税务师《涉税服务实务》考试题与答案

税务师《涉税服务实务》考试题与答案

(:渐版）

第1题（单项选择题）

下列情形中，导致涉税专业服务法律关系变更的是OO

{A}.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

{B}.涉税专业服务机构被注销资格

{C}.委托人死亡

{D}.委托人提供虚假的生产经营情况，造成涉税服务错误的

【答案】A,

第2题（单项选择题）

企业可以在收到《税务行政处罚决定书》之日起（）内提起税务行

政复议申请。

{AJ.30日

{BJ.60日

{CJ.3个月

{DJ.90日

【答案】B,

第3题（单项选择题）

依据国家税收政策及其他相关法律、法规和相关规定，为满足委托

人特定目标提供的税收策划方案和纳税计划，属于（）涉税服务业

务。

{A}.一般税务咨询

{B}.专业税务顾问

{C}.税收策划

{D}.纳税情况审查

【答案】C,

第4题（单项选择题）

下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

{A}.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，按规定必须先申请

行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼

{B}.纳税人因有某些特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治

区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过2

个月（60天）

{C}.纳税人延期缴纳税款的特殊困难包括当期货币资金在扣除应付

账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的

{D}.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以

向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

【答案】D,

第5题（单项选择题）

涉税专业服务机构应当在每年（）前，以年度报告形式，向税务机

关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。

{A}.1月31日

{B}.3月31日

{C}.4月30日

{D}.6月30日

【答案】B,

第6题（单项选择题）

增值税一般纳税人取得的下列票据中，不可以抵扣增值税进项税额

的是（）。

{A}.公园门票

{B}.收费公路通行费增值税电子普通发票

{C}.印有本单位员工身份信息的铁路车票

{D}.农产品收购发票

【答案】A,

第7题（单项选择题）

下列选项中，不属于资格信息报告代理业务的是（）。

{A}.代理农产品增值税进项税额扣除标准备案业务

{B}.代理软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报送与信息报

告业务

{C}.代理复业登记报告业务

{D}.代理选择按小规模纳税人纳税的情况说明业务

【答案】C,

第8题（单项选择题）

下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。

{A}.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、

稽查查补销售额，不包含免税销售额

{B}.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记

入应税行为年应税销售额

{C}.年销售额为一个年度内的销售额

{D}.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

【答案】B,

第9题（单项选择题）

税务师事务所在承接业务时应当制定业务计划，其中重大项目的工

作计,划，应经（）审核和批准。

{A}.主任税务师

{B}.税务师事务所法人代表

{C}.项目经理

{D}.税务师事务所主要业务负责人

【答案】D,

第10题（单项选择题）

税务师审核某企业的企业所得税税前扣除项目，下列支出项目，仅

涉及纳税调增的是（）。

{A}.发生的广告性赞助支出

{B}.发生的诉讼费

{C}.发生的财产保险费

{D}.向环保部门支付的罚款

【答案】D,

第11题（多项选择题）

在进行资产损失税前扣除涉税鉴证时，下列说法正确的有（）。

{A}.关注直接计入本年损益的资产损失和通过准备金核销的资产损

失是否真实发生、金额是否合理准确

{B}.关注资产处置收入和赔偿收入的金额是否真实、合理

{C}.关注被鉴证人的合作开发、集中开发项目的基础资料是否齐全

{D}.关注资产的计税基础金额是否准确

{E}.关注与利润总额直接相关的全部要素

【答案】A,B,D,

第12题（多项选择题）

纳税信用A级以外的增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开

具的异常增值税扣税凭证，下列处理符合规定的有（）。

{A}.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂

先允许抵扣

{B}.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已经申报抵扣的，暂

先不作进项税额转出

{C}.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，已经申报抵扣的，除

另有规定外，一律先作进项税额转出

{D}.在核实符合增值税进项税额抵扣规定后，尚未申报抵扣的，可

继续申报抵扣

{E}.在核实符合增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂

不允许抵扣

【答案】C,D,E,

第13题（多项选择题）

下列涉税专业服务情形中，委托方在代理期限内可单方终止服务行

为的有（）。

{A}.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

{B}.涉税专业服务人员发生变化

{C}.委托人死亡或解体、破产

{D}.委托项目发生变化

{E}.涉税专业服务机构被注销资格

【答案】A,E,

第14题（多项选择题）

一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有

（）O

{A}.向个体工商户销售货物

{B}.商业企业零售化妆品

{C}.向消费者个人销售货物

{D}.金融商品转让

{E}.向小规模纳税人销售货物

【答案】B,C,D,

第15题（多项选择题）

关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。

{A}.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不

包括经营性租入固定资产

{B}.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购

成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益

{C}.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，

处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净

损益，期末直接转入本年利润

{D}.用权益法核算股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲

减长期股权投资，不确认投资收益

{E}.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认销

售额，并计算增值税销项税额

【答案】A,D,

第16题（多项选择题）

某企业为增值税一般纳税人，从小规模纳税人处购进农产品时取得

增值税专用发票，且符合进项税额抵扣相关规定，则从小规模纳税

人购进农产品取得的增值税专用发票按规定允许抵扣的进项税额，

可能填在增值税纳税申报表附列资料（二）（）。

{A}.第2栏“认证相符的增值税专用发票一本期认证相符且本期申

报抵扣”

{B}.第3栏”认证相符的增值税专用发票一前期认证相符且本期申

报抵扣”

{C}.第6栏“其他扣税凭证一农产品收购发票或者销售发票”

{D}.第8a栏”其他扣税凭证一加计扣除农产品进项税额”

{E}.第8b栏“其他扣税凭证一其他”

【答案】A,B,C,D,

第17题（多项选择题）

一般纳税人发生的下列应税销售行为，如果选择简易计税，适用

5%征收率的有（）。

{A}.以清包工方式提供的建筑服务

{B}.为甲供工程提供的建筑服务

{C}.销售其2016年4月30日前取得的不动产

{D}.提供的公共交通运输服务

{E}.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

【答案】C,E,

第18题（解答题）

甲公司是一家药品生产企业，属于增值税一般纳税人。公司主要发

生如下业务：（1）2020年6月28日，购入生产设备一台并于当

月投入使用，取得增值税专用发票注明金额为600万元、税额为78

万元，该设备既用于应税药品的生产，又用于免税药品的生产。该

设备甲公司按照固定资产管理，分5年折旧，无残值。（2）2021

年6月30日将该设备改变用途，专用于免税药品的生产。问题：

（1）该设备的折旧在2020年度企业所得税纳税申报时，是否需要

纳税调整，简要说明理由。（2）作出上述两项业务甲公司增值税

相关的会计分录（不考虑增值税以外的其他税种）。

第19题（解答题）

远见投资有限公司于2012年8月以1000万元货币资金与另外一

家公司投资成立了达人电子有限公司，占有该公司50%的股份。后

因远见投资有限公司经营策略调整，拟于2020年12月收回对达

人电子有限公司的投资。经对有关情况的深入调查了解到：1.收回

投资时，达人电子有限公司资产负债表显示如

下：

资产期末数负债及所有者权益期末数

流动资产6000流动负债1000

其中：货币资金6000其中：短期借款1000

长期投资0长期负债0

固定资产0所有者权益5000

其他资产0其中：实收资本2000

盈余公积500

未分配利润2500

资产总计6000负债及所有者权益总计6000

2.远见投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：

（1）股权转让方案：以2500万元价格转让达人电子有限公司的股

权；（2）先分配后转让股权方案：先进行利润分配，将2500万

元未分配利润全部进行分配，分回1250万元的股息，然后以1250

万元价格转让达人电子有限公司的股权；（3）撤资方案：撤回对

达人电子有限公司50%的投资，收回2500万元。假定上述三种

方案都可行，其他情况都一致，远见投资有限公司没有可税前弥补

的亏损。（1）远见投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应

如何处理？并分别计算远见投资有限公司三种终止投资方案实施后

的税后净利润。

第20题（解答题）（每题25.00分）题目分类:未按章节分类的试题

（如真题模拟预测题）>解答题>

甲公司为专用设备制造业的增值税一般纳税人，认证为高新技术企

业，按季度预缴企业所得税。某税务师事务所为其提供涉税专业服

务，进行相关纳税审核时，发现如下业务内容：业务一：2021年

9月销售自行开发的软件产品取得不含税销售额20000万元。当期

购进软件相关材料取得增值税专用发票注明金额4000万元，税额

520万元。业务二：2021年1月~6月共发生研发费用支出500

万元，未形成无形资产，符合加计扣除条件。业务三：2021年9

月给予本企业相关技术人员转化科技成果实施的股权奖励。根据以

上资料回答下列问题：1.计算软件产品即征即退的增值税额。2.企

业取得的即征即退增值税额，满足什么条件可以作为企业所得税的

不征税收入？3.该企业可享受加计扣除政策的基本内容是什么？最

早可在什么时候享受加计扣除政策？享受加计扣除采取哪种办理方

式？享受研发费用加计扣除要填报哪些表格？需要报送什么资料？

4.专用设备制造业是否属于先进制造业？请写出先进制造业可以申

请的增量留抵税额退税的计算公式，收到退税的会计分录，并说明

公式中进项构成比例的要求。5.该业企业是否可以向税务机关申请

增量留抵税额退税？简述理由。6.技术人员取得股权奖励按哪个项

目缴纳个人所得税？计税价格如何确认？简述可以享受的个人所得

税优惠政策。7.技术人员对于股权奖励的个人所得税事项，如果享

受了分期纳税的优惠政策，税务师事务所在代理该业务时，应何时

向税务机关备案？需要准备哪些资料？

第21题（解答题）（每题25.00分）题目分类:未按章节分类的试题

（如真题模拟预测题）》解答题〉

甲科技互联网企业，为增值税一般纳税人。2020年发生如下涉税事

项，聘请A税务师事务所为其提供企业所得税汇算清缴鉴证服务

及税务咨询服务。甲企业2020年实现不含税销售收入30000万

元，发生销售成本12000万元，自行计算年度会计利润总额9000

万元。A税务师事务所在纳税审查过程中，发现如下事项：业务

一：甲企业当年取得专项用于产品升级的财政补贴，企业账务处

理：借：银行存款200万元贷：其他收益-政府补助200万元

业务二：2020年1月将外购装饰材料用于职工宿舍装修。外购材

料取得增值税专用发票注明金额100万元，税款13万元。企业账

务处理：借：工程物资100应交税费一应交增值税（进项税额）

13贷：银行存款113借:在建工程100贷：工程物资1002020

年12月该宿舍装修完工。业务三：2018年1月取得银行长期贷

款3000万元，借款合同约定按季度付息，每季度利息50万元。

但取得借款后，将该笔款项无偿提供给集团内子公司使用。于2019

年6月末收回本金。2020年12月一次性支付银行借款利息600

万元。企业2020年1月〜12月，账务处理：借：财务费用200

贷：应付利息200借：应付利息600贷：银行存款600业务四:

2020年8月，通过当地省政府，将外购物资赠送给抗洪救灾，取

得政府开具的捐赠票据。企业账务处理：借：营业外支出2260

贷：库存商品2000应交税费-应交增值税（销项税额）260该企

业提供购进时取得的增值税专用发票，证明该批货物公允价值为

2000万元。业务五：2020年实现销售收入30000万元的业务结

构，如下

表：

技术转让8000万元

信息技术服务6000万元

废弃物处理服务3000万元

其他业务收入13000万元

其中，信息技术服务的6000万元是为技术转让而发生，并且在同

一合同中明确。废弃物处理服务为甲企业新拓展业务，采取填埋、

焚烧等方式为客户进行专业化处理，并且未产生货物。业务六：为

企业销售部门业绩突出员工组织旅游，发生支出22万元。取得旅

游企业开具增值税专用发票，注明金额20万元，税额2万元。

业务七：将一批外购货物抵偿债务，企业账务处理：借：应付账款

600贷：库存商品300应交税费一应交增值税（销项税额）39其

他收益一债务重组收益261该批货物不含税购进价和抵债时不含税

公允价值均为300万元。根据上述资料，回答下列问题，并分别

简述理由或政策依据：1.业务一，甲企业取得的财政补贴，是否属

于不征税收入的判断条件。若属于不征税收入，需要填报哪几张纳

税申报表？如何进行纳税调整？甲企业取得该财政补贴，是否需要

缴纳增值税？2.业务二，甲企业的涉税处理是否正确？若不正确，

请作出调整分录。企业所得税是否需要视同销售？3.业务三，甲企

业无偿提供给集团内子公司贷款资金，是否需要缴纳增值税？2018

年至2019年6月，甲企业发生的利息支出能否税前扣除，说明理

由。甲企业2020年可以税前扣除的利息金额，是否需要做纳税调

整？4.业务四，该项捐赠事项应如何进行纳税调整？是否可以结转

扣除？5.业务五，判断甲企业2021年是否可以享受增值税加计抵

减政策。6.业务五，阐述该技术转让、信息技术服务可能享受的增

值税和企业所得税税收优惠，并阐述享受税收优惠需要具备的条

件。7.业务六，旅游支出是否可以抵扣进项税额？是否可以在企业

所得税税前扣除？是否需要扣缴个人所得税？8.业务七，如何进行

纳税调整？9.假如技术转让业务对应的成本为3000万元，不考虑

相关税费，且享受企业所得税优惠政策。计算当期企业所得税应纳

税所得额和应纳税额。

第22题（单项选择题）

某食杂店为增值税小规模纳税人，按月纳税，2021年5月销售食

品取得含税销售额165650元。销售自己使用过的固定资产取得含

增值税销售额17098元。该食杂店应缴纳的增值税为（）元。

{A}.3548.50

{B}.1972.10

{C}.1809.39

{D}.5322.75

【答案】C,

第23题（单项选择题）

下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。

{A}.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工

作，项目负责人应当对专家工作成果负责

{B}.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

不得作为鉴证依据

{C}.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人

或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

{D}.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐

私一律不得向任何第三方泄露

【答案】D,

第24题（单项选择题）

2019年年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%的股

权。2020年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1

元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2020年6

月，B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A

居民企业相关投资业务的说法，正确的是（）。

{A}.A居民企业应确认股息收入225万元

{BJ.A居民企业转让股权时可以扣除转增股本增加的225万元

{CJ.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

{DJ.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

【答案】D,

第25题（单项选择题）

关于居民个人综合所得专项附加扣除的有关规定中，说法错误的是

（）O

{A}.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款

利息和住房租金专项附加扣除

{B}.大病医疗在预扣预缴环节无法享受扣除

{C}.纳税人扣除住房租金支出时，无须留存备查资料

{D}.纳税人在境内接受学历继续教育，享受继续教育专项附加扣除

的，无须留存备查资料

【答案】C,

第26题（单项选择题）

涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。

{A}.项目负责人

{B}.辅助人员

{C}.税务师事务所所长

{D}.执业质量复核人员

【答案】A,

第27题（单项选择题）

对税务师事务所实施行政登记管理的机关是（）。

{A}.国家税务总局

{B}.税务师行业协会

{C}.省税务机关

{D}.所在地主管税务机关

【答案】C,

第28题（单项选择题）

下列关于房产税的规定，表述正确的是（）。

{A}.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和农村

{B}.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱等）不属于房产

{C}.对原有房屋进行改扩建的，不应增加房屋的原值

{D}.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限

的，免租期间不需要缴纳房产税

【答案】B,

第29题（单项选择题）

研发费用加计扣除鉴证服务应关注的事项不包括（）。

{A}.被鉴证人的相关活动是否属于不适用税前加计扣除政策的活动

{B}.研发费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理

{C}.研发费用税前加计扣除是否到主管税务机关进行备案

{D}.研发相关活动是否属于为获得科学与技术新知识，创造性运用

科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续

进行的具有明确目标的系统性活动

【答案】C,

第30题（单项选择题）

乙公司是增值税一般纳税人，乙公司初次购买增值税税控系统专用

设备允许抵减应纳增值税时，应借记OO

{A}.应交税费一应交增值税（减免税款）

{B}.应交税费一应交增值税

{C}.应交税费一未交增值税

{D}.应交税费一应交增值税（销项税额抵减）

【答案】A,

第31题（单项选择题）

下列关于纳税信用管理的说法中错误的是（）。

{A}.纳税信用级别设A.B.M、C.D五级

{B}.纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从

100分起评

{C}.非经常性指标信息缺失的，从90分起评

{D}.主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起10个工作日内

完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果

【答案】D,

第32题（多项选择题）

涉税专业服务机构的信用评价的内容包括（）。

{A}.信用信息指标

{B}.信用信息采集

{C}.信用等级评价

{D}.信用积分扣减

{E}.执业负面记录

【答案】A,B,C,D,

第33题（多项选择题）

张某对其捐赠支出的个人所得税税前扣除存在疑虑，下列关于张某

的理解中，正确的有（）o

{A}.核定征收个人所得税的也可扣除公益性捐赠支出

{B}.捐赠不能及时取得捐赠票据的，不得税前扣除

{C}.同时发生按30%扣除和全额扣除的公益捐赠支出，可自行选择

扣除次序

{D}.选择在分类所得中扣除的捐赠支出，不再调整到其他所得中扣

除

{E}.可自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益性捐

赠支出的顺序

【答案】C,D,E,

第34题（多项选择题）

纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在

“备注栏”注明的内容有（）。

{A}.建筑服务提供时间

{B}.项目总金额

{C}.建筑服务发生地县（市、区）名称

{D}.建筑服务负责人

{E}.项目名称

【答案】C,E,

第35题（解答题）

天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2020年十一期

间为了促销一款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该

款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的不含税价

为1000元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方

案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支

付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200

元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。

（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：

顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。方案四：顾

客购买新型手机满2000元时赠送价值零售价200元的小商品，小

商品的不含税购进价为100元，可以取得供应商开具的增值税专用

发票。问题：（1）计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判

断哪个方案对商场来说增值税税负最轻？

第36题（解答题）

甲公司主要从事咨询服务，为增值税一般纳税人，2021年3月发生

如下事项：（1）员工公务出差，取得带有员工身份信息的火车票

注明的价款为600元；取得餐饮费增值税普通发票，实际支付价税

合计1000元；取得住宿费增值税专用发票注明价款1500元、税款

90元。（2）从境外单位购入咨询服务，从税务机关取得代扣代缴

税款的完税凭证上注明的增值税税额为300元。（3）将使用过的

设备对外出售（该设备购入时不得抵扣且未抵扣过进项税额），取

得含税价款1000元。（4）当月取得咨询费不含税收入20000元、

预收咨询费5000元（咨询服务尚未提供），均未开具发票。问

题：（1）说明铁路车票允许抵扣进项税额的条件；计算业务（1）

中，甲公司可抵扣的增值税进项税额。（2）简述业务（2）允许抵

扣进项税额应当具备的资料。（3）计算业务（3）的增值税。

（4）说明预收咨询费如何确认增值税纳税义务，计算甲公司当月应

确认的增值税销项税额。（5）假设甲公司适用增值税加计抵减政

策，上期末加计抵减额余额为100元，计算甲公司当期计提加计抵

减额、当期可抵减加计抵减额、当期应纳增值税税额。

第37题（解答题）

我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2020年1月〜12月收

入情况如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年

终一次性奖金50000元（选择不并入当年综合所得）。（2）3月

出版一部中篇小说取得稿费30000元。（3）4月为某公司员工进

行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬6000

元。（4）5月取得国家发行的金融债券利息2000元。（5）6

月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套，不含税售价280

万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为

120万元，购房过程中支付的相关税费为14.6万元。所有税费支

出均取得合法凭证。（6）7月将境内一处住房出租，租赁期限1

年，不含税月租金3500元，当月发生修缮费1200元（不考虑其

他税费）。已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除2500元。

孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一

名，尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满

60周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住房为首

套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购

买具有“税优识别码”的商业健康险2年，月支出500元。要求：

（1）计算孙某2020年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所

得税。（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。

（3）计算孙某2020年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。

（4）计算孙某2020年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得

税。（5）计算孙某2020年5月取得金融债券利息应缴纳的个人

所得税。（6）计算孙某2020年6月取得财产转让所得应缴纳的

个人所得税。（7）计算孙某2020年全年房屋租赁所得应缴纳的

个人所得税。（8）计算孙某2020年取得的综合所得应补（退）

的个人所得税税额。

看一：

第1题（单项选择题）

下列关于税务机关追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是

()O

{A}.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税

款

{B}.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要

求纳税人补缴税款

{C}.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征

期限为2年

{D}.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征

期为3年，同时加收滞纳金

【答案】D,

第2题（单项选择题）

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，且有

特殊情况的，追征期最长为OO

{A}.2年

{B}.3年

©.4年

{D}.5年

【答案】D,

第3题（单项选择题）

某企业2020年度实现利润总额50万元，在营业外支出账户列支了

通过公益性社会团体向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出10万元、直

接向某小学捐款5万元。在计算该企业2020年度应纳税所得额

时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

{A}.5

{B}.6

{C}.10

{D}.15

【答案】C,

第4题（单项选择题）

下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

{A}.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应

的质量控制制度

{B}.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

{C}.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方

可提交业务结果

{D}.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业

务质量检查制度

【答案】C,

第5题（单项选择题）

A企业持有B企业股份，现拟终止投资，其中方案一是直接将股权

全部转让，方案二是先进行股息分配，再进行股权转让，方案二体

现的税收筹划方法主要是（）。

{A}.减免税方法

{B}.扣除方法

{C}.抵免方法

{D}.延期纳税方法

【答案】A,

第6题（单项选择题）

某制药厂是增值税一般纳税人，2021年5月销售抗生素药品取得

含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元。当月购入生

产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生

素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税

为（）万元。

{A}.13

{B}.8.47

{CJ.6.2

{D}.10.73

【答案】B,

第7题（单项选择题）

李某就职于境内某公司，每月按国家规定缴纳“三险一金”3000元，

2020年每月取得工资13000元（未扣三险一金）。当年12月取

得全年一次性奖金114000元（选择不并入综合所得，单独计

税）。李某有一个4周岁的女儿，未就读幼儿园。2018年购入首

套住房，2020年每月支付银行住房贷款利息1500元。专项附加扣

除均由李某按扣除标准的100%扣除，无其他扣除项目。则李某

2020年全年应缴纳个人所得税为（）元。

{A}.12198

{B}.12270

{C}.13080

{D}.12600

【答案】B,

第8题（单项选择题）

下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

{A}.零售珠宝玉石

{B}.零售超豪华小汽车

{C}.进口金银首饰

{D}.零售高档手表

【答案】B,

第9题（单项选择题）

下列合同中，不征收印花税的是（）o

{A}.电网与电网之间签订的购售电合同

{B}.建筑安装工程转包合同

{C}.责任保险合同

{D}.张某与李某签订的借款合同

【答案】D,

第10题（单项选择题）

某企业享有增值税即征即退的政策，收到即征即退方式返还的增值

税，该企业账务处理正确的是（）。

{A}.借：银行存款贷：其他业务收入

{B}.借：银行存款贷：递延收益

{C}.借：银行存款贷：营业外收入

{D}.借：银行存款贷：以前年度损益调整

【答案】C,

第11题（单项选择题）

税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产

权转移书据缴纳印花税的是（）。

{A}.专利权转让合同

{B}.专利申请权转让合同

{C}.非专利技术转让合同

{D}.技术咨询合同

【答案】A,

第12题（多项选择题）

下列关于纳税评估的有关规定中，表述正确的有OO

{A}.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所

有税种

{B}.纳税信用等级低下的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象

{C}.对重点税源户要保证每年至少重点评估分析一次

{D}.对纳税评估中发现的计算和填写错误，要及时移交稽查部门处

理

{E}.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行

【答案】A,B,C,E,

第13题（多项选择题）

下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交

税费一预交增值税”科目的有（）。

{A}.房地产开发公司销售商品房预收的款项

{B},工业企业销售货物预收的货款

{C}.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款

{D}.商业企业出租包装物收取的押金

{E}.工业企业采用分期收款方式销售货物收到的款项

【答案】A,C,

第14题（多项选择题）

关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。

{A}.税务机关应对纳税人的欠税情况保密

{B}.税收优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行

{C}.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向

税务机关报告

{D}.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

{E}.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先

于罚款

【答案】C,E,

第15题（多项选择题）

税务师审核某企业的纳税情况，发现企业有以下处理，其中正确的

有（）。

{A}.企业发行债券而发生的合理费用，税前直接扣除

{B}.以前建造临时厂房因属于违法建筑发生的拆除损失不在税前扣

除

{C}.年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪

金，在汇缴年度扣除

{D}.直接支付给劳务派遣公司的费用按工资薪金支出扣除

{E}.将手续费及佣金支出计入业务提成的，不在税前扣除

【答案】B,C,E,

第16题（多项选择题）

从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额

时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（）。

{A}.教育费附加

{B}.城建税

{C}.增值税

{D}.房产税

{E}.印花税

【答案】A,B,

第17题（多项选择题）

根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有

（）O

{A}.用于个人和家庭的支出

{B}.非广告性质的赞助支出

{C}.个人所得税税款

{D}.经营性支出

{E}.自然灾害造成的存货损失

【答案】A,B,C,

第18题（多项选择题）

在税务行政复议期间，行政复议中止的情形包括OO

{A}.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认

{B}.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政

复议权利

{C}.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机

关受理

{D}.申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解

{E}.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受

人

【答案】A,E,

第19题（解答题）

G公司（建筑安装企业，增值税一般纳税人，纳税信用等级为A

级）2019年底从B经销商（一般纳税人）购买了一批仿古灯具，取得

B经销商自行开具的增值税专用发票，G公司按合同约定以银行转

账方式支付了款项，取得发票经过认证后抵扣了税额，并将不含税

价列支成本费用。2020年6月份，G公司收到其主管税务机关通

知，B经销商在2020年初已经走逃，被税务机关认定为非正常

户，认为其上一年度从B经销商取得的发票为异常增值税扣税凭

证，故要求G公司将已抵扣税额做进项税额转出并补交增值税，

所购灯具的不含税成本亦不得在企业所得税前扣除，应调整2019

年度企业所得税纳税申报并补交税款。以上补缴税款应按规定加收

滞纳金。G公司接到上述通知后5日内向主管税务机关提出了审

核申请，阐明业务的真实性，说明其进项税额抵扣和相关支出税前

扣除具有合理性，认为不应补缴增值税、企业所得税和滞纳金。

（1）请判断G公司的相关处理是否正确？简述理由。（2）若

税务机关认定B经销商开具的增值税专用发票为不合规税前扣除

凭证，G公司需要提供什么资料可以在企业所得税前扣除？

第20题（解答题）

税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该

企业2020年4月将基建工程领用的生产用原材料30000元计入

生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完

工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元，已

随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成

本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为

150000元，产品销售成本为300000元。另外，税务师发现该企业

出现取得异常增值税扣除凭证的情况。要求：（1）请帮税务师计

算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按

年进行结转。（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证

应如何处理。

第21题（解答题）

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，该企业2020年签订如下

合同：（1）与A公司签订了一份化妆品销售合同，合同金额为

150万元，后因购买方资金困难减少采购数量，合同履行后实际结

算金额为140万元。（2）与B公司签订了一份以物易物合同，

合同约定，以价值100万元的化妆品换取B公司90万元的原材

料，B公司补差价10万元。（3）与C公司签订一份加工合

同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额80

万元，另外收取加工费30万元。（4）与D公司（非金融企

业）签订一份借款合同，合同约定借款期限2年，借款金额100

万元，年利率为8%o（5）与某金融机构签订一年期流动资金周

转性借款合同，合同规定在一个年度内最高借款限额为500万元，

借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，当年实际累计借款额

为600万元。（6）以一栋价值400万元的房产作抵押，取得银

行抵押贷款300万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转

困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共

计324万元，银行另支付给该企业76万元差价款，并签订了产权

转移书据。（7）与E公司签订专利申请权转让合同，合同注明转

让金额共计80万元。（8）与会计师事务所签订了咨询合同，咨

询费为10万元。（9）新增实收资本1000万元、资本公积500

万元。要求：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;

若缴纳，说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率，并

简述相关政策规定。

第22题（解答题）（每题25.00分）题目分类:未按章节分类的试题

（如真题模拟预测题）>解答题>

基本情况：某化妆品生产企业甲为增值税一般纳税人，2020年度自

行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额6000万元，产

品销售成本4500万元，税金及附加525万元，销售费用360万

元，管理费用340万元，财务费用300万元。另外取得营业外收

入800万元以及投资收益350万元，发生营业外支出300万元，

已经预缴企业所得税10万元，该企业2019年有尚未弥补的亏损

10万元。该企业适用的高档化妆品消费税税率15%,城市维护建

设税税率为7%、教育费附加征收率为3%,不考虑地方教育附

加；出租不动产采用一般计税方法，12月末“应交税费——应交增

值税”账户借方无余额。广告宣传费2019年未抵扣完金额为20

万元，职工教育经费2019年未抵扣完金额为10万元。2021年

4月经聘请的税务师事务所对2020年度的经营情况进行审核，发

现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销50箱A

牌高档化妆品的代销清单及货款226万元（50箱A牌高档化妆

品成本价120万元，与代销公司不含税结算价200万元）。企业

会计处理为：借：银行存款——代销A牌高档化妆品2260000

贷:预收账款——代销A牌高档化妆品2260000（2）企业在

2020年7月1日将本地闲置的厂房出租，合同中列明年含税租金

收入26.16万元，未列明租期。企业于2020年7月1日一次性

收取一年租金26.16万元，款项已经收到。企业的账务处理为：

借：银行存款261600贷：其他应付款261600相关折旧已经正确

计提并计入了正确的会计科目。企业已经在租赁合同上贴印花税票

5元，并缴纳了房产税1.08万元。该厂房原值500万元，当地政

府规定的减除比例为20%o（3）管理费用中含有业务招待费120

万元、广告宣传费100万元，新技术研究开发费用40万元；

（4）营业外支出中含该企业通过省民政厅向目标脱贫地区捐款200

万元，非广告性质的赞助支出100万元；（5）营业外收入中含有

企业转让专利技术的转让所得600万元，其中技术转让收入为

1100万元，技术转让成本为495万元，缴纳相关费用5万元；

（6）成本费用中含2020年度实际发生的工资费用2000万元、职

工福利费300万元、职工工会经费28万元、职工教育经费45万

元；（7）6月8日购入专门用于研发的新设备一台，取得的增值

税专用发票上注明价款60万元，增值税款7.8万元。当月投入使

用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧

政策，一次性扣除。当年会计采用双倍余额递减法，按6年计提折

旧，已经计提了折旧费用10万元。（8）7月10日购入一台符

合有关目录要求的环境保护专用设备，支付金额30万元、增值税

额3.9万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，当年

已经计提了折旧费用1.1875万元，计入制造费用并已经结转入产

品销售成本。企业选择享受固定资产加速折旧政策，一次性扣除。

（9）投资收益350万元，其中直接投资于境内居民企业投资收益

50万元，从境外分公司分回的股息300万元，已在境外缴纳所得

税，当地所得税率为20%（不考虑境外征收的预提所得税）。

（1）逐一指出企业的各项业务会计处理存在的错误之处（若有）及

对税收的影响；无错误的，指出其纳税调整金额。（单位：万元，

保留小数点后四位）（2）填列《企业所得税年度纳税申报表（A

类）》（简表）。（单位：万

A100000

中华人艮共和闺企业所田税年度纳税申报&（A类）（同衣）

行次类别项目金额

1一、付业收入（WTiA1（H010\101020\103000）

2Mlft业成本（埴“A1020W\102020\103000，

3税金及附加

4的仰费用（M^A104000J

5管理费用A104000J

财务畿用（地。A104000＞

6利期

7总秘隘产微值损失

计W

8加j公允价值变动收益

9投资收检

10..营业利涧•1-2-3-4-5-6-74-B+91

11加।tt业外收入（加nAIOlOKAlOlOMKBOOOj

12Mi仕业外支出（取i；A102010U02020U03000）

13.三、利资总额（10+1112）

14Mi境外所得A106010）

15加|纳税调整增加额（痂bA105（XX））

16Mi纳税递赞H少你A105000）

17Mr免税,收计收入及加计扣除《培后A107010）

应炳

18税所Alh境外应税所得抵M埴内亏损《耀弓A108000I

19wm四,纳税调整后所都（1314+151617418＞

计算

20Mt所符M免A107020）

21Mi弥讣以前年度亏损（城耳A106000）

22Mi抵加鹿纳联所得额《埴。A107030）

23五,应炳税所用靛《19202122）

24税率＜25%）

25六、向她所得税靛＜23X24）

26双I此更所得稚做《培二A1070401

27应纳Mi抵免所得税舞《培弓A107050）

税

28计算七.康纳税■（25-26-27）

29加）境外所得应妫所得税领（地号A10880J

30Mi境外所得柢免所用税颗{埴与A108g0，

元）31八，实际盛纳所得税额＜28+29-30）

Mi本年累计实际己徽炳的所用税检

九.本年应料（退）所即段靛（31-32）

第23题（单项选择题）

某增值税一般纳税人，2020年5月首次购买增值税税控系统专用

设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全

额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记

（）科目。

{A}.应交税费一应交增值税（进项税额），管理费用

{B}.应交税费一应交增值税（减免税款），管理费用

{C}.应交税费一简易计税，其他收益

{D}.应交税费一应交增值税（进项税额），其他收益

【答案】B,

第24题（单项选择题）

下列各项中，属于混合销售行为，且全部销售额应当按销售服务征

税的是（）o

{A}.商场销售货物并出租商铺

{B}.商城销售货物并提供送货服务

{C}.康养中心提供住宿并举办健康讲座

{D}.娱乐中心提供娱乐服务并销售饮品

【答案】D,

第25题（单项选择题）

下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

{A}.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

{B}.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机

关为被申请人

{C}.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的

被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关的负责人

{D}.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

【答案】B,

第26题（单项选择题）

某生产企业2020年转让一栋20世纪90年代末建造的办公楼，

取得不含税转让收入500万元，缴纳除增值税外允许在土地增值税

前扣除的相关税费共计3.25万元。该办公楼原造价300万元，评

估机构按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需

1000万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的

土地增值税为（）万元。

{AJ.29.03

{BJ.28

{CJ.45

{DJ.51.5

【答案】A,

第27题（单项选择题）

根据国家税收法律法规或规章规定，使经营、投资、理财等活动的

已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣，以减轻税收负担

的方法是（）。

{A}.减免税方法

{B}.分割方法

{C}.抵免方法

{D}.扣除方法

【答案】C,

第28题（单项选择题）

在税务司法鉴定业务中发生下列情形，税务师事务所可以终止鉴定

的是（）O

{A}.原鉴定人应当回避而没有回避

{B}.委托人就原委托鉴定事项提供新的财务会计资料或证据的

{C}.鉴定材料发生耗损,委托人不能补充提供

{D}.原委托鉴定事项有遗漏的

【答案】C,

第29题（单项选择题）

下列有关税务行政复议参加人的表述错误的是（）。

{A}.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

{B}.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税

务机关为被申请人

{C}.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机

关为被申请人

{D}.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，该受托代

征人是被申请人

【答案】D,

第30题（单项选择题）

下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是

（）O

{A}.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、

直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

{B}.当期货币资金在扣除应付账款、社会保险费后，不足以缴纳税

款的，纳税人可以申请延期缴纳税款

{C}.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到

较大影响的，纳税人可以申请延期缴纳税款

{D}.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期

内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并

在核准的延期内办理税款结算

【答案】B,

第31题（多项选择题）

下列关于税务师事务所涉税专业服务业务实施程序的表述中，正确

的有（）。

{A}.涉税服务人员应当告知委托人，应当对其提供与涉税服务事项

有关的涉税资料真实性、合法性和完整性负责

{B}.涉税服务人员发现委托人提供虚假资料的，应要求委托人做出

合理解释并根据需要出具相应证明

{C}.项目组成员之间、项目负责人与业务质量监控人员之间产生意

见分歧，预判解决结果后，项目负责人方可提交业务成果

{D}.涉税服务人员发现委托人财务核算存在会计差错的，应当提示

委托人进行会计差错更正

{E}.当有证据表明委托的确存在舞弊时，税务师事务所应当考虑是

否解除涉税业务委托协议

【答案】A,D,

第32题（多项选择题）

下列情形中，免征资源税的有（）。

{A}.从低丰度油气田开采的原油

{B}.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

{C}.从衰竭期矿山开采的矿产品

{D}.在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油

{E}.开采原油过程中用于加热的天然气

【答案】B,D,E,

第33题（多项选择题）

下列各项中，房产税优惠政策的表述，不正确的有（）。

{A}.宗教寺庙附设的饮食部免征房产税

{B}.个人拥有的非营业用的房产免征房产税

{C},国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

{D}.非营利性医疗机构自用的房产免征房产税

{E}.纳税人因房屋大修导致连续停用3个月以上的，在房屋大修

期间免征房产税

【答案】A,C,E,

第34题（单项选择题）

某企业2021年接受税务师审核时发现，2020年固定资产计提折旧

有误，多计提折旧30万元，计入“管理费用”科目。若该公司2020

年度决算报表已编制，则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为

()O

{A}.借：以前年度损益调整300000贷：累计折旧300000

{B}.借:累计折旧300000贷:以前年度损益调整300000

{C}.借：本年利润300000贷：累计折旧300000

{D}.借:累计折旧300000贷：本年利润300000

【答案】B,

第35题（解答题）

我国居民王某，咨询其适合的个人所得税政策，提出下列问题，请

逐一回答。（1）年初未及时向单位提供专项附加扣除信息的，是

否可以在后续月份提交相关材料后要求单位对之前月份未足额扣除

的进行补扣。（2）纳税人2018年取得职业资格继续教育证书

的，能否在2019年度汇算清缴时享受继续教育专项附加扣除。

（3）一个纳税年度内，纳税人的大病医疗专项扣除的金额上限是多

少？纳税人及其配偶，未成年子女应该合并还是分别计算扣除额。

（4）专项附加扣除相关佐证资料应当留存几年。（5）如果纳税人

当期没有工资薪金所得，是否可以从其他综合所得（不包括连续性

取得劳务报酬的情形）中扣除标准5000元/月。

第36题（解答题）

甲企业（一般纳税人）于