注册会计师（会计）模拟试卷22（共348题）

注册会计师（会计）模拟试卷22（共9套）（共348题）注册会计师（会计）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)1、甲公司2014年度发生的有关交易或事项如下：(1)因出租房屋取得租金收入120万元；(2)因处置固定资产产生净损失30万元；(3)收到联营企业分派的现金股利60万元；(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元；(6)对外捐赠现金300万元；(7)持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌60万元；(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。不考虑其他因素的影响．上述交易或事项对甲公司2014年度营业利润的影响是()。A、一160万元B、一220万元C、170万元D、150万元标准答案：C知识点解析：上述交易或事项对甲公司2014年营业利润的影响=120(资料1)一10(资料4)一40(资料5)+100(资料8)=170(万元)2、2014年7月1日，甲公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。甲公司于2014年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年3个月，工程采用出包方式。甲公司于开工日、2014年12月31日、2015年5月1日分别支付工程进度款2400万元、2000万元、3000万元。因可预见的气候原因，工程于2015年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于2015年12月31日达到预定可使用状态，甲公司于当日支付剩余款项1600万元。甲公司自借入款项当日起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0．4％。甲公司按期支付前述专门借款利息，并于2016年7月1日偿还该项借款。下列说法错误的是()。A、2015年应予以资本化的专门借款费用为500万元B、2014年应予以费用化的专门借款费用为5万元C、2015年专门借款费用计入损益的金额为0D、2016年专门借款费用计入损益的金额为226万元标准答案：A知识点解析：甲公司2014年专门借款费用计入损益的金额=10000×5％×3／12-10000×0．4％×3=5(万元)。2015年度应予以资本化的专门借款费用=10000×5％-5600×0．4％×4-2600×0．4％×8=327．2(万元)。注意：工程的中断属于正常中断，不需要暂停资本化。2015年专门借款费用计入损益的金额为0。2016年专门借款费用计入损益的金额=10000×5％×1／2-1000×0．4％×6=226(万元)。因此，选项A错误。3、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且注册地均于境内江南某市。20×7年3月10日，甲公司向乙公司购入原材料一批，按照增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税额为204万元，乙公司同意甲公司以一块土地使用权为对价，支付所购原材料的价款。土地使用权的账面价值为900万元，公允价值为1200万元(不含增值税)，甲公司以银行存款支付其差额部分，乙公司销售的原材料的账面价值为1000万元。假定该项交易具有商业实质，不考虑除增值税以外的相关税费，公允价值不含增值税。乙公司土地使用权的入账价值为()A、796B、1000C、1200D、1404标准答案：8知识点解析：按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，如果非货币性资产交换具有商业实质，则换入资产的入账价值应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费确定。乙公司以其销售的原材料换入甲公司的一块土地使用权，应按换出原材料的公允价值1200万元加上应支付的相关税费作为土地使用权的入账价值。4、甲公司20×7年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。20×7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。因该项投资影响甲公司20×7年第一季度利润总额的金额为()万元。A、8B、10C、30D、-40标准答案：1知识点解析：按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。本题计算为：-2+(560-550)=8(万元)。5、甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为()万元。A、125和165B、125和90C、125和200D、200和50标准答案：1知识点解析：2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5×250=125(万元)。2008年拆分后甲公司拥有250×1.8=450份基金，计入资本公积的利得=1.2×450-375=165(万元)。6、下列关于负债的说法，不正确的是()。A、辞退福利通过“应付职工薪酬”科目核算B、短期借款的利息通过“应付利息”科目核算C、售后回购中，商品售价与成本的差额应计人其他应付款D、交易性金融负债应按公允价值人账标准答案：4知识点解析：售后回购交易中，若商品出售时符合收入的确认条件，就应确认收入；如果不满足收入确认条件，商品售价与成本的差额才需要计人其他应付款科目。7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)，甲公司发出原材料的实际成本为80万元，完工收回时支付不含税加工费10万元，乙公司代收代缴消费税10万元，甲公司另支付运杂费1万元。甲公司收回该批委托加工的产品后，直接用于出售。不考虑其他因素，甲公司收回该批委托加工产品的入账价值为()。A、91万元B、102．7万元C、92．7万元D、101万元标准答案：D知识点解析：加工应税消费品后直接对外出售的，应将缴纳的消费税计入委托加工产品的成本，因此，甲公司收回该批委托加工产品的入账价值＝80+10+10+1＝101(万元)。8、甲公司为建造一生产车间，于2002年11月1日向银行借入3年期借款1000万元，年利率为6%。2003年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出600万元，2003年3月1日发行期限为3年，面值为1200万元，年利率为8%，到期一次还本付息的债券，发行价为1200万元，同时，支付发行费用8万元(符合重要性要求)，同日又发生支出600万元。5月1日因千程发生安全事故而停工，9月1日重新开工；10月1日又发生支出400万元，11月1日发生支出为1000万元。该固定资产于2003年12月31日完丁交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算。甲公司该项工程应子资本化的借款费用金额为()万元。A、69B、122.33C、71D、63标准答案：4知识点解析：(1)工程5月1日因工程发生安全事故而停工，9月1日重新开工(连续停工4个月)，符合暂停资本化条件；(2)累计支出加权平均数＝600×8÷12+600×6÷12+400×3÷12+600×2÷12=900(万元)；(3)资本化率＝(1000×6%×12÷12+1200×8%×10÷12)÷(1000×12÷12+1200×10÷12)=7%；(4)2003年发生的利息费用=1000×6%×12÷12+1200×8%×10÷12＝140(万元)；(5)2003年资本化的借款费用金额＝借款利息资本化金额900×7%+发行费用8=71(万元)。9、下列关于土地使用权的说法中，不正确的是()。A、企业购入用于建造厂房的土地使用权应作为固定资产核算B、经营出租的建筑物所占用的土地使用权应作为投资性房地产核算C、房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权应作为存货核算D、已经营出租的土地使用权应作为投资性房地产核算标准答案：A知识点解析：选项A，应作为无形资产核算。10、下列关于固定资产减值的表述中，符合企业会计准则规定的是()。A、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B、在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生与改良有关的预计现金流量的影响C、因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试D、折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率标准答案：C知识点解析：选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项B，不需要考虑与改良有关的预计现金流量；选项D，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。11、无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的()。A、成本B、摊余价值C、账面价值D、可收回金额标准答案：A知识点解析：无形资产的摊销和减值分别通过“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目核算，因此，无形资产的借方余额反映企业无形资产的成本。12、甲股份有限公司为建造某固定资产于2008年1月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10000万元，票面年利率为4%。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1000万元；4月1日，支付工程进度款2000万元；4月1日至8月31日进行工程质量和安全检查停工，9月1日重新开工，9月1日支付工程进度款3000万元。闲置资金用于对外短期投资，对外投资月收益率为0.3%。假定未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2008年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A、400B、166C、140D、137.96标准答案：B知识点解析：资本化金额=10000×4%-9000×0.3%×3-7000×0.3%×5-4000×0.3%×4=166(万元)。注意：进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，不需要暂停资本化。13、甲公司于20×5年12月29日以1000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。20×6年12月25R甲公司又出资100万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为950万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制20×6年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为()。A、5万元B、10万元C、15万元D、20万元标准答案：A知识点解析：甲公司在编制20×6年合并财务报表时，应调整的资本公积金额=100-950×10%=5(万元)。14、丙公司2×15年1月1日发行在外的普通股股数为10000万股。2×15年，丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：(1)4月1日，定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价，于当日取得对被购买方的控制权；(2)7月1日，根据股东大会决议，以2×15年6月30日股份为基础分派股票股利，每10股送2股；(3)10月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员2000万份股票期权，每份期权一年后可按5元的价格购买丙公司1股普通股；(4)丙公司2×15年10月至12月的普通股平均市价为每股10元，2×15年1月至12月的普通股平均市价为每股8元。2×15年度合并净利润为13000万元，其中归属于丙公司普通股股东的部分为12000万元。丙公司2×15年度的稀释每股收益是()元/股。A、0．71B、0．72C、0．76D、0．78标准答案：C知识点解析：发行在外普通股加权平均数=(10000+4000×9/12)×1．2=15600(万股)，调整增加的普通股加权平均数=(2000—2000×5/10)×3/12=250(万股)，丙公司2×15年度的稀释每股收益=12000/(15600+250)=0．76(元/股)。15、2011年8月，甲公司与F公司签订—份W产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2011年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件W产品，违约金为合同总价款的40％。2011年12月31日，甲公司已经生产出w产品300件，每件成本0．6万元，总额为180万元。假定甲公司销售W产品不发生销售费用。甲公司正确的会计处理方法是()。A、借记“营业外支出”，贷记“预计负债”45万元B、借记“营业外支出”，贷记“预计负债”54万元C、借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”45万元D、借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”54万元标准答案：C知识点解析：待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同的损失=180-0．45×300=45(万元)；不执行合同的违约釜损失=0．45×300×40％=54(万元)，则选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备。16、下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是()。A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定、与交易日即期汇率近似的汇率折算B、资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无须再计提减值准备C、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额标准答案：B知识点解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；存在减值迹象，需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)17、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。标准答案：2,4,8,5知识点解析：支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。18、非同一控制下的企业合并购买方在编制合并财务报表时，对合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的处理，下列说法中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当按照下列规定处理：①对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；②经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。19、不考虑其他因素，以下情况因暂时性差异存在递延所得税资产的有()。标准答案：1,2,4,5知识点解析：B项存货跌价准备余额期末小于期初，但是有跌价准备就说明资产账面价值小于计税基础存在可抵扣差异，所以存在递延所得税资产。20、关于现金流量的分类，下列说法中正确的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：选项B，在合并报表中减少少数股东权益，即减少所有者权益，属于筹资活动现金流出；选项D，在合并报表中增加少数股东权益，即增加所有者权益，属于筹资活动现金流入。21、下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有()。标准答案：2,4,8知识点解析：在报告期内出售上年已纳入合并范围的子公司时，合并资产负债表的期初数不需进行调整；子公司的会计政策应和母公司的会计政策一致。22、甲公司为境内上市公司，乙公司是甲公司的子公司，且属于甲公司的一个境外经营。甲公司2×17年年末编制合并财务报表前进行的下列会计处理中，正确的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：企业在编制合并财务报表前进行前期准备时应该统一下列事项：①会计政策；②会计期间；③资产负债表日。选项B属于会计估计，不需要统一。23、2×15年，甲公司发生了以下引起现金流量变动的事项：(1)销售商品取得价款2000万元；(2)支付生产工人工资600万元、管理人员工资100万元、在建工程人员工资300万元；(3)处置子公司收到银行存款800万元，处置时子公司个别报表中货币资金余额为200万元；(4)发行3年期到期一次还本付息的债券取得价款1050万元，面值总额为1000万元，另支付手续费10万元。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×15年度个别现金流量表的说法中，不正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：资料(1)，经营活动现金流入&2000万元；资料(2)，经营活动现金流出＝600＋100＝700(万元)，投资活动现金流出300万元；资料(3)，投资活动现金流入800万元；资料(4)，筹资活动现金流入＝1050－10＝1040(万元)。因此，经营活动现金流量净额增加＝2000—700＝1300(万元)。所以选项ABC错误。资料(3)中，因为题目要求计算的是甲公司个别现金流量表中的金额，此时我们只需要考虑甲公司的现金及现金等价物的收付，不需要考虑处置子公司个别报表中的现金及现金等价物。如果计算合并现金流量表中的相关金额，则需要考虑子公司个别报表中的现金及现金等价物。24、下列关于中期财务报告的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告，也包括年初至本中期末的财务报告。25、下列各项关于承租入与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：预计将发生的履约成本应在实际发生时计入当期损益，选项A错误；只有承租入或与其有关的第三方担保的资产余值计入最低租赁付款额，担保公司担保的资产余值不计入最低租赁付款额，选项B错误。26、对于增值税—般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，应作为销项税额处理的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，自产产品霉烂变质，其耗用原材料的进项税额作为进项税额转出处理。三、计算及会计处理题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次执行会计准则，将所得税核算，厂法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，通用的所得税税率为25％，考虑到技术进步闪素，自2008年1月1日起将—套管理用设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限甲均法改为双倍余额递减法，按税法规定，该管理用没备的使用年限为20年，并按年限平均法计提折旧，净残值为零。该管理用没备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。要求：27、判断上述事项是属于会计估计变更还足会计政策变更；标准答案：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整；所得税核算方法的变更属于会计政策变更，需要追溯调整。知识点解析：暂无解析28、计算并编制所僻税会计政策变更的会计分录；标准答案：3年累计会计计提折旧=900÷12×3=225(万元)3年累计税法计提折旧=900÷20×3=135(万元)资产账面价值675(900-225)万元<资产计税基础765(900-135)万元，产生可抵扣暂时性差异90万元借：递延所得税资产22．5(90×25％)贷：利润分配—未分配利润20．25盈余公积(22．5×10％)2．25知识点解析：暂无解析29、计算2008年改按双倍余额递减法计提的折旧额。标准答案：2008年按双倍余额递减法计提的折旧=(900-225)×2／5=270(万元)知识点解析：暂无解析四、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以库存商品、投资性房地产、无形资产、交易性金融资产和货币资金作为合并对价支付给B公司的原股东C公司，取得B公司80％的股份。A公司与C公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25％，增值税税率均为17％，该合并属于应税合并。(1)2010年1月2日有关合并对价资料如下：①库存商品的成本为800万元，减值准备100万元．公允价值为1000万元，增值税170万元；②投资性房地产的账面价值为1900万元，其中成本为1500万元，公允价值变动(借方)为400万元，公允价值为2000万元；不考虑营业税。③无形资产的原值2200万元，已计提摊销额200万元，公允价值为2200万元，营业税为110万元；④交易性金融资产的账面价值300万元，其中成本为350万元，公允价值变动(贷方)50万元，公允价值250万元；⑤支付银行存款380万元。购买日B公司所有者权益账面价值为6000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1600万元，盈余公积1()0万元，未分配利润为300万元。投资时B公司—项剩余折旧年限为20年的管理用固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。除此之外，B公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2010年4月10日B公司分配现金股利100万元。2010年度B公司共实现净利润1000万元．提取盈余公积100万元。2010年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加50万元(已扣除所得税影响)。(3)2011年4月10日B公司分配现金股利900万元。2011年度B公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元。2011年末B公司确认可供出售金融资产公允价值增加60万元(已扣除所得税影响)。除此之外，未发生其他权益变动。(4)内部交易资料如下：①A公司2010年5月15日从B公司购进需安装设备—台，用于公司行政管理，设备含税价款877．50万元，相关款项于当日以银行存款支付，6月18日投入使用。该设备系B公司生产，其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。2011年9月28日，A公司变卖上述从B公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。②2010年A公司向B公司销售甲产品1000件，每件价款为2万元，成本为1．6万元，截至2011年末，A公司尚未收到有关货款，于2010年末对其提取坏账准备20万元。至2010年末B公司已对外销售甲产品800件，至2011年末该批甲产品尚有100件未对外出售。③2010年1月1日，A公司以银行存款961万元购入B公司于当日按面值发行的5年期公司债券。B公司该项债券的面值为1100万元，发行价格为961万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司将其划分为持有至到期投资。不考虑交易费用，实际利率为6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三种经济业务情况有关资料如下：第—种情况：A公司出售B公司10％的股权且不丧失控制权，出售价款为800万元，第二种情况：A公司出售B公司50％的股权且丧失控制权，但仍然具有重大影响。出售价款为4000万元；处置后剩余的30％股权在丧失控制权日的公允价值为2400万元；第三种情况：A公司又购人了B公司10％的股权，支付价款800万元。为简化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未发生任何所有者权益变动。2012年1月31日A公司所有者权益构成如下：股本9000万元、资本公积20000万元、盈余公积1000万元、未分配利润9000万元。要求(计算结果保留两位小数)；30、计算2010年1月2日A公司合并成本；标准答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(万元)知识点解析：暂无解析31、编制2010年1月2日A公司有关投资的会计分录；标准答案：处置资产应确认的损益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(万元)借：长期股权投资—B公司6000累计摊销200交易性金融资产—公允价值变动50投资收益50贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)170其他业务收入2000无形资产2200应交税费—应交营业税110营业外收入(2200-2000-110)90交易性金融资产—成本350银行存款380借：主营业务成本700存货跌价准备100贷：库存商品800借：其他业务成本1500公允价值变动损益400贷：投资性房地产—成本1500—公允价值变动400借：投资收益50贷：公允价值变动损益50知识点解析：暂无解析32、计算购买日合并报表应确认的商誉；标准答案：合并报表应确认的商誉=6000-(6000+100)×80％=1120(万元)注：可辨认净资产公允价值6100万元=6000(所有者权益的账面价值)+(700-600)知识点解析：暂无解析33、编制2010年1月2日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录：标准答案：①将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100②抵消分录借：股本4000资本公积(1600+100)1700盈余公积100未分配利润300商誉1120贷：长期股权投资6000少数股东权益1220知识点解析：暂无解析34、编制2010年12月31日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录；标准答案：①内部固定资产交易的抵消借；营业收入(877．50／1．17)750贷：营业成本600固定资产—原价150借：固定资产—累计折旧[150÷5×(6／12)]15贷：管理费用15借：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75贷：所得税费用33．75借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金877．50(含税金额)贷：销售商品、提供劳务收到的现金877．50②内部存货交易的抵消借：营业收入(1000×2)2000贷：营业成本2000借：营业成本[200×(2-1．6)]80贷：存货80借：递延所得税资产(80×25％)20贷：所得税费用20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款—坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用(20×25％)5贷：递延所得税资产5③将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100／20)5贷：固定资产—累计折旧5④将成本法调整为权益法子公司调整后的净利润=1000-将B公司账面价值调整为公允价值时补提折旧5-固定资产交易(150-15-33．75)-存货交易(80-20)=833．75(万元)借：长期股权投资(833．75×80％)667贷：投资收益667借：投资收益(100×80％)80贷：长期股权投资80注；此笔分录是将成本法下分配现金股利的分录调整为权益法下分配现金股利的处理，见分录：成本法下：借：应收股利(100×80％)80贷：投资收益80权益法下：借：应收股利80贷：长期股权投资80由此可知，权益法下不需要确认投资收益，应该在借方调减，贷方减少长期股权投资。借：长期股权投资(50×80％)40贷：资本公积40借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响40贷：可供出售金融资产公允价值变动净额40调整后的长期股权投资=6000+667-80+40=6627(万元)⑤2010年A公司合并财务报表长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积—年初(1600+100)1700—本年50盈余公积—年初100—本年100未分配利润—年末(300+833．75-100-100)933．75商誉(6627-6883．75×80％)1120贷：长期股权投资6627少数股东权益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并财务报表投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(833．75×80％)667少数股东损益(833．75×20％)166．75未分配利润—年初300贷：提取盈余公积100对所有者(或股东)的分配100未分配利润—年末933．75⑦内部债券业务抵消分录应收利息或应付利息=1100×3％=33(万元)投资收益或财务费用=961×6％=57．66(万元)利息调整的摊销=57．66-33=24．66(万元)账面价值=961+24．66=985．66(万元)借：应付债券985．66贷：持有至到期投资985．66借：投资收益(961×6％)57．66贷：财务费用57．66借：应付利息33贷：应收利息33借：投资支付的现金961贷：取得借款收到的现金961知识点解析：暂无解析35、编制2011年12月31日A公司有关合并财务报表的抵消调整分录。标准答案：①内部固定资产业务抵消分录借：未分配利润—年初150贷：营业外支出150借：营业外支15贷：未分配利润—年初15借：营业外支22．5贷：管理费用[150÷5×(9／12)]22．5借：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75贷：未分配利润—年初33．75借：所得税费用33．75贷：递延所得税资产[(150-15)×25％]33．75②内部存货业务抵消分录借：未分配利润—年初[200×(2-1.6)]80贷：营业成本80借：营业成本[100×(2-1．6)]40贷：存货40借：递延所得税资产(40×25％)10所得税费用10贷：未分配利润—年初20借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款—坏账准备20贷：未分配利润—年初20借：未分配利润—年初(20×25％)5贷：递延所得税资5③将B公司账面价值调整为公允价值借：固定资产100贷：资本公积100借：管理费用(100／20)5未分配利润—年初5贷：固定资产—累计折旧10④将对子公司长期股权投资由成本法调整为权益法借：长期股权投资627贷：未分配利润—年初(667-80)587资本公积40子公司调整后的净利润=1200-5+(150-15-33．75)+(80-40-10)=1326．25(万元)借；长期股权投资(1326．25×80％)1061贷：投资收益1061借：投资收益(900×80％)720贷：长期股权投资720借：长期股权投资(60×80％)48贷：资本公积48借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响(40+48)88贷：可供出售金融资产公允价值变动净额88调整后的长期股权投资=6000+627+1061-720+48=7016(万元)⑤长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本4000资本公积—年初1750—本年60盈余公积年初200本年120未分配利润—年末(933．75+1326．25-120-900)1240商誉(7016-7370×80％)1120贷：长期股权投资7016少数股东权益(7370×20％)1474⑥投资收益与利润分配的抵消借：投资收益(1326．25×80％)1061少数股东损益(1326．25×20％)265．25未分配利润—年初933．75贷：提取盈余公积120对所有者(或股东)的分配900未分配利润—年末1240⑦内部债券业务抵消分录应收利息或应付利息=1100×3％=33(万元)投资收益或财务费用=(961+24．66)×6％=59．14(万元)利息调整的摊销=59．14-33=26．14(万元)账面价值=961+24．66+26．14=1011．8(万元)借：应付债券1011．80贷：持有至到期投资1011．80借：投资收益59．14贷：财务费用59．14借：应付利息33贷：应收利息33因为上面产生的利息，在次年1月5日支付，涉及现金流量，应做现金流量的调整：借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金33贷：取得投资收益收到的现金33知识点解析：暂无解析36、2012年1月31日，分别三种业务情况按照下列要求处理。标准答案：2012年1月31日，分别三种业务情况按照下列要求处理。注：资料整理如下：知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、A公司从D公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元，租赁开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元，最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万元。则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是()。A、420万元和80万元B、410万元和100万元C、410万元和90万元D、430万元和80万元标准答案：4知识点解析：承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。2、当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该()。A、按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回B、按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备C、不进行账务处理D、按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回标准答案：4知识点解析：根据新会计准则的规定，固定减值准备在资产的价值又得以恢复时，不得转回。3、下列各项中，表明借款费用应当予以资本化的是()。A、购建符合资本化条件的资产在资本化期间内所发生的借款费用B、购建符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后所发生的借款费用C、购建的符合资本化条件的资产其资产支出尚未发生前所发生的借款费用D、购建的符合资本化条件的资产发生非正常中断超过3个月期间内所发生的借款费用标准答案：1知识点解析：按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，借款费用在同时满足有关条件时才能开始资本化，包括：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，而将借款费用计入当期损益。4、下列有关表述中，正确的是()。A、少数股东权益在合并资产负债表中无需单独列示B、少数股东权益在合并资产负债表中作为负债单独列示C、少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益单独列示D、少数股东权益在合并资产负债表中的负债和所有者权益项目中单独列示标准答案：4知识点解析：按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》准则的规定，子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。5、企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是()。A、购入时发生的保险费B、购入时发生的运杂费C、日常修理费用D、购入时发生的安装费用标准答案：4知识点解析：购入时发生的保险费、运杂费及安装费作为固定资产成本，日常修理费用计入当期损益。6、20×6年1月，甲公司为执行国家鼓励政策开始自行建造一项大型设备，并为此向政府申请补助300万元。该项补助于20×6年3月得到批准并于20×6年5月到账。甲公司该设备的建造工程于20×7年3月底结束，设备达到预定可使用状态随即投入管理部门使用，建造期间累计发生建造成本1500万元。该项设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述事项影响甲公司20×7年损益的金额为()。A、一180万元B、一202．5万元C、一165万元D、一90万元标准答案：B知识点解析：与资产相关的政府补助，应于相关资产达到预定可使用状态时起，在计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用年限，将递延收益平均分摊转入当期损益。因此上述事项影响甲公司20×7年损益的金额＝一1500×2／10×9／12+300／10×9／12＝一202．5(万元)。7、下列关于或有事项的说法中，正确的是()。A、待执行合同属于或有事项B、待执行合同变成亏损合同属于或有事项C、待执行合同变成亏损合同，应按支付的违约金确认预计负债的金额D、待执行合同变成亏损合同，应按预计成本高于售价的差额确认预计负债标准答案：B知识点解析：待执行合同不属于或有事项，待执行合同变成亏损合同属于或有事项；或有事项确认预计负债的金额应是执行合同发生的损失和不执行合同支付的违约金中的较低者。8、下列费用项目中，不应当作为营业外收入核算的是()。A、对到期报废的固定资产进行清理取得的变价收入高于清理费用的差额B、债务重组中用于重组的非现金资产的公允价值高于其账面价值的差额C、债务重组中被重的债务金额高于用于重组的非现金资产的公允价值的差额D、期末计价时交易性金融资产的公众高于其账面价值的差额标准答案：8知识点解析：期末计价时交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，作为公允价值变动损益处理。9、20×6年1月5日，A公司收到当地政府拨付的财政拨款4500万元，用于购买一台大型管理用环保设备。20×6年1月31日，A公司购入该设备(不需安装)，实际成本为4800万元，其中300万元以自有资金支付。该设备预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×14年3月31日，A公司出售了这台设备，取得价款1200万元。不考虑其他因素，上述事项对A公司2×14年度利润总额的影响金额是()万元。A、817.5B、1137.5C、1145D、1257.5标准答案：B知识点解析：上述事项对A公司2×14年度利润总额的影响金额：处置收益+递延收益余额转入+递延收益本期摊销-设备本期计提折旧=｜1200-[4800-4800／10／12×(11+7×12+3)]｜+[4500-4500／10／12×(11+7×12+3)]+4500／10×3／12-4800／10×3／12=1137.5(万元)。10、某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司20×1年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元(不含税．下同)；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200元；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料i00千克。若20×1年12月月初“存货跌价准备——甲材料”科目的贷方余额为500元，20X1年末甲材料的可变现净值为每千克220元．则该公司20×1年12月31日甲材料的账面价值为()元。A、19000B、39600C、39800D、9200标准答案：2知识点解析：12月4日购入甲材料后加权平均成本＝(40000+300×180)/(200+300)＝188(元/千克)，12月10日结存材料的实际成本＝(200+300-400)×188=18800(元)，12月15日购入甲材料后加权平均成本＝(18800+500×200)/(100+500)＝198(元/千克)，12月27日结存材料的实际成本＝(100+500-300-100)×198=39600(元)，20×1年末甲材料的可变现净值＝200×220＝44000(元)。该公司20×1年12月31日甲材料的账面价值＝39600(元)。11、甲公司是乙公司的母公司，在2007年末的资产负债表中，甲公司的存货为1000万元，乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司销售给乙公司1000件商品，每件商品的成本为500元，售价为600元，乙公司当年售出了400件，期末留存商品的可变现净值为550元/件，则合并后的存货项目为()万元。A、1900B、1800C、1797D、2000标准答案：4知识点解析：2007年存货内部交易的抵销分录如下(单位：万元)：①借；营业收入60贷：营业成本60②借：营业成本6贷：存货6③借；存货——存货跌价准备3贷：资产减值损失3合并后的存货项目＝1000+800-6+3=1797(万元)12、下列有关资产负债表中资产和负债项目列示的表述中，不正确的是()。A、自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有时间超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债B、有些负债，如应付账款等，属于企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分，尽管这些经营性项目有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿，但是仍应划分为流动负债C、持有待售的固定资产应划分为流动资产在“划分为持有待售的资产”项目列示D、预计将在一年内转换为普通股的3年期可转换公司债券的负债成分应划分为流动负债标准答案：D知识点解析：企业会计准则规定，负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与在资产负债表日负债的流动性划分无关，即判断可转换公司债券的负债成分为流动负债还是非流动负债时，不应考虑转股导致的清偿情况，在资产负债表日可转换公司债券的负债成分仍应当分类为非流动负债，选项D不正确。13、某公司系增值税一般纳税企业，委托外单位加工应税消费品一批。发出原材料的成本为600万元，该原材料应负担的增值税额为102万元。受托加工单位开具的加工费发票中注明的加工费150万元，增值税额25.5万元，受托单位代收代缴消费税50万元，上述税费以银行存款支付。加工的应税消费品直接用于对外销售，该公司收回该批委托加工消费品的入账价值为()。A、750万元B、800万元C、825.5万元D、927.5万元标准答案：B知识点解析：入账价值=600+150+50=800(万元)14、甲公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2008年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价，2009年5月乙公司分配2008年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2009年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2008年末该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲公司2009年的期初留存收益影响为()万元。A、-100B、-67C、-75D、-63.65标准答案：C知识点解析：会计政策变更对2009年的期初留存收益的影响为减少(500-400)×75%=75(万元)15、2×13年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2×15年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2700万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为40％，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2×13年1月1日至2×15年10月1日期间，乙公司实现净利润1500万元，假定无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等其他因素影响。2×15年10月1日，甲公司下列会计处理中正确的是()。A、确认其他综合收益80万元B、确认投资收益80万元C、确认其他综合收益-420万元D、确认投资收益-420万元标准答案：B知识点解析：2×15年10月1日，甲公司应确认投资收益=2700×40％一3000×(60％一40％)／60％=80(万元)。参考教材P73。16、根据《企业会计准则第11号—股份支付》规定，下列表述不正确的是()。A、股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易B、企业授予职工权益工具，包括期权、认股权证等衍生工具C、无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，均以权益工具的公允价值为计量基础D、现金结算的股份支付，企业授予职工权益工具，实质上不属于职工薪酬的组成部分标准答案：D知识点解析：企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务，实质上属于职工薪酬的组成部分。甲公司为国有大型企业，甲公司、A公司和B公司均为国内居民企业，适用的所得税税率为25％，预计在未来期问不会发生变化。2011年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未米期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。)(1)2011年1月1日对A公司80％的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。对A公司的投资20111年年初账面余额为50000万元，其中，成本为42000万元，损益调整为8000万元．术发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本42000万元。甲公司拟长期持有该公司投资。(2)2011年1月1F1对B公司30％的长期股权投资经过追加投资，使持股比例达到60％，其后续计量由权益法改为成本法。对A公司的投资2011年年初账面余额为10000万元，其中，成本为8000万元，损益调整为2000万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本8000万元。甲公司拟长期持有该公司投资。(3)2011年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产．其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2011年年初账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元。(4)2011年1月1日将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提产品质量保证费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。17、下列有关会计政策和会计估计变更的表述，不正确的是()。A、对A公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更B、对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更C、将全部短期投资分类为交易性金融资产属于会计政策变更D、将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提属于会计估计变更标准答案：B知识点解析：选项B，对B公司投资的后续计量由权益法改为成本法属于采用新政策。18、下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是()。A、变更日对A公司投资的调减其账面价值8000万元，确认递延所得税负债2000万元，差额调整期初留存收益B、变更日对B公司投资的账面价值不需要追溯调整C、变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负债75万元，并调增期初留存收益225万元D、将按销售额的1％预提产品质量保证费用改按销售额的2％预提不需要追溯调整标准答案：A知识点解析：选项A，变更日对A公司的投资调减其账面价值8000万元，调整期初留存收益，按照成本法调整之后，长期股权投资的账面价值是42000万元，计税基础是42000万元，且由于均为国内居民企业．甲公司拟长期持有该公司投资，因此不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税，所以不正确；选项B，增资由权益法转为成本法，不需要进行追溯调整，所以正确；选项C，变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值300万元，确认递延所得税负债=300×25％=75(万元)，并调增期初留存收益=300×75％=225(万元)，所以正确；选项D属于会计估计变更，不需要追溯调整。19、甲公司于2011年12月发现，2010年少计了—项管理用固定资产的折旧费用375万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了93．75万元的递延所得税负债(适用企业所得税税率为25％)，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2011年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。A、253．13万元B、281．25万元C、28．13万元D、93．75万元标准答案：A知识点解析：未分配利润应调减的金额=(375-93．75)×90％=253．13(万元)20、丙公司2×15年6月30日取得非关联方丁公司60％的股权，支付银行存款9000万元。当日，丁公司可辨认净资产账面价值为9500万元，公允价值为10000万元。2×17年6月30日，丙公司处置了丁公司40％股权，取得处置价款为8000万元，处置后对丁公司的持股比例为20％，(剩余20％股权的公允价值为4000万元)，丧失了对丁公司的控制权，但仍对丁公司具有重大影响。当日，丁公司可辨认净资产的账面价值为10200万元，公允价值为10700万元。丁公司在2×15年6月30日至2×17年6月30日之间按购买日公允价值持续计算的净利润为600万元，其他综合收益增加100万元(因投资性房地产转换形成)。不考虑其他因素，则丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益的金额为()万元。A、5580B、5640C、2180D、2640标准答案：D知识点解析：丧失控制权日合并财务报表应确认投资收益=(8000+4000)－[10000×60％+(600+100)×60％+(9000－10000×60％)]+100×60％=2640(万元)。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)21、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。22、下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A，属于所有者权益内部结转，不影响资产；选项B，属于资产内部增减变动；选项C和D会同时增加企业的资产和所有者权益。23、下列各项中，会引起存货账面价值增减变动的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项D，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。24、甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15％，预计2017年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25％。2016年发生的相关交易成本事项如下：(1)2016年1月1日递延所得税负债期初余额为30万元(上年可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异而确认)；递延所得税资产期初余额为13．5万元(上年产品售后服务预计负债产生可抵扣暂时性差异而确认)。(2)2016年12月31日，可供出售金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；产品售后服务相关预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。(3)除上述项目外，甲公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。甲公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2016年税前会计利润为1090万元。2016年12月31日甲公司的会计处理中正确有()。标准答案：A，B，C知识点解析：选项A，当期所得税费用，即应交所得税=[1090+(100-13．5／15％)]×15％=165(万元)；选项B和D，递延所得税负债发生额=500×25％-30=95(万元)(计入其他综合收益)，递延所得税资产发生额=100×25％-13．5=11．5(万元)，计入所得税费用，所以递延所得税费用=0-11．5=-11．5(万元)；选项C，所得税费用=165-11．5=153．5(万元)。25、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：以前年度售出商品发生退货属于调整事项。26、采用债务法时,增加本期所得税费用的项目有()。标准答案：A,D,E知识点解析：暂无解析27、对资产组进行减值测试，下列处理方法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：暂无解析甲公司2011年发生下列有关经济业务：(1)甲公司对A公司长期股权投资采用权益法核算，被投资单位A公司因其他综合收益变动，甲公司按持股比例计算应享有的份额为6100万元，甲公司拟长期持有A公司股权。(2)甲公司处置对B公司长期股权投资，取得价款700万元，账面价值为600万元(其中成本为400万元，损益调整为100万元，其他权益变动为100万元)。(3)甲公司以权益结算的股份支付换取本公司职工提供服务，以前年度等待期累计确认费用金额为1000万元，在2011年年初行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的股本金额为200万元。(4)甲公司将作为自用厂房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产．转换日公允价值为2000万元，账面价值1200万元。(5)甲公司将作为投资性房地产的写字楼出售，出售日取得处置价款5000万元，账面价值4000万元(其中成本为3000万元，公允价值变动1000万元，原将作为自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产产生资本公积2000万元)。(6)甲公司对C公司权益性投资(以外币计价)划分为可供出售金融资产，期末该项股权投资因汇率变动产生的影响为60万元，因公允价值的变动形成的利得500万元。(7)甲公司将原对D公司债券投资划分为持有至到期投资，现将其重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。(8)甲公司对E公司权益性投资划分为可供出售金融资产，年末账面价值为1500万元(其中成本为1000万元，公允价值变动500万元)，年末公允价值为800万元，经确认E公司的股票将会持续下跌。(9)企业发行可转换公司债券确认的资本公积760万元。要求：根据上述资料，不考虑所得税及其他因素，回答下列问题。28、下列有关确认为资本公积的。不应计人其他综合收益的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析29、下列会计处理表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：选项A，影响资产负债表资本公积变动的金额=(1)6100-(2)100-(3)200+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％+(9)760=6080(万元)选项B，影响2011年利润表其他综合收益变动的金额=(1)6100-(2)100+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％=5520(万元)选项D,影响2011年“资本公积—股本溢价”变动的金额=(3)800(万元)选项D，影响2011年“资本公积—其他资本公积”变动的金额=(1)6100-(2)100-(3)1000+(4)800×75％-(5)2000×75％+(6)560×75％+(7)500×75％-(8)500×75％+(9)760=5280(万元)选项E，影响2011年利润表利润总额变动的金额=(2)700-600+100+(5)5000-4000+2000-(8)200=3000(万元)30、关于收入的计量，下列表述中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，选项C错误。31、甲公司20×6年12月31日持有的下列资产、负债中，应当在20×6年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，衍生工具到期日为20×8年8月，自资产负债表日起至到期日，时间在1年以上，应作为非流动项目列报。选项D，当年支付定制生产设备的预付款，按照合同约定设备预计交货期为20×8年2月，自资产负债表日起至到期日，时间在1年以上，应作为非流动项目列报。32、关于资产预计未来现金流量现值的计算，下列说法中不正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项A，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量；选项D，企业应当以资产的当前状况为基础预计其未来现金流量。三、计算及会计处理题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲公司为增值税一般纳税人，其在2×21年至2×23年发生的有关交易或事项如下：(1)2×21年1月1日，外购一项土地使用权，实际支付价款为1200万元，增值税税额为108万元；当日取得土地使用权证。甲公司取得土地使用权后准备建造厂房，自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。(2)2×21年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券40万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年1月1日支付上一年度利息，该债券实际年利率为6％。甲公司发行债券实际募得资金3893万元，债券发行公告明确募集的资金专门用于建设新厂房。(3)甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半。乙公司应于2×23年9月30日前完工；合同总价款为5060万元。2×21年4月1日，厂房建设工程正式开工，当日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款893万元。2×21年12月31日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。甲公司发行债券取得的资金在2×21年4月1日前用于固定收益的短期投资，取得投资收益38万元并存入银行。之后未动用的专门借款存入银行，年存款利率为3％，期末收到并存入银行。(4)2×22年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。经评估确定主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于2×22年7月1日恢复施工。2×22年2月1日，甲公司按合同约定支付乙公司工程款2000万元。(5)2×23年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态，甲公司按合同约定支付乙公司工程款167万元。要求：(本题计算结果保留三位小数)33、编制取得土地使用权的会计分录。标准答案：借：无形资产1200应交税费——应交增值税(进项税额)108贷：银行存款1308知识点解析：暂无解析34、编制2×21年1月1日甲公司发行债券的会计分录。标准答案：2×21年1月1日甲公司发行债券的会计分录：借：银行存款3893应付债券——利息调整107贷：应付债券——面值4000知识点解析：暂无解析35、计算债券于2×21年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，确定应予以资本化和费用化的利息金额，并编制相关的会计分录。标准答案：2×21年：实际利息费用=3893×6％=233．58(万元)。应付利息=4000×5％=200(万元)。利息调整的摊销额=233．58-200=33．58(万元)。当年应予以费用化的利息金额=233．58×3／12-38=20．395(万元)。当年应予以资本化的利息金额=233．58×9／12-(3893-893)×3％×9／12=107．685(万元)。年末摊余成本=3893+33．58=3926．58(万元)。借：财务费用20．395在建工程107．685银行存款(38+67．5)105．5贷：应付债券——利息调整33．58应付利息(4000×5％)200知识点解析：暂无解析36、计算债券于2×22年的实际利息费用、应付利息及利息调整的摊销额，并确定应予以资本化和费用化的利息金额。标准答案：2×22年：实际利息费用=3926．58×6％=235．595(万元)。应付利息=4000×5％=200(万元)。利息调整摊销额=235．595-200=35．595(万元)。当年应予以费用化的利息金额=235．595×5／12-0=98．165(万元)。当年应予以资本化的利息金额=(235．595-98．165)-1000×3％／12=134．930(万元)。年末摊余成本=3926．58+35．595=3962．175(万元)。知识点解析：暂无解析37、计算2×23年有关借款费用资本化金额、费用化金额、厂房达到预定可使用状态时的入账价值。标准答案：2×23年：利息调整摊销额=107-33．58-35．595=37．825(万元)。应付利息：4000×5％=200(万元)。实际利息费用=37．825+200=237．825(万元)。当年应予以费用化的利息金额=237．825×3／12=59．456(万元)。当年应予以资本化的利息金额=237．825-59．456=178．369(万元)。厂房建造期间应予以资本化的利息金额=107．685+134．930+178．369=420．984(万元)。厂房达到预定可使用状态时的入账价值=(893+2000+2000+167)+420．984+1200／50／12×30=5540．984(万元)。知识点解析：2×21年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月。2×22年：费用化期间：5个月；资本化期间：7个月(2×22年2月1日至2×22年7月1日，非正常停工5个月，利息费用应予以费用化)。2×23年：费用化期间：3个月；资本化期间：9个月(2×23年9月30日完工，10月—12月利息应予以费用化)。四、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×21及2×23年发生了以下交易事项：(1)2×21年4月1日，甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价，自乙公司取得A公司30％股权，并于当日向A公司派出董事，参与A公司生产经营决策。当日，甲公司发行股份的市场价格为5元／股，另支付中介机构佣金1000万元；A公司可辨认净资产公允价值为30000万元，除一项固定资产公允价值与账面价值不等(公允价值为2000万元、账面价值为800万元)外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1600万元，原预计使用年限为20年，自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。A公司2×21年实现净利润2400万元，假定A公司有关损益在年度中均衡实现；此外，A公司在2×21年4月至12月产生可重分类进损益的其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。(2)2×22年1月2日，甲公司追加购入A公司30％股权并自当日起控制A公司。购买日，甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元，已累计摊销1000万元，公允价值合计为12600万元。购买日，A公司可辨认净资产公允价值为36000万元；A公司所有者权益账面价值为26000万元，具体构成为：股本6667万元、资本公积(资本溢价)4000万元、其他综合收益2400万元、盈余公积6000万元、未分配利润6933万元。甲公司原持有A公司30％股权于购买日的公允价值为12600万元。(3)2×22年6月20日，甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元，销售给A公司的售价为1200万元(不含增值税市场价格)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。截至2×22年12月31日，甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对该笔应收货款计提了坏账准备24万元。甲公司应收A公司货款于2×23年3月收到，A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。其他资料：本题不考虑所得税等相关税费。要求：38、确定甲公司2×21年4月1日对A公司30％股权的投资成本，说明甲公司对该项投资应采用的核算方法及理由，编制与确认该项投资相关的会计分录。标准答案：甲公司对A公司投资成本为10000万元。该项投资应采用权益法核算。理由：甲公司向A公司董事会派出成员，参与其生产经营决策，能够施加重大影响。相关会计分录如下：借：长期股权投资10000贷：股本2000资本公积8000借：资本公积1000贷：银行存款1000知识点解析