会计基础50分大题考前背诵点

《会计基础》50分大题考前必须背诵点

1、现金→现金

2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行

3、其他货币资金→银行汇票、银行本票4、应收账款→款未收、收欠款5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款6、预付账款→预付贷款

7、应收票据→收到商业汇票

8、物资采购→购材料未验收入库

9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目)10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本11、固定资产→设备、机器(价值=买价+税金+运费)

12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费)

13、累计折旧→计提折旧

14、待摊费用→预付费用(如：预付下半年报刊、房租费)(款项先支付、费用后发生)

15、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内)

16、应付账款→款未付、付欠款

17、应付工资→发放工资、分配工资

18、应付福利费→计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等19、预收账款→预收货款

20、应交税金→计提应交税金(营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方)21、其他应交款→计提教育费附加

22、预提费用→计提利息(费用先发生、后支付)

23、生产成本→产品直接耗用人工、材料费等

24、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等

25、实收资本→投入、转增资本26、资本公积→接受捐赠、核销应付账款

27、本年利润→结转损益28、主营业务收入→销售商品收入

29、其他业务收入→销售材料收入30、营业外收入→处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入

31、主营业务成本→结转销售商品成本

32、主营业务税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等

33、其他业务支出→结转材料销售成本34、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等

35、营业费用→销售耗用、广告费、展览费等

36、财务费用→金融机构手续费、利息费等

37、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失

㈡常考会计分录

1、购材料并验收入库(无特别说明，一般视同验收入库)借：原材料应交税金-应交增值税-进项税(若不考虑增值税，则不写本科目)贷：银行存款(支票、存款支付)

应付账款(款未付)领用材料

借：生产成本(产品直接耗用的)

制造费用(车间耗用，不能直接计入某一产品的)

管理费用(厂部耗用)贷：原材料

3、接受投资(注意投资的形式)

借：银行存款(投资款已存行)

固定资产(以设备投资)

贷：实收资本(投入、资本)

4、借款(还款在一年内的)

借：银行存款

贷：短期借款

5、收回欠款，并存行

借：银行存款

贷：应收账款

6、购设备、机器不需安装直接交付

借：固定资产(含税金、运费)

贷：银行存款

7、购设备、机器需安装的

安装时：借：在建工程(买价+运费+税金+人工费+材料费)

贷：银行存款

交付时借：固定资产

贷：在建工程

8、提现备发工资

借：现金

贷：银行存款

9、用现金发放工资借：应付工资

贷：现金

10、分配工资

借：生产成本(产品直接人工)

制造费用(车间人工，不能直接计入某一产品的)

管理费用(厂部人工)

贷：应付工资

11、计提福利费

借：生产成本(生产产品人工费×14%)

制造费用(车间人工费×14%)Z

管理费用(厂部人工费×14%)

贷：应付福利费(工资总额×14%)

12、发放困难补助、职工医药费等福利

借：应付福利费

贷：现金(现金支付)

银行存款(支票、存款支付)

13、销售商品(注意存款收否及是否考虑增值税)

借：银行存款(款已存行)

应收账款(款未收，货款和代垫运费笔等)

贷：主营业务收入(销售商品款)

应交税金-应交增值税-销项税(不考虑税的不作本科目)

注意：一般情况下都不考虑税金问题。若要考虑税金的，考生应注意审查一下题目是否列明销项税额，如未列明已知的，则用含税价÷(1-17%)计算出不含税价计入“主营业务收入”，再用不含税价×17%计算出销项税额计入“应交税金-应交增值税-销项税”(进项税额的计算相同)

14、销售材料

借：银行存款(款已存行)

应收账款(款未收)

贷：其他业务收入(销售材料款)

15、购办公用品

借：生产成本(产品直接耗用的)

制造费用(车间耗用不能直接计入某一产品的)

管理费用(厂部耗用)

贷：银行存款

16、付广告费、展览费等销售费用

借：营业费用

贷：银行存款

17、职工借支差旅费

借：其他应收款-×××

贷：现金(现金支付)

银行存款(存款、现金支票支付)

18、出差归来报销差旅费并交回多余款项

借：管理费用(采购员厂部人员出差)

制造费用(车间人员出差)

现金(交回多余的款项)

贷：其他应收款-×××

19、付下半年报刊杂志费、房租费

借：待摊费用

贷：银行存款

20、计提利息

借：财务费用

贷：预提费用

21、支付金融机构手续费

借：财务费用

贷：银行存款

22、接收捐赠

借：银行存款(原材料、库存商品、固定资产)

贷：资本公积

23、对外捐赠、罚款支出

借：营业外支出

贷：银行存款

24、现金盘盈、处置固定资产收益等(审批后)

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

25、预付货款

借：预付账款

贷：银行存款

26、结转制造费用(注意制造费用分配比率的计算)

借：生产成本

贷：制造费用

27、生产产品完工并验收入库

借：库存商品

贷：生产成本

28、结转销售商品成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

29、结转销售材料的成本

借：其他业务支出

贷：原材料

30、计提税费

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交营业税

-应交城市维护建设税

其他应交款-教育费附加

31、结转损益

⑴结转收益

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

⑵结转费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

管理费用

营业费用

财务费用

营业外支出

会计凭证

注意记账凭证的真实性、完整性和正确性。即日期、编号、摘要、总分类科目、明细分类科目(子目)、金额、合计、金额空白划线注销、附件张数、有关人员的签章是否正确完整

会计账簿

㈠总账、明细账、日记账的登记

总账登记主要采用科目汇总表账务处理程序。在登记总账前先用T字账分别汇总该账户的借、贷方发生额，然后再登记总账并结账(并计算出发生额合计和余额)

明细账登记主要按业务发生顺序逐日逐笔登记，月末结出余额和发生额合计。(也可每日、每笔计算出余额)日记账登记主要按业务发生顺序逐日逐笔登记，且每日算出余额。一日多笔业务的还要合计发生额即本日合计。

㈡错账更正

错账原因方法更正

凭证无误，记账错误划线更正法用红线划线注销错误的金额并在其上书写正确的金额，文字错误的可只划错误文字，金额错误必须全划全改凭证无误

记账错误会计科目错误红字更正法

先用红字填制错误的凭证，再用蓝黑字填制正确的凭证

金额多计将多计的金额用红字填制相同科目的凭证予以冲销

金额少计补充登记法将少计的金额用蓝黑字填制相同科目的凭证予以补充

财产清查

㈠银行存款余额调节表

首先区分每笔业务属于何种未达账项(银行已收，企业未收;银行已付，企业未付;企业已收，银行未收;企业已付，银行未付)，然后在调整表中填列增减情况(同类的加未收减未付，如银行对账单余额，应加银行未收，减银行未付的未达账项)，最后判断。

㈡财产清查结果处理(实存数不得调整，只得调整账面数使其与实存数相等。即盘亏要减少账面数，盘盈增加账面数)，分录处理如下：

⑴审批前，盘亏的

借：待处理财产损益

贷：现金

原材料

固定资产

……

盘盈的

借：现金

原材料

固定资产

……

贷：待处理财产损益

⑵审批后(审批后的处理原则)项目盘盈的处理盘亏的处理

现金

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

借：管理费用

其他应收款(责任人赔偿)

贷：待处理财产损益

流动资产

借：待处理财产损益

贷：管理费用

借：管理费用(自然损耗、计量差错等正常损耗)

营业外支出(非正常损耗)

其他应收款(责任人赔偿)

贷：待处理财产损益

固定资产

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

借：营业外支出

其他应收款(有责任人赔偿的)

贷：待处理财产损益

会计报表

㈠资产负债表

项目内容

直接列直接根据总账余额填列。如：应付工资、固定资产、实收资本等项目加计填列,

(重点)⑴货币资金=现金+银行存款+其他货币资金

⑵存货=物资采购+原材料+库存商品+生产成本+„(注意：工程物资、在建工程不在本项目填列)

⑶未分配利润=本年利润+利润分配

⑷流动资产合计=货币资金+应收账款+其他应收款+存货+待摊费用+预付账款+一年内到期的长期债券投资等

流动资产项目

⑸流动负债合计=短期借款+应付账款+预收账款+应交税金+预提费用+应付工资+一年内到期的长期负债等流

动负债

⑹所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润

分析填列

(重点)⑴待摊费用、长期待摊费用、预提费用项目：一年内到期的长期待摊费用和预提费用所属借方余额的在“待摊费用”中填列

⑵应收账款、预收账款项目：两收借方余额填资产(应收)，贷方余额填负债(预收)

⑶应付账款、预付账款项目：两付借方余额填资产(预付)，贷方余额填负债(应付)

⑷长期负债中有一年内到期的长期负债，应在流动负债下“一年内到期的长期负债”填列

㈡利润表

熟记各公式项目的构成，正确区分项目的归属

⑴主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加/

⑵营业利润=主营业务利润+其他业务利润(其他业务收入-其他业务支出)-期间费用(管理费用+营业费用+财务费用)"

⑶利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出⑷净利润=利润总额-所得税(利润总额×税率)

注意：制造费用、待摊费用不属于损益关，考试时不要将其计算进来。一、实收资本及资本公积（一）实收资本１１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积５（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积６（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧７（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等８２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积１０４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１１１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款１２２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）１３３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１４１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款１７４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）１９２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）２０３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）２１４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）２２５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）２３６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）２４７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票２５①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购２６②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库２７①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２９（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品３０（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品采购贷：外汇价差３１（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款３２（３）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款３３（４）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购３．采用售价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票３４①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）３５②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）３６（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）３７（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）贷：应付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（１）４．农副产品收购（１）自营收购３８①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金）３９②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金４０③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（２）预购４１①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金）４２②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款４３③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金４４④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购５．购进商品溢余和短缺（１）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。４５①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）４６②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明原因分别不同情况进行处理：４７①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入４８②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款４９③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。（２）购进商品短缺与损耗５０①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理：５１②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）贷：待处理财产损溢５２③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢５３④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢（二）商品销售１．商品销售的实现（１）国内销售５４①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入５５②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款５６③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额）５７④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（２）出口销售５８①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品５９②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金６０③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款６１④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款６２⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目６３⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（３）分期收款销售６４①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品６５②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入６６③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）借：商品销售成本贷：分期收款发出商品２．商品销售退回、折扣与折让（１）商品销售退回６７①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款）６８②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（２）商品销售折扣与折让６９①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）贷：应收帐款（应收帐款全额）７０②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让３．商品销售成本结转７１（１）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品７２（２）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品７３月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本（三）商品储存１．商品调价（１）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。（２）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。７４采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品２．商品削价（１）提取商品削价准备的企业７５①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备７６②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）借：商品削价准备贷：商品销售成本（２）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。３．库存商品溢余和短缺（１）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。７７①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价）７８②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）７９报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（２）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。８０①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）贷：库存商品（商品进价）８１②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）查明原因后，分别情况进行处理：８２①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢８３②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢８４③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品１．委托代销商品（１）发交受托单位代销商品８５①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）８６②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）８７（２）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）借：经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）（３）结转商品销售成本８８①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）②采用售价核算的商品８９平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）９０月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）９１（４）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位２．接受代销商品（１）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）９２①采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款９３②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）贷：代销商品款（商品接收价）贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）９４（２）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（３）结转商品销售成本９５①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）贷：受托代销商品（商品接收价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）９６②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）贷：受托代销商品（商品售价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）９７月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本９８（４）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款３．采用收取手续费方式代购、代销商品（１）代购商品（包括代理进口）９９①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等１００②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（２）代销商品（包括代理出口）１０１①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等１０２②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（五）商品加工１．自行加工（１）发出用于加工的库存商品１０３①采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品１０４②采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）１０５（２）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）１０６（３）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金１０７（４）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（５）加工完成，商品验收入库１０８①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品１０９②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）２．委托其他单位加工（１）发出委托加工的库存商品，分录同上（１）１１０（２）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（３）收回委托加工商品１１１①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品１１２②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）（六）出租商品１１３１．购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等２．从库存商品中划出转作出租的商品１１４（１）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品１１５（２）采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）１１６３．收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入１１７４．出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销１１８５．出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款１１９６．出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）借：其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）贷：出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）四、材料物资、包装物、低值易耗品（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进１２０１．购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）借：材料物资贷：银行存款１２１２．购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）借：材料物资等贷：应付帐款实际支付货款时借：应付帐款贷：银行存款１２２３．购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：应付帐款贷：银行存款材料物资等验收入库时借：材料物资贷：应付帐款（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售１．材料物资的领用、销售１２３（１）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：经营费用贷：材料物资１２４（２）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：在建工程贷：材料物资１２５（３）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：银行存款贷：其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：其他业务支出贷：材料物资２．包装物的领用、摊销、出租、出借及销售１２６（１）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：经营费用贷：包装物１２７（２）随同商品出售不单独计价的包装物借：经营费用贷：包装物１２８（３）随同商品出售单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物（４）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）１２９①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物１３０②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分期摊销时：借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：待摊费用１３１③收到出租、出借包装物的押金借：银行存款（或现金）贷：其他应付款１３２④收到出租包装物的租金借：银行存款（或现金等）贷：其他业务收入１３３⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：银行存款１３４⑥逾期未退包装物没收的押金借：其他应付款贷：营业外收入（５）出租、出借包装物（采用五五摊销法）１３５①发出出租、出借包装物借：包装物（出租包装物、出借包装物）贷：包装物（库存包装物）１３６②月终计提出租、出借包装物的摊销额（按实际成本的５０％）借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（包装物摊销）１３７③收回可以继续使用的包装物借：包装物（库存包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）１３８④收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借：材料物资贷：包装物（出租包装物、出借包装物）将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额，作为报废包装物的摊销额借：其他业务支出（指出租包装物）借：经营费用（指出借包装物）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）同时，将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借：包装物（包装物摊销）贷：包装物（出租包装物、出借包装物）（７）低值易耗品的领用、摊销１３９①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借：管理费用贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值作为低值易耗品的减少，冲减管理费用借：材料物资贷：管理费用１４０②采用分次摊销领用低值易耗品时，按实际成本借：待摊费用贷：低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借：管理费用贷：待摊费用低值易耗品报废时，将摊余价值扣除残料价值的差额，作为报废低值易耗品的摊销额借：材料物资（残料价值）借：管理费用（摊余价值扣除残料价值的差额）贷：待摊费用（摊余价值）１４１③采用五五摊销领用时，按实际成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）贷：低值易耗品（库存低值易耗品）根据本月领用的低值易耗品实际成本的５０％，计算当期领用低值易耗品的摊销额借：管理费用贷：低值易耗品（低值易耗品摊销）低值易耗品报废时，将报废低值易耗品实际成本的５０％扣除残料价值后的差额计入“管理费用”借：材料物资（残料价值）借：低值易耗品（低值易耗品摊销）（已提摊销额）借：管理费用（报废低值易耗品实际成本的５０％减去残料价值后的差额）贷：低值易耗品（在用低值易耗品）（报废低值易耗品的实际成本）五、货币资金及结算款项（一）货币资金１．现金、银行存款的收入１４２（１）收到投资者投入的货币资金借：银行存款（或现金）贷：实收资本１４３（２）借入款项借：银行存款贷：短期借款（或长期借款）１４４（３）收到商品销售帐款借：银行存款贷：商品销售收入（或应收帐款等）１４５（４）收到其他业务收入款项借：银行存款（或现金）贷：其他业务收入１４６（５）收到接受投资企业分回的投资利润借：银行存款等贷：投资收益１４７（６）收回其他应收暂付款项借：银行存款（或现金）贷：其他应收款２．现金、银行存款的支出１４８（１）归还借款借：短期借款（或长期借款）贷：银行存款１４９（２）采购商品借：商品采购贷：银行存款１５０（３）购买材料物资、包装物、低值易耗品等借：材料物资（或包装物、低值易耗品）贷：银行存款１５１（４）交纳各种税金借：应交税金贷：银行存款１５２（５）支付投资人利润借：应付利润贷：银行存款１５３（６）支付职工工资借：应付工资贷：现金１５４（７）支付有关费用借：经营费用（或管理费用、财务费用）贷：银行存款（或现金）３．货币资金的划转１５５（１）现金存入银行借：银行存款贷：现金１５６（２）自银行提取现金借：现金贷：银行存款（二）结算款项１．应收票据１５７（１）收到购货方开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：商品销售收入１５８（２）企业的应收帐款改按应收票据结算方式，在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款１５９（３）企业持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款（实际收到的贴现金额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面价值）１６０（４）收回应收票据本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（利息部分）贷：应收票据（票面价值）２．应收帐款１６１（１）企业商品销售发生的应收帐款借：应收帐款贷：商品销售收入１６２（２）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款１６３（３）企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款１６４（４）企业收到应收帐款时借：银行存款等贷：应收帐款１６５（５）核销坏帐损失借：坏帐准备（