完善企业内部控制制度的分析

完善企业内部控制制度的分析［摘要］：内部控制制度是企业健康、有序发展的基石,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用,在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业内控建设的经验,结合我国企业内控的实际情况和具体国情,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域,不断完善企业内部控制制度。［关键词］：内部控制；完善内部控制；会计控制；预算；风险什么是内部控制所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资料的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。二、内部控制的目标内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节,就需要有相应的内部控制。2.保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说,要实现其经营方针和目标,需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。三、企业内部控制制度的完善企业在建立了内部控制制度之后,应该对其进行强化和不断完善,这不仅是国家法律法规的要求(新《会计法》规定,“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度”),也是企业追求效益的要求。企业的效益,一是生产出效益,二是管理出效益,加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊,消除不必要的安全隐患。特别是随着我国加入世贸组织，企业已完全融入世界一体化的浪潮之中，竞争无疑会在一个更为复杂，多变的舞台上展开，企业如何在激烈的市场竞争中免避风险，捕捉先机，从容应对，求得发展是我们应当加以重视的问题，而建立和完善一套行之有效的现代企业内部控制制度，并在实际工作中充分发挥其作用，至关重要。因此，完善企业内部控制制度应从以下四个方面着手:1、建立健全内部会计控制制度按照会计法规的规定,合理设置会计工作机构、岗位,合理划分职责、权限,做到账物分管,确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建立“分权”的内控制度,形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下,对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付,债权债务的发生和结算,资产的增减和费用的收支等经济业务,规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,以起到相互控制的作用。同时,建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度,制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度,并做到考核及时、奖罚到位。2、以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制在市场经济条件下，人才是第一资源，人力资源是生产要素中最活跃的因素，实践证明，对于做为经济运行微观基础的企业而言人为要素的数量和质量状况人力资源所具有的忠诚心、向心力和创造力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在，只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因此，强调以人为本，提高人的综合素质，道德水准和法律意识，充分发挥人的主动性，积极性和创造性，才能达到内部控制的最佳效果。=1\*GB3①、通过多种形式加强财务人员的培训工作，引入竞争机制，使财务人员在危机与超越并存的环境中实现自我价值；=2\*GB3②、采取薪金优惠与违法严惩相结合的内部激励机制，定期对员工业绩进行考核，奖罚分明，把考核与职工的工资及福利待遇挂钩；=3\*GB3③、对重要岗位员工（如财务、销售、采购）应建立职工信用保险机制，签定信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；=4\*GB3④、对一些主要工作岗位实行定期或不定期轮换，及时发现存在的问题，同时也可以挖掘职工的潜在能力。3、正确把握授权的度企业经营管理是一个复杂的系统工程,要保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间,合理分配权限、公平分配利益,并明确各自职责,建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。4、发挥内部审计与外部审计的结合效用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机构的基础上,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用,从而保证企业内控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况,要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括:企业经营管理者是否重视内部控制制度;产权关系是否明晰;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行;内部审计是否独立;审计功能是否有效;企业能否自觉接受外部监督等等。在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平,保证内部控制机制的正常运行,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业的内控建设的经验,结合建设我国企业内控的实际情况和具体国情,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域,不断完善企业内部控制制度的建设。由于内部控制本身是一种动态行为，在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业实际发展的需要。总之，加强财务管理，完善企业内部控制制度，是一个不断更新的课题，需要我们结合实际情况，不断深研究，寻找出适合自己最佳的控制办法。

参考文献:［1］傅鹏.浅谈企业内部控制中的问题及完善措施[J].会计之友（下）,2006年06期。［2］杨雄胜.内部控制发展问题研究[F].东北财经大学,2005。［3