注册税务师财务与会计模拟试卷4（共726题）

注册税务师财务与会计模拟试卷4（共9套）（共726题）注册税务师财务与会计模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共38题，每题1.0分，共38分。)1、某投资项目的项目计算期为5年，净现值为10000元，行业基准折现率10%，已知PVA10%，5=3.791，则该项目的年等额净回收额约为()元。A、2000B、2638C、37910D、50000标准答案：B知识点解析：项目的年等额净回收额=项目的净现值/年金现值系数=10000/3.791=2638(元)。2、某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.3，标准差为1.5%，经营收益期望值为10%，无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元，则该项目的风险报酬额为()万元。A、38B、40.5C、50D、100标准答案：D知识点解析：根据条件可知，风险报酬率=0.3×1.5%/10%=4.5%，投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率=9%+4.5%=13.5%。所以，投资总额=投资报酬总额/投资报酬率=300/13.5%=2222.22(万元)，风险报酬额=2222.22×4.5%=100万元)。3、下列关于偿债能力指标，表述正确的是()。A、企业流动比率过高，可能是存货积压、存在大量应收账款的结果B、酸性实验比率反映企业长期内可变现资产偿还长期债务的能力C、速动比率=(速动资产-存货)/流动负债D、已获利息倍数越大说明企业支付债务利息的能力越弱标准答案：A知识点解析：速动比率又称酸性实验比率，反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力，等于速动资产/流动负债，所以选项BC不对；已获利息倍数越大，说明企业支付债务利息的能力越强，所以选项D不对。4、某公司一次性出资200万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利递增10%，投资项目有效期5年，并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为()年。A、3.18B、2.75C、3.43D、4.16标准答案：B知识点解析：现金净流量=净利润+固定资产折旧额，固定资产折旧额=200/5=40(万元)，各年的现金净流量分别为：70、73、76.3、79.93、83.92；前两年收回的投资=70+73=143(万元)，还未收回的投资额=200-143=57(万元)，所以投资回收期=2+57/76.3=2.75(年)。5、某企业只生产和销售一种产品，2007年度该产品的销售数量为1500件，单位售价为1000元，单位变动成本为600元，固定成本总额为300000元。如果2008年度税前目标利润比2007年度增长10%，则在其他条件不变时，该企业的单位变动成本应为()元。A、650B、580C、550D、500标准答案：B知识点解析：2007年的税前利润=1500×(1000-600)-300000=300000(元)，2008年的税前利润=300000×(1+10%)=330000(元)，330000=1500×(1000-单位变动成本)-300000，2008年的单位变动成本=580(元)。6、甲公司拟发行5年期债券进行筹资，债券票面金额为1000元，票面利率为8%，每年年末付息一次，若市场利率为10%，那么该公司债券发行价格应为()元。(PV10%,5=0.6209，PV10%,5=3.7908)A、924.164B、3840.47C、670.572D、4094.06标准答案：A知识点解析：本题中的债券为每年年末付息一次，所以债券价格P=Ⅰ×PVAk,n+A×PVk,n=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.164(元)。7、甲公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按360天计算)需要现金150000元，现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。甲公司最佳现金持有量持有现金的总成本为()元。A、1500B、3000C、2000D、5000标准答案：B知识点解析：最佳现金持有量=全年现金转换成本=(150000/60000)×600=1500(元)全年现金持有机成本=(60000/2)×5%=1500(元)持有现金的总成本=1500+1500=3000(元)。8、某公司原有资本500万元，其中债务资本200万元(每年负担利息20万元)，普通股资本300万元(发行价格25元)，所得税税率为25%。由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，发行价格20元；二是全部筹借长期借款，利率为12%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A、79B、72.8C、80D、73.5标准答案：B知识点解析：[(EBIT-20-200×12%)×(1-25%)]/12=[(EBIT-20)×(1-25%)]/(12+10)，解得EBIT=72.8(万元)。9、甲公司2007年1月1日购入丙公司股票400万股，实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)，作为交易性金融资产核算。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。则甲公司持有丙公司股票期间应确认的投资收益为()万元。A、310B、290C、330D、300标准答案：B知识点解析：甲公司持有丙公司股票期间应确认投资收益=250×8.35+150×9.15-3150-12-8=290(万元)。10、甲企业4月29日出售给乙企业一批产品，货款总计100000元，适用增值税税率为17%。乙公司交来一张出票日为5月1日、面值117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。甲企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%。假设该贴现不附追索权。则甲企业6月1日计入财务费用的金额为()元。A、117000B、2340C、100000D、1170标准答案：B知识点解析：票据到期值=117000元，贴现息=117000×12%×2/12=2340(元)。11、某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年7月1日和6日分别进口境外商品两批，价款分别为400万美元和280万美元，贷款尚未支付，7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=7.27元人民币和1美元=7.25元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.20元人民币，假设期初外币应付账款余额为0，该外币债务7月份所发生的汇兑收益为()万元人民币。A、42B、-68C、68D、-42标准答案：A知识点解析：该外币债务7月份所发生的汇兑损益=400×(7.20-7.27)+280×(7.20-725)=-42(万元)。12、甲商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为10000元，售价总额为15000元；本月购入存货成本为50000元，售价总额为60000元；本月销售收入为60000元。该企业本月销售成本为()元。A、40000B、48000C、50000D、12000标准答案：B知识点解析：本月已销商品应分摊的进销差价=60000×(5000+10000)/(15000+60000)=12000(元)，本月销售商品的成本=本月的销售收入-本月已销商品应分摊的进销差价=60000-12000=48000(元)。13、腾云公司2007年末原材料的账面余额为4100万元，数量为50吨。该原材料专门用于生产与福瑞公司所签合同约定的100台W产品。该合同约定：该公司为福瑞公司提供W产品100台，每台售价50万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成100台W产品尚需加工成本总额为475万元。估计销售每台W产品尚需发生相关税费5万元(下含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为45万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.5万元。该公司2006年末已为该原材料计提存货跌价准备为25万元。该公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A、0B、30C、75D、50标准答案：D知识点解析：W产品成本=4100+475=4575(万元)，可变现净值=100×50-100×5=4500(万元)，产品的可变现净值小于其成本，应进一步判断原材料是否发生减值。该原材料的可变现净值=100×50-475-1OO×5=4025(万元)，该原材料存货跌价准备应提数=4100-4025=75(万元)，甲公司2007年对该原材料应计提的存货跌价准备=75-25=50(万元)。14、X公司2005年12月投入使用一项固定资产，账面原价为800000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，按双倍余额递减法计提折旧；2008年底检查该固定资产，首次计提了减值准备40000元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20000元，2009年起改用平均年限法计提折旧。则2009年该项固定资产应计提的折旧额为()元。A、53120B、56400C、60800D、76000标准答案：B知识点解析：2006年计提折旧=800000×40%=32000(元)2007年计提折旧=(800000-320000)×40%=192000(元)2008年计提折旧=(800000-320000-192000)×40%=115200(元)2008年12月31日固定资产的账面价=800000-320000-192000-115200-40000=132800(元)2009年该项固定资产应计提的折旧额=(132800-20000)÷2=56400(元)。15、2008年1月8日，甲上市公司从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项，根据合同规定具有融资性质。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款2000000元，三年付清。假定银行同期贷款利率为6%，3年期年金现值系数为2.6730。则无形资产的入账价值为()元。A、5000000B、5346000C、5000250D、6000000标准答案：B知识点解析：无形资产的入账价值=购买价款的现值=2000000×2.6730=5346000(元)。16、某台设备账面原值为210000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年零6个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为()元。A、-32100B、31645C、32100D、-31645标准答案：D知识点解析：第一年的折旧额=210000×2/5=84000(元)，第二年的折旧额=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折旧额=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折旧额=[(210000-84000-50400-30240)-210000×5%]/2×6/12=8715(元)。报废时固定资产的账面价值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定资产报废的净损益=10000-36645-5000=-31645(元)。17、2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中。正确的是()。A、确认长期股权投资5000万元，确认营业外收入800万元B、确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元C、确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元D、确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元标准答案：C知识点解析：同一控制下长期股权投资的入账价值=6000×80%=4800(万元)，应确认的资本公积=4800-(1000+3200)=600(万元)。18、2010年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为80万元，账面价值为76万元；2010年6月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为85万元，则出售时确认的投资收益为()万元。A、5B、4C、9D、8标准答案：C知识点解析：重分类日和出售金融资产时涉及的分录：借：可供出售金融资产80贷：持有至到期投资76资本公积——其他资本公积4借：银行存款85贷：可供出售金融资产80投资收益5借：资本公积——其他资本公积4贷：投资收益4所以，出售时确认的投资收益=5+4=9(万元)19、某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为()万元。A、300B、294C、309D、210标准答案：B知识点解析：投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[1000-(600÷10-400÷10)]×30%=294(万元)。20、按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记()科目。A、应交税费B、主营业务收入C、营业外收入D、其他应收款标准答案：D知识点解析：按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，所以选项D正确。21、甲公司为一上市公司，2008年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予200股股票期权，这些职员自2008年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股10元的价格购买200股股票，从而获益，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名职工离开企业，甲公司估计三年中预计离职总人数将会达到30%，则2008年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额是()元。A、70000B、90000C、100000D、130000标准答案：A知识点解析：2008年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”的金额=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。22、甲商场为一般纳税人，2009年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价1170元(含增值税)的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认的收入为()元。A、1000B、9009C、780D、883标准答案：C知识点解析：按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为220元(因1个积分可抵付2元)，因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)1170/1.17-(积分公允价值)220=780(元)。分录为：借：库存现金1170贷：主营业务收入——皮包780递延收益220应交税费——应交增值税(销项税额)170结转成本的分录略。23、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。A、采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B、采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C、采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值标准答案：C知识点解析：选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。24、远航企业于2007年12月31日购进一座建筑物，于2008年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1300万元。则2008年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为()万元。A、240B、150C、90D、60标准答案：A知识点解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，2008年度营业利润的影响额=150+(1300-1210)=240(万元)。25、2008年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。双方约定乙公司在5月1日之前支付货款，由于乙公司资金周转困难，到期不能偿付货款。2008年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务134000元；债务延长期间，每月按余款的2%收取利息(同时协议中列明：若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2008年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若预计乙公司从7月份开始每月获利均不会超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为()元。A、118000B、130000C、134000D、122000标准答案：B知识点解析：甲公司不应确认或有应收利息，应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-134000]=130000(元)。26、某公司于2007年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的普通公司债券，债券票面年利率为7%，分期付息，到期一次还本，实际收到发行价款1054.47万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费，经计算确定其实际利率为5%。2007年12月31日，该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为()万元。A、54.74B、71.75C、37.19D、17.28标准答案：C知识点解析：2007年12月31日，摊销的利息调整=1000×7%-1054.47×5%=17.28(万元)。故2007年末该债券“利息调整”明细科目余额=(1054.47-1000)-17.28=37.19(万元)。27、甲公司20×7年1月1日为建造一生产线，向银行借入200万美元，三年期，年利率8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设20×7年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为()万元人民币。A、-60B、-40.8C、40D、60标准答案：A知识点解析：第一季度外币借款本金的汇兑差额=200×(7.5-7.8)=-60(万元人民币)第一季度外币借款利息的汇兑差额=200×8%×3/12×(7.5-7.5)=4×0=0(万元人民币)，即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额=本金的汇兑差额+利息的汇兑差额=-60+0=-60(万元人民币)。28、甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地上升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是()。A、确认预计负债20万元B、确认预计负债30万元C、确认存货跌价准备20万元D、确认存货跌价准备30万元标准答案：A知识点解析：比较不履约支付的违约金300×10%=30(万元)与拟继续履约产生的损失320-300=20(万元)，按照两者中的较低者确认预计负债。29、甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为6000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2008年为50万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A、37.16B、130C、72D、180标准答案：B知识点解析：利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入=6000×3%-50=130(万元)。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。30、2009年1月1日，甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入工企业一台机器设备，专门用于生产N产品，租赁期为4年，年租金为100万元。因N产品在使用过程中会产生严重的环境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品，当日N产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2011年度损益的影响额为()万元。A、0B、100C、200D、400标准答案：C知识点解析：该项合同变为亏损合同，应确认的损失=100×4-100×2=200(万元)。31、广华公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备，广华公司所得税税率为25%。广华公司对该项设备2008年度应贷记()。A、递延所得税负债60万元B、递延所得税负债10万元C、递延所得税资产60万元D、递延所得税资产10万元标准答案：B知识点解析：2007年末该项设备的账面价值=2000-200=1800(万元)，计税基础=2000-400=1600(万元)，应纳税暂时性差异=1800-1600=200(万元)，应确认递延所得税负债200×25%=50(万元)；2008年末该项设备的账面价值=2000-200-200-80=1520(万元)，计税基础=2000-400-320=1280(万元)，应纳税暂时性差异=1520-1280=240(万元)，递延所得税负债余额=240×25%=60(万元)，2008年末应确认递延所得税负债=60-50=10(万元)。32、甲公司于20×7年1月1日开业，20×7年和20×8年免征企业所得税，从20×9年开始适用的所得税税率为25%。甲公司20×7年开始计提折旧的一台设备，20×7年12月31日其账面价值为6000万元，计税基础为8000万元；20×8年12月31日账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。20×8年应确认的递延所得税资产发生额为()万元。A、0B、100(借方)C、600(借方)D、100(贷方)标准答案：B知识点解析：20×7年12月31日递延所得税资产余额=(8000-6000)×25%=500(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量)，20×7年12月31日递延所得税资产发生额为500元(借方)；20×8年12月31日递延所得税资产余额=(6000-3600)×25%=600(万元)，20×8年12月31日递延所得税资产发生额=600-500=100(万元)(借方)。33、某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。A、因同类行业技术改造升级将固定资产折旧年限由10年改为8年B、期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C、年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D、投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式标准答案：D知识点解析：选项D属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更；选项ABC与会计政策变更无关。34、甲公司于20×7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，具有重大影响，20×8年6月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。甲公司20×7年度的财务会计报告已于20×8年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是()。A、按照政策变更处理，调整20×7年12月31日资产负债表的年初数和20×7年度利润表、所有者权益变动表的上年数B、按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数C、按照重要差错处理，调整20×8年12月31日资产负债表的年初数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的上年数D、按估计变更处理，调整20×8年12月31日资产负债表的期末数和20×8年度利润表、所有者权益变动表的本期数标准答案：C知识点解析：该事项是在上年报告已经报出之后发现的，因此不属于资产负债表日后事项。长期股权投资具有重大影响而误用成本法，属于会计差错，因此而导致的权益法改为成本法不能当作政策变更处理。会计准则规定，对于本期发现的以前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。35、下列损失项目中，不应计入营业外支出的是()。A、工程物资在建设期间发生的报废净损失B、非正常原因造成的在建工程项目毁损净损失C、经批准结转的固定资产盘亏净损失D、经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失标准答案：A知识点解析：工程物资在建设期间发生的报废净损失应该增加在建工程成本。36、2007年1月1日，A公司与X公司签订协议，购入一台不需要安装的设备，合同约定，A公司采用分期付款方式支付价款，该价款共计1000万元，分五年等额支付，每年年末支付200万元，假定该公司确定的折现率为10%，则2008年12月31日A公司编制的资产负债表中长期应付款项目应填列的金额为()万元(PVA10%，5=3.7908，计算结果保留两位小数)。A、758.16B、600C、497.38D、633.98标准答案：C知识点解析：该价款的现值=200×PVA10%，5=200×3.7908=758.16(万元)；未确认融资费用=1000-758.16=241.84(万元)；2007年摊销的未确认融资费用=758.16×10%=75.82(万元)；2007年末的摊余成本=(1000-200)-(241.84-75.82)=633.98(万元)；2008年末摊销的未确认融资费用=633.98×10%=63.40(万元)。2008年末长期应付款项目的金额=(1000-200-200)-(241.84-75.82-63.40)=497.38(万元)。37、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日，所得税汇算清缴日为2008年3月15日。该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。A、2008年1月15日，法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元B、2008年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元C、2008年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D、2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台标准答案：C知识点解析：选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。38、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，“生产成本”科目的余额为67万元，“委托代销商品”科目的余额为240万元，“受托代销商品”科目的余额为120万元，“受托代销商品款”科目的余额为120万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A、397B、392C、492D、497标准答案：B知识点解析：该企业资产负债表中“存货”项目的金额=“发出商品”科目余额50+“原材料”科目余额60+“生产成本”科目余额67+“委托代销商品”科目余额240+“受托代销商品”科目余额120-“受托代销商品款”科目余额120-“材料成本差异”科目贷方余额5-“存货跌价准备”科目余额20=392(万元)。二、多项选择题(本题共27题，每题1.0分，共27分。)39、每股收益最大化的缺点包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：每股收益最大化的优点是将企业的利润与股东投入的股本联系起来，考虑了投资额与利润的关系，所以选项DE不正确。40、下列各项中，不可能导致企业资产负债率变化的经济业务有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：收回应收账款、用现金购买债券、用现金购买存货和以固定资产对外投资(按账面价值作价)，资产总额不变，负债总额也不变，所以，资产负债率不变，故选项ABDE正确。接受所有者投资转入的固定资产会引起资产和所有者权益同时增加，负债占总资产的相对比率减少，即资产负债率下降，所以选项C不正确。41、关于固定资产投资的决策方法，下列说法正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：投资回收率是年均现金净流量与投资总额的比率，所以选项B的说法不正确；净现值大于0的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资，所以选项C的说法不正确。42、影响企业综合资金成本的闲素主要有()。标准答案：B,E知识点解析：综合资金成本=个别资金成本×各项筹资方式的资金占全部资金的比重，故选项BE符合题意。43、企业持有现金的动机主要有()。标准答案：A,C,D知识点解析：持有现金的动机主要有：交易性、预防性和投机性，所以正确44、某企业生产一种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税税率25%。欲实现目标税后利润1500元，若其他因素不变，企业可采取的措施有()。标准答案：A,B,D知识点解析：税前利润=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本，目标税前利润=1500/(1-25%)=2000(元)。设固定成本为F，则2000=(12-8)×1000-F，F=2000(元)，选项A正确；设单价为P，则2000=(P-8)×1000-3000，P=13(元)，选项B正确；设销售量为Q，则2000=(12-8)×Q-3000，Q=1250(件)，选项C不正确；设单位变动成本为V，则2000=(12-V)×1000-3000，V=7(元)，选项D正确；若所得税率下调1个百分点，则税后利润=[(12-8)×1000-3000]×(1-24%)=760(元)，选项E不正确。45、下列有关收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项A，商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入；选项C，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品应作为购进商品处理；选项D，采用委托代销商品方式销售商品的(无退货选择权)，应在发出商品时确认收入。46、企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D，按照增值税暂行条例规定，一般纳税企业购人商品支付的增值税可作为进项税额予以抵扣；选项E，为建造厂房购入工程物资支付的增值税应该计入工程物资的成本。47、下列事项中，不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：发放股票股利，引起股本增加的同时，减少未分配利润；宣告发放现金股利，则在减少未分配利润的同时，增加流动负债，故选项A符合题意，所以选项C不符合；选项B，用税后利润弥补以前年度亏损，企业不需要做专门的账务处理，属于自然抵补，不会引起所有者权益总额发生变动；选项D，资产和负债同时减少，与所有者权益无关，故不会引起所有者权益总额发生变动；选项E，接受非现金捐赠计入营业外收入，虽然最终会影响所有者权益，但该事项本身的账务处理不会直接引起所有者权益总额发生变动。48、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A应当计入营业外支出；选项E应当计入其他应收款。49、下列各项中，应计入定资产成本的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A应计入当期损益；选项C应计入当期财务费用。50、企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有()。标准答案：A,C,E知识点解析：暂无解析51、在存在不确定因素情况下，企业对下列事项的处理符合谨慎性会计信息质量要求的有()。标准答案：B,C知识点解析：谨慎性要求企业不高估资产和预计收益，不低估负债和费用，但并不是允许企业设置秘密准备。选项ADE违反了谨慎性的要求。52、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。53、采用自营方式建造固定资产时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：当固定资产达到预定可使用状态后，其利息费用不计入固定资产成本，而是列为财务费用，所以A不选。54、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，研究过程中发生的费用应当计人当期损益，开发过程中发生的费用符合资本化条件要予以资本化，不符合资本化条件的于期末转入当期损益。选项B，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销，计入营业外支出；选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。55、下列事项中，投资企业应确认为投资收益的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A，根据《企业会计准则解释第3号》的规定，成本法下被投资单位宣告发放现金股利，投资单位只需按照享有份额确认为投资收益；选项B，应计入营业外收入；选项E，投资方在被投资方接受捐赠时不做账务处理。56、下列项目中，不应作为销售费用处理的有()。标准答案：A,C知识点解析：“随同产品出售单独计价的包装物”和“出租包装物”的摊销价值均应计入其他业务成本；“随同产品出售不单独计价的包装物”和“出借包装物”的摊销价值是为销售产品发生的，其成本应计入销售费用。57、债务人以非现金资产清偿债务时，以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A，债权人作为“应收利息”入账，属于非现金资产，符合题意；债权人获得的非现金资产入账价值以该非现金资产的公允价值加上为该资产支付的相关税费来确定，故选项C、D也符合题意。58、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B，应计入“其他应付款”科目；选项D，应计入“应收账款”科目；选项E，估计无法收回的预付账款应该计提坏账准备。59、下列各项，不需采用追溯调整法进行会计处理的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，由于新准则发布，划分为持有至到期投资、贷款和应收款项的，应自首次执行日起改按实际利率法核算，在随后的会计期间采用摊余成本计量，不进行追溯调整；选项C也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；选项D属于新的事项，不进行追溯调整；选项E属于会计政策变更，要进行追溯调整。60、下列有关负债的表述正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等；选项E，以权益结算的股份支付应通过“资本公积”科目核算。61、下列说法中，不正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为该准则规范的或有事项。62、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项AB属于企业日常经营活动事项，选项CDE都是指自年度资产负债表，日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响(既包括有利影响也包括不利事项)，所以属于资产负债表日后事项。63、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，在交易具有商业实质且换入资产或换出资产酌公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。64、根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。65、根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：企业购入一批原材料属于企业日常经营活动中的非重大事项，不需要在财务报表附注中说明。三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)M公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10%；普通股3600万元，上午支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A产品的单位变动成本(包括销售税金)为600元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。为购置该设备，M公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款2000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。已知PV10%，4=0.683，PVA10%，4=3.17，FV10%，4=1.464，FVA10%，4=4.641。企业所得税税率为25%。66、若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的EBIT为()万元。标准答案：B知识点解析：[(EBIT-2400×10%)×(1-25%)]/(3600/20+80)=[(EBIT-2400×10%-2000×12%)×(1-25%)]/(3600/20)，解得，EBIT=1020(万元)。67、若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则采用方案甲和方案乙后M公司的综合资金成本分别为()。标准答案：B知识点解析：若采用方案甲：原有借款的资金成本=10%×(1-25%)=7.5%，新借款的资金成本=12%×(1-25%)=9%，普通股的资金成本=[2×(1+5%)]/18+5%=16.67%；采用方案甲筹资后的加权平均资金成本=7.5%×(2400/8000)+9%×(2000/8000)+16.67%×(3600/8000)=2.25%+2.25%+7.50%=12%。若采用方案乙：原有借款的资金成本=10%×(1-25%)=7.5%，普通股的资金成本=[2×(1+5%)]/25+5%=13.4%；采用方案乙筹资后的加权平均资金成本=7.5%×(2400/8000)+13.4%×[(2000+3600)/8000]=2.25%+9.38%=11.63%。68、若资金成本为10%，则M公司购置W型设备这一投资项目的净现值为()万元。标准答案：A知识点解析：每年的息前税后利润=[4×600/(1-40%)×40%-1250]×(1-25%)=262．5(万元)，项目的净现值=[262.5+(2000-2000×1%)/4]×PVA10%，4+2000×1%×PV10%，4-2000=(262.5+495)×3.17+20×0.683-2000=414.935(万元)。69、根据综合资金成本法选择筹资方案后，若M公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高()万件。标准答案：B知识点解析：因为甲方案的综合资金成本高于乙方案，所以应该采用发行新股的方式筹集资金。第一年的税前利润=息税前利润-利息=600/(1-40%)×40%×4-1250-2400×10%=110(万元)，因为第二年的税前利润比第一年增长200万元，假设第二年的销售量为×万件，则：110+200=X×600/(1-40%)×40%-1250-2400×10%，解得X=4.5(万件)。所以，若要求A产品投产后的第二年其实现的税前利润总额比第一年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高0.5(4.5-4)万件。甲股份有限公司于2010年3月31日销售给乙公司产品一批，价款为6000000元(含增值税)，至2010年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备300000元。2010年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：(1)乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50%，产品账面成本为800000元，已提存货跌价准备20000元，计税价格(公允价值)为1000000元，增值税税率为17%。设备账面原价为2000000元，已提折旧为500000元，公允价值为1600000元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账(假定不考虑与固定资产相关的增值税)。(2)甲公司同意免除抵债后另外50%债务的20%，并将剩余债务延期至2012年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果乙公司2011年开始盈利，则2012年按年利率10%计算利息，如果乙公司2011年没有盈利，则2012年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。有证据表明乙公司2011年很可能盈利。70、债权人应该确认的债务重组损失为()元。标准答案：A知识点解析：甲公司(债权人)的债务重组损失=6000000-1600000-1000000-170000-6000000×50%×(1-20%)-300000=530000(元)。有关会计分录如下：借：固定资产1600000库存商品1000000应交税费——应交增值税(进项税额)170000应收账款——债务重组2400000坏账准备300000营业外支出——债务重组损失530000(倒挤)贷：应收账款600000071、假定2011年乙公司盈利，则甲公司2012年收取的利息为()元。标准答案：D知识点解析：因为2011年盈利，2012年应按年利率10%计算利息，所以甲公司2012年收取的利息=2400000×10%=240000(元)。72、重组后债务的入账价值为()元。标准答案：B知识点解析：重组后债务的入账价值=6000000×50%×(1-20%)=2400000(元)。73、债务人应确认的债务重组损益为()元。标准答案：C知识点解析：乙公司(债务人)的债务重组损益=6000000-1000000-170000-1600000-2400000-120000=710000(元)。有关会计分录如下：借：固定资产清1500000累计折旧500000贷：固定资产2000000借：应付账款6000000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税(销项税额)170000固定资产清理1500000应付账款——债务重组2400000预计负债[2400000×(10%-5%)]120000营业外收入——处置非流动资产利得100000营业外收入——债务重组利得710000借：存货跌价准备20000主营业务成本780000贷：库存商品800000四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下：(1)2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权。购买价款为3000万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；股权过户手续于2007年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。2008年度，B公司实现净利润900万元。(4)2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。74、A公司因对B公司长期股权投资对2007年利润的影响金额为()元。标准答案：B知识点解析：(1)①2007年1月1日借：长期股权投资——B公司(成本)3000贷：银行存款3000长期股权投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额3240(8100×40%)万元的差额，需要调整长期股权投资初始投资成本。借：长期股权投资——B公司(成本)240贷：营业外收入240②2007年3月20日借：应收股利——B公司(500×40%)200贷：长期股权投资——B公司(成本)200③2007年4月20日借：银行存款200贷：应收股利——B公司200④2007年末B公司按公允价值调整后的净利润=600-(900-450)/10=555(万元)投资方应确认的投资收益=555×40%=222(万元)借：长期股权投资——B公司(损益调整)222贷：投资收益222可见，对2007年利润的影响金额=240+222=462(万元)75、A公司2008年12月应做的账务处理为()。标准答案：A,D知识点解析：①2008年12月10日借：长期股权投资——B公司(其他权益变动)(220×40%)88贷：资本公积——其他资本公积88②2008年末投资方应确认的投资收益=[900-(900-450)/10]×40%=342(万元)借：长期股权投资——B公司(损益调整)342贷：投资收益34276、A公司2008年末对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。标准答案：C知识点解析：2008年末对B公司长期股权投资的账面价值=3000+240-200+222+88+342=3692(万元)77、A公司2009年4月1日应做的会计分录为()。标准答案：B,C,D知识点解析：①2009年4月1日借：固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产2200借：长期股权投资——E公司(成本)2280.8贷：固定资产清理1800营业外收入——处置非流动资产利得200主营业务收240应交税费——应交增值税(销项税额)(240×17%)40.80借：主营业务成本200贷：库存商品200投资成本2280.8万元大于应享有的可辨认净资产公允价值份额2200(5500×40%)万元，不需要调该项长期股权投资初始投资成本。78、2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为()万元。标准答案：D知识点解析：对E公司长期股权投资的入账价值为2280.8万元，2009年末因被投资单位实现净利润调增的长期股权投资价值320(800×40%)万元，所以2009年末长期股权投资的账面价值为2600.8万元。79、A公司在2009年应确认转让所持有B公司股权的损益为()万元。标准答案：A知识点解析：A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益。理由是：A公司应于股权转让日确认转让损益，而截至2009年12月31日，该股权转让有关法律手续尚未办理完毕，所以A公司在2009年不应确认转让所持B公司股权的相关损益，仍然要按权益法核算。甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。20×7年度有关资料如下：(1)从20×7年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。20×6年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。(2)从20×7年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从20×7年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×7年年初账面余额为零。20×7年第一、二、三季度各购人乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×7年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20×7年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。(4)甲公司20×7年度实现利润总额为8000万元。20×7年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。80、甲公司20×7年度应计提的生产设备的折旧额为()万元。标准答案：D知识点解析：甲公司20×7年度应计提的生产设备的折旧额=(2400-600)×2/5=720(万元)。81、20×7年度因设备折旧产生的递延所得税金额为()万元。标准答案：A知识点解析：20×7年税法折旧=2400÷12=200(万元)，会计折旧为720万元，可抵扣暂时性差异应确认的递延所得税资产=(720-200)×25%=130(万元)递延所得税资产是递延所得税收益，题干中问的是“递延所得税费用”，所以应用负号表示。下题同理。82、甲公司20×7年库存B产品和乙材料产生的递延所得税金额为()万元。标准答案：C知识点解析：领用原材料成本=(1000×200+1200×300+1250×100)/10000=68.5(万元)新产品成本=68.5+21.5=90(万元)新产品年末可变现净值=76-6=70(万元)因新产品可变现净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备20万元。剩余乙材料年末成本=400×1250=500000(元)=50(万元)剩余乙材料可变现净值为40万元因剩余乙材料可变现净值低于其成本，所以，剩余乙材料应计提跌价准备10万元。可抵扣暂时性差异应确认的递延所得税资产=(20+10)×25%=7.5(万元)83、20×7年度的应交所得税为()万元。标准答案：C知识点解析：应交所得税=[8000+(720-200)+(90-70)+(50-40)+(80-70)+20-2]×25%=2144.5(万元)。84、20×7年度的所得税费用为()万元。标准答案：A知识点解析：20×7年上述两项业务产生的递延所得税资产借方发生额=130+7.5=137.5(万元)，所得税费用=2144.5-137.5=2007(万元)。85、20×7年12月31日递延所得税负债和递延所得税资产的账面余额分别为()万元。标准答案：B,C知识点解析：因所得税核算方法变更，应调整递延所得税资产和递延所得税负债的年初数。应调增的递延所得税负债贷方余额=2000×25%=500(万元)应调增的递延所得税资产借方余额=1200×25%=300(万元)则20×7年12月31日递延所得税负债贷方余额=500(万元)20×7年12月31日递延所得税资产借方余额=137.5+300=437.5(万元)注册税务师财务与会计模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共36题，每题1.0分，共36分。)1、收益率的标准差是反映某资产收益率的各种可能结果对()的偏离程度的一个指标。A、期望收益率B、必要收益率C、风险收益率D、实际收益率标准答案：A知识点解析：收益率标准差是反映某资产收益率的各种可能结果对其期望值的偏离程度的一个指标。2、甲公司购入一台A设备，设备款项分4年等额支付，每年年初支付50000元，假设利率为10％，则付款额的终值为()元。(FVA10％,4=4．6410)A、132050B、255000C、255255D、260000标准答案：C知识点解析：终值=50000×FVA10％，4×(1+10％)=50000×4．6410×1．1=255255(元)3、某公司2013年年末资产总额为4000万元、资产负债率为60％；该公司2013年度的净资产利润率为5％，利润留存率为100％，销售净利润率为10％，则2013年实现销售收入净额是()万元。A、780．49B、750．63C、650．42D、1125．60标准答案：A知识点解析：假设收入为A，期初的所有者权益为B，那么：期末的所有者权益=4000×(1-60％)=1600，同时因为利润留存率为100％，意思是利润没有分配，全部为所有者权益了，所以有下面列示两个式子：10％×A／[(B+1600)／2]=5％B十10％×A=1600通过上述两个式子计算得出A=780．49万元。4、甲公司是七市公司，2013年实现净利润为2800万元，2013年平均市盈率为12。甲公司现准备向乙公司提出收购意向，乙公司2013年实现净利润为300万元，与乙公司规模相当经营范围相同的上市公司平均市盈率为10。按照非折现式价值评估模式计算的目标公司价值为()万元。A、36000B、28000C、3000D、2800标准答案：C知识点解析：目前公司价值=预计每股收益×标准市盈率=300×10=3000(万元)。由于计算的是目标公司价值，所以市盈率应该使用目标公司的市盈率，但是由于乙公司的市盈率没有给出，所以应该使用与乙公司规模相当经营范围相同的上市公司平均市盈率10。5、甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2013年1月1日，甲公司对外发行认股权证1000万份，行权日为2014年6月30日，每份认股权可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2013年度稀释每股收益金额是()元。A、0．4B、0．3C、0．5D、0．6标准答案：C知识点解析：调整增加的普通股股数=1000—1000×3／5=400(万股)，甲公司2013年度稀释每股收益金额=1200／(2000+400)=0．5元。6、相对于其他筹资方式，短期借款的优点是()。A、筹资速度快B、能获得财务杠杆利益C、资金成本低D、财务风险低标准答案：A知识点解析：短期借款筹资的优点是筹资速度快、款项使用灵活。7、某投资者欲投资购买某普通股股票，已知该种股票刚刚支付的每股股利为1．2元，以后的股利每年以2％的速度增长，投资者持有3年后以每股15元的价格出售，投资者要求的必要收益率为6％，则该股票的每股市价不超过()元时，投资者才会购买。(已知：PV6％,1=0．9434，PV6％,2=0．8900，PV6％,3=0．8396，PV6％,4=0．7921)A、15．93B、15．86C、30．6D、20．8标准答案：A知识点解析：根据题意，该股票预计第一年的股利为每股1．2×(1+2％)，第二年的股利为每股1．2×(1+2％)2，第三年的股利为每股1．2×(1+2％)3，所以目前股票的内在价值=1．2×(1+2％)×PV6％,1+1．2×(1+2％)2×PV6％，2+1．2×(1+2％)3×PV6％，3+15×PV6％，3=15．93(元)。8、某资产组合的风险收益率为8％，市场组合的平均收益率为10％，无风险收益率为5％，则资产组合的()。A、非系统风险比较小B、非系统风险比较大C、系统风险比较大D、系统风险比较小标准答案：C知识点解析：该投资组合的β=8％÷(10％—5％)=1．6，因此可判断系统风险比较大。9、某项目需要固定资产原始投资1000万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8％，分年付息一次还本。假设项目投资时需要投入营运资金600万元，无形资产于建设期结束时投入。该投资项目建成投产时的投资总额是()万元。A、1900B、1600C、2060D、1980标准答案：C知识点解析：该投资项目建成投产时的投资总额=1000+300+600+1000×2×8％=2060(万元)10、某企业2011年度的普通股和长期债券资金分别为2200万元和1600万元，资本成本分别为20％和13％。2012年度拟发行长期债券1200万元，年利率为14％，筹资费用率为2％；预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元，每股年末发放股利5．7元，股利增长率为3％。若企业适用的企业所得税税率为25％，则债券发行后的加权资本成本为()。(计算结果保留两位小数)A、14．65％B、15．20％C、15．36％D、16．08％标准答案：A知识点解析：新发行长期债券资本成本=14％×(1—25％)／(1—2％)=10．71％，债券发行后普通股票的资本成本=5．7／38+3％=18％，债券发行后加权资本成本=[2200／(2200+1600+1200)]×18％+[1600／(2200+1600+1200)]×13％+[1200／(2200+1600+1200)]×10．71％=14．65％。11、下列各项中，属于企业发放现金股利这种分配形式的优点的是()。A、提高企业的偿债能力B、增强股东的投资能力C、减轻企业的财务风险D、增加企业股票的发行量标准答案：B知识点解析：企业分配现金股利，则投资者得到的是现金，因此有利于股东取得现金收入，从而增强投资能力。12、下列各项中，通常能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是()。A、发行债券的公司将可转换公司债券转为股本B、董事会提出股票股利分配方案C、接受股东投入的货币资金D、以盈余公积转增资本标准答案：C知识点解析：选项A，将可转换公司债券转换为股本，负债减少，所有者权益增加；选项B，董事会提出股票股利分配方案，企业不做账务处理，不影响所有者权益变动；选项C，接受股东投入的货币资金，银行存款和实收资本(或股本)同时增加，资产和所有者权益同时变动；选项D，以盈余公积转增资本，减少盈余公积，增加实收资本(或股本)，所有者权益总额不会发生变化。13、甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为400000元，银行对账单余额为420000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张16500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为()元。A、420000B、368500C、471500D、438500标准答案：D知识点解析：调节后的银行存款余额=420000+35000-16500(或400000+41000—2500)=438500(元)14、下列各项中，不构成应收账款入账价值的是()。A、确认商品销售收入时尚未收到的价款B、确认销售收入时尚未收到的增值税销项税额C、代购货方垫付的运杂费D、实质上具有融资性质的销售商品的债权标准答案：D知识点解析：应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运输费等。15、甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2011年12月31日甲公司结存原材料15吨，每吨账面成本2100元，市场售价为2000元。根