注册会计师审计（风险应对）模拟试卷2（共201题）

注册会计师审计（风险应对）模拟试卷2（共7套）（共201题）注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第1套一、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)1、A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：(1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定扩大函证程序的范围。(2)甲公司采用高度自动化信息系统开具销售发票。A注册会计师于2015年7月确认系统的一般控制有效，并确认该系统正在运行，得出系统在2015年度有效运行的结论。(3)由于应付账款完整性认定存在特别风险，A注册会计师认为相关控制不能信赖，拟扩大细节测试的范围。(4)为应对甲公司在期末之后伪造销售合同以虚增销售收入的风险，A注册会计师拟在2015年12月31日向甲公司管理层索取全部销售合同副本。(5)甲公司2015年末发生多笔抵押借款业务。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。(6)由于甲公司存在故意错报或操纵的可能性，为将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，A注册会计师拟扩大针对剩余期间实施的审计程序的范围。要求：指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间或范围方面是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。标准答案：情况(1)不恰当。针对应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险，应实施检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等针对性审计程序，函证通常不能提供充分、适当的审计证据。情况(2)不恰当。A注册会计师至少应当证实该项自动化系统在剩余期间的一般控制运行有效。情况(3)不恰当。控制测试比实质性程序更适宜应对完整性认定的重大错报风险。存在特别风险并不意味着相关控制不能信赖。情况(4)恰当。情况(5)不恰当。检查实物资产与审计目标无关。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应对借款协议、契约实施检查程序。情况(6)不恰当。对于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。知识点解析：暂无解析2、甲公司主要生产和销售汽车零部件。A注册会计师自2012年起负责审计甲公司的财务报表。在2015年度财务报表审计中，A注册会计师了解的相关情况、实施的部分审计程序及相关结论(如适用)摘录如下：要求：针对以上资料中所述的审计程序及相关结论(如适用)，假定不考虑其他条件，逐项指出其是否恰当，并简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。标准答案：知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)3、注册会计师如拟信赖针对特别风险的内部控制，不宜作出的决策是()。A、利用期中控制测试获得的证据，不利用上期测试获得的证据B、所有证明该控制运行有效性的证据必须来自当期的控制测试C、主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期的证据D、注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制标准答案：C知识点解析：对于旨在减轻特别风险的控制，不应依赖以前审计获取的证据。4、下列各项因素中，与控制测试范围成反向变动关系的是()。A、控制的执行频率B、对控制的信赖程度C、可容忍偏差率D、所需证据的可靠性标准答案：C知识点解析：可容忍偏差率越小，意味着注册会计师对拟信赖的内部控制要求越严，即所需的样本规模越大。5、下列各项中，属于注册会计师对信息技术应用控制实施控制溯试的前提的是()。A、信息技术一般控制有效B、信息技术应用控制有效C、重大错报风险评估为低水平D、控制环境不存在重大缺陷标准答案：A知识点解析：如果一般控制无效，注册会计师不能信赖内部控制，也无需进行控制测试。B是控制测试后才能确定的问题。C与应用控制测试无直接关系，控制环境不存在缺陷导致注册会计师从整体层面上降低对控制的信赖，对认定层次控制测试不一定产生直接影响。6、如果注册会计师决定对莱类交易实施以交易测试为主的实质性程序，并将一部分实质性程序安排在期中执行，表明注册会计师对该类交易()。A、可接受的检查风险为高水平B、可接受的检查风险为低水平C、评估的控制风险为高水平D、评估的控制风险为低水平标准答案：A知识点解析：交易测试通常不涉及余额，不如余额测试详细，实施交易测试的前提是可接受检查风险较高。可接受的检查风险水平越高，实质性程序越可能以交易测试为主，审计时间越可能往期中“靠拢”。7、确定的可接受检查风险水平越低，注册会计师选择的进一步审计程序的性质越不可能只包含()。A、分析程序B、交易的细节测试C、余额的细节测试D、控制测试标准答案：A知识点解析：分析程序能够达到的精确程度受种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接的，所以可接受的检查风险水平低时，不适宜只采用分析程序(A)。可接受检查风险水平为低水平时，越应以细节测试为主。只实施细节测试属于最严厉的实质性程序(B、C)。可接受检查风险是指实质性程序的风险，控制测试应在确定可接受检查风险之前实施，排除了D。8、在针对应收账款计价和分摊认定设计的下列进一步审计程序中，针对性最强的是()。A、检查应收账款账龄B、对与赊销相关的内部控制实施控制测试C、以积极式的方式函证D、观察月末顾客对账单的发送及收回情况标准答案：A知识点解析：控制测试(B、D)一般对完整性认定有效；函证(C)主要针对存在认定。9、在应对被审计单位因提前确认营业收入而导致的特别风险时，注册会计师最应当()。A、函证销售协议的细节条款B、询问销售协议的变动原因C、以细节测试为主D、实施实质性分析标准答案：C知识点解析：C是针对特别风险的必要程序。A、B、D都是正确的，但都不是必要的。10、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施()。A、实质性程序B、细节测试C、实质性分析程序D、控制测试标准答案：A知识点解析：如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。11、下列各项中，与实质性分析程序的范围反向变动的是()。A、评估的认定层次的重大错报风险B、确定的无需进一步调查的差异额C、实施变量抽样时的可容忍错报额D、控制测试所支持的控制风险水平标准答案：B知识点解析：重大错报风险、控制风险越高，实质性分析的范围应当越大(A、D)；可接受的差异额越小，意味着要求越高，实质性程序的范围应当越大(B)。至于C，审计抽样不适用于实质性分析，故可容忍错报额与实质性分析的范围无关。三、多项选择题(本题共19题，每题1.0分，共19分。)12、为总体应对财务报表层次的重大错报风险，下列做法中，正确的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：项目质量控制复核应由不参与审计工作的其它适当人员实施。13、注册会计师为增加审计程序不可预见性而采取的下列做法中，正确的有()。标准答案：B，C知识点解析：A、D：不能不顾程序的有效性，为改变而改变。B、C中的改变不仅保持了程序的有效性，而且增加了不可预见性：B更细，C出乎意料。14、下列审计程序中，属于进一步审计程序的有()。标准答案：C，D知识点解析：进一步审计程序包括控制测试和实质性程序两大类。15、下列各项中，可能影响注册会计师选择进一步审计程序性质的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：设计审计程序的性质时，主要考虑具体审计目标与相关认定的风险水平，项目组成员的胜任能力不应当成为影响审计程序性质的因素。16、注册会计师应当考虑在期中实施进一步审计程序的局限性，包括()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：A、B、C无须解释。举例说明D：在期中已发生完毕的销售业务可能会因顾客退货而抵消，但在期中之前难以获得此类证据。17、注册会计师应关注期中获取的审计证据的相关性和可靠性能否合理地延伸至期末。下列各项中，属于专为证实这种合理延伸而实施的审计程序有()。标准答案：A，B知识点解析：C：函证是为证实与该银行是否发生新的业务，而不是专门证实已还本付息的该笔借款是否有后续变化；D：企业不需要在报表附注中披露已经支付的赔偿金额。18、下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()。标准答案：A，D知识点解析：存在下列情形之一时，应实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。19、实施控制测试时，注册会计师单独使用()程序获取的证据不足以证实内部控制的有效性。标准答案：A，D知识点解析：询问获得的是口头证据，可靠性很低；观察获得的证据只能证明观察当时的情况，局限性很大。20、以下审计程序中，既可用于了解内部控制、又可用于控制测试的程序有()。标准答案：B，D知识点解析：测试自动化控制的运行效果时，如果确认自动化控制的一般控制运行有效，注册会计师只需选择少量几笔交易(穿行测试)就可以确认应用控制的执行效果；重新执行程序仅用于控制测试。即使在控制测试中，重新执行也不是经常使用的程序。21、在财务报表审计中，如拟信赖的下列()内部控制，注册会计师仅测试其特定时点的运行情况不足以证实该项内部控制的有效性。标准答案：A，B，D知识点解析：A、B、D中的内部控制在整个会计期间均可发生，不仅需要测试全年的内部控制，还应当测试对这些控制的监督。C中业务仅在年末发生，测试一次足矣。22、如期中已获得有关控制有效运行的证据，在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时。注册会计师应当考虑下列()因素。标准答案：A，B，C，D知识点解析：按规定，除本题四个选项外，还应当考虑“剩余期间的长度”、“在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动”以及“评估的认定层次重大错报风险的重要程度”等。23、注册会计师在利用2013年对甲公司某一认定的内部控制进行控制测试的结论来评价该公司2015年度同一内部控制执行的有效性时，以下说法正确的有()。标准答案：A，B知识点解析：按规定，如拟信赖以前(2013年)审计获取的某些控制运行有效的审计证据，应当在每次(2014年和2015年)审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行的有效性。24、当拟信赖的以前年度内部控制同时满足下列()条件时，注册会计师才可以利用以前期间获取的该项内部控制有效的审计证据。标准答案：A，B，C知识点解析：D：控制发生的频率的高低，不是能否利用该项控制的必要条件。25、下列审计程序中，只能用作实质性程序的有()。标准答案：A，B知识点解析：重新执行只能用作控制测试，分析程序可以用作风险评估程序、实质性程序和总体复核。26、注册会计师针对认定层次的重大错报风险实施的实质性程序有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：四个选项均属于实质性程序。27、以下有关细节测试的说法中，正确的有()。标准答案：A，B知识点解析：C：细节测试不可完全被取代。D实质性分析不属于细节测试，监盘程序中包含控制测试。28、细节测试的对象包括()。标准答案：A，B知识点解析：C是控制测试的对象，D是实质性分析程序的对象。29、注册会计师执行2015年度财务报表审计业务时，下列有关实质性程序时间安排的说法中，适当的有()。标准答案：A，C知识点解析：B：存货监盘时间应当是被审计单位盘点存货的时间，应与被审计单位管理层协商确定，而且不宜安排在审计报告日。D：或有事项难以预期，不宜实施实质性分析，对或有事项的审计时间应当安排在接近审计报告日。30、如已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师针对剩余期间应当实施的审计程序有()。标准答案：B，C知识点解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第2套一、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2017年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：(1)甲公司为制造型企业，采用信息系统进行成本核算。A注册会计师对信息系统一般控制和相关的自动化应用控制进行测试后结果满意，不再对成本核算实施实质性程序。(2)因乙公司存货不存在特别风险，且以前年度与存货相关的控制运行有效，A注册会计师因此减少了本年度存货细节测试的样本量。要求：针对上述第(1)、(2)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：(1)不恰当。制造业的成本核算涉及重大类别交易、账户余额和披露，应当实施实质性程序。(2)不恰当。以前年度与存货相关的控制运行有效不构成减少本年度细节测试样本规模的充分理由，注册会计师还应当了解相关控制在本期是否发生变化。知识点解析：暂无解析二、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)2、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师抽样测试了与职工薪酬相关的控制，发现一个偏差，因针对职工薪酬实施实质性程序未发现错报，A注册会计师认为该偏差不构成缺陷，相关控制运行有效。要求：针对资料四第(1)项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：不恰当。理由：实施实质性程序未发现错误，并不能说明相关的控制运行有效。知识点解析：暂无解析3、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为30万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(2)A注册会计师认为仅实施实质性程序不能获取与成本核算相关的充分、适当的审计证据，因此，拟实施综合性方案：测试相关内部控制在2017年1月至10月期间的运行有效性，并对2017年11月至12月的成本核算实施细节测试。(3)A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，尽管认为甲公司与关联方交易相关的内部控制设计合理，但不拟信赖，拟直接实施细节测试。要求：针对资料三第(2)、(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：（2）事项，不恰当。理由：还应当对内部控制在剩余期间的运行有效性获取审计证据。细节测试的总体应当是全年的成本核算/还应当对1月至10月的成本核算实施细节测试。（3）事项恰当。知识点解析：暂无解析三、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)4、下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是()。A、增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预B、注册会计师无须量化审计程序的不可预见性程度C、增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序D、注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性标准答案：C知识点解析：选项C错误，增加审计程序的不可预见性不一定会导致注册会计师实施更多的审计程序。5、下列审计程序中，不适用于细节测试的是()。A、检查B、函证C、重新执行D、询问标准答案：C知识点解析：选项C错误，重新执行仅适用于控制测试，不适用于细节测试。6、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是()。A、注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末B、被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C、如果控制在剩余期问发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末D、注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多标准答案：C知识点解析：选项C错误，如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师应当针对剩余期间变动后的控制实施测试，穿行测试不适用于控制测试，主要用于了解内部控制。7、下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容B、注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性C、注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性D、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容标准答案：A知识点解析：选项A错误，注册会计师可以在审计业务约定书中明确提出要求实施具有不可预见性的审计程序，但并非应当明确。8、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。A、在期末而非期中实施更多的审计程序B、扩大控制测试的范围C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D、增加审计程序的不可预见性标准答案：B知识点解析：选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险，因为实施控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。9、下列关于进一步审计程序的说法中，错误的是()。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，则注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B、如果仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C、注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分，适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑风险造成的后果的严重程度标准答案：C知识点解析：选项C错误，注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，通过风险评估程序获取的审计证据不能直接用来发表审计意见。10、确定进一步审计程序的时间的下列说法中，错误的是()。A、如果被审计单位重大交易在期末尚未完成，注册会计师应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易B、某些审计程序只能在期末或期末以后实施，比如将财务报表中的信息与会计记录相核对C、为了获取期末存货数量和状况的审计证据，注册会计师只能在资产负债表日对存货实施监盘程序D、被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在期末这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料标准答案：C知识点解析：选项C错误，盘点日可以不是资产负债表日，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师可以通过实施适当的审计程序获取资产负债表日存货数量和状况的审计证据。11、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响说法中，错误的是()。A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论C、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在值得关注的缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层级的管理层和治理层进行沟通D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑标准答案：B知识点解析：选项B错误，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价其对控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度，或者调整实质性程序的性质，或扩大实质性程序的范围等。12、下列关于控制测试的说法中，错误的是()。A、控制测试与了解内部控制的目的不同B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率标准答案：C知识点解析：选项C错误，针对旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。13、关于注册会计师能否利用以前年度获取的审计证据，下列说法中，错误的是()。A、针对拟信赖的旨在减轻特别风险的控制，即使在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中仍需要测试B、针对拟信赖的旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无须测试C、一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力D、如果上年获取的审计证据及其相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能作为本年的有效审计证据标准答案：B知识点解析：选项B错误，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。14、下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。A、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末标准答案：D知识点解析：选项D错误，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用。四、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)15、下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析16、下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B属于影响注册会计师在何时实施审计程序的其他相关因素。17、下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D错误，当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，所以说还可能会利用。18、在确定是否在期中实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师通常需要考虑的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析19、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D不正确，对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于常规审计程序，不能增加审计程序的不可预见性。20、下列有关何时实施审计程序的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D错误，针对资产负债表日存货余额的审计证据，注册会计师不宜在与资产负债表日间隔过长的期中时点或期末以后时点实施存货监盘等审计程序，但并不要求只能在期末实施审计程序。21、下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A错误，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据；选项C错误，如果拟信赖的控制在本期未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性。22、如果注册会计师对某项控制已经进行了期中测试，为了得到该项控制在财务报表期间是否运行有效的结论，则注册会计师可以实施的审计程序有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D不恰当，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，仅实施询问程序不足以测试控制运行的有效性。23、如果拟信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D错误，当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，注册会计师可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。24、下列关于注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的说法中，正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A错误，控制执行的频率越高，需要测试的范围越大；选项C错误，拟获取的审计证据的相关性和可靠性较高，则控制测试的范围可适当缩小。25、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D错误，针对旨在减轻特别风险的控制，如果拟不信赖，且通过实施实质性程序能够获得充分、适当的审计证据，那么无须进行控制测试。26、针对将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末，注册会计师的下列做法中恰当的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项AC恰当，在将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时，注册会计师有两种选择：其一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序；其二是将实质性程序和控制测试结合使用。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第3套一、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)Y注册会计师负责对X公司2013年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2013年年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：2013年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司2013年度未经审计财务报表及相关账户记录反映见下表所示。要求：1、根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司2013年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。标准答案：根据下列分析程序表明，X公司2013年度财务报表存在重大错报风险：①分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动：2012年度已审数中A产品的毛利率=(40000-34000)／40000×100％=15％，但是2013年度未审数A产品的毛利率=(50000-40000)／50000×100％=20％，毛利率增长了5个百分点；2013年与2012年相比，A产品的营业收入增长10000(50000-40000)万元，销售数量增长100(900-800)吨，销售单价上升5．56(50000／900-40000／800)万元／吨。但是，根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以很可能存在虚增收入的情况。②分析产品成本变动情况：因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨。将会导致A产品的成本上升，但是从2013年度收发记录中可以看出A产品2013年的入库单价却逐步下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。③分析应收账款变动情况：从与销售A产品相关的应收账款变动记录表中可以看出2013年12月9日赊销产生的应收账款在2014年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足等重大错报风险或虚构收入的情况。知识点解析：暂无解析2、在要求(1)的基础上，如果X公司2013年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入下表中。标准答案：知识点解析：暂无解析3、假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。标准答案：如果评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，则Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。知识点解析：暂无解析4、针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。标准答案：针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；③采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。知识点解析：暂无解析5、假定X公司2013年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。标准答案：如果X公司2013年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用下列方式予以应对：①改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息。包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；②改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时问发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试；③改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。知识点解析：暂无解析6、根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计X公司2013年度财务报表时，如果对销售实施截止测试，Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。标准答案：对销售实施截止测试，Y注册会计师应当以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有助于发现多计营业收入的问题。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)7、下列有关审计程序不可预见性的说法中，不正确的是()。A、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体审计程序B、注册会计师应当在签订审计业务约定书耐明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不明确具体审计程序C、注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性D、注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性标准答案：B知识点解析：审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计方案。不可预见性的审计方案本身就应当具有一定的保密性。8、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。A、如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序B、注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间C、对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D、如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序标准答案：C知识点解析：对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。9、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行标准答案：A知识点解析：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，所以无法发现认定层次发生的错报金额，实质性程序旨在发现认定层次发生的错报金额，选项BD均不正确；根据控制测试的定义，其目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，而不是验证实质性程序结果的可靠性，所以选项C不正确。10、在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试B、对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果C、如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D、一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力标准答案：B知识点解析：对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。11、关于增加审计程序不可预见性的实施要点，下列说法错误的是()。A、注册会计师实施不可预见性的审计程序，无需与被审计单位的高层管理人员事先沟通B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容C、审计准则对执行不可预见的审计程序没有量化的规定D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地标准答案：A知识点解析：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。12、关于进一步审计程序的范围，下列说法中错误的是()。A、确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广B、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C、计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广D、只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的标准答案：A知识点解析：确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。13、关于实质性程序，下列说法中错误的是()。A、注册会计师应当考虑是否将函证程序用作实质性程序B、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性分析程序C、注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整D、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节标准答案：B知识点解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。注册会计师根据需要选用实质性分析程序，不是必须使用。14、下列审计程序中，每次审计都必须实施的是()。A、针对内部控制的有效性进行测试B、针对特别风险的控制进行测试C、核对财务报表与其所依据的会计记录D、实质性分析程序标准答案：C知识点解析：如果注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应在本期审计中测试这些控制，也就是说，在注册会计师拟信赖某项控制时，注册会计师才需要测试这类控制。实质性分析程序通常更适用于一段时间内存在可预期关系的大量交易，并非每次都必须实施。15、下列关于控制测试的说法不正确的是()。A、控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制。注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率标准答案：C知识点解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。16、下列关于控制测试的说法中，不正确的是()。A、当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D、仅考虑测试与认定直接相关的控制标准答案：D知识点解析：在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑与认定间接相关的控制。三、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)17、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D错误，控制测试不是必须执行的审计程序。18、关于控制测试的时间的有关要求中。下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。19、如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度；(2)在期中测试的特定控制；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；(6)控制环境。20、乙公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2014年度未发生变化。注册会计师测试该项控制在2015年度运行有效性时，正确的做法有()。标准答案：A,B,D知识点解析：信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。21、下列关于控制测试的说法中，不正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，控制测试并不是财务报表审计中必须要执行的程序，小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序。选项B，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑。选项C，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不能代替对控制运行有效性的测试。22、对于舞弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，注册会计师应当()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论合理延伸至期末。因此，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。23、EFG会计师事务所承接了ABC公司2015年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2015年度实施控制测试的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：注册会计师如果预期内部控制运行有效，则通常会实施控制测试以证实对于内部控制的依赖程度，选项A正确；如果某项控制属于针对特别风险而设计的控制，则应每年测试该控制，无论以前年度是否测试过，选项B正确；对于不常发生的金额巨大的业务，注册会计师通常直接实施实质性程序，选项C不正确；选项D属于“仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据”的情形，按准则规定，应实施控制测试。24、如果注册会计师在期中实施了实质性程序，应当针对剩余期间实施审计程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。下列相关说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第4套一、多项选择题（含3小题）(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1、在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有()。标准答案：B,C,D知识点解析：控制测试进行的目的是测试控制运行的有效性，主要包括四个方面的含义，控制在所审计期间不同时点是如何运行的、控制是否得到一贯执行、控制由谁执行、控制以何种方式运行。选项A属于了解内部控制的目的，不是控制测试的目的。2、在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师在确定“控制测试”的性质时，主要采取以下做法：包括当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平、根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型、询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。3、在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有()。标准答案：A,B,D知识点解析：就自动化控制而言，由于其具有内在一贯性；如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无需扩大控制测试的范围。二、多项选择题（含4小题）(本题共4题，每题1.0分，共4分。)注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在进行控制测试时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。4、在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有()。标准答案：C,D知识点解析：在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的证据有：(1)该项控制得到执行；(2)信息技术一般控制运行有效性。5、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有()。标准答案：A,D知识点解析：即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，一个基本的考虑是针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据。因此，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。6、如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度；(2)在期中测试的特定控制；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；(6)控制环境。7、对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有()。标准答案：C,D知识点解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。因此，如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的审计证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。也就是说，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。三、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)Y注册会计师负责对X公司20×4年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，A原材料成本占重大比重。A原材料在20×4年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20×4年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司20×4年度未经审计财务报表及相关账户记录反映。(1)A产品20×3年度和20×4年度的销售记录。(2)A产品20×4年度收发存记录。(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录。要求：8、根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司20×4年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。标准答案：(注：以下(1)～(5)的顺序不会作出统一要求，只要指出恰当的重大错报风险和理由即可)Y注册会计师如果通过计算和分析资料一、资料二的非财务数据和资料三的财务数据之间的内在关系，则可以发现X公司财务报表存在以下重大错报风险：(1)资料一中明确说明了X公司A产品“无明显产销淡旺季”，但资料三表(2)A产品的“出库”数量先后依次是“70一75—150”，显然，20×4年12月9日的“出库”异常，表明X公司销售交易存在重大错报风险。(2)资料一中明确说明应收账款“正常信用期为20天”，但资料三的表(3)中，X公司20×4年12月9日发生的应收账款为“9000万元”截至20×5年1月31日仍未收回，表明该笔销售交易可能是虚构，X公司20×4年12月31日高估了收入和应收账款。(3)资料二中明确说明X公司所在行业由于A产品所需“a原材料由于依赖进口、汇率因素导致其采购成本大幅上涨”，但资料三表(2)A产品的“入库”单价先后依次是“60一55—48”，采购成本不是大幅上涨而是呈下降趋势，表明A产品的采购成本以及当期结转的主营业务成本存在重大错报风险。(4)资料二中明确说明X公司所在行业由于“市场竞争激励，导致销售价格明显下跌”，但资料三表(1)中20×3年A产品的销售单价是50，而20×4年A产品的销售单价是55．56，销售价格不是下跌而是上涨趋势，表明销售交易金额不正确，存在高估收入和应收账款的重大错报风险。(5)资料二中明确说明X公司所在行业由于“市场竞争激励，采购成本大幅上涨，市场需求减少”，但资料三表(1)中A产品的20×3年度毛利率是15％，而20×4年度毛利率为是20％，表明X公司20×4年度存在虚构或提前确认收入的重大错报风险。知识点解析：暂无解析9、在要求(1)的基础上，如果X公司20×4年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入下面的相应表格内。标准答案：(注：以下(1)～(5)的顺序不会作出统一要求，可以依次指出要求(1)的财务报表项目和相关认定．也可以把相同财务报表项目的认定合并说明)。知识点解析：暂无解析10、假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。标准答案：Y注册会计师应该采取以下总体应对措施：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。(3)提供更多的督导。(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。知识点解析：暂无解析11、假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。标准答案：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。知识点解析：暂无解析12、针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。标准答案：Y注册会计师提高审计程序的不可预见性措施主要包括以下几个各方面：(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同。(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。知识点解析：暂无解析13、假定X公司20×4年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。标准答案：Y注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的措施。(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息。(2)改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试。(3)改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。知识点解析：暂无解析14、根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计X公司20×4年度财务报表时．如果对销售实施截止测试，Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。标准答案：(1)Y注册会计师应当以账簿记录为起点的审计路径。(2)Y注册会计师从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。知识点解析：暂无解析四、单项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)15、即使认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师也可能基于()考虑而不实施控制测试。A、控制测试也会耗费审计资源B、控制测试所耗费的时间小于在证实控制有效的情况下减少的实质性程序的时间C、控制测试所耗费的时间大于在证实控制有效的情况下减少的实质性程序的时间D、设计合理的控制可直接信赖标准答案：C知识点解析：C是对“成本效益”原则的具体解释。16、被审计单位指派专人对销售发票进行复核。为确定该项内部控制的执行效果，注册会计师应当实施的控制测试程序是()。A、询问复核人员B、观察销售发票C、检查复核人员在销售发票上的签名D、亲自复核复核人员已复核过的发票标准答案：D知识点解析：暂无解析17、甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是()。A、甲公司属于小规模企业B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行标准答案：C知识点解析：存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时．预期控制的运行是有效的；(2)4-~实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。18、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()A、每年测试1次B、每年测试2次C、每2年测试1次D、每3年至少测试1次标准答案：D知识点解析：暂无解析19、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么()。A、可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B、所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C、主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D、所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试标准答案：B知识点解析：准则规定：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。20、下列有关实质性程序的结果对控制测试结果的影响的表述中，不恰当的是()。A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定错报，这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B、如果通过实施实质性程序为发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论C、如果实施实质性程序发现审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价运行有效性时予以考虑标准答案：B知识点解析：暂无解析21、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取()方面的证据。A、控制在不同时点如何运行B、控制以何种方式运行C、控制是否存在，是否正在使用D、控制是否得到一贯执行以及由谁执行标准答案：C知识点解析：选项A、B、D均是确定控制运行有效性的证据。一般情况下，注册会计师首先应当确定控制是否被执行，然后才可能进一步确定运行的有效性。22、对下列()内部控制，注册会计师只需通过控制测试获得其在特定时点有效运行的证据，而无须获得其在一段时期持续有效运行的证据。A、采购审批B、与顾客对账C、发票复核D、凭证审核标准答案：B知识点解析：暂无解析23、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是()。A、对财务报表有重大影响的内部控制B、并未有效运行的内部控制C、有重大缺陷的内部控制D、拟信赖的内部控制标准答案：D知识点解析：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时．预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。24、考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，如果该控制在本期发生的变化()，则通常可能不影响以前所获取证据的相关性。A、导致控制失去了一贯性B、导致获取新的报告C、引起数据累积发生改变D、引起计算发生改变标准答案：B知识点解析：暂无解析25、如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。A、向客户函证应收账款的账户余额B、向客户询证交货、结算时间C、从营业收入明细账追查到顾客订货单D、从发货凭证追查到营业收入明细账标准答案：B知识点解析：选项A、C，均属于针对高估收入实施的常规程序；选项D，是针对完整性实施的常规程序。26、注册会计师信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，并不意味着()。A、每次审计都测试足够数量的控制B、将所有拟信赖控制的测试集中于某次审计，而在之后的2次不加测试C、每3年至少对内部控制测试1次D、可减少本次审计控制测试的数量标准答案：B知识点解析：暂无解析27、对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖()获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A、控制测试B、实质性程序C、重新执行D、询问标准答案：B知识点解析：对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。28、下列有关实质性程序的表述中，不恰当的是()。A、细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B、实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报C、细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试：对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D、注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应该选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据标准答案：D知识点解析：在选项D中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。29、在执行20×4年度财务报表审计业务时，注册会计师针对评估的重大错报风险设计的下列进一步审计程序的性质和时间中，恰当的是()。A、在20×4年11月份监盘库存产成品B、在20×5年1月初检查销货退回业务C、在20×4年10月20日函证应收账款D、在20×5年3月份观察内部控制执行标准答案：B知识点解析：暂无解析30、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性．重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于()。A、综合性方案B、实质性方案C、风险评估程序D、控制测试方案标准答案：B知识点解析：当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。五、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)31、下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，不恰当的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大；计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广：确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。32、以下审计程序中，既可用于了解内部控制，又可用于控制测试的程序有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析33、以下事项属于注册会计师采用的测试内部控制的程序有()标准答案：A,B,C,D知识点解析：控制测试包括询问、观察、检查和穿行测试和重新执行。34、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师应该主要依赖实质性程序获取审计证据而非控制测试。35、仅在外勤工作期间对()实施控制测试不足以证实相关内部控制的有效性。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析36、如果拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，注册会计师应当考虑()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析37、如果注册会计师对被审计单位年报前11个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析六、多项选择题（含2小题）(本题共2题，每题1.0分，共2分。)F注册会计师负责对已公司20×4年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。38、下列与控制测试有关的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：A项控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。39、在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第5套一、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、X公司是W会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是X公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下：(1)为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟降低对内部控制的信赖，计划实施的进一步审计程序以检查、重新计算、函证等细节测试为主。(2)考虑赊销审批制度的设计存在重大缺陷，A注册会计师决定不测试相关内部控制，直接实施函证程序，并将函证的截止时间提前到财务报表日之前1个月。(3)了解固定资产内部控制后，A注册会计师认为相关内部控制设计合理且得以运行。在随后设计进一步审计程序时，相应缩小了控制测试的样本规模。(4)由于成本核算采用了高度自动化的内部控制，且已证实被审计单位正在执行该项控制，A注册会计师决定只对营业成本实施实质性分析程序，取消细节测试。(5)由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在20×4年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。(6)为应对营业收人发生认定的特别风险，A注册会计师不仅放弃依赖上年通过实质性程序获取的证据，而且大幅降低对上期获取的有关控制有效的审计证据的依赖。要求：请分别考虑上述每一种情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否存在不当之处，并简要说明理由。标准答案：(1)中拟定的进一步审计程序的性质不当。为证实存货的存在认定，A注册会计师应当实施以监盘为主的实质性程序。(2)中函证程序时间安排不当。将函证截止时间提前到财务报表日之前的前提是评估的控制风险低，X公司赊销审批制度的设计存在重大缺陷，不满足这一条件。(3)中缩小控制测试的样本规模不当。按规定，A注册会计师初步评价的控制风险越低，对内部控制的信赖程度越高，进行控制测试的范围应当越大，而不是越小。(4)中控制测试的范围不当。拟依赖高度自动化内部控制时，一旦确定被审计单位正在执行该控制，A注册会计师还应测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。(5)中安排的进一步审计程序不当。应在剩余期间实施补充程序，以证实期中获取的有关上半年销售费用的审计证据到期末依然有效。(6)中控制测试的时间安排不当。由于营业收入存在特别风险，仪仅降低对以前控制测试的依赖是不够的，A注册会计师不得依赖以前期间获取的相关控制有效的证据。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)2、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A、风险评估程序B、实质性程序C、综合性方案D、实质性方案标准答案：C知识点解析：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。3、注册会计师为应对财务报表层次的重大错报风险，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出的下列总体修改，其中不恰当的是()。A、增加对内部控制的了解和依赖B、增加纳入审计范围的经营地点C、通过实质性程序获取更为广泛的证据D、在期末而非期中实施更多的审计程序标准答案：A知识点解析：暂无解析4、注册会计师A承接了丙公司2014年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险．注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函B、向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所标准答案：B知识点解析：选项A、D，均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C，属于常规程序．并不具有不可预见性。5、如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于采用()。A、综合性方案B、实质性方案C、仅通过实质性程序无法应对的审计方案D、以控制测试为主的审计方案标准答案：B知识点解析：暂无解析6、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是()。A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序标准答案：D知识点解析：选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。7、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A、进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B、进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C、进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序D、进