税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷5（共283题）

税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷5（共9套）（共283题）税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、某企业(增值税一般纳税人)于2016年2月将一辆于2012年2月购入的小汽车以10万元的价格售出(未放弃优惠)，其正确的税务处理方法是()。A、按2％的征收率计算应纳增值税B、按3％的征收率计算应纳增值税C、按3％征收率减按2％计算应纳增值税D、按17％的税率计算应纳增值税标准答案：C知识点解析：小汽车的进项税额自2013年8月1日之后可以抵扣，2012年购入的不得抵扣进项税额，所以销售时，如果未放弃减税优惠，应选择按3％征收率减按2％计算缴纳增值税。2、注册税务师接受委托，审核生产性外商投资企业所得税纳税情况时，对于以下业务应当进行调整的是()。A、企业销售自制半成品15万元，作为收入核算B、将价值0.5万元的外购商品用于投资，企业作主营业务收入核算C、以产品向投资者分配利润600万元，企业计入其他业务收入账中D、企业因管理不善发生外购材料损失，经公司审批，直接将材料成本计入营业外支出标准答案：D知识点解析：选项A自制半成品销售取得的收入应当确认收入，企业的处理是正确的；选项B确认收入的处理是正确的；选项C正确的会计处理应当计入主营业务收入处理，企业计入其他业务收入不影响企业所得税的计算，所以，注册税务师审核时，不需要进行调整；选项D企业外购的材料发生非正常损失，已经抵扣的进项税额要做转出处理，与材料成本一并计入营业外支出。3、代理制作涉税文书的基本程序之一是()。A、交由代理的注册税务师审验签收B、宣传税收法律政策C、编制各类税收表格D、交由纳税人审验签收标准答案：D知识点解析：代理制作涉税文书的程序为：搜集整理原始资料；规范填写涉税文书；交由纳税人审验签收；按规定时限报送主管税务机关。4、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算()。A、减半贴花B、全额贴花C、补贴印花D、加倍贴花标准答案：C知识点解析：暂无解析5、2016年5月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的，其进项税额()。A、一次性在当年抵扣B、分两年抵扣，每年按照可抵扣税额的50％抵扣C、分两年抵扣，60％的部分在当期抵扣，40％的部分于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣D、当期不得抵扣，在取得扣税凭证的当月起第13个月的当月一次性抵扣标准答案：C知识点解析：2016年5月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50％的。其进项税额分两年抵扣，60％的部分在当期抵扣，40％的部分于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣。6、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起()日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。A、10B、15C、30D、45标准答案：B知识点解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。7、关于下列所得缴纳个人所得税的说法，不正确的有()。A、自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税B、离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税C、编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税D、企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2％返还的手续费，无需缴纳个人所得税标准答案：C知识点解析：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。8、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是()。A、税收滞纳金B、企业所得税税款C、计入产品成本的车间水电费用支出D、向投资者支付的权益性投资收益款项标准答案：C知识点解析：计入产品成本的车间水电费支出可以税前扣除。选项A、B、D，属于不得扣除项目。9、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应()。A、就其增值额超过20％部分计算缴纳土地增值税B、就其全部增值额计算缴纳土地增值税C、就其扣除项目金额计算缴纳土地增值税D、就其取得的收入计算缴纳土地增值税标准答案：B知识点解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。10、下列各项中，属于在境内销售服务或者无形资产的是()。A、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务B、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产C、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产D、境外单位或者个人向境内单位或个人销售在境内发生的服务标准答案：D知识点解析：选项ABC均不属于在境内销售服务或者无形资产。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、注册税务师对资源税进行纳税审核时，下列说法错误的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对于独立矿山、联合企业自产的铁矿石，可以享受减按40%征收资源税的优惠政策，对于其收购的铁矿石不适用这项优惠政策；对于有色金属矿的资源税均可以享受减按70%的优惠政策，已经取消；对于独立矿山和联合企业收购的未税矿产品，适用的单位税额按照独立矿山和联合企业适用的资源税单位税额。12、以下关于税务登记的规定中，正确的表述有()。标准答案：C,D,E知识点解析：有独立经营权、在财务上独立核算并定期向发包人上交承包费的承租人，应自承包承租合同签订之日起30日内，申报办理税务登记证，因此选项A不正确；从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续的12个月内累计超过180天的，应当在期满之日起30日内，申报办理税务登记证，因此选项B不正确。13、行政复议期间允许行政复议中止的情形有()。标准答案：A,B,E知识点解析：暂无解析14、增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般有以下表现形式：(1)购买方直接从销售方取得货币资金；(2)购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；(3)购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；(4)购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；(5)购买方取得销售方支付的费用补偿。15、某外商投资企业经董事会讨论决定生产经营期由10年改变为15年，注册税务师代理变更税务登记手续应向主管税务机关报送的资料有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析16、设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析17、税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：在代理过程中，代理人应充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动。注意这里是要体现被代理人的“合法意愿”，而不是“所有意愿”，即不包括“不合法的意愿”。18、税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书。下列关于业务约定书的表述中正确的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B，税务师事务所及税务师和其他专业人员，在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明；选项D，业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化，税务师事务所应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。19、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。20、下列属于变更税务登记适用范围的是()。标准答案：C,D,E知识点解析：变更税务登记的适用范围包括：(1)改变纳税人名称、法定代表人的；(2)改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的)；(3)改变经济性质或企业类型的；(4)改变经营范围、经营方式的；(5)改变产权关系的；(6)改变注册资金的。其中改变主管税务机关属于注销税务登记的适用范围。三、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月21日将闲置办公楼对外出售并签订产权转移书据，取得价款5800万元(含税)，不能提供评估价格。该办公楼系甲公司于2012年5月21日购入并投入使用，人账金额为3000万元(购房发票上注明的房屋购置原价为2880万元，契税完税凭证上注明的契税为120万元)，甲公司预计可使用20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。甲公司当月其他销售商品业务取得不含税销售收入为3308．46万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为325．1万元，当月已在增值税发票选择确认平台勾选确认。甲公司销售办公楼选择简易计税方法计税。21、说明甲公司销售办公楼应缴纳的相关税费(不考虑企业所得税)，并计算各项税费金额。标准答案：甲公司销售办公楼应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税。增值税=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(万元)；城市维护建设税=139．05×7％=9．73(万元)；教育费附加=139．05×3％=4．17(万元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(万元)；印花税=5800×0．05％=2．9(万元)；土地增值税：转让收入=5800—139．05=5660．95(万元)；可扣除项目金额合计=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(万元)；增值额=5660．95—4027．58=1633．37(万元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；应缴纳土地增值税：1633．37×30％=490．01(万元)。知识点解析：暂无解析22、编制甲公司销售办公楼相关的会计分录。标准答案：借：固定资产清理2002．5累计折旧997．5(3000×95％／20×7)贷：固定资产3000借：银行存款5800贷：固定资产清理5660．95应交税费—简易计税139．05借：固定资产清理506．69贷：应交税费—应交城市维护建设税9．73—应交教育费附加4．17—应交地方教育附加2．78—应交土地增值税490．01借：税金及附加2．9贷：银行存款2．9借：固定资产清理3151．76贷：资产处置损益3151．76知识点解析：暂无解析23、编制甲公司月末结转与增值税有关的会计分录。标准答案：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)105贷：应交税费—未交增值税105(3308．46×13％—325．1)知识点解析：暂无解析四、综合主观题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，为小汽车生产企业，系增值税一般纳税人，主要从事小汽车的研发、生产和销售。企业拥有固定资产价值908000万元(其中生产经营使用的房产原值为82000万元)，生产经营占地面积800000平方米。2019年5月3日，ABC税务师事务所受托对该公司2018年度的纳税情况进行审核，发现以下问题：(1)全年生产小汽车．50000辆，每辆生产成本9．8万元，市场不含税销售价12．8万元。全年销售小汽车40000辆，销售合同记载取得不含税销售收入512000万元。由于购货方未在规定时间内归还包装物没收包装物押金3800万元，并开具普通发票，甲公司账务处理：借：银行存款593920贷：主营业务收入512000应交税费—应交增值税(销项税额)81920借：主营业务成本392000贷：库存商品392000借：银行存款3800贷：营业外收入3800(2)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计299048万元。运输合同记载运输费的价款3200万元，增值税专用发票注明税额320万元。甲公司账务处理：借：原材料261000应交税费—应交增值税(进项税额)41568贷：银行存款302568(3)甲公司当年管理费用合计45510万元(其中含业务招待费用600万元，新技术研究开发费用5500万元，支付其他企业管理费3000万元)。同时，甲公司因管理不善导致从一般纳税人处购进的原材料丢失6200万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费200万元(进项税额已抵扣)。原材料损失账务处理：借：待处理财产损溢6200贷：原材料6200借：管理费用6200贷：待处理财产损溢6200(4)甲公司当年销售费用合计7600万元，财务费用合计8100万元。(5)甲公司当年营业外支出合计2600万元(其中含通过公益性社会组织向贫困山区捐赠1500万元)。甲公司公益性捐赠账务处理：借：营业外支出1500贷：银行存款1500(6)甲公司当年投资收益合计为2390万元，包括甲公司取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入600万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％；取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入1700万元，已知该股息收入已在境外承担所得税税额300万元。甲公司账务处理：借：银行存款2390贷：投资收益2390(7)甲公司当年吸收合并一家小型股份公司，该公司主营甲公司生产用原材料之一。该公司资产公允价值为57000万元、负债为32000万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时该公司的股权支付额为23000万元、银行存款2000万元元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(8)2018年度，该公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=81920—41568=40352(万元)②消费税=512000×5%=25600(万元)③城建税、教育费附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(万元)④城镇土地使用税=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(万元)⑤企业所得税：利润总额=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(万元)应纳企业所得税=(30184．8—90)×25％=7523．7(万元)。其他资料：甲公司2018年决算报表已编制；小汽车适用的消费税税率为5％，假设所有房产从5月开始缴纳房产税且计算房产余值的扣除比例为30％，假设所有土地从5月开始缴纳城镇土地使用税且单位年税额为每平方米6．4元，不考虑地方教育附加和逾期包装物成本结转，2018年国家发行的最长期限的国债年利率为6％。24、扼要指出甲公司自行计算缴纳税款的不当之处，简述理由，并计算应补(退)的各种税款(不考虑企业所得税)。标准答案：①增值税计算有误。开具普通发票收取的包装物押金收入应作为价外费用计算增值税销项税；因管理不善造成原材料丢失，应作进项税额转出处理。应补缴增值税=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(万元)②消费税计算有误。开具普通发票收取的包装物押金收入应作为价外费用计算消费税。应补缴消费税=3800÷(1+16％)×5％=163．79(万元)③应补缴城建税和教育费附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(万元)④应补缴房产税=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(万元)⑤应补缴印花税：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(万元)。知识点解析：暂无解析25、正确计算甲公司2018年度实现的利润总额。标准答案：利润总额=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(万元)。知识点解析：暂无解析26、计算应补(退)的企业所得税。标准答案：①业务招待费限额=600×60％=360(万元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(万元)业务招待费调增应纳税所得额=600—360=240(万元)。②新技术研发费可加计扣除75％，可以加计扣除的金额=5500×75％=4125(万元)，应调减应纳税所得额4125万元。③支付其他企业的管理费3000万元不得扣除，应调增应纳税所得额3000万元。④公益性捐赠无须调整。⑤取得境内居民企业分得的600万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入，调减应纳税所得额690万元。⑥可弥补合并企业亏损=(57000—32000)×6％=1500(万元)。⑦境内应纳税所得额=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(万元)境内应纳所得税额=22529．64×25％=5632．41(万元)境外所得抵免限额=(1700+300)×25％=500(万元)该企业应纳企业所得税=5632．41+(500—300)=5832．41(万元)该企业当年应退企业所得税=7523．7—5832．41=1691．29(万元)。知识点解析：暂无解析27、根据上述资料，编制错账的调整分录。标准答案：①包装物押金收入调账处理：借：以前年度损益调整524．14贷：应交税费—应交增值税(销项税额)524．14②补缴房产税：借：以前年度损益调整459．2贷：应交税费—应交房产税459．2③补缴印花税：借：以前年度损益调整244．91贷：银行存款244．91④补缴城建税、教育费附加借：以前年度损益调整166．79贷：应交税费—应交城市维护建设税116．75应交税费—应交教育费附加50．04⑤原材料非正常损失应转出进项税额：借：以前年度损益调整980贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)980⑥补缴消费税：借：以前年度损益调整163．79贷：应交税费—应交消费税163．79⑦调整企业所得税：借：应交税费—应交所得税1691．29贷：以前年度损益调整1691．29⑧调整增值税借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)1504．14贷：应交税费—未交增值税1504．14⑨结转以前年度损益调整借：利润分配847．54贷：以前年度损益调整847．54知识点解析：暂无解析税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表小“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应()。A、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报标准答案：A知识点解析：暂无解析2、下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是()。A、增设或撤销分支机构的B、改变生产经营期限和隶属关系的C、改变开户银行和账号D、改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的标准答案：D知识点解析：纳税人需要申报办理注销税务登记主要有三种情况：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。A、B、C选项属于变更税务登记的情形，故D选项符合题意。3、在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是()。A、企业计提的各种准备金不得税前扣除B、投资者的工资不得在税前扣除C、企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其当年销售(营业)收入的5‰以内据实扣除D、企业实际发生的合理的工资薪金支出，允许据实税前扣除标准答案：C知识点解析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。4、下列各项中，属于增值税兼营销售行为分别缴纳增值税和营业税的是()。A、建材商店在向A公司销售建材，同时为B公司提供装饰服务B、餐厅提供就餐服务并销售烟酒C、塑钢门窗商店销售外购产品并负责为客户提供安装服务D、汽车销售公司仅为顾客提供汽车装饰服务标准答案：A知识点解析：选项B属于营业税混合销售行为，交营业税；选项C属于增值税混合销售行为，一并缴纳增值税；选项D，属于营业税征税范围，应缴纳营业税。5、纳税人销售非自建的不动产，应以()作为增值税的计税依据，按照5％的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。A、全部价款和价外费用B、全部价款和价外费用扣除转让的税费C、全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额D、不动产购置原价或者取得不动产时的作价标准答案：C知识点解析：纳税人销售非自建的不动产，应以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为增值税的计税依据，按照5％的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。6、对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的货物的纳税单位或个人采用的税款征收方式是()。A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收标准答案：B知识点解析：查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。7、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是()。A、将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B、未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C、将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D、将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税标准答案：B知识点解析：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。8、某养殖场，2019年2月养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽。假设当地水污染物适用税额为每污染当量3．2元，当月应纳环境保护税()元。A、0B、640C、19200D、576000标准答案：B知识点解析：水污染物当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3．2=640(元)。9、某增值税一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，2019年5月取得含税建筑工程款5000万元，支付给分包单位含税分包款200万元，则应在提供建筑服务所在地预缴增值税()万元。A、88．07B、135．14C、94．12D、86.49标准答案：A知识点解析：一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款=(全部价款和价外费用—支付的分包款)÷(1+9％)×2％=(5000—200)÷(1+9％)×2％=88．07(万元)。10、某居民个人在进行“综合所得”汇算清缴时，下列各项不属于专项附加扣除的是()。A、基本养老保险费B、继续教育支出C、住房贷款利息支出D、子女教育支出标准答案：A知识点解析：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；选项A属于专项扣除。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、注册税务师事务所应当通过以下()措施实现对独立性的监控。标准答案：B,D,E知识点解析：注册税务师事务所对独立性的监控包括：(1)项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响。(2)执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施。(3)税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认：税务师事务所及其人员是否满足独立性要求；税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录；税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施。12、针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列()事项。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E是税务师事务所在确定是否接受新业务时应考虑的相关事项。针对有关客户的诚信，税务师事务所应当考虑下列事项：(1)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商誉；(2)客户的经营性质及业务环境；(3)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和税收法律法规等的态度；(4)客户是否过分考虑将税务师事务所的收费维持在尽可能低的水平；(5)工作范围受到不适当限制的迹象；(6)客户可能涉嫌违法犯罪行为的迹象；(7)变更税务师事务所的原因。13、纳税人有以下情形之一的，一律定为C级()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：D项，这里办理税务登记不满二年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。14、在外商投资企业和外国企业所得税中，按100%再投资退税率退税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析15、关于停业、复业登记，下列表述不正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记；选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出；选项E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。16、纳税人的权利有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：C项纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。17、下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有()。标准答案：C,E知识点解析：选项A属于“劳务报酬所得”选项B属于“利息、股息、红利”所得；选项D属于“个体工商户的生产、经营所得”。18、下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析19、税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项B：计入收入或是冲减费用，对当期损益的影响是一致的。选项C：无需纳税调整。20、某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2014年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款30000元，支付不含税运费1000元，并取得了符合规定的一般纳税人开具的货运增值税专用发票；将收购的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。对上述业务税务处理正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：甲卷烟厂购买烟叶的烟叶税＝30000×(1＋10％)×20％＝6600(元)购买烟叶可抵扣进项税合计＝30000×(1＋10％)×(1＋20％)×13％＋1000×11％－5258(元)甲企业委托加工烟丝，支付加工费可以抵扣的进项税为850元。甲企业可以抵扣的进项税额合计＝5258＋850＝6108(元)烟叶的成本＝30000×(1＋10％)×(1＋20％)×87％＋1000＝35452(元)乙企业应纳城建税、教育费附加和地方教育附加合计＝850×(5％＋3％＋2％)＝85(元)乙企业应代收代缴消费税＝(35452＋5000)÷(1－30％)×30％＝17336．57(元)乙企业应代收代缴城建税、教育附加和地方教育附加合计＝17336．57×(5％＋3％＋2％)＝1733．66(元)三、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)位于某市的甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月21日将闲置办公楼对外出售并签订产权转移书据，取得价款5800万元(含税)，不能提供评估价格。该办公楼系甲公司于2012年5月21日购入并投入使用，人账金额为3000万元(购房发票上注明的房屋购置原价为2880万元，契税完税凭证上注明的契税为120万元)，甲公司预计可使用20年，预计净残值率为5％，采用年限平均法计提折旧。甲公司当月其他销售商品业务取得不含税销售收入为3308．46万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为325．1万元，当月已在增值税发票选择确认平台勾选确认。甲公司销售办公楼选择简易计税方法计税。21、说明甲公司销售办公楼应缴纳的相关税费(不考虑企业所得税)，并计算各项税费金额。标准答案：甲公司销售办公楼应缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税。增值税=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(万元)；城市维护建设税=139．05×7％=9．73(万元)；教育费附加=139．05×3％=4．17(万元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(万元)；印花税=5800×0．05％=2．9(万元)；土地增值税：转让收入=5800—139．05=5660．95(万元)；可扣除项目金额合计=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(万元)；增值额=5660．95—4027．58=1633．37(万元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；应缴纳土地增值税：1633．37×30％=490．01(万元)。知识点解析：暂无解析22、编制甲公司销售办公楼相关的会计分录。标准答案：借：固定资产清理2002．5累计折旧997．5(3000×95％／20×7)贷：固定资产3000借：银行存款5800贷：固定资产清理5660．95应交税费—简易计税139．05借：固定资产清理506．69贷：应交税费—应交城市维护建设税9．73—应交教育费附加4．17—应交地方教育附加2．78—应交土地增值税490．01借：税金及附加2．9贷：银行存款2．9借：固定资产清理3151．76贷：资产处置损益3151．76知识点解析：暂无解析23、编制甲公司月末结转与增值税有关的会计分录。标准答案：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)105贷：应交税费—未交增值税105(3308．46×13％—325．1)知识点解析：暂无解析四、综合主观题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，为小汽车生产企业，系增值税一般纳税人，主要从事小汽车的研发、生产和销售。企业拥有固定资产价值908000万元(其中生产经营使用的房产原值为82000万元)，生产经营占地面积800000平方米。2019年5月3日，ABC税务师事务所受托对该公司2018年度的纳税情况进行审核，发现以下问题：(1)全年生产小汽车．50000辆，每辆生产成本9．8万元，市场不含税销售价12．8万元。全年销售小汽车40000辆，销售合同记载取得不含税销售收入512000万元。由于购货方未在规定时间内归还包装物没收包装物押金3800万元，并开具普通发票，甲公司账务处理：借：银行存款593920贷：主营业务收入512000应交税费—应交增值税(销项税额)81920借：主营业务成本392000贷：库存商品392000借：银行存款3800贷：营业外收入3800(2)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价税款共计299048万元。运输合同记载运输费的价款3200万元，增值税专用发票注明税额320万元。甲公司账务处理：借：原材料261000应交税费—应交增值税(进项税额)41568贷：银行存款302568(3)甲公司当年管理费用合计45510万元(其中含业务招待费用600万元，新技术研究开发费用5500万元，支付其他企业管理费3000万元)。同时，甲公司因管理不善导致从一般纳税人处购进的原材料丢失6200万元，其中含支付给运输企业(增值税一般纳税人)的运费200万元(进项税额已抵扣)。原材料损失账务处理：借：待处理财产损溢6200贷：原材料6200借：管理费用6200贷：待处理财产损溢6200(4)甲公司当年销售费用合计7600万元，财务费用合计8100万元。(5)甲公司当年营业外支出合计2600万元(其中含通过公益性社会组织向贫困山区捐赠1500万元)。甲公司公益性捐赠账务处理：借：营业外支出1500贷：银行存款1500(6)甲公司当年投资收益合计为2390万元，包括甲公司取得直接投资境内非上市居民企业分配的股息收入600万元，已知境内被投资企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％；取得到期的国债利息收入90万元；取得直接投资境外公司分配的股息收入1700万元，已知该股息收入已在境外承担所得税税额300万元。甲公司账务处理：借：银行存款2390贷：投资收益2390(7)甲公司当年吸收合并一家小型股份公司，该公司主营甲公司生产用原材料之一。该公司资产公允价值为57000万元、负债为32000万元、未超过弥补年限的亏损额为1620万元。合并时该公司的股权支付额为23000万元、银行存款2000万元元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(8)2018年度，该公司自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=81920—41568=40352(万元)②消费税=512000×5%=25600(万元)③城建税、教育费附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(万元)④城镇土地使用税=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(万元)⑤企业所得税：利润总额=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(万元)应纳企业所得税=(30184．8—90)×25％=7523．7(万元)。其他资料：甲公司2018年决算报表已编制；小汽车适用的消费税税率为5％，假设所有房产从5月开始缴纳房产税且计算房产余值的扣除比例为30％，假设所有土地从5月开始缴纳城镇土地使用税且单位年税额为每平方米6．4元，不考虑地方教育附加和逾期包装物成本结转，2018年国家发行的最长期限的国债年利率为6％。24、扼要指出甲公司自行计算缴纳税款的不当之处，简述理由，并计算应补(退)的各种税款(不考虑企业所得税)。标准答案：①增值税计算有误。开具普通发票收取的包装物押金收入应作为价外费用计算增值税销项税；因管理不善造成原材料丢失，应作进项税额转出处理。应补缴增值税=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(万元)②消费税计算有误。开具普通发票收取的包装物押金收入应作为价外费用计算消费税。应补缴消费税=3800÷(1+16％)×5％=163．79(万元)③应补缴城建税和教育费附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(万元)④应补缴房产税=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(万元)⑤应补缴印花税：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(万元)。知识点解析：暂无解析25、正确计算甲公司2018年度实现的利润总额。标准答案：利润总额=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(万元)。知识点解析：暂无解析26、计算应补(退)的企业所得税。标准答案：①业务招待费限额=600×60％=360(万元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(万元)业务招待费调增应纳税所得额=600—360=240(万元)。②新技术研发费可加计扣除75％，可以加计扣除的金额=5500×75％=4125(万元)，应调减应纳税所得额4125万元。③支付其他企业的管理费3000万元不得扣除，应调增应纳税所得额3000万元。④公益性捐赠无须调整。⑤取得境内居民企业分得的600万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入，调减应纳税所得额690万元。⑥可弥补合并企业亏损=(57000—32000)×6％=1500(万元)。⑦境内应纳税所得额=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(万元)境内应纳所得税额=22529．64×25％=5632．41(万元)境外所得抵免限额=(1700+300)×25％=500(万元)该企业应纳企业所得税=5632．41+(500—300)=5832．41(万元)该企业当年应退企业所得税=7523．7—5832．41=1691．29(万元)。知识点解析：暂无解析27、根据上述资料，编制错账的调整分录。标准答案：①包装物押金收入调账处理：借：以前年度损益调整524．14贷：应交税费—应交增值税(销项税额)524．14②补缴房产税：借：以前年度损益调整459．2贷：应交税费—应交房产税459．2③补缴印花税：借：以前年度损益调整244．91贷：银行存款244．91④补缴城建税、教育费附加借：以前年度损益调整166．79贷：应交税费—应交城市维护建设税116．75应交税费—应交教育费附加50．04⑤原材料非正常损失应转出进项税额：借：以前年度损益调整980贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)980⑥补缴消费税：借：以前年度损益调整163．79贷：应交税费—应交消费税163．79⑦调整企业所得税：借：应交税费—应交所得税1691．29贷：以前年度损益调整1691．29⑧调整增值税借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)1504．14贷：应交税费—未交增值税1504．14⑨结转以前年度损益调整借：利润分配847．54贷：以前年度损益调整847．54知识点解析：暂无解析税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、进行税务咨询服务的核心是()。A、弄清咨询问题所涉及的税种B、收集咨询问题相关的税收政策文件C、分析税收政策适用条款D、根据需要作必要的沟通说明标准答案：C知识点解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。2、纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，下列说法正确的是()。A、应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、应当由分立后的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任D、无须继续缴纳税款标准答案：C知识点解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应该承担连带责任。3、税务师进行发票审核的首要内容是()。A、发票的真伪鉴别B、取得的发票是否合法有效C、进项税额是否可以抵扣D、发票的品名和金额是否正确标准答案：A知识点解析：伪造的虚假发票，不能作为财务核算、税前扣除等有效凭证，发票的真伪鉴别是发票使用审核的首要内容。4、下列各项中，()对税务代理服务成果的质量承担最终责任。A、税务师事务所和项目负责人B、税务师C、税务师事务所和外聘专家D、项目负责人和税务师标准答案：A知识点解析：税务师事务所和项目负责人对税务代理服务成果的质量承担最终责任。5、下列行为中，税务师在执业过程中不得实施的是()。A、接受纳税人的委托代理记账B、以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C、就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询D、允许他人以本人名义执业标准答案：D知识点解析：选项A、B、C属于可以实施的行为。6、下列关于消费税计税依据的特殊规定的说法中，错误的是()。A、境内销售卷烟的最低计税价格由国家税务总局核定B、进口的应税消费品的计税价格由海关核定C、卷烟消费税最低计税价格计算方法为，某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)D、境内销售小汽车的最低计税价格由省、自治区、直辖市税务机关核定标准答案：D知识点解析：境内销售卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，选项D错误。7、某上市公司支付给相关人员的下列支出中，应按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税的是()。A、向独立董事支付的补贴B、向职工支付的托儿补助费C、支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费D、向外聘技术人员支付的兼职费标准答案：C知识点解析：选项A、D属于劳务报酬所得；选项B不属于工资范围，不征个人所得税。8、某养殖场，2019年2月养鸡存栏量为6000羽，污染当量值为30羽。假设当地水污染物适用税额为每污染当量3．2元，当月应纳环境保护税()元。A、0B、640C、19200D、576000标准答案：B知识点解析：水污染物当量数=6000÷30=200，应纳税额=200×3．2=640(元)。9、某工业企业2018年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产所有权收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入500万元，当年发生业务招待费12万元，则该企业2018年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。A、6．25B、6．4C、7．2D、8．25标准答案：C知识点解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。转让无形资产和变卖固定资产取得的收入，属于营业外收入或资产处置损益，不作为扣除限额基数。业务招待费扣除限额=(1000+150+500)×5‰=8．25(万元)＞12×60％=7．2(万元)，可以扣除的业务招待费为两者较小者，即7．2万元。10、下列()不属于制定执业质量制度应遵循原则。A、全面原则B、效益原则C、适用原则D、责任清晰原则标准答案：B知识点解析：制定执业质量制度应遵循的原则包括：全面原则，适用原则，质量、风险、效率兼顾原则，责任清晰原则。11、下列项目中，不属于消费税税目征收范围的是()。A、航空煤油B、酒精C、果啤D、涂料标准答案：B知识点解析：选项A，航空煤油暂缓征收消费税，但属于消费税的征税范围；选项B，自2014年12月1日起，取消酒精消费税；选项C，果啤属于啤酒，应征收消费税；选项D，电池、涂料自2015年2月1日起，征收消费税。12、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，不应按照全额作为企业所得税应纳税所得额的是()。A、股息收入B、特许权使用费收入C、租金收入D、财产转让收人标准答案：D知识点解析：《中华人民共和国企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。13、下列关于税金及附加的审查的说法中，错误的是()。A、企业经营活动产生的消费税应该通过“税金及附加”科目核算B、签订商品房购销合同缴纳的印花税通过“管理费用”科目核算C、购买车辆缴纳的车辆购置税应当计入所购人车辆的成本D、某煤矿企业生产销售原煤缴纳的资源税应该通过“税金及附加”科目核算标准答案：B知识点解析：全面实行营改增后，税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。14、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，其法律责任的表述正确的是()。A、由税务机关责令限期改正，可处以5000元以下的罚款B、情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款C、情节严重的，可处以5000元以上1万元以下的罚款D、税务机关责令改正，处以2000元以上5000元以下的罚款标准答案：B知识点解析：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。15、下列转让定价方法中，适用于所有关联交易的是()。A、可比非受控价格法B、成本加成法C、交易净利润法D、利润分割法标准答案：A知识点解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。成本加成法适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。交易净利润法适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。利润分割法适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。16、下列各项中，属于房产税征税范围的是()。A、位于市区的水塔B、位于农村的仓库C、位于工矿区的厂房D、位于县城的室外游泳池标准答案：C知识点解析：选项A、D，房产税以房屋为征税对象。所谓房屋，是指有屋面和围护结构(有墙或者两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、水塔等，不属于房产，不需要缴纳房产税。选项B，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，位于农村的仓库不需要缴纳房产税。17、下列关于税务代理执业要求的说法中，不符合规定的是()。A、项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案B、鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿C、税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿D、税务师事务所的业务档案应当自提交结果之日起至少保存10年标准答案：C知识点解析：选项C，税务师行业主管部门检查执业质量时，不论是否经过委托人的同意。事务所都应提供工作底稿。18、下列关于企业的几种凭证的说法中，需要缴纳印花税的是()。A、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同B、金融机构与小型、微型企业签订的借款合同C、已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同D、企业与银行签订的无息贷款合同标准答案：C知识点解析：选项C，分包合同应单独按“建筑安装工程承包合同”计征印花税。19、下列关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定的说法中，错误的是()。A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额D、利息所得，以收入全额为应纳税所得额标准答案：C知识点解析：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。20、申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。下列各项中，不属于授权委托书应当载明的内容的是()。A、委托事项B、委托权限C、委托期限D、委托结果标准答案：D知识点解析：授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、下列各项中，属于税收筹划的基本方法的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：税收筹划的基本方法包括不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法和退税方法。22、税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的是()。标准答案：B,C知识点解析：选项AE属于税收保全措施。选项D是罚款。23、税务机关作出的下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有()。标准答案：A,B知识点解析：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。24、下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。25、税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项A，税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。26、下列税种由税务机关负责征收管理的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C、D由海关系统负责征收和管理。27、根据税法的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人中报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。28、下列各项中，符合房产税纳税人规定的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，房屋出租的由出租人缴纳房产税。29、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，应冲减“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目；选项E，按照视同销售处理，应计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。30、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。三、简答题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)张某是一家上市公司高管，同时担任另一公司独立董事。针对2019年1月1日开始施行的个人所得税法，张某有如下问题。根据上述资料，回答下列问题：31、针对全年的工资、薪金所得和董事费收入，该如何缴纳个人所得税?标准答案：①扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数③居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。知识点解析：暂无解析32、专项附加扣除项目都包括哪些内容，具体该如何扣除?标准答案：个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。①子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。②继续教育：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。③大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。④住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除。扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息的扣除。⑤住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；(二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。⑥赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：(一)纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；(二)纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。知识点解析：暂无解析2019年6月，达达商贸有限公司准备终止营业。经查实，达达商贸有限公司欠缴税款7000元，税务机关责令其限期10日内缴纳欠缴税款，期满后，达达商贸有限公司仍未缴纳税款并开始转移或者隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达商贸有限公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为决定于2019年7月20日依照法定程序作出处以10000元罚款的处罚决定。根据上述资料，回答下列问题：33、税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么?标准答案：税务机关采取的强制执行措施正确。首先，就达达商贸有限公司欠缴的税款，税务机关已经责令企业限期缴纳，该公司在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。知识点解析：暂无解析34、具体的强制执行措施是什么?标准答案：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。知识点解析：暂无解析35、作出的行政处罚是否正确?为什么?标准答案：给予10000元的行政罚款正确。达达商贸有限公司的行为构成了欠税行为。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。该公司欠缴税款7000元，税务机关给予10000元的处罚，是正确的。知识点解析：暂无解析2015年，A公司对B厂投资900万元，占有60％的股份。2019年，A公司拟结束投资，并将所占股份全部转让给C厂，双方商定价格为1400万元。截至转让时，B厂净资产为1800万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。A公司拟将此项投资全部出让给C厂(为分析方便，假定A公司历年盈利也无减免优惠政策；在分利情况下，B厂同意全额分配，支付给A公司的金额不因分利而调整)。从A公司的角度进行税收筹划，其结束投资可选择的方案有两个：一是进行股权转让；二是先投资分利，再进行股权转让。根据上述资料，回答下列问题：36、分别计算两种方案的应纳所得税额，并说明A公司采用哪个方案更好。(金额单位为万元。)标准答案：方案一：股权转让，A公司的股权转让所得为1400-900=500(万元)，并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对应纳企业所得税额为500×25％=125(万元)。方案二：运用了分割方法和减免税方法，将应取得的1400万元分两步实现，即首先取得投资分利300(500×60％)万元，然后取得股权转让收入1100万元。投资分利属于免税所得，其相对的应纳企业所得税为0元。股权转让，A公司的股权转让所得为1100-900=200(万元)，并入转让当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，其相对应纳企业所得税额为200×25％=50(万元)。可见，A公司在没有其他限定的条件下，选择方案二来结束对B厂投资的企业所得税税收负担较轻。知识点解析：暂无解析37、列举税收筹划的几种基本方法，并指出A公司方案二采用了哪种方法。标准答案：税收筹划的基本方法有不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法和退税方法等。A公司方案二采用了分割方法和减免税方法。知识点解析：暂无解析罗某为某高校信息技术专业高才生，博士毕业后于2018年12月份与两名同学成立了一家罗门有限公司，招聘本校十名毕业的研究生作为技术开发人员，主要从事软件研发及外包。罗门有限公司注册资本50万元，成立前3个月处于起步阶段，预计月销售额不超过10万元，公司在2019年5月签订了一份信息技术外包服务合同，合同金额为500万元，罗某向税务师事务所咨询税法相关的优惠政策。根据上述资料，回答下列问题：38、说明技术先进型服务企业应满足的条件。标准答案：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》第二项规定，享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：①在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业；②从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力；③具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50％以上；④从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50％以上；⑤从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35％。知识点解析：暂无解析39、该企业可以享受的税收优惠有哪些?标准答案：税收优惠。增值税优惠：对月销售额10万元(含本数)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。所得税优惠：①对经认定的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。②经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照本年度实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。知识点解析：暂无解析40、某企业2019年签订如下合同：(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利实施许可合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2％收取，每年分别在6月和12月结算。(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。根据上述资料，回答下列问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税。若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。标准答案：(1)审计合同，不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。(2)专利实施许可合同要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。(3)委托定制产品合同要缴纳印花税，计税依据为40万元，对于由受托方提供原材料的加工承揽合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同”税目。(4)电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，所以该用电企业与供电部门签订的供电合同，不缴纳印花税。(5)材料采购合同要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。(6)流动资金周转借款合同要缴纳印花税，计税依据为5000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同规定最高限额，限期限额内随借随还，不签订新合同，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据；适用“借款合同”税目。(7)土地使用权出让合同要缴纳印花税，计税依据为500万元；适用“产权转移书据”税目。知识点解析：暂无解析四、案例分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)41、甲公司是2017年11月新成立的公司，会计核算健全，能够提供准确税务资料，已经向主管税务机关办理一般纳税人登记，2019年1～2月份，发生相关业务如下：(1)1月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费价税合计共计10000元，其中专用设备6000元，服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，无残值。(2)1月发生法律咨询收入价税合计120