用简单随机选择；金额在10万元以上的则详查。54、“资料4”中，未涉及的控制活动为()。标准答案：A知识点解析：实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及实物控制。55、“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为()。标准答案：B知识点解析：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。(一)资料2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1．为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号。(2)检查直接材料计价方法是否恰当。(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准。(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。2．通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3．审计人员对乙公司存货进行监盘，做法为：(1)审计人员独立制订盘点计划。(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行。(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实。(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询相关专家。4．审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门。5．乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元。(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0．75万元。(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元。(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案56、“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为()。标准答案：A,C知识点解析：选项BD是实质性程序。57、针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，产品销售价格降低可能导致毛利率下降；选项B，产品销售数量对毛利率没有影响。58、“资料3”中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，审计人员不参与制订盘点计划，盘点计划的制订是被审计单位管理层的责任。59、针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为()。标准答案：C知识点解析：应当检查材料的领用单来核实其真实性。60、针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表生产的影响为()。标准答案：C知识点解析：采用先进先出法核算，在12月20日销售6000件时，应当出库的为期初结存的5000件，结转成本为3500万元，剩余的1000件从3000件中出库销售，结转成本为1000×0．75=750万元，合计结转成本=3500+750=4250万元，剩余存货为2000×0．75=1500万元，而题目结转了营业成本4150万元，期末存货成本是1600万元，所以虚增利润100万元，多计存货100万元。(一)资料2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支情况进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制订筹资计划。(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行。(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究。(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告做出相关账务处理。2．在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况。(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账。(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异。(4)检查举债筹资手续是否齐全。3．审计人员在分析所有者权益变动项目时发现，2015年年末丙公司资本公积余额较上年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，向股东分配了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。4．审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：(1)索取相关专利权证书。(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议。(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权。(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。5．审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515．42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下：(1)借：固定资产——融资租入固定资产5154200财务费用845800贷：长期应付款——应付融资租赁款6000000(2)借：管理费用10000贷：银行存款10000(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。61、“资料1”中，不符合内部控制要求的为()。标准答案：B知识点解析：以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。62、针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C属于实质性审计程序。63、针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为()。标准答案：A知识点解析：向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。64、针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D验证的是无形资产的准确性。65、针对“资料5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为()。标准答案：A,C,D知识点解析：正确的处理是：借：固定资产——融资租入固定资产5154200+10000=5164200未确认融资收益845800贷：长期应付款——应付融资租赁款6000000银行存款10000固定资产列报金额为5164200万元，长期应付款应该是6000000—845800=5154200万元，财务费用是0，管理费用为0。审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具()。A、审理意见书B、审计决定书C、审计转移处理书D、审计结果报告标准答案：B知识点解析：专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。2、通常，财政政策比货币政策的内部时滞()。A、要短一些B、要长一些C、长短是一样的D、长短难以比较标准答案：B知识点解析：财政政策比货币政策的内部时滞要长一些，财政政策比货币政策的外部时滞要短一些。3、下列关于《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任的说法，正确的说法是()。A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B、它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任C、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关直接责任人和国家审计人员D、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任标准答案：C知识点解析：由《中华人民共和国审计法》对国家审计人员的法律责任进行规定，具体规定的特点是：(1)《中华人民共和国审计法》对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；(2)《中华人民共和国审计法》规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任、相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；(3)《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。4、下列关于审计管理的表述，错误的是()。A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率标准答案：C知识点解析：选项C，审计管理贯穿审计业务活动的始终。5、审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价()。A、应收账款计提坏账准备金额是否正确B、应收账款计提坏账准备的合理性C、应收账款期末余额是否正确D、应收账款的可收回性标准答案：B知识点解析：通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关比例比较，评价应收账款计提坏账准备的合理性。6、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是()。A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析B、检查购置固定资产的授权批准文件C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确标准答案：C知识点解析：选项A，主要发现闲置或减少同定资产未在账上注销的问题；选项B，主要确定同定资产购置业务的真实性；选项D，确定在建工程计价的正确与否。7、被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是()。A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的元保留意见的审计报告标准答案：C知识点解析：当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。8、下列工作中，属于国家审计计划阶段工作的是()。A、内部控制测试B、对账户余额进行实质性审查C、编制审计工作方案D、送达审计通知书标准答案：C知识点解析：考点为审计计划阶段的工作。选项ABD属于国家审计实施阶段的工作。9、社会审计人员在执行审计业务时，必须通过其外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度，这种独立称为()。A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立标准答案：C知识点解析：形式上独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。10、下列关于审计工作底稿的说法，错误的是()。A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议标准答案：D知识点解析：审计工作底稿记录了被审计单位的基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依据。11、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理标准答案：B知识点解析：出纳员清点库存现金以后，应南其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。12、下列有关审计质量管理的表述，正确的是()。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象仅包括审计人员C、审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理标准答案：A知识点解析：选项B，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。选项CD，审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。13、下列内容中，不属于影响审计证据决策的因素的是()。A、风险因素B、成本效益因素C、重要性因素D、真实性因素标准答案：D知识点解析：一般来说，影响审计证据决策的因素有风险因素、成本效益因素和重要性因素。14、下列关于审计质量控制的表述，错误的是()。A、是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B、是其