注册会计师（会计）章节练习试卷1（共165题）

注册会计师（会计）章节练习试卷1（共9套）（共165题）注册会计师（会计）章节练习试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、甲公司从乙公司经营租赁一栋厂房，租期三年，从2002年1月1日至2004年12月31日止，每年租金36万元。甲公司称，租入资产后，要对厂房进行装修改建，耗时三个月，无收益，要求乙公司免租金三个月，乙公司已同意。同时，乙公司承担了甲公司到欧洲的项目推展费5.4万元。则租赁期内每月确认的租金费用是()万元。A、3B、2.75C、2.6D、2标准答案：C知识点解析：每月租金＝[36×3-(36÷12×3)-5.4]÷36=[108-9-5.4]÷36＝2.6(万元)。2、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2004年1月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税额)；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为()万元。A、-10B、40C、160D、210标准答案：B知识点解析：递延收益=1000-(1010-50)＝40(万元)．3、某企业签订一项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租入担保的资产余值为50万元，与承租入有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租入和出租入，但在财务上有能力担保的保险公司担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租入而言，最低租赁收款额为()。A、800B、2100C、780D、850标准答案：A知识点解析：最低租赁收款额＝100×7+50-20+30=800(万元)。4、2004年5月1日，甲企业融资租入一台设备，租期5年，每年在年末时支付租金200万元，租赁期届满时，由承租入或与其有关的第三方担保的资产余值为40万元，在租金开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费20万元：按用合同约定从租赁期的第二年起，再按本项目营业收入的3%收取租金。则最低租赁付款顿为()万元。A、1000B、1040C、1060D、1090标准答案：B知识点解析：最低租赁付款额＝200×5+40＝1040(万元)。5、某租赁公司于2003年12月31日将账面价值为4800万元的一套大型设备以融资租赁方式租赁给B企业，该大型设备占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每半年末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁合同规定的租赁年利率为6%，租赁开始日估计资产余值为1800万元，则B企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为()万元。(注:PA(8，3%)=7.0197;PV(8，3%)＝0.7874)A、900B、700C、0D、80标准答案：A知识点解析：量低租赁付款额＝600×8-900＝5700(万元)；最低租赁付款额现值＝600×7.0197+900×0.7874＝4920.48(万元)大于租赁资产原账面价值4800万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为4800万元；未确认融资费用＝5700—4800＝900(万元)。6、某租赁公司于2002年12月31日将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日估计资产余值为1800万元，则该租赁公司在租赁开始日应记入“递延收益一—未实现融资收益”科目的金额为()万元。A、779.52B、1500C、1450D、4220.48标准答案：B知识点解析：最低租赁收款额＝(600×8+900)+750=6450(万元)．未担保的资产余值=1800—900-750=150(万元)，最低租赁收款额+未担保的资产余值=6450+150＝6600(万元)，量低租赁收款现值＋未担保的资产余值现值＝5000(万元)，递延收益-未实现融资收益=6600-5000＝1600(万元)．7、T公司2002年1月1日将一台全新的设备销售给R公司，售价为500万元，该设备的账面价值为400万元。同日T公司采用融资租赁方式将该设备予以租回，并用于第一车间，租赁期限为10年，采用直线法计提折旧。设备的折旧年限为10年，假定交易过程未发生税费，交易完成后对T公司的2002年1月份的损益影响额为()万元。A、500B、400C、100D、0标准答案：D知识点解析：卖主(即承租人)应将售价与资产账面价值的差额(无论是售价高于资产账面价值还是售价低于资产账面价值)予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。8、2004年8月20日，某企业采用售后融资租回方式出售一项固定资产，出售日固定资产的账面原值为150000元，累计折旧30000元，售价为80000元。在租赁开始日，该企业租入设备的入账价值为80000元，租赁期4年，该设备尚可使用5年，预计净残值为零，该企业采用直线法计提折旧。该设备租回后在2004年度的折旧费用为()元。A、10000B、6667C、3333D、4220标准答案：A知识点解析：按与该项资产计提折旧所采用的折旧宰相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊，作为折旧费用的调整．2004年应计折旧费用=80000÷4×(4÷12)+[(150000-30000)-80000]÷4×(4÷12)＝6667+3333＝10000(元)。9、某公司坏账准备采用应收账款余额百分比法，提取比例为5%．2004年初坏账准备余额为0，该公司“应收融资租赁款”科目为借方余额为900万元，“递延收益——未实现融资收益”科目为贷方余额250万元。年末，按合同规定，支付当年租金200万元，分配未实现融资收益80万。年末应收融资租赁款应计提的坏账准备是()。A、19.8B、26.5C、45D、25标准答案：B知识点解析：应计提的坏账准备=[(900-200)-(250-80)]×5%＝26.5(万元)。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)10、下列各项中，应作为营业费用处理的有()。标准答案：A,D知识点解析：①生产领用包装物计入生产成本；②随同产品出售单独计价的包装物计入其他业务支出；③随同产品出售不单独计价的包装物计入营业费用，④出租的包装物计入其他业务支出；⑤出借的包装物计入营业费用：⑥库存生产用包装物期末确认的跌价损失计入管理费用。11、在会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项A，购入存货运输途中产生的定额内自然损耗，工业企业计入采购成本，商品流通企业计入营业费用；选项D，自然灾害所造成的毁损净损失计入营业外支出。12、甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税率为17%。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10%。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所做的会计分录有()。标准答案：B,C,E知识点解析：委托外单位加工完成的存货的入账价值一般包括：拨付委托加工物资的实际成本、支付的加工费、增值税、缴纳的消费税等。特别需要注意的是；①委托加工物资所涉及的增值税，可抵扣的应交增值税，则应计入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，不可抵扣，则构成加工完成物资的实际成本。②委托加工物资所涉及的应交消费税；直接用于销售的，计入委托加工物资成本；用于连续生产应税消费晶，不计入委托加工物资成本，而计入“应交税金——应交消费税”科目的借方。13、存货清查发现盈亏、毁损，经查明原因并报经批准后可能转入的账户有()．标准答案：A,B,E知识点解析：盘盈的存货，应冲减当期的管理费用。盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用：属于非常损失的，计入营业外支出。所以，可能转入管理费用、其他应收款、原材料、营业外支出等账户。14、按照我国《企业会计制度》规定，关于企业存货跌价准备的计提方法的叙述正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特别情况；①与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；②数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。三、计算及会计处理题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)15、A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2004年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2005年9月30日尚未收到上述贷款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。2005年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案．用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：(1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为5l万元。该批产品的成本为200万元。(2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至2005年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。A公司已于2005年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。要求：(1)编制A公司2005年上述业务相关的会计分录。(2)编制B公司2005年上述业务相关的会计分录．(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)A公司应编制以下分录：库存商品入账价值＝(585-5-51)×300+(300+300)＝264.5(元)固定资产入账价值=(585-5-51)×300+(300+300)＝264.5(元)借：库存商品264.5应交税金——应交增值税(进项税额)51坏账准备5固定资产264.5贷；应收账款585(2)B公司应编制以下分录：①借：固定资产清理234累计折旧200贷：固定资产434②借；固定资产清理2贷：银行存款2③借：应付账款585贷：库存商品200应交税金——应交增值税(销项税额)5l固定资产清理236资本公积——其他资本公积98知识点解析：暂无解析16、甲有限责任公司(以下简称甲公司)因近期发生亏损，现金流量严重不足，无力支付于2001年12月31日到期的应付乙有限责任公司(以下简称乙公司)账款1000万元。经协商，甲公司与乙公司同意就此项债务进行重组。有关重组协议如下：(1)债务重组日为2001年12月31日。(2)甲公司以某项固定资产抵偿债务100万元(假定不考虑相关税费)。该固定资产的账面原价为150万元，已提折旧为50万元，公允价值为100万元．乙公司收到的固定资产作为固定资产核算。(3)在以上述固定资产抵偿债务的基础上，免除剩余债务的20%，其余债务延期至2003年12月31日偿还。(4)甲公司如于2002年开始盈利，则从2002年1月1日起对延期偿还的债务，按5%的年利率向乙公司到期一次支付利息。假定，甲公司2002年没有盈利。2003年12月31日，甲公司以银行存款按期向乙公司偿还款项。要求：(1)编制乙公司接受甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录．(2)编制甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录。(3)计算乙公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额，并编制相关会计分录。(5)编制2003年12月31日甲、乙公司相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)编制乙公司接受甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录；借：固定资产100贷：应收账款——甲公司100(2)编制甲公司以固定资产抵偿债务的会计分录：借：固定资产清理100累计折旧50贷：固定资产150借：应付账款——乙公司100贷，固定资产清理100(3)计算乙公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额，并编制相关会计分录：未来应收金额＝(1000-100)×(1-20%)=720(万元)借：应收账款一—债务重组720营业外支出180贷：应收账款一—甲公司900(4)计算甲公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额．并编制相关会计分录：未来应付金额=(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)＝792(万元)借：应付账款——乙公司900贷：应付账款——债务重组792资本公积一—其他资本公积108(5)编制2003年12月31日甲、乙公司相关的会计分录：甲公司：借：应付账款——债务重组792贷：银行存款720资本公积——其他资本公积72乙公司：借：银行存款720贷；应收账款——债务重组720知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）章节练习试卷第2套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、P公司为一上市公司，1999年12月20日发现1990年12月开始使用的一项固定资产仍然挂在“在建工程”科目中。该项固定资产原价50000元，预计使用年限10年(与税法规定一致)，采用直线法计提折旧(不考虑残值)。设该公司适用的所得税税率为33%，该项会计差错的调整对留存收益的影响金额为()。A、15000元B、10050元C、20000元D、33500元标准答案：B知识点解析：50000÷10×3×(1-23%)=10050(元)。2、甲上市公司因物价持续上涨，从2002年1月1日起发出存货计价由先进先出法改为后进先出法．2002年12月31日，按先进先出法计算，存货的期末价值为330万元，按后进先出法计算，存货的期末价值为300万元。甲上市公司对该项会计政策变更采用未来适用法处理。假定不考虑其他因素的影响，该项会计政策变更对甲上市公司2002年度损益的影响是()万元。A、利润减少30B、利润增加30C、成本减少30D、销售收入减少30标准答案：A知识点解析：后进先出法与先进先出法相比，存货的期末价值少记30万元，那么利润减少30万元。3、N公司于2001年1月购入一商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为8年。2003年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现N公司在2002年12月31日将2001年度对该商标权提取的减值准备2l万元转回了其中的20万元，经查N公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予调整；N公司2001年末实际应提减值准备3.5万元，2002年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对2002年度税前利润的影响净额为()万元。(N公司2002年度财务会计报告报出日为2003年4月20日)A、-2.5B、2.5C、15D、17.5标准答案：A知识点解析：转回的减值准备17.5万元(21-2.5)应按7年分期摊销，即2002年应增加摊销额17.5÷7=2.5(万元)，从而减少税前利润2.5万元。4、下列各项会计调整业务，可能不适用于未来适用法的是()。A、固定资产的净残值率由4%改为8%B、某项设备的折旧年限由10年改为8年C、任意盈余公积的提取比例由5%提高为10%D、长期股权投资从成本法改按权益法核算标准答案：D知识点解析：长期股权投资从成本法改按权益法核算作为会计政策变更需要追溯调整。5、甲公司于2005年发现：2004年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%．假定税前允许扣除，此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2005年未分配利润的年初数减少()元。A、180000B、120600C、102510D、93600标准答案：C知识点解析：180000×67%×(1-15%)＝102510(元)。6、甲股份有限公司2004年实现净利润500万元。该公司2004年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是()。A、发现2003年少计财务费用300万元B、发现2003年少提折旧费用0.10万元C、为2003年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%标准答案：A知识点解析：选项“A”属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项“B”属于本期发现前期非重大会计差错，应直接调整发现当期相关项目；选项“C”属于2004年发生的业务；选项“D”属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。7、甲公司于1995年1月1日对乙公司投资90万元，占乙公司有表决权股份的30%；按当时会计制度，采用成本法核算该投资．1998年1月1日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本20%及20%以上，应采用权益法核算。甲企业与乙企业适用的所得税税率均为33%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取法定公益金．从1995年至1997年，乙公司实现净利润分别为,20万元、l0万元和15万元：甲公司按成本法确认的投资收益分别为。0万元、2万元和1.5万元。甲公司1998年度利润分配表上年数栏目中的年初未分配利润项目的金额应调增()万元．A、7B、8.5C、5.95D、10标准答案：C知识点解析：应调增数额=[(20×30%-0)+(10×30%-2)]×85%＝5.95(万元)。8、XYZ公司为上市公司，采用债务法核算所得税。XYZ公司1998年12月2日发现1995年12月18日开始使用的某项固定资产仍挂在“在建工程”科目。该项固定资产原价为20000万元，预计使用年限20年(与税法规定的折旧年限一致)，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)。XYZ公司适用的所得税率为33%。在编制1998年度资产负债表时，针对此项重大会计差错，XYZ公司应调整资产负债表留存收益年初数的金额为()万元。A、670B、1340C、2000D、1000标准答案：B知识点解析：20000÷20×2×67%=1340(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)9、下列有关收入的表述中，根据《企业会计准则——收入》的规定，正确的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生，并且收入只包括本企业经济利益流入，不包括为第三方或客户代收款项．10、下列支出中，应当作为管理费用核算的有()．标准答案：A,B,C,D知识点解析：支付的土地出让金通过无形资产科目核算。11、下列有关建造合同会计处理的表述中，符合《企业会计准则——建造合同》规定的有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：以上选项都对。12、根据《企业会计制度》及相关会计准则的规定，下列各项中，通过营业外收支核算的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：结转已售商品计提的存货跌价准备，冲减管理费用；对外出售不需用原材料实理的净损益通过其他业务收支核算。13、股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：属于商品销售收入一部分的安装费收入，与所销售的商品同时确认收入。14、按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入，(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入；与合同有关的零星收益冲减合同成本。三、计算及会计处理题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)15、甲股份有限公司按债务法核算所得税。历年适用的所得税税率均为33%。至2002年12月31日止，累计发生的应纳税时间性差异为2000万元。该公司2003年度实现利润总额为3000万元，2004年度实现利润总额为2500万元，该公司其他有关资料如下：(1)2003年1月1日，甲公司以某项固定资产对乙公司投资，并持有乙公司30%的股份。投出固定资产的账面原价为8000万元，已提折旧为2000万元，双方协议价格为6000万元。甲公司计划长期持有乙公司的股份。2003年甲公司对该项投资计提了400万元减值准备。(2)2003年度，甲公司按权益法确认了对其子公司(丙公司)的投资收益850万元。丙公司适用的所得税税率为15%．(3)2003年度转回的应纳税时间性差异为1000万元。(4)2004年度，甲公司收到丙公司当年宣告分派并发放的现金股利425万元。(5)2004年度，甲公司冲回短期投资跌价准备20万元，发生赞助支出50万元、非公益性捐赠支出20万元，发生其他应纳税时间性差异800万元、可抵减时间性差异300万元。假定；按所得税税法规定，甲公司计提的各项损失准备不得从应纳税所得额中扣除，从被投资单位分得的利润，在被投资单位宣告分派利润时计入应纳税所得额：不存在其他纳税调整事项。要求：(1)计算2003年度甲公司的应交所得税、所得税费用、递延税款的年来余额(注明借方或贷方)，并编制与所得税相关的会计分录．(2)计算2004年度甲公司的应交所得税、所得税费用、递延税款的年末余额(注明借方或贷方)，并编制与所得税相关的会计分录。(要求写出相关科目的明细科目；不要求编制所得税费用结转本年利润和利润分配的会计分录)标准答案：(1)①2003年甲公司应交所得税＝(3000+1000+400-850)×33%＝1171.5(万元)2003年甲公司递延税款发生额＝1000×33%(借方)-[850÷(1-15%)]×18%(贷方)+400×33%(借方)＝330-180+132=282(万元)2003年甲公司的所得税费用＝1171.5-282＝889.5(万元)或；=(3000-850)×33%+[850÷(1-15%)]×18%＝889.5(万元)借：所得税889.5递延税款282贷；应交税金1171.5借：长期股权投资――乙公司6000累计折旧2000贷：固定资产8000②2003年末递延税款贷方余额＝2000×33%-282＝378(万元)或(2000-1000-400)×33%+[850÷(1-15%)]×18%=198+180=378(万元)(2)①2004年末甲公司应交所得税＝(2500-20+70+300-800)×33%+[425+(1-15%)]×18%＝2050×33%+90＝766.5(万元)2004年甲公司递延税款发生额(贷方减去借方)=(800-300)×33%-90+(20×33%)＝81.6(万元)②所得税费用＝766.5+81.6＝848.1(万元)或(2500+70)×33%=848.1(万元)③2004年递延税款年末余额(贷方)=708+(800-300)×33%-90+(20×33%)=789.6(万元)或[2000-1000-400+1000+(800-300)+20]×33%+{850-[425÷(1-15%)]×18%)＝699.6+90＝789.6(万元)④借：所得税848.1贷；递延税款81.6应交税金——应交所得税766.5知识点解析：暂无解析16、甲公司系2000年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金．2003年度有关资料如下：(1)从2003年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的所得税税率均为32%。2002年“月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税时间性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵减时间性差异的累计金额为2500万元(假定无转回的时间性差异)。计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理，当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。(2)从2003年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年：同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零．本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从2003年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2003年年初账面余额为零。2003年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1260元。2003年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售．甲公司于2003年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元．(4)甲公司2003年度实现利润总额为8000万元。2003年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元：其他技税法规定不允许抵扣的金额为20万元(永久性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司2003年度应计提的生产设备的折旧额．(2)计算甲公司2003年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。(3)分别计算2003年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。(4)计算2003年度的所得税费用和应交的所得税，井编制有关会计分录．(5)计算2003年“月31日递延税款的账面余额(注明借方或贷方)．标准答案：(1)计算甲公司2003年度应计提的生产设备的折旧额．甲公司2003年度应计提的生产设备的折旧额=(4800-1200)×[2/(8—3)]=1440(万元)(2)计算甲公司2003年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。领用原材料成本=(1000×200+1200×300+1250×100)=685000元=68.5(万元)新产品成本＝68.5+21.5＝90(万元)新产品年末可变现净值=56-6＝50(万元)因新产品可变理净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备40万元，因此新产品的账面价值为50万元。剩余乙材料年末成本=400×1250＝500000元=50(万元)剩余乙材料可变现净值为52万元．因剩余乙材料成本低于其可变现净值，因此，剩余乙材料的成本为50万元。(3)分别计算2003年度上述事项所产生的所得税影响金额。时间性差异；设备折旧：按税法规定，甲企业2003年应计提折旧=4800＋12=400(万元)甲公司2003年实际计提折旧1440万元。因生产的A产品只有80%对外销售，因此，可抵减时间性差异影响所得税金额(借方)=(1440-400)×80%×33%=274.56万元(只有产品对外销售，产品中的折旧费用才能影响损益。)存货：可抵减时间性差异影响所得税金额(借方)＝(90-50)×33%=13.2(万元)2003年递延税款借方发生额=274.56+13.2=287.76(万元)(4)计算2003年度的所得税费用和应交的所得税，并编制相关所得税的会计分录。应交所得税＝[8000+(1440-400)×80%+(90-50)+(80-70)+20-2]×33%=2937(万元)所得税费用=2937-287.76＝2649.24(万元)借：所得税2649.24递延税款287.76贷：应交税金——应交所得税2937(5)计算甲公司2003年12月31日递延税款的账面余额(注明借方或贷方)．甲公司2003年12月31日递延税款的账面贷方余额＝(4000-2500)×33%-287.56=207.44(万元)知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）章节练习试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、甲公司对A产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2005年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为()元．A、100000B、96000C、90000D、80000标准答案：B知识点解析：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入；估计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000×(1-(%)＝96000(元)。2、X公司于2005年11月1日接受一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元．假如x企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算，x公司2005年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是()。A、232500元、150000元B、232500元、200000元C、220000元、150000元D、310000元、200000元标准答案：A知识点解析：完工程度＝150000÷(50000+150000)×100%＝75%，本年确认的收入＝310000×75%-0＝232500(元)，本年确认的成本＝(50000+150000)×75%-0＝150000(元)。3、2005年1月3日甲公司委托乙公司销售X商品100件，单价23400件(含增值税，增值税税率为17%)，至12月31日，乙公司已售出90件，代销清单已送抵甲公司。2005年6月5日，甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议，协议金额220000元，劳务提供期限为一年;12月31日，因市场情况发生变化，甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出，但此前为提供劳务而发生的支出140000元中预期有100000元可以得到补偿。据此计算，甲公司2005年度因以上两项业务而实现的收入为()．A、1800000元B、1910000元C、1900000元D、220600元标准答案：C知识点解析：委托代销商品当委托方收到代销清单时确认收入；已发生的成本预计不能全部得到补偿，将能得到补偿的劳务金额确认收入．4、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2005年1月开工，预计2006年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2005年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2005年．已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2005年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有()。A、资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元B、资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元C、利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元D、利润表中的“管理费用”项目中合同预计损失的金额为12万元标准答案：D知识点解析：2005年完工进度=378÷(378+252)=60%，2005年应确认的合同收入=600×60%＝350(万元)，2005年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额＝378-(378-360)-350＝10(成元)，2005年度确认的合同预计损失＝(378+252-600)×(1-60%)=12(万元)。5、某工业企业采用分期收款销售方式销售产品，2005年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75%，增值税税率为17%，合同约定分六次付款，产品发出时付款50%，以后五个月每月1日各付款10%，该企业1月份结转的产品销售成本为()．A、7500元B、8775元C、10000元D、3750元标准答案：D知识点解析：1月份结转的产品销售成本=100×100×75%×50%=3750(元)。6、甲公司于1999年12月份售给乙公司一批A商品，2000年1月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让．甲公司1月15应编制有关发生销售折让的会计分录为()。A、借；财务费用5000贷；应收账款——乙公司5000B、借：主营业务收入5000贷：应收账款——乙公司5000C、借：主营业务收入5000应交税金——应交增值税(销项税额)850贷：应收账款—一乙公司5850D、借：主营业务收入5850贷：应收账款——乙公司5000应交税金——应交增值税850标准答案：C知识点解析：企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入．7、某公司2004年1月1日签定了一项总金额为2000万元的咨询合同，合同期为3年，预计总成本为1600万元。2004年发生成本500万元，2005年发生成本600万元，2006年预计发生成本500万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司2005年度应确认的咨询收入为()万元。A、1315B、1000C、750D、600标准答案：C知识点解析：2005年度应确认的咨询收入=(500+600)÷(500+600+500)×2000-500+(600+600+500)×2000=750(万元)。8、按照《收入》具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为()。A、向购货方交付商品时B、收到贷款时C、同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时D、退货期满时标准答案：D知识点解析：附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入．如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。9、某公司2000年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的贷款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。A、借：发出商品85000贷：库存商品85000B、借：应收账款2000贷；银行存款2000C、借：应收账款85000贷；主营业务成本86000D、借；应收账款17000贷：应交税金——应交增值税(销项税额)17000标准答案：C知识点解析：如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。10、甲公司本月销售情况如下：(1)现款销售100台，售价2000000元(不含增值税，下同)已入账：(2)需要安装的销售20台，售价400000元，款项尚未收取，但安装任务比较简单；(3)分期收款销售40台，售价800000元，第一期款项400000元(不含增值税)已收到入账；(4)附有退货条件的销售20台，售价460000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入是()元。A、2400000B、2800000C、3260000D、3660000标准答案：B知识点解析：(1)、(2)和(3)应确认收入为：2000000+400000+400000=2800000(元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、关于长期债权投资利息的会计处理是()。标准答案：A,B,C知识点解析：长期债券投资按“买价十相关税费”确定初始投资成本。对于买价，如包含已到期尚未领取的利息，应剔除计入“应收利息”；尚未到期利息，计入投资成本，在“长期债券投资——应计利息”科目中核算。需要注意的是，对于分期付息、一次还本的债券，买价中包含的尚未到期的利息，先计入“长期债券投资——应计利息”科日，待到付息期时再转入“应收利息”科目。12、企业收到发放的现金股利时，可以借记“银行存款”科目，贷记“()”科目。标准答案：A,B,C,E知识点解析：投资持有期间获得的现金股利如果是上一年利润分配的结果应冲减投资成本；应收利息科目不核算股利。13、股份有限公司采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，根据《企业会计准则--投资》的规定，会引起其长期股权投资账面价值发生增减变动的有()．标准答案：A,B,D,E知识点解析：被投资单位宣告分派股票股利不会引起所有者权益总额变化，投资企业不需要进行账务处理，只是在备查簿中登记增加的股票数。14、企业采用权益法核算时，下列事项中,不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：计提长期投资减值准备和摊销股权投资差额会引起长期股权投资账面价值发生减少。15、下列计算确定长期债券投资各项投资收益的公式，正确的有()．标准答案：B,C,E知识点解析：溢价或折价是购买债券企业在债券存续期间对投资收益的一种调整，实际利息收益：①按面值购买＝应计利息，②按溢价购买=应计利息-应摊销溢价，③按折价购买＝应计利息+应摊销折价。16、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面价值只有在发生()的情况下，才有必要作相应的调整。标准答案：A,B,C知识点解析：权益法下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，所以A、B选项正确；乙公司的股票市价发生严重跌价，甲公司长期投资应计提减值准备，使得长期股权投资的账面价值减少，C选项正确。17、长期股权投资会计处理的成本法与权益法的主要区别在于()．标准答案：B,C知识点解析：长期股权投资取得时均以成本计价，期末均采用账面价值与可收回金额孰低法。18、甲公司2005年1月1日起对乙公司投资，拥有乙公司40%股权并采用权益法核算，2006年被投资单位发现2004年度重大会计差错井追溯调整而影响损益，投资企业以下做法正确的有()．标准答案：B,D知识点解析：如果被投资单位的上述会计政策变更或会计差错产生在投资前，被投资单位按照会计制度的规定而调整前期留存收益的，投资企业应相应调整“投资成本”和“股权投资差额”明细账。19、为取得流通权所支付对价的形式有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：以上均是支付对价的方式。20、将认股权证直接送给流通股股东，行权时，非流通股东可能涉及的会计科目有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在直接将认股权证送给流通股股东的情况下，行权时不涉及资本公积。三、计算及会计处理题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)21、向阳公司由甲、乙、丙三方投资，所得税率为33%，2005年发生如下经济业务；(1)公司收到某外商捐赠的生产线一条，该生产线国内市场价格为160万元(五成新)。该公司以银行存款支付该生产线的运杂费4万元，其他费用1万元。期末无其他纳税调整事项，且全额计入应税所得额计算缴纳所得税。(2)该公司技照规定办理增资手续后，将资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资金2910万元，其中甲、乙、丙三家各占1/3．(3)该公司用盈余公积100万元弥补以前年度亏损。(4)该公司从实现的利润中提取的盈余公积为38万元。(5)接受丁公司加入联营，经投资各方协商，丁公司愿意出资1500万元而仅占有该公司股份的25%．要求，根据上述资料编制有关会计分录。标准答案：(1)接受捐赠时；借；固定资产85贷；待转资产价值--接受捐赠非货币性资产价值80银行存款5借：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值80贷；应交税金——应交所得税(80×33%)25.4资本公积——接受捐赠非现金资产准备(80×67%)53.6(2)借：资本公积90贷：实收资本——甲30——乙30——丙30(3)借，盈余公积100贷：利润分配——其他转入100(4)借；利润分配——提取盈余公积38贷；盈余公积38(5)注册资本总额=(29104-90)+(1-25%)=4000(万元)，丁公司所占注册资本的份额＝4000×25%＝1000(万元)，资本溢价＝1500-1000＝500(万元)．借：银行存款1500贷：实收资本——丁1000资本公积一一资本溢价500知识点解析：暂无解析22、某国有企业批准改组为股份制企业，该企业有关资料如下；(1)改组前资产总额为8000万元，负债总额为4000万元，所有者权益为4000万元，其中实收资本3000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。(2)改组时资产评估增值300万元，其中固定资产增值200万元，库存商品增值100万元；资产评估增值已经投资各方确认，评估基准日与调账日上述资产未发生增减变动。(3)改组后的公司核定的股本总额为8000万元，股份总数为8000万股，每股面值l元。改制企业将原净资产按1∶1折股，不足部分发行新股，发行价为l.5元，按发行收入的1%支付手续费。要求：(1)将资产评估增值确认入账(该企业所得税率为23%);(2)将企业净资产按1∶1折股，并进行账务处理，(3)对增发股票进行账务处理。标准答案：(1)资产评估增值：借：固定资产200库存商品100贷：资本公积201递延税款99(2)将净资产折为股本；借：实收资本3000资本公积201盈余公积500未分配利润500贷：股本4201(3)增发股票：应增发的股本数=8000-4201＝3799(万股)，应收股款=3799×1.5=5698.5(万元)；扣除手续费后的股款=5698.5×99%＝5641.515(万元)。借；银行存款5641.515贷：股本3799资本公积——股本溢价1842.515知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）章节练习试卷第4套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元=8.26元人民币．投资合同约定汇率为1美元＝8.28元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费“万元人民币．该设备的入账价值为()万元人民币。A、862B、826C、828D、860标准答案：D知识点解析：该设备的入账价值＝100×8.26+2+20+12=860(万元)。2、某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2003年4月30日市场汇率＄1=￥8.28，“银行存款——美元户”余额＄10000，5月10日将＄3000售给银行兑换人民币，当日市场汇率为＄1＝￥8.27，银行买入价为＄1=￥8.17，5月31日市场汇率＄l=￥8.26，无其他外币账户或业务。5月份外币兑换和外币持有合计影响“财务费用——汇兑损益”的金额为()元。A、300B、170C、470D、130标准答案：C知识点解析：外币兑换业务=3000×(8.17-8.27)＝-300(损失)外币持有：7000×8.26-(10000×8.28-3000×8.27)=-170(损失)外币兑换和外币持有合计汇兑损失=300+170=470(元)。3、企业在发生外币业务时，下列不属于外币账户的是()．A、资本公积B、短期借款C、应收账款D、应付账款标准答案：A知识点解析：资本公积不属于外币账户。4、按照《合并会计报表暂行规定》，对外币利润分配表中的“未分配利润”项目的折算方法是()。A、按年初汇率折算B、按本年平均汇率折算C、按折算后的利润分配表中其他各项目数额计算确定D、按报表计算日汇率折算标准答案：C知识点解析：外币利润分配表中的“未分配利润”项目，应按折算后的利润分配表中其他各项目数额计算确定。5、按照《合并会计报表暂行规定》进行会计报表折算时，应按照发生时的市场汇率折算的项目是()。A、固定资产B、长期借款C、实收资本D、主营业务收入标准答案：C知识点解析：在会计报表折算时，按照发生时的市场汇率折算的项目有实收资本、资本公积、盈余公积，答案选C。6、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元产品一批，贷款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。1月31日的市场汇率为l美元＝8.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元＝8.23元人民币，贷款于3月2日收回。该债权2月份发生的汇兑收益为()万元。A、0.6B、0.4C、-1D、-0.4标准答案：C知识点解析：该债权2月份发生的汇兑收益＝20×8.22-20×8.28=-l(万元)。7、下列有关汇兑损益的说法中，不正确的有()．A、企业筹建期间发生的汇兑损益(为购建固定资产而产生的除外)，计入长期待摊费用B、为购建固定资产而发生的专门借款所产生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前的应计入所购建固定资产的成本C、企业购入外币时产生的汇兑损益，计入当期财务费用D、企业以外币资本投资时产生的汇兑损益，计入投资成本标准答案：D知识点解析：企业发生的汇兑损益，应分别情况处理：(1)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；(2)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理;(3)除上述情况外，发生汇兑损益均计入当期财务费用。8、某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2004年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2004年1月1日、3月1日，3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶8.20、1∶8.25、l∶8.24和1∶8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2004年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币()万元。A、3280B、3296C、3285D、3320标准答案：C知识点解析：该企业2004年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=200×8.2+100×8.25＝2285(万元人民币)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)9、下列会计处理中，符合谨慎性原则的是()。标准答案：A,C知识点解析：在会计核算上对资产计提八项减值准备，坏账核算采用备抵法，物价上涨时存货发出采用后进先出法计价，采用加速折旧法计提折旧等都体现了谨慎性原则的要求。10、下列支出项目中，属于资本性支出的是()。标准答案：B,C知识点解析：凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应作为资本性支出．11、下列各项中，可以作为资产要素特征的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：资产包括有形资产和无形资产。12、下列项目中，能同时引起资产和利润减少的项目有()标准答案：B,D知识点解析：计提发行债券的利息能同时引起负债增加和利润减少，存货发生盘盈能同时引起资产和利润增加。13、下列项目中，属于费用要素内容的有()。标准答案：A,B知识点解析：会计要素中的“赞用”，是指企业发生的各种耗费，包括两个方面内容：一是营业成本；二是期间费用。14、下列各项中，根据《企业会计制度》的规定，构成营业利润的有()。标准答案：C,D知识点解析：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用15、根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，仅影响所有者权益内部结构发生增减变动的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：分配现金股利会引起所有者权益减少。16、下列经济业务属于收益性支出的有()。标准答案：B,D知识点解析：对固定资产进行修理的支出无论小修还是大修都属于收益性支出。17、下列项目可以作为企业资产加以确认的是()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：融资租赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险与报酬，所以其租入设备计入该企业固定资产，经营方式租出的设备并不转移所有权，仍属于租出企业的资产，委托加工物资和委托代销商品其所有权属于企业，计入资产，企业获得的土地使用权计入企业无形资产，属于企业资产。18、下列经济业务的会计处理的理论基础符合“资产”定义的是()标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业资产的三个特征下，能给企业带来经济利益是企业资产最重要的特征，没有了这一特征，就不符合企业资产的定义，当然不能在资产负债表的资产中列示。三、计算及会计处理题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)19、长江股份有限公司200l～2006年无形资产业务有关资料如下：(1)2001年11月11日，以银行存款900万元购入一项无形资产，其中相关税费12万元。该无形资产的预计使用年限为10年．(2)2004年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为410万元。该无形资产发生减值后原预计使用年限不变。(3)2005年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为400万元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。(4)2006年6月16日，将该无形资产对外出售，取得价款300万元并收存银行，营业税率为5%。要求：(1)编制2001年11月11日购入该无形资产的会计分录。(2)计算并编制2004年12月31日有关的会计分录。(3)计算并编制2005年12月31日有关的会计分录。(4)计算2006年5月31日该无形资产的账面余额，编制2000年6月16日出售无形资产的会计分录。(答案中的金鞭单位用万元表示)标准答案：(1)编制2001年11月12日购入该无形资产的会计分录借；无形资产900贷：银行存款900(2)计算并编制2004年12月21日有关会计分录①摊销无形资产借：管理费用(900+10×(1+12)]7.5贷；无形资产7.5②计提的无形资产减值准备2004年12月31日该无形资产的账面余额=900-(900+10)×(2+12)-(900+10)×3＝615(万元)计提无形资产减值准备=615-410=205(万元)借：营业外支出——计提的无形资产减值准备205贷，无形资产减值准备205(3)计算并编制2005年12月31日有关的会计分录①摊销无形资产借；管理费用410+(10×l2-2-3×12)×12160贷：无形资产60②计提的无形资产减值准备2005年12月31日无形资产的账面价值=410-5×12=350(万元)不考虑减值因素下的账面余额=900-(900+10)×(2+12)-(900+10)×4＝525(万元)无形资产的可收回金额=400(万元)无形资产减值损失转回金额＝min(可收回金额，不考虑减值因素情况下确定的无形资产账面净值)-无形资产账面价值＝400-350=50(万元)借；无形资产减值准备50贷；营业外出支出——计提的无形资产破值准备50(4)计算2006年5月31日该无形资产的账面余额，编制会计分录①计算2006年5月31日读无形资产的账面余额2006年1~5月，该无形资产的摊销额=[400÷(10×12-2-4×12)]×5=28.57(万元)2006年5月31日，该无形资产的账面余额＝900--(900+10)×(2+12)-(900+lO)×3-[410+(10×12-2-3×12)3×12-[400÷(10×12-2-4×12)]×5＝526.43(万元)②编制该无形资产出售的会计分录借；银行存款300无形资产减值准备155营业外支出86.43贷：无形资产526.43应交税金——应交营业税(300×5%)15知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）章节练习试卷第5套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、某股份有限公司每年年末按单项投资计提短期投资跌价准备。2003年3月25日，该股份有限公司以每股13元的价格购入某上市公司股票40万股，作为短期投资，购买该股票支付手续费等15万元15月28日，收到该上市公司按每股0.8元发放的现金股利；12月31日，该股票的市价为每股12元。该股份有限公司2003年12月31日应为该股票投资计提的短期投资跌价准备为()万元。A、23B、47C、55D、67标准答案：A知识点解析：[(40×13+15)-(40×0.8)]-12×40=23(万元)2、甲企业2005年7月1日以30000000元的价格购入乙企业70%的股权，并对该项长期股权投资采用权益法核算。2005年7月1日乙企业账面资产总额为25000000元，负债总额为4000000元；评估后的资产总额为30000000元，负债总额为4000000元。乙企业2005年度实现净利润8000000元，其中，1～6月份净利润为5000000元。乙企业2005年8月2日因接受捐赠设备计入资本公积40200元。2006年2月5日，乙企业宜告分派现金股利2500000元；3月5日收到应收现金股利的60%。甲企业于2006年3月3日对外提供2005年度财务会计报告时，资产负债表上“长期股权投资”项目的年末数为()(设甲、乙企业的所得税率均为33%，股权投资差额按10年摊销，无纳税调整事项)。A、33288140元B、29627000元C、29613140元D、30488140元标准答案：C知识点解析：无论是采用成本法还是权益法核算，收到被投资单位分振的属于投资前累积盈余分配额，均冲减投资成本。“投资成本”明细账年末余额为(25000000-4000000)×70%-2500000×6÷12×70%=13825000(元)；“股权投资差额”明细账年末余额为(30000000-14700000)-(30000000-14700000)÷10÷12×6=14536000(元)；“损益调整”明细账年末余额为(8000000-5000000)×70%-2500000×6÷12×70%＝1225000(元)；“股权投资准备”明细账年末余额为40200×70%＝28140(元)；长期股权投资项目的年末数为13825000+14535000+1225000+28140＝29613140(元)。3、某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法。2005年11月30日该公司“短期投资跌价准备——甲股票”账户贷方余额为5000元，2005年12月21日“短期投资——甲股票”账户账面余额为180000元，市价183500元。则该公司2005年年来的“短期投资跌价准备——甲股票”账户应()元。A、借记3500B、借记5000C、贷记3500D、贷记5000标准答案：B知识点解析：当期应提取的短期投资跌价准备＝(180000-183500)-5000＝0-5000＝-6000(元)4、某公司于2006年4月1日以311100元购入甲公司同年1月1日发行的2年期、一次还本付息、年利率为12%、面值为300000元的公司债券，作为长期债券投资。债券折、溢价采用直线法摊销，则该公司2006年度该项投资应计的投资收益为()元。A、26100B、33000C、33330D、34500标准答案：A知识点解析：溢价(或折价)＝(311100-0-300000×12%×3/12)-300000＝2100(元)；实际利息收益=300000×12%×9÷12-2100÷(24-2)×9＝26100(元)。5、甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元贷款，该股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利5万元，市价280万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提的坏账准备为10万元。甲公司取得该项股权投资时，额外从乙公司收取补价10万元，并支付相关税费2万元。甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为()万元．A、292B、277C、282D、285标准答案：B知识点解析：债务重组取得或以应收账款换入股权投资，如收到补价，以应收债权账面价值+相关税费-补价作该项股权投资的初始投资成本，但对于股票投资，包含的已宣告尚未领取的现金股利，应从短期投资入账价值中扣除，单独作为“应收股利”核算。股权投资的初始投资成本＝300-10+2-10-5＝277(万元)6、钱江公司2006年1月1日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批，票面年利率6%，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司2006年12月31日甲公司债券的账面价值为()元。A、100000B、93267.14C、93240.12D、98564.56标准答案：B知识点解析：实际利率法下，上半年应收利息=100000×6%×6/12＝3000(元)，投资收益＝91889×8%×6/12＝3675.56(元)，折价摊销额=3675.56-3000＝675.56(元);下半年应收利息=100000×6%×6/12＝3000(元)，投资收益＝(91889+675.56)×8%×6/12＝3702.58(元)，折价摊销额＝3702.58-3000=702.50(元);2006年12月31日甲公司债券的账面价值＝91889+675.56+702.58＝93267.14(元)。7、Y企业对甲企业的股权投资采用成本法进行核算，股权投资的账面价值为100万元。2006年6月1日Y企业对甲企业追加投资1000万元，合计占甲企业有表决权股份的30%。2006年6月1日甲企业的股东权益为3000万元，Y企业“长期股权投资――甲企业(投资成本)”科目应记的金额为()万元。A、900B、1000C、1100D、3000标准答案：A知识点解析：长期股权投资——被投资单位(投资成本)始终等于所享有的被投资单位所有者权益份额。8、某公司2006年７月1日将其持有的长期债券投资转让，转让价款825万元已存入银行，该债券为2004年7月1日购进，面值为500万元，票面利率为5%，到期一次还本付息，期限为3年。转让该债券时，尚未摊销的折价为8万元．该项债券已计提的减值准备余额为10万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为()万元A、12B、-22C、-7D、-30标准答案：C知识点解析：525-(500+500×5%×2-8-10)＝-7(万元)9、甲公司2006年4月1日用一批存货对乙公司进行长期股权投资，该存货账面余额为100万元，公允价值为120万元，增值税率为17%，已为该存货计提跌价准备5万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。A、120B、140.4C、120.4D、115.4标准答案：D知识点解析：以非现金资产取得K期股权投资的入账价值应以非现金资产的账面价值加相关税费作初始投资成本，(100-5)+120×17%=115.4(万元)。10、为取得流通权而支付给流通股股东现金时，非流通股股东为此发生的成本应计入的会计科目是()。A、投资收益B、长期股权投资C、其他应收款D、股权分置流通权标准答案：D知识点解析：以支付现金方式取得流通权时，应当按照所支付的金额，借记“股权分置流通权”科目，贷记“银行存款”等科目．二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)11、股份有限公司对外发行股票时，对于发生的手续费、佣金(减去发行股票冻结期间的利息收入后的余额)等费用，正确的处理方法有()。标准答案：A,D知识点解析：有关股票发行费用，减去发行股票冻结期间的利息收入后的余额，如股票溢价发行的，从发行股票的溢价中抵扣，股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计入当期财务费用，不作为长期待摊费用处理。12、下列有关无形资产会计核算的表述中，符合《企业会计准则——无形资产》规定的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：无形资产的价值应当自取得当月起分期摊销。即：本月取得无形资产，本月开始摊销，本月减少无形资产，本月不再摊销。13、下列项目中，属于可辨认的无形资产是()。标准答案：A,B,C知识点解析：商誉是不可辨认的无形资产。14、下列各项中，应计入企业自行开发并依法申请取得无形资产入账价值的有()。标准答案：B,C知识点解析：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费，聘请律师费等法律费用作为无形资产的实际成本．企业在研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借故费用等应于发生时直接计入当期损益．15、按理行会计制度的规定，下列各种提法中，正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：无形资产应当自取得当月起分期摊销。通常情况下，无形资产成本应在其预计使用年限内摊销。若预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，则摊销年限按孰低原则确定：无形资产摊销采用直线法，残值假定为零。16、下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：对无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值，发生无形资产后续支出应计入管理费用，不影响无形资产账面价值的变动，摊销无形资产减少无形资产的账面价值，转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值。17、下列说法正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：为维护无形资产而发生的后续支出应记入当期费用；自创商誉不作为无形资产入账，企业通过无偿划按取得的土地使用权不作为无形资产入账。三、计算及会计处理题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)18、某公司允许开立外汇现汇账户，采用当月1日的汇价作为折合率，当月1日的市场汇率为1美元＝8.4人民币，月末各外币账户的余额按月末市场汇率进行调整，月末的市场汇率为l美元＝8.5人民币。(1)该公司上月各外币账户余额如下：(2)该公司本月发生下列外币业务