论基层行政事业单位内部审计工作面临的困境及应对策略

基层行政事业单位的内部审计工作是行政监督的一种主要方法，是确保党员干部廉洁性，预防贪污腐败和滥用职权等发生的有效方法和手段。国家和基层政府对基层行政事业单位的内部审计制度建设的重视程度不断增加，在内部审计工作中也进行了积极的探索，但是当前的内部审计仍然存在不少的问题，在某种程度上制约了内部审计在基层行政事业单位中的地位和作用。在这种情况下，有必要对基层行政事业单位内部审计工作进行进一步的调整和优化，使其能够更好地发挥在行政事业单位当中的作用。一、强化基层行政事业单位内部审计的重要性强化基层行政事业单位内部审计的重要性，体现在很多方面，总结起来主要包括以下几点。第一，内部审计是推动高效廉洁政府建设的有效方法和手段，，在这个过程中基层行政事业单位内部审计工作的作用不容替代，通过内部审计，可以确保各个部门和各个工作岗位，严格按照法律授权的范围和方式来履行自己的职责，推动建立更加高效科学、合理的行政管理结构，进一步提高自身的工作能力和效率。第二，内部审计的结果也是行政事业单位选拔干部人才的一种有效方法和途径，以内部审计结果为基础结合工作绩效等方面的考核可以从中选拔出更加优秀的人才，这有利于促进基层行政事业单位内部竞争，进而提高他们的工作积极性和主动性。第三，提高内部审计工作水平是经济发展的必然选择，为了适应现代市场经济的快速发展，基层行政事业单位必须建立更加科学完善的内部审计机制，只有通过强化内部审计的各项措施才能实现这一目标。综合上述分析可以看出强化行政事业单位内部审计，是当前行政事业单位建设和发展的必然选择。二、基层行政事业单位内部审计工作面临的困境(一)缺乏完善的内部审计制度基层行政事业单位内部审计制度建设目前正处在不断探索的阶段，当前基层行政事业单位的内部审计制度主要是在吸收和借鉴企业内部审计制度以及国外政府内部审计制度的前提和基础上，逐渐形成起来的，但是现有的内部审计制度还不完善。比如说基层行政事业单位的内部审计制度的内容比较笼统，没有与基层行政事业单位的日常工作有效地联系起来，审计内容不够细化、不够具体，内部审计部门在开展内部审计的过程中缺乏明确的依据，导致审计工作无法及时开展，影响审计工作的实际效果和作用。另外，我国虽然已经制定了《内部审计原则》，作为基层行政事业单位内部审计工作的指导文件，但是基层行政事业单位的工作是不断发展变化的，现有的相关制度并不能满足当前实际工作的需求，尤其是在内部审计的流程建设和审计结果的贯彻执行等方面存在着明显的不足。虽然有关行政事业单位的内部审计工作制度已经日趋完善，行政事业单位的内部审计工作，需要充分结合基层行政事业单位自身的实际状况加以细化，但是很多基层行政事业单位在内部审计工作制度上并没有进行细化，照搬上级主管部门的要求，这种情况下必然会影响内部审计工作的顺利进行和工作质量。(二)内部审计的范围比较狭窄基层行政事业单位的内部审计工作能否达到预期的效果，关键在于是否能够科学合理的确定内部审计的范围，基层事业单位内部审计要覆盖基层行政事业单位的方方面面，包括内部控制审计、财务审计、决策审计和重要事务审计。伴随着行政事业改革的不断深入，基层行政事业单位对内部审计工作的重视程度也在不断增加，内部审计的范围也得到一定的拓展，但是从实际情况来看，很多基层行政事业单位的内部审计工作范围仍然非常有限，目前仅仅集中在财务审计当中，针对内部控制审计、决策审计和重要事务审计的内容和制度并不完善，这在一定程度上影响了基层事业单位内部审计的作用。无法充分体现出基层行政事业单位的工作特征，内部审计在基层行政事业单位当中的制约和监督作用不明显。内部审计的范围比较狭窄，审计工作当中仅针对财务进行审计监督，对其他部门的履职以及单位领导的履职情况没有通过内部审计的方式进行有效的监督，必然会影响这些单位内部工作效率，对党风廉政建设和违法犯罪的预防打击也是非常不利的。要想进一步发挥内部审计工作的作用，在今后的内部审计改进和优化的过程中，必须根据现有的法律法规，对内部审计的范围进行适当的扩展，将一些重要的事项的审计工作专项化。(三)内部审计环境需要进一步的优化行政事业单位的内部审计工作开展也需要良好的内部审计环境，如果内部设计环境不佳，将会极大地影响基层行政事业单位内部审计工作的开展。比如说内部审计机构架空虚设现象在基层行政事业中比比皆是，以及行政事业单位的领导及工作人员对内部审计工作缺乏足够的重视，不同部门之间在内部审计工作当中缺乏有效的配合和协同机制，这些都是内部审计环境不佳的重要体现。之所以出现这样的问题，主要是因为目前在基层行政事业单位的领导者还没有真正认识到内部审计工作的重要性，而在内部审计机制的构建过程中，也没有正确的处理内部审计部门与其他部门之间的关系，无法确保内部审计部门的独立性，最终影响内部审计工作的开展。(四)内部审计工作人员的素质能力不能适应工作要求基层行政事业单位要想做好内部审计工作，需要最大程度地确保内部审计工作人员的素质能力，能够适应或达到内部审计工作的要求，就这样可能为内部审计工作的开展创造良好的前提。但是受管理思维或思想的影响，基层行政事业单位对内部审计对我建设的重视程度并不是很高，很多基层行政事业单位的领导认为内部审计是可有可无的，所以在内部审计队伍建设上缺乏足够的重视。虽然按照国家审计工作的要求，建立了内部审计部门，并配备了内部审计人员，但是多数内部审计人员是从财务管理岗位调任，只有极少一部分是通过公务员或者是事业编考试招聘的，前者并非是专业审计人员，虽然对审计工作也有自己的认识和理解，并且也有机会参与审计工作，但是在缺乏专业知识的情况下，其内部审计工作能力和素养都有所不足。后者虽然具备一定的专业知识，但是走上内部审计工作岗位的时间比较短，在内部审计工作岗位上缺乏足够的经验，这种情况下也会影响到他们的工作效率和质量。三、基层行政事业单位内部审计工作困境的应对策略(一)优化和完善内部审计制度要想充分发挥内部审计在基层行政事业单位当中的作用，确保内部审计活动的顺利开展，基层行政事业单位需要对现有的内部审计制度进行不断的优化和完善。第一，要细化和规范内部审计的相关标准和流程，比如说内部审计的时间、审计流程和程序、审计人员的组成和审计开展计划等，只有明确了上述事项，内部审计单位才能根据具体的工作制度开展内部审计活动，确保内部审计的有序进行。第二，建立科学完善的内部审计监督机制，内部审计本身是基层行政事业单位内部监督机制的重要组成部分，但是为了确保内部审计部门按照单位制定的制度开展审计工作，也需要建立专门针对内部审计部门的监督和约束机制，比如说每年要定期对内部审计部门的工作进行评价，为内部审计部门的工作设定具体的任务，要求内部审计部门定期公开内部审计结果等信息，积极引导社会公众参与基层行政事业单位的内部审计工作等，这些都是完善内部审计监督机制和相关制度的有效方式。第三，进一步优化内部审计责任制度，责任制度是针对内部审计部门所构建起来的一个非常重要的监督约束机制，也是确保每一名内部审计人员能够严格按照内部审计的相关标准和流程开展内部审计的重要保障，在责任制度当中要明确责任承担的形式以及不同工作结果对应的具体责任。(二)进一步拓宽内部审计的内容从基层行政事业单位内部审计工作的角度来讲，内部审计工作应该覆盖基层行政事业单位的方方面面，尤其是基层行政事业单位的主要工作，为了进一步发挥内部审计的作用，需要对基层行政事业单位的内部审计范围进行进一步的拓展。第一，将基层行政事业单位内部控制工作体系当作是具体的审计对象，通过内部审计分析和判断现有的内部控制体系是否科学完善，是否存在漏洞和不足，然后以审计结果为基础，对内部控制机制进行调整和完善。第二，决策审计，决策审计是指基层行政事业单位针对重大决策事项要利用内部审计工作对决策的内容和结果进行审计，以审计结果为基础分析和判断重要事项决策过程和决策结果是否符合国家或单位规定的相关标准和要求，在决策的过程中是否存在决策失误以及角色参与者是否存在个人瑕疵和其他违法违规行为。第三，重要事务审计，重要事务审计是指针对重要事物开展过程和结果进行审计，比如说基层行政事业单位所进行的各种建设项目，这些项目的投资规模比较大，在建设项目实施的过程中可能存在的问题比较多，因此，对于类似的重要事务应该作为内部审计的重要内容，以便于更好地对这些重大事务进行有效的控制。第四，领导干部离任审计，从审计监督的角度来讲，领导干部的离任审计应该常态化、规范化，针对领导干部的离任审计，不仅要依靠外部审计单位，更要依靠内部审计部门来强化监督，每一个领导干部在离任之前，内部审计部门都应该按照规定开展离任审计，审计的内容主要针对领导干部担任基层行政事业单位领导岗位以后，所主管的各项事物的决策实施，领导干部自身的经济状况、履职情况等进行。其中领导干部应该是基层行政事业单位领导班子成员，通过内部审计可以起到良好的监督作用，促使其他领导干部在任职期间能够认真履行自己的工作职责。(三)不断优化内部审计环境良好的内部审计环境是基层行政事业单位开展内部审计工作的必要条件，基层行政事业单位在内部审计工作过程中，应该对内部审计环节进行不断的优化，具体来说需要注意以下几点。第一，强化领导干部和职工对内部审计工作的认识，真正认识到内部审计是提高基层行政事业单位工作效率和工作质量的一种有效的方法，也是基层行政事业单位内部管理的重要组成部分，将内部审计工作提到基层行政事业单位战略发展高度，充分发挥内部审计在基层行政事业单位当中的地位和作用，为了达到这一目标，可以通过内部培训等多种方式来强化领导干部和职工的认识，有必要的情况下可以要求上级主管单位组织开展集中的系统培训活动，来强化领导干部及职工对内部审计工作的重视。第二，进一步明确基层行政事业单位内部的协同配合机制，要求其他部门必须配合内部审计部门的工作，形成一个良好的协同配合机制，为内部审计工作的开展创造良好的条件和机会，禁止其他部门对行政事业单位的内部审计工作设置障碍，只有这样才能确保行政事业单位内部审计工作的顺利进行并达到预期的目标，只有这样才能真正的发挥内部审计对基层行政事业单位各项工作的帮助与促进作用。(四)重视和加强内部审计人才队伍建设有鉴于内部审计人才队伍整个内部审计工作当中的重要地位和作用，在内部审计工作中，应该将人才队伍建设作为此项工作提升了一项重要策略和内容。一方面，在内部审计人才拔任用的过程中，一定要以审计专业人才为主，审计专业人才具有丰富的审计专业知识，具备了一定的审计专业工作能力，虽然工作经验比较欠缺，但是通过不断的岗位经验系列和培训教育工作，可以快速提高他们的工作能力和水平，在短时间内适应内部审计的岗位工作要求；除此之外，非审计专业的优秀人才，如果能够长期参与审计工作，并且具备了一定的审计工作经验和专业知识，也可以将其充实到内部审计工作岗位，所以在选拔任用的过程中，优先从审计单位调任，其次就是通过公务员或者事业编考试的形式对外招聘。另一方面，要建立一个科学完善的内部审计人才培训教育机制，定期或不定期地对内部审计人才进行系统的培训教育，在培训教育当中已夯实他们内部审计理论基础，丰富他们的实践工作经验为主，其中结合典型的案例以及行政事业单位内部审计的规章制度，详细说明内部审计的基本流程和工作当中所需要注意的要点，这是内部审计培训教育工作中的核心内容，为了确保培训教育的质量达到预期的目标，培训结束以后还需要对受训人员的理解和掌握情况进行